2022年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)高頻考點速記新版

1、會計從業(yè)資格考試會計基本高頻考點速記(5)第五章借貸記賬法下重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)解決29.公司的資金籌集業(yè)務(wù)按其資金來源一般分為所有者權(quán)益籌資和負債籌資。所有者權(quán)益籌資形成所有者的權(quán)益(一般稱為權(quán)益資本),涉及投資者的 投資及其增值，這部分資本的所有者既享有公司的經(jīng)營收益，也承當公司的經(jīng)營風險;負債籌資形成債權(quán)人的權(quán)益(一般稱為債務(wù)資本)，重要涉及公司向債權(quán)人借 入的資金和結(jié)算形成的負債資金等，這部分資本的所有者享有按約收回本金和利息的權(quán)利。(1)接受鈔票資產(chǎn)投資的賬務(wù)解決：借：銀行存款貸：實收資本資本公積(按其差額)(2)接受非鈔票資產(chǎn)投資的賬務(wù)解決：公司接受存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非鈔票資

2、產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或合同商定的價值(不公允的除外)作為存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的入賬價值。借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn)或長期股權(quán)投資)等貸：實收資本等30.(1)獲得短期借款：借：銀行存款貸：短期借款(2)歸還短期借款：借：短期借款貸：銀行存款(3)計提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)解決：計提利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息支付利息：借：應(yīng)付利息(已經(jīng)計提的利息)財務(wù)費用(尚未計提的利息)貸：銀行存款31.(1)獲得長期借款：借：銀行存款長期借款利息調(diào)節(jié)貸：長期借款本金(2)歸還長期借款：借：長期借款貸：銀行存款(3)計提利息：借：在建工程制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出等貸：應(yīng)付利息長期借款利息調(diào)節(jié)3

3、2.(1)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有、使用壽命超過一種會計年度的有形資產(chǎn)。(2)固定資產(chǎn)同步具有如下特性：固定資產(chǎn)屬于一種有形資產(chǎn);固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有;固定資產(chǎn)的使用壽命超過一種會計年度。(3)外購固定資產(chǎn)的成本，涉及購買價款、有關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運送費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。33.公司應(yīng)當按月對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨計價人賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn)除外。提足折舊 是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額。當月增長的固定資產(chǎn)，當月

4、不計提折舊，從下月起計提折舊：當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折 舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。公司可選用的折舊措施有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。34.年限平均法下，各月應(yīng)計提折舊額計算公式：月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-估計凈殘值)月折舊率其中：月折舊率=年折舊率1235.工作量法下，各月應(yīng)計提折舊額計算公式：某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量單位工作量折舊額36.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)解決：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)(可以抵扣的狀況)貸：銀行存款等37.公司在計提折舊時，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點和用途分別計入有

5、關(guān)的成本費用中。會計分錄為：借：管理費用(行政管理部門以及非生產(chǎn)經(jīng)營部門固定資產(chǎn))制造費用(生產(chǎn)車間固定資產(chǎn))銷售費用(銷售部固定資產(chǎn))研發(fā)支出其她業(yè)務(wù)成本等貸：合計折舊38.固定資產(chǎn)發(fā)售：(1)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶。借：固定資產(chǎn)清理合計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)(2)支付清理費用。借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等(3)收到材料變價收入或負責人補償。借：銀行存款或其她應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理(4)實際收到補償款項。借：銀行存款等貸：其她應(yīng)收款(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益。借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理此時是將“固定資產(chǎn)清理”賬戶余額

6、所有結(jié)轉(zhuǎn)計入營業(yè)外收支，結(jié)轉(zhuǎn)后“固定資產(chǎn)清理”賬戶無余額。39.材料的采購成本是指公司物資從采購到入庫前所發(fā)生的所有支出，涉及購買價款、有關(guān)稅費、運送費、裝卸費、保險費以及其她可歸屬于采購成本的費用。在實務(wù)中，公司也可以將發(fā)生的運送費、裝卸費、保險費以及其她可歸屬于采購成本的費用等先進行歸集，期末，按照所購材料的存銷狀況進行分攤。.40.實際成本法下，一般通過“原材料”和“在途物資”等科目進行核算。實際成本法下，材料已驗收入庫：(1)貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到。借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款預(yù)付賬款等(2)貨款尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅

7、額)貸：應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)等)(3)如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫，但月末仍未收到有關(guān)發(fā)票憑證，按照暫估入賬.即借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，下月初作相反分錄予以沖回，收到有關(guān)發(fā)賬單后再編制會計分錄。41.實際成本法下材料尚未驗收入庫的賬務(wù)解決：(1)收到結(jié)算憑證時：借：在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款等(2)材料入庫時：借：原材料貸：在途物資42.籌劃成本法下材料已驗收入庫的賬務(wù)解決：(1)貨款已付，發(fā)票賬單已到：按支付的實際金額：借：材料采購貸：銀行存款按籌劃成本金額：借：原材料貸：材料采購按籌劃成本與實際成本之間的差額，借記(或貸記)“材料采購”科目

8、，貸記(或借記)“材料成本差別”科目。(2)貨款尚未支付：按有關(guān)發(fā)票憑證上應(yīng)付的金額貨款尚未支付，材料已驗收入庫：借：材料采購貸：應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)等)按籌劃成本金額：借：原材料貸：材料采購按籌劃成本與實際成本之間的差額，借記(或貸記)“材料采購”科目，貸記(或借記)“材料成本差別”科目。如果材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，月末仍未收到有關(guān)發(fā)票憑證，按照籌劃成本暫估入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回，收到賬單后再編制會計分錄。43.籌劃成本法下材料尚未驗收入庫的賬務(wù)解決：如果有關(guān)發(fā)票憑證已到，但材料尚未驗收入庫，按支付或應(yīng)付的實際金額，借記“材料采購

9、”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目;待驗收入庫時再作后續(xù)分錄。對于可以抵扣的增值稅進項稅額，一般納稅人公司應(yīng)根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。44.生產(chǎn)費用是指與公司平常生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的費用，按其經(jīng)濟用途可分為直接材料、直接人工和制造費用。45.材料費用的歸集與分派：在擬定材料費用時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證辨別車間、部門和不同用途后：借：生產(chǎn)成本(直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的材料費用)制造費用(為提供生產(chǎn)條件等間接消耗的多種材料費用)管理費用(對行政管理部門領(lǐng)用的材料費用)貸：原材料46.職工薪酬的歸集與分派：(1)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)承當

10、的短期職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。其中，生產(chǎn)工人的短期職工薪酬應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;生產(chǎn)車問管理人員的短期職工薪酬屬于間接費用，應(yīng)借記“制造費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。(2)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)承當?shù)亩唐诼毠ば匠?，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。(3)除上述兩種狀況之外的其她短期職工薪酬應(yīng)計人當期損益。如公司行政管理部門人員和專設(shè)銷售機構(gòu)銷售人員的短期職工薪酬均屬于期間費用，應(yīng)分別借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。47.制造費用的歸集與分派：(1)發(fā)生制造費用：借：制造費用貸：合計折舊(或銀行存款或應(yīng)付職工薪酬等)(2

11、)結(jié)轉(zhuǎn)或分攤時：借：生產(chǎn)成本貸：制造費用48.竣工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成本竣工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本49.公司銷售商品收入的確認，必須同步符合如下條件：(1)公司已將商品所有權(quán)上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)公司既沒有保存一般與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實行控制;(3)收入的金額可以可靠地計量;(4)有關(guān)的經(jīng)濟利益很也許流人公司;(5)有關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計量。50.主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)解決：一般賬務(wù)解決如下：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)對于增值稅銷項稅額，

12、一般納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目。51.主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)解決：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品(或勞務(wù)成本)采用籌劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按籌劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分攤的產(chǎn)品成本差別或商品進銷差價。52.其她業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)解決借：銀行存款(或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等)貸：其她業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)同步：借：其她業(yè)務(wù)成本貸：原材料(或合計折舊、應(yīng)付職工薪酬等)53.期間費用涉及管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。54.管理費用的賬務(wù)解決：(I)公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，涉及

13、人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計人固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時：借：管理費用貸：應(yīng)付利息銀行存款等(2)行政管理部門人員的職工薪酬：借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬(3)行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊：借：管理費用貸：合計折舊(4)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘任中介機構(gòu)費、征詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、公司研究費用：借：管理費用貸：銀行存款研發(fā)支出等55.銷售費用的賬務(wù)解決：(1)公司在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運送費、裝卸費等費用：借：銷售費用貸：庫存鈔票銀行存款等(2)公司發(fā)生的為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職

14、工薪酬、業(yè)務(wù)費等費用：借：銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬銀行存款合計折舊等56.財務(wù)費用的賬務(wù)解決：(1)公司發(fā)生的財務(wù)費用：借：財務(wù)費用貸：銀行存款應(yīng)付利息等(2)發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌損益、鈔票折扣：借：銀行存款應(yīng)付賬款等貸：財務(wù)費用57.利潤是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，涉及收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。利潤由營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次構(gòu)成。58.(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)(2)營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其她業(yè)務(wù)收入(3)營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其她業(yè)務(wù)成本59.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出60.凈利潤=利潤總額-所得稅費用61.(1)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入時的賬務(wù)解決如下：借：主營業(yè)務(wù)收入其她業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益等貸：本年利潤(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項支出時的賬務(wù)解決：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其她業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)稅金及附加資產(chǎn)減值損失所得稅費用等62.可供分派的利潤=凈利潤(或虧損)+年初未分派利潤-彌補此前年度的虧損+其她轉(zhuǎn)入的金額63.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤貸：利潤分派