清產(chǎn)核資投標(biāo)用審計(jì)工作方案

1、 /22廣東宇宙會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于星球辦事處社區(qū)股份合作公司清產(chǎn)核資投標(biāo)審計(jì)工作方案一、客戶需求分析社區(qū)股份合作公司在加速?gòu)V東工業(yè)化城市化進(jìn)程、推動(dòng)集體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、改善民生福利、維護(hù)基層和諧穩(wěn)定等方面，發(fā)揮了重要作用。隨著城市化進(jìn)程加速，經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)，社區(qū)股份合作公司面臨著許多問(wèn)題和挑戰(zhàn)。為進(jìn)一步規(guī)范社區(qū)股份合作公司經(jīng)營(yíng)管理行為，摸清并真實(shí)反映下屬企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，完善下屬企業(yè)基礎(chǔ)管理，確保社區(qū)公有資產(chǎn)的保值增值、安全完整、合理配置和有效利用，廣東市東城區(qū)星球辦事處擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)的社區(qū)股份合作公司進(jìn)行清產(chǎn)核資工作，公開(kāi)招標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)此項(xiàng)工作。廣東宇宙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)單稱“

2、宇宙）自年00月成立以來(lái)，堅(jiān)持“求真、務(wù)實(shí)、誠(chéng)信、高效的經(jīng)營(yíng)理念，牢固樹(shù)立大局意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，專注發(fā)揮自身的工作優(yōu)勢(shì)，近年完成了多項(xiàng)政府委托和社區(qū)股份合作公司的相關(guān)審計(jì)、清產(chǎn)核資與會(huì)計(jì)服務(wù)工作，擁有豐富的政府委托類社區(qū)股份公司業(yè)務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)，符合廣東市光明區(qū)星球辦事處對(duì)清產(chǎn)核資審計(jì)工作進(jìn)行招標(biāo)的各項(xiàng)條件。宇宙擁有一支專業(yè)化的精英團(tuán)隊(duì)，目前總?cè)藬?shù)99人，其中具有執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師66人，高級(jí)會(huì)計(jì)師1人，注冊(cè)稅務(wù)師5人，會(huì)計(jì)師10人。全部員工中擁有碩士以上文化程度的5人，本科文化程度的70人。宇宙員工具有較高的文化知識(shí)水平、良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)和豐富的行業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，致力于為客戶提供高質(zhì)量的審計(jì)和會(huì)

3、計(jì)服務(wù)。二、審計(jì)范圍與目標(biāo)本次清產(chǎn)核資審計(jì)為星球辦事處6個(gè)社區(qū)股份合作公司以及星球居委經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司等5家居股份合作公司進(jìn)行清產(chǎn)核資審計(jì)，清產(chǎn)核資登記基準(zhǔn)日為年12月31日（以星球辦事處規(guī)定的為準(zhǔn)）。清查范圍包括上述企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及經(jīng)營(yíng)狀況。在清產(chǎn)核資工作過(guò)程中，對(duì)于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證證明：企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的；企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良長(zhǎng)期投資損失；企業(yè)損失金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報(bào)廢、毀損；企業(yè)各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；企業(yè)各項(xiàng)潛虧及掛賬。三、工作團(tuán)隊(duì)

4、組成為了順利、出色、按時(shí)、保質(zhì)完成星球辦事處社區(qū)股份合作公司清產(chǎn)核資工作，宇宙專門成立由副所長(zhǎng)*注冊(cè)會(huì)計(jì)師為總負(fù)責(zé)人的服務(wù)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)成員15人組成，下設(shè)研究組、執(zhí)行組、后勤組和質(zhì)量復(fù)核組四個(gè)小組，各小組工作職責(zé)及人員配置如下：研究組：負(fù)責(zé)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)確定、疑難問(wèn)題的解釋、數(shù)據(jù)的分析、審計(jì)程序的設(shè)計(jì)、審計(jì)報(bào)告模板，決策建議提出等工作。執(zhí)行組：負(fù)責(zé)與被審計(jì)單位有關(guān)人員的溝通、對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行搜集、整理、統(tǒng)計(jì)分析、具體審計(jì)程序的執(zhí)行。根據(jù)此次審計(jì)的企業(yè)數(shù)量和進(jìn)度，執(zhí)行組下設(shè)4個(gè)外勤工作小組進(jìn)行分工，每個(gè)小組由注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶隊(duì)，帶領(lǐng)2-3名正式員工，分別進(jìn)駐每家股份公司，具體負(fù)責(zé)每家公司的審計(jì)事宜。后勤組：

5、負(fù)責(zé)審計(jì)人員的車輛出行、食宿，有關(guān)文件資料的傳遞、不同小組之間的聯(lián)絡(luò)等工作。質(zhì)量復(fù)核組：為確保審計(jì)的質(zhì)量符合招標(biāo)單位的要求，確保有關(guān)數(shù)據(jù)的信度和效度，建立嚴(yán)格的質(zhì)量復(fù)核制度，成立質(zhì)量復(fù)核組，所有審計(jì)資料和工作程序都必須經(jīng)質(zhì)量復(fù)核組檢驗(yàn)。宇宙將抽調(diào)人員組成項(xiàng)目服務(wù)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)人員均為從事審計(jì)、稅務(wù)、內(nèi)控和管理咨詢課題研究三年以上的專業(yè)人員，具有深厚的理論知識(shí)及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。服務(wù)團(tuán)隊(duì)主要人員情況如下：總負(fù)責(zé)人*注冊(cè)會(huì)計(jì)師*注冊(cè)會(huì)計(jì)師宇宙將根據(jù)星球辦事處清產(chǎn)核資協(xié)審的具體任務(wù)和時(shí)間安排，以及進(jìn)場(chǎng)后發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的實(shí)際情況及時(shí)增加或調(diào)配具有專業(yè)勝任能力的人員。四、清產(chǎn)核資工作流程為保證本次清樣核資項(xiàng)

6、目順利實(shí)施，優(yōu)質(zhì)、高效完成，宇宙將本次服務(wù)工作分為項(xiàng)目調(diào)查與前期準(zhǔn)備、制定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)人員進(jìn)場(chǎng)前培訓(xùn)、審計(jì)工作現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、審計(jì)業(yè)務(wù)完成五個(gè)階段，各階段主要工作內(nèi)容如下：1、項(xiàng)目調(diào)查與前期準(zhǔn)備工作了解被審計(jì)單位及其面臨環(huán)境，評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)與被審計(jì)單位初步接觸和溝通，從被審計(jì)單位行業(yè)狀況、市場(chǎng)環(huán)境及其他外部影響、法律及監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位行業(yè)位置、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇運(yùn)用、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的考核和評(píng)價(jià)等方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)估企業(yè)可能存在的動(dòng)機(jī)、可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(2)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位以下方面的了解對(duì)被審計(jì)單

7、位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：通過(guò)了解被審計(jì)單位本次審計(jì)期間內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債及經(jīng)營(yíng)狀況的變化，并與行業(yè)或兄弟單位情況對(duì)照，評(píng)估其是否與行業(yè)或兄弟單位存在重大差異。通過(guò)了解被審計(jì)單位受國(guó)家宏觀政策影響程度、是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查，是否依賴主要客戶或主要供應(yīng)商、管理層是否傾向于異?；虿槐匾L(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵管理人員的薪酬是否取決于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況、管理層是否在達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)或降低企業(yè)稅負(fù)方面承受不當(dāng)壓力等，來(lái)評(píng)估被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)水平。根據(jù)了解的被審計(jì)單位的基本情況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)水平和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。2、制定審計(jì)計(jì)劃及向廣東市星球辦事處備案通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的初步了解及根據(jù)清產(chǎn)核資工作的的要求，制定本次審

8、計(jì)的具體審計(jì)工作方案，并根據(jù)實(shí)際情況的變化對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和完善。同時(shí)將經(jīng)過(guò)修改和善的具體審計(jì)工作方案報(bào)廣東市星球辦事處備案，并及時(shí)向被審計(jì)單位通報(bào)具體審計(jì)工作方案的調(diào)整情況。3、審計(jì)人員進(jìn)場(chǎng)前統(tǒng)一培訓(xùn)根據(jù)多年的政府委托類審計(jì)社區(qū)股份合作公司的經(jīng)驗(yàn)，要使資產(chǎn)管理審計(jì)工作落到實(shí)處，做到客觀、公正公平，必須做好審計(jì)人員審計(jì)前培訓(xùn)工作，以統(tǒng)一審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。培訓(xùn)內(nèi)容主要為：專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，統(tǒng)一審計(jì)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目主審介紹被審計(jì)單位的相關(guān)情況及目前行業(yè)情況及發(fā)展趨勢(shì)、被審計(jì)單位組織管理架構(gòu)及管理考核機(jī)制情況、審計(jì)工作計(jì)劃、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)科目、星球辦事處對(duì)本次審計(jì)工作的要

9、求等進(jìn)行介紹，并對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作提出統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。工作紀(jì)律和職業(yè)道德培訓(xùn)通過(guò)宣布職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)及各項(xiàng)獎(jiǎng)罰措施，以保證審計(jì)過(guò)程中不發(fā)生違反工作原則和工作紀(jì)律的情形。4、審計(jì)工作的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目組按照制定的審計(jì)工作方案安排審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)外勤工作。與被審計(jì)單位溝通以了解被審計(jì)單位本次審計(jì)期間內(nèi)的相關(guān)情況，如被審計(jì)單位設(shè)立情況、行業(yè)及業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制制度及管理情況等。督促被審計(jì)單位按審計(jì)工作要求提供審計(jì)所需資料，并要求審計(jì)組全體成員按規(guī)定審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序開(kāi)展審計(jì)工作。項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人在審計(jì)外勤階段經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，了解工作進(jìn)度、協(xié)調(diào)解決相關(guān)問(wèn)題，及時(shí)調(diào)配各類專業(yè)人員以保證審計(jì)工作質(zhì)量和進(jìn)度。5、審計(jì)業(yè)

10、務(wù)完成階段宇宙將在獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，按照公開(kāi)、公平、公正的原則和星球辦事處的相關(guān)要求協(xié)助出具審計(jì)報(bào)告，主要分為如下幾個(gè)步驟：整理和復(fù)核審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告初稿按規(guī)定質(zhì)量控制程序進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，特別是審計(jì)重大事項(xiàng)應(yīng)索取充分的審計(jì)支持證據(jù)，重大事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)反復(fù)核對(duì)論證后進(jìn)行確認(rèn)。出具審計(jì)報(bào)告初稿充分征求被審計(jì)單位和星球辦事處的意見(jiàn)，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)限內(nèi)以書面形式進(jìn)行回復(fù)。被審計(jì)單位的回復(fù)意見(jiàn)，宇宙將在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上確定對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)的影響，重大事項(xiàng)難以把握或雙方意見(jiàn)分歧較大時(shí)提請(qǐng)星球辦事處進(jìn)行協(xié)調(diào)和處理。出具正式審計(jì)報(bào)告。五、質(zhì)量保證措施為確保清產(chǎn)核資審計(jì)

11、工作質(zhì)量、保證工作進(jìn)度符合星球辦事處的要求，本審計(jì)項(xiàng)目除執(zhí)行宇宙整套質(zhì)量控制制度和相關(guān)管理制度外，針對(duì)本項(xiàng)目宇宙還從以下幾個(gè)方面制訂了組織和管理措施：1、建立三級(jí)項(xiàng)目管理體系為保證本次服務(wù)工作保質(zhì)保量按時(shí)完成，宇宙將設(shè)置由項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目主審、項(xiàng)目審計(jì)小組組長(zhǎng)組成的三級(jí)項(xiàng)目管理體系，在組織管理上保證本次審計(jì)工作的順利實(shí)施和按規(guī)定進(jìn)度、保質(zhì)保量完成。為配合本次審計(jì)工作，宇宙將從現(xiàn)有人員中抽調(diào)精干力量，組成以合伙人*注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目總協(xié)調(diào)人和項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，審計(jì)項(xiàng)目小組組長(zhǎng)由宇宙資深的、具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。2、堅(jiān)持審計(jì)工作原則和審計(jì)紀(jì)律為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，本次審計(jì)過(guò)程中宇宙將嚴(yán)格遵守和

12、執(zhí)行以下各項(xiàng)工作原則和工作紀(jì)律：宇宙將根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及星球辦事處有關(guān)審計(jì)要求，按時(shí)、保質(zhì)保量完成本次審計(jì)和會(huì)計(jì)服務(wù)工作。認(rèn)真遵守與星球辦事處簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中所規(guī)定的各項(xiàng)約定。審計(jì)報(bào)告如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，不出具虛假不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，不避重就輕、回避問(wèn)題或者明知有重要事項(xiàng)而不披露。審計(jì)項(xiàng)目組人員嚴(yán)格保守被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密，除法律另有規(guī)定外，不得強(qiáng)被審計(jì)單位提供的資料泄露給委托方以外的第三方。審計(jì)項(xiàng)目組人員不得索要或者接受被審計(jì)單位任何禮品、禮金和各種有價(jià)證券等。審計(jì)項(xiàng)目組人員不向被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的任何要求。所有參與本項(xiàng)目的審計(jì)

13、人員，必須付出項(xiàng)目負(fù)責(zé)人統(tǒng)一調(diào)動(dòng)安排，確保審計(jì)工作高質(zhì)、高效完成。3、審計(jì)質(zhì)量保證措施為確保審計(jì)工作質(zhì)量，防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，宇宙已建立了嚴(yán)格的三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度，具體為：項(xiàng)目主審為一級(jí)復(fù)核者、項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人為二級(jí)復(fù)核者、宇宙質(zhì)量控制部為三級(jí)復(fù)核機(jī)構(gòu)，所有審計(jì)報(bào)告都必須經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核并簽字確認(rèn)后才能提交客戶。同時(shí)為了保證三級(jí)復(fù)核制度的獨(dú)立性，質(zhì)量控制部對(duì)出現(xiàn)場(chǎng)外勤工作進(jìn)行必要檢查外，將不從事具體的現(xiàn)場(chǎng)外勤工作。本次審計(jì)宇宙將嚴(yán)格執(zhí)行以下質(zhì)量控制制度，以確保審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作效率：制定完善的審計(jì)工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)操作規(guī)程審計(jì)工作開(kāi)始前制定完備的審計(jì)工作計(jì)劃，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)審計(jì)程序。同時(shí)制定周密的

14、項(xiàng)目管理制度和完善的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，保證審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序的一致性和規(guī)范性。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目巡查制度項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目主審堅(jiān)持每天對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行巡查，對(duì)重大問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，落實(shí)審計(jì)人員、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目主審的三級(jí)責(zé)任制，確保審計(jì)質(zhì)量，并及時(shí)與委托方及被審計(jì)單位聯(lián)系溝通。嚴(yán)格分級(jí)監(jiān)導(dǎo)制度在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，宇宙將堅(jiān)持分級(jí)督導(dǎo)制度，要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，以保證本次審計(jì)按照相關(guān)法律、法規(guī)和星球辦事處的要求進(jìn)行，達(dá)到實(shí)效。嚴(yán)格三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度，明確三級(jí)復(fù)核紀(jì)律本項(xiàng)目宇宙將嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度，并明確復(fù)核紀(jì)律如下：若后一級(jí)人員發(fā)現(xiàn)前一級(jí)復(fù)核人員復(fù)核出現(xiàn)問(wèn)題，將對(duì)前一級(jí)復(fù)

15、核人員進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，若過(guò)失重大或問(wèn)題較嚴(yán)重，將降職、降薪直至解除合同。嚴(yán)格遵守職業(yè)道德為防止和避免審計(jì)工作過(guò)程中出現(xiàn)審計(jì)人員損害委托方、被審計(jì)單位和宇宙利益的行為，宇宙特邀委托方及被審計(jì)單位對(duì)我方工作人員進(jìn)行監(jiān)督和反饋。同時(shí)宇宙內(nèi)部將嚴(yán)把職業(yè)道德關(guān)，嚴(yán)格防范違反職業(yè)道德的行為出現(xiàn)。項(xiàng)目審計(jì)人員專業(yè)化、固定化本項(xiàng)目宇宙將組織專業(yè)審計(jì)能力強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的各類專業(yè)人員組成審計(jì)工作組，并保證審計(jì)人員專業(yè)化、固定化，中途不更換審計(jì)人員，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全程跟蹤本項(xiàng)目，直至項(xiàng)目全部完成。項(xiàng)目完成時(shí)間保證措施為保證審計(jì)工作進(jìn)度和效率，與審計(jì)委托方及被審計(jì)單位建立必要的溝通機(jī)制非常必要，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題

16、。為此本審計(jì)項(xiàng)目宇宙將確定宇宙副所長(zhǎng)*同志為項(xiàng)目總協(xié)調(diào)人，負(fù)責(zé)與星球辦事處和被審計(jì)單位溝通，并定期或就重大事項(xiàng)向星球辦事處進(jìn)行匯報(bào)，具體如下：定期匯報(bào)機(jī)制若宇宙中標(biāo)，項(xiàng)目正式啟動(dòng)后宇宙每個(gè)星期將以書面形式向星球辦事處匯報(bào)審計(jì)相關(guān)情況，主要內(nèi)容為：審計(jì)工作進(jìn)度、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的異常事項(xiàng)、需要星球辦事處協(xié)調(diào)事項(xiàng)、審計(jì)計(jì)劃的臨時(shí)調(diào)整情況、被審計(jì)單位配合情況等。重大事項(xiàng)匯報(bào)機(jī)制對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或重大異常事項(xiàng)，以及臨時(shí)出現(xiàn)的相關(guān)重大調(diào)整情況，宇宙將及時(shí)向星球辦事處進(jìn)行匯報(bào)和溝通，以使星球辦事處及時(shí)決策以及米取相關(guān)措施。重大問(wèn)題或異常事項(xiàng)主要為：被審計(jì)單位不配合審計(jì)工作，耽誤審計(jì)工作進(jìn)度，宇宙自身

17、難以協(xié)調(diào)的。審計(jì)事項(xiàng)性質(zhì)嚴(yán)重或涉及金額較大，不及時(shí)匯報(bào)將造成進(jìn)一步損失的。非因宇宙原因需被審計(jì)單位補(bǔ)充提供資料或提供相關(guān)協(xié)助，但被審計(jì)單位不配合的。與被審計(jì)單位在相關(guān)事項(xiàng)上分歧較大，難以達(dá)成一致的。其他我們認(rèn)為重大的情形。六、清產(chǎn)核資審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容宇宙團(tuán)隊(duì)嚴(yán)格按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則程序，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)懷疑態(tài)度，認(rèn)真檢查被審計(jì)單位提供的有關(guān)材料、會(huì)計(jì)報(bào)表和原始憑據(jù)。對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，宇宙所按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度或政府部門的標(biāo)準(zhǔn)要求，逐個(gè)審定檢查每一會(huì)計(jì)科目的余額和發(fā)生額，對(duì)大額的資產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)地盤查，對(duì)往來(lái)類科目認(rèn)真函證，確認(rèn)表表相符、賬表相符、賬證相符、賬實(shí)相符。對(duì)于提供的證據(jù)材料有相互矛盾的地方，要

18、求被審計(jì)單位合理的解釋，不能解釋原因或不能提供相關(guān)證據(jù)的，堅(jiān)決按規(guī)定辦理。宇宙所實(shí)施的嚴(yán)密審計(jì)程序，獲得了充分的審計(jì)證據(jù)，形成了完備的審計(jì)工作底稿，為審計(jì)結(jié)論提供了強(qiáng)有力的支持。根據(jù)宇宙歷年來(lái)對(duì)社區(qū)、街道股份公司資產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)審計(jì)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)看，社區(qū)街道股份公司普遍存在著固定資產(chǎn)、土地權(quán)屬不清、管理不到位；應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等往來(lái)款項(xiàng)多頭開(kāi)戶，長(zhǎng)期掛賬；對(duì)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)不規(guī)范等現(xiàn)象。因此本次審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位是否存在資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失問(wèn)題，確定期末資產(chǎn)中不良資產(chǎn)情況。重點(diǎn)審計(jì)科目為存貨、對(duì)外投資、債權(quán)債務(wù)，并通過(guò)審計(jì)對(duì)資產(chǎn)抵押情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和匯總。對(duì)大額、異常

19、債權(quán)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)特別關(guān)注被審計(jì)單位大額債權(quán)、高層借款和員工借款、與主管部門、股東和政府機(jī)關(guān)之間的往來(lái)款項(xiàng)情況，并對(duì)款項(xiàng)的形成時(shí)間及原因進(jìn)行檢查。對(duì)存貨進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)關(guān)注存貨的計(jì)價(jià)包括材料采購(gòu)成本的組成，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)、庫(kù)存商品與銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)以及存貨的真實(shí)性；關(guān)注賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致，看有無(wú)賬存與實(shí)存不符現(xiàn)象；關(guān)注存貨品質(zhì)情況，看有無(wú)殘損變質(zhì)、過(guò)期作廢、霉變損毀而未處理等。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)中的房屋建筑物和車輛情況，對(duì)房屋建筑物重點(diǎn)檢查：位置、產(chǎn)權(quán)情況（紅本藍(lán)本、無(wú)證）、建筑面積、外觀狀況、實(shí)際使用情況、以及是否抵押或存在訴訟；對(duì)車輛重點(diǎn)關(guān)注：產(chǎn)權(quán)登記人是否為

20、被審計(jì)單位、是否存在車輛外借情況、是否存在應(yīng)報(bào)廢或?qū)嶋H已報(bào)廢但賬面未進(jìn)行處理情形。對(duì)主要無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)無(wú)形資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注土地使用權(quán)。對(duì)土地使用權(quán)重點(diǎn)關(guān)注：土地位置、面積、取得方式、是否繳清地價(jià)款、是否簽訂土地使用權(quán)出讓合同、開(kāi)發(fā)程度等。關(guān)注銀行借款是否正常重點(diǎn)關(guān)注借款性質(zhì)、期限、借款條件，是否存在逾期未還或面臨無(wú)法正常還款情況，銀行借款是否存在法律訴訟。對(duì)大額及異常債務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注是否存在大額債務(wù)、與原主管單位、股東、政府機(jī)關(guān)及其客戶單位之間的債務(wù)情況，并對(duì)其形成時(shí)間及原因進(jìn)行檢查。關(guān)注賬外資產(chǎn)對(duì)被審計(jì)單位是否存在賬外資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，并詳細(xì)列示賬外資產(chǎn)性質(zhì)、形成原因、權(quán)屬情況，是否能

21、夠獲取其目前公允價(jià)值，及被審計(jì)單位擬采取的處理措施。檢查被審計(jì)單位在投資、對(duì)外借款、資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)核銷等方面，是否遵循和執(zhí)行了星球辦事處已頒布的系列監(jiān)管規(guī)定，是否存在違規(guī)行為。檢查被審計(jì)單位對(duì)各項(xiàng)金融資產(chǎn)的管理情況，檢查其是否建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度、運(yùn)作是否規(guī)范。對(duì)被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)的性質(zhì)、發(fā)生時(shí)間、經(jīng)過(guò)，以及可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的影響逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，特別是被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)保的審批程序進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)對(duì)已構(gòu)成或有負(fù)債的事項(xiàng)，檢查被審計(jì)單位是否按規(guī)定足額計(jì)提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。并特別關(guān)注法律訴訟、法律仲裁可能導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。七、宇宙的應(yīng)對(duì)措施1資料審查

22、法（1）審閱法：通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)資料進(jìn)行審查閱讀來(lái)取得審計(jì)證據(jù)。（2）計(jì)算法：將被審計(jì)資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證被審計(jì)資料中的計(jì)算是否正確。（3）復(fù)核法：將相關(guān)審計(jì)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照,以驗(yàn)證內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確。（4）統(tǒng)計(jì)與分析法：運(yùn)用各種系統(tǒng)方法，對(duì)工程建設(shè)、物資采購(gòu)、往來(lái)款項(xiàng)等項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類統(tǒng)計(jì)，然后綜合分析和對(duì)比，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，揭露問(wèn)題。（5）詳細(xì)審查法：對(duì)一定時(shí)期或某合同結(jié)算文件、計(jì)量支付文件等書面資料所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、詳細(xì)審查。（6）重點(diǎn)抽查法：在已初步掌握情況的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的抽取賬簿記錄或項(xiàng)目管理中某些環(huán)節(jié)資

23、料進(jìn)行檢查。（7）順查法：按照會(huì)計(jì)核算的處理程序，依次對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)。（8）逆查法：按照與會(huì)計(jì)核算的處理程序相反的順序，依次對(duì)表、賬、證各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)。2實(shí)物檢查法（1）觀察法:審計(jì)人員深入到被審計(jì)單位、施工現(xiàn)場(chǎng)、物資倉(cāng)庫(kù)等地，對(duì)于工程項(xiàng)目管理工作的進(jìn)行、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施、工程物資的保管和利用、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行等，進(jìn)行直接的觀看檢查，關(guān)注其是否符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和書面資料的記載，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，以此來(lái)收集書面資料以外的證據(jù)。（2）盤點(diǎn)法：指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)各項(xiàng)物資的實(shí)地盤存，檢查實(shí)物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實(shí)際情況，以此來(lái)確認(rèn)證實(shí)經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)正確，經(jīng)濟(jì)

24、資料和實(shí)物是否一致。（3）鑒定法：指邀請(qǐng)有關(guān)專業(yè)人員對(duì)運(yùn)用專門技術(shù)對(duì)書面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確定和識(shí)別。3審計(jì)調(diào)查法（1）訪談法：指對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)口頭詢問(wèn)或質(zhì)疑的方式詢問(wèn)被審計(jì)單位人員，查清事實(shí)真相并取得口頭或書面證據(jù)。（2）函證法：指給有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)。（3）市場(chǎng)詢價(jià)法：指通過(guò)市場(chǎng)詢價(jià)，掌握擬審計(jì)物資不同供貨商的信息，經(jīng)比較后確定有利于購(gòu)買單位的最優(yōu)價(jià)格，將之作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。（4）綜合詢價(jià)法：指對(duì)所采購(gòu)物資的進(jìn)價(jià)及相關(guān)費(fèi)用，經(jīng)綜合比較后確定有利于購(gòu)買單位的最優(yōu)價(jià)格，將之作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。一般編制測(cè)算分析比對(duì)表來(lái)證實(shí)合適、公允的審計(jì)價(jià)格。八、重大項(xiàng)目的具

25、體清產(chǎn)核資審計(jì)程序（一）賬務(wù)清理宇宙將以年12月31日為基準(zhǔn)日，以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，對(duì)被清查企業(yè)所有銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、資金、資產(chǎn)、資源、往來(lái)等進(jìn)行全面核實(shí)和清理，保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。1核對(duì)總賬、明細(xì)賬、輔助賬，確保賬賬一致，把基準(zhǔn)日賬面數(shù)填入清產(chǎn)核資清冊(cè)。2往來(lái)賬清理中需要做到：（1）所有往來(lái)賬的每個(gè)明細(xì)單位的紅字余額均要進(jìn)行重分類（調(diào)表不調(diào)賬）；（2）所有往來(lái)賬應(yīng)以具體的債權(quán)債務(wù)人列示；（3）采取正確的賬齡分析方法;（4）同名單位往來(lái)，若性質(zhì)相同，且最終金額與對(duì)方單位核對(duì)無(wú)誤的，應(yīng)作為調(diào)整數(shù)進(jìn)行合并、抵消（調(diào)表不調(diào)賬）；（5）對(duì)清理出的無(wú)法收回的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)

26、有確鑿證據(jù)證明的,填報(bào)“資產(chǎn)損失清查明細(xì)表及相關(guān)“資產(chǎn)清查明細(xì)表”，以已確認(rèn)的資產(chǎn)損失金額作為“資產(chǎn)清查損失數(shù)進(jìn)行填報(bào)；（6）對(duì)清理出的無(wú)法或不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)有確鑿證據(jù)證明的，填報(bào)“無(wú)法或不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)清查匯總表及相關(guān)“負(fù)債清查明細(xì)表,以已確認(rèn)的無(wú)法或不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)金額作為“資產(chǎn)清查溢余數(shù)進(jìn)行填報(bào)。3重視或有事項(xiàng)的清理工作，對(duì)各種擔(dān)保、票據(jù)貼現(xiàn)和訴訟等情況進(jìn)行全面清理，對(duì)有確鑿證據(jù)證明并且金額可以確定的部分，應(yīng)作為會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，在清冊(cè)“預(yù)計(jì)負(fù)債清查明細(xì)表的“調(diào)整數(shù)中反映，同時(shí)填報(bào)到相關(guān)“或有事項(xiàng)清查明細(xì)表中“已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債金額；如果金額無(wú)法確定的，只需

27、填報(bào)“或有事項(xiàng)清查明細(xì)表”，以可能損失金額進(jìn)行填報(bào)。4必須重視資產(chǎn)抵押的清理工作，如有資產(chǎn)抵押事項(xiàng)，需要填報(bào)“資產(chǎn)抵押情況明細(xì)表。5對(duì)清理出來(lái)的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素（賬務(wù)處理錯(cuò)誤）造成的錯(cuò)賬，填報(bào)到清冊(cè)的“調(diào)整數(shù)中。6重視資源的清理工作，資源包括土地、山林、水庫(kù)、牌照、路線資源等。對(duì)清理出的賬內(nèi)資源需要填報(bào)“無(wú)形資產(chǎn)清查匯總表、“土地資源清查匯總表和“資源清查匯總表”，以原始確認(rèn)金額或賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資金額，如沒(méi)有原始確認(rèn)金額的，只需填報(bào)其他相關(guān)資料即可。（二）債權(quán)債務(wù)清理債權(quán)債務(wù)包括借款、應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款、專項(xiàng)

28、應(yīng)付款等。（1）宇宙會(huì)同被清查企業(yè)逐筆確認(rèn)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)存在性，必要時(shí)取得被清查企業(yè)有關(guān)證據(jù)資料。（2）檢查相關(guān)借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件。將明細(xì)賬與借款合同核對(duì)，核實(shí)借款期限、金額、利率、借款條件、借款費(fèi)用的核算。（3）對(duì)掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性，對(duì)不需要支付的債務(wù)需要取得被清查企業(yè)的情況說(shuō)明。（4）通過(guò)函證或到戶查證的方法進(jìn)行驗(yàn)證。向銀行及有關(guān)債權(quán)企業(yè)進(jìn)行函證，函證金額包括本金及利息，并與明細(xì)賬核對(duì)，對(duì)不符事項(xiàng)需要被清查企業(yè)查明原因并取得被清查企業(yè)情況的情況說(shuō)明。（5）對(duì)逾期和長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)需要取得被清查企業(yè)的情況說(shuō)明。查明借款逾期的原因，未計(jì)利息的原因及其處理，取得被清查企業(yè)情

29、況說(shuō)明。（6）重點(diǎn)關(guān)注外部公司及個(gè)人借款的事由是否與被清查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)、審批程序是否符合規(guī)定及分析其可回收性。（7）對(duì)經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)，需要被清查企業(yè)作出說(shuō)明并取得相關(guān)證據(jù)。對(duì)無(wú)法或不需支付的要取得內(nèi)部或外部相關(guān)證明。（三）資產(chǎn)清查宇宙將采用實(shí)物盤點(diǎn)與核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、資產(chǎn)清查與負(fù)債和權(quán)益清查相結(jié)合的方式，通過(guò)盤點(diǎn)、函證等手段對(duì)我公司所屬企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面核實(shí)、清理和查實(shí)，重點(diǎn)關(guān)注實(shí)物資產(chǎn)的盤盈、盤虧、應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回確定為損失等狀況。1貨幣資金清查（1）現(xiàn)金的清查:會(huì)同被清查企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，并與現(xiàn)金日記賬戶余額核對(duì)是否相符，如有差異，則需查明原因,并由被清查企業(yè)提供情

30、況說(shuō)明及相關(guān)證據(jù)。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，還應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定。（2）銀行存款的清查：主要清查被清查企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶情況。檢查被清查企業(yè)在開(kāi)戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)銀行存款余額。（3）按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對(duì)，重點(diǎn)關(guān)注其核算內(nèi)容及核算方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如被清查企業(yè)有股票投資行為，對(duì)存入證券公司的可用資金余額應(yīng)與交易性金融資產(chǎn)或長(zhǎng)期股權(quán)投資一并進(jìn)行審查。（4）函證銀行存款余額和其他貨幣資金賬戶余額

31、。函證對(duì)象特別包括年12月31日之前注銷的賬戶。（5）對(duì)清查出的現(xiàn)金短缺、不能收回的銀行已付款項(xiàng)，應(yīng)取得被清查企業(yè)的說(shuō)明并取得相關(guān)證據(jù)。（6）關(guān)注銀行定期存款信息披露及產(chǎn)生利息會(huì)計(jì)處理情況。2存貨清查（1）根據(jù)被清查企業(yè)編制的存貨盤點(diǎn)表，會(huì)同該企業(yè)人員實(shí)地觀察盤點(diǎn)，記錄存貨放置地點(diǎn)、使用狀況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后，參與盤點(diǎn)的人員簽字確認(rèn)。（2）賬實(shí)不一致的，應(yīng)要求被清查企業(yè)查明原因，取得情況說(shuō)明及相關(guān)證據(jù)。（3）對(duì)需要認(rèn)定損失的存貨，需取得相關(guān)證據(jù)。3對(duì)外投資清查對(duì)外投資包括以各種資產(chǎn)形式進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、理財(cái)產(chǎn)品等。（1）實(shí)地盤

32、點(diǎn)各種國(guó)庫(kù)券、債券、股票、理財(cái)產(chǎn)品等投資憑證，將其與賬面核對(duì)，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，查明是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值（應(yīng)取得股票交易清單），與帳面投資成本核對(duì)，預(yù)計(jì)減值損失。如有委托專門機(jī)構(gòu)代管的，還應(yīng)函證保管機(jī)構(gòu)，以證實(shí)憑證真實(shí)存在。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；清查中對(duì)無(wú)合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng)通過(guò)清查予以明確，并取得被清查企業(yè)的情況說(shuō)明及相關(guān)證據(jù)。（3）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法是否符合規(guī)定，是否存在未確

33、認(rèn)的權(quán)益。對(duì)按權(quán)益法核算的投資，應(yīng)取得被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。（4）重點(diǎn)關(guān)注本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來(lái)帳未作投資處理的項(xiàng)目，如存在應(yīng)作為“調(diào)整數(shù)”處理。（5）對(duì)外投資損失應(yīng)要求被清查企業(yè)查明原因，提出初步處理意見(jiàn)，并提供情況說(shuō)明和相關(guān)證據(jù)。4固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具、家具等，含賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)。（1）實(shí)地盤點(diǎn)。宇宙將會(huì)同被清查企業(yè)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)工作，記錄資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用狀況、實(shí)盤數(shù)，并對(duì)土地物業(yè)等進(jìn)行實(shí)地丈量、拍照留存。盤點(diǎn)結(jié)束后，參與盤點(diǎn)的人員簽字確認(rèn)。（2）對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行匯總分析。清查中發(fā)現(xiàn)有賬無(wú)物的，宇宙將協(xié)助被清查企業(yè)查明原因，確屬丟失、毀損

34、的，可界定為固定資產(chǎn)盤虧，并如實(shí)按固定資產(chǎn)類別填報(bào)到“資產(chǎn)損失一固定資產(chǎn)清查明細(xì)表中；屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同，并在清冊(cè)中備注。清查中發(fā)現(xiàn)有物無(wú)賬的，經(jīng)查明原因?qū)儆趪?guó)家撥款形成的資產(chǎn)、屬于接受捐贈(zèng)未入賬、屬于用賬外資金購(gòu)入的，可界定為固定資產(chǎn)盤盈，并如實(shí)按固定資產(chǎn)類別填報(bào)到“帳外資產(chǎn)一固定資產(chǎn)清查明細(xì)表中；屬于已成本費(fèi)用化的，不需要填報(bào)“帳外資產(chǎn)一固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，如果是賬務(wù)處理錯(cuò)誤，作為會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素處理，填報(bào)到清冊(cè)的“調(diào)整數(shù)中；如果賬務(wù)處理無(wú)誤，填報(bào)到“已費(fèi)用化但尚可使用資產(chǎn)清查明細(xì)表中；屬于租入或借入的，需要追查有關(guān)文書。（3）取得被清查企業(yè)的房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證、車輛營(yíng)運(yùn)

35、證等權(quán)屬證明文件進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬的真實(shí)性。對(duì)于合作、集資建房情況應(yīng)說(shuō)明歷史沿革及現(xiàn)狀，對(duì)于權(quán)屬不清或未取得相關(guān)證明文件的應(yīng)取得被清查企業(yè)的情況說(shuō)明，并在清冊(cè)中備注。（4）對(duì)于非經(jīng)營(yíng)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)取得被清查企業(yè)的情況說(shuō)明及相關(guān)證據(jù)。（5）對(duì)已出租資產(chǎn)（無(wú)論固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)，還是無(wú)形資產(chǎn)）均應(yīng)查清承租人和實(shí)際使用人，租金水平及租期等信息，具體參考相關(guān)表格。固定資產(chǎn)的損失包括：盤虧損失毀損報(bào)廢技術(shù)淘汰質(zhì)量報(bào)廢自然災(zāi)害造成的損失意外事故造成的損失無(wú)使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值等情況。對(duì)清查出的損失要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。5在建工程清查（1）宇宙會(huì)同被清查企業(yè)依據(jù)工程進(jìn)度報(bào)告、

36、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或相關(guān)文書，對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量進(jìn)行檢查。（2）會(huì)同被清查企業(yè)依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況。對(duì)已完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程，宇宙將協(xié)助被清查企業(yè)將其結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。（3）對(duì)于清查出的掛往來(lái)帳的在建工程支出，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，納入在建工程核算。（4）工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。（5）因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。6無(wú)形資產(chǎn)清查無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，資源納入無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行

37、清查。（1）逐項(xiàng)清查、核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的入賬依據(jù)、金額。無(wú)形資產(chǎn)的入賬應(yīng)依據(jù)中介機(jī)構(gòu)的鑒定、評(píng)估報(bào)告、購(gòu)買合同或注冊(cè)登記成本資料等。（2）核實(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行了攤銷，對(duì)應(yīng)攤未攤費(fèi)用和應(yīng)提未提費(fèi)用差異應(yīng)查明原因，如系核算差錯(cuò)應(yīng)在清冊(cè)的“調(diào)整數(shù)”中列示。（3）對(duì)于已證明被其他新技術(shù)所代替，或已喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，待依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，如專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、咨詢報(bào)告等，方可作為資產(chǎn)損失處理。（4）資源的清查主要是對(duì)資源的取得方式、取得時(shí)間、權(quán)證、開(kāi)發(fā)情況、使用情況等進(jìn)行逐一核實(shí)、清理。其中土地清查的范圍包括被清查企業(yè)依法占用和出租、出借給其他

38、人使用的土地，被清查企業(yè)舉辦國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，被清查企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。對(duì)土地清查采取內(nèi)查外調(diào)方式，尤其對(duì)租金收入、投資收益的來(lái)源重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)清查出的未入賬土地需要取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)證書或其他證明文件。7或有事項(xiàng)清查或有事項(xiàng)包括商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、涉及訴訟及其他或有事項(xiàng)等行為造成的損失。（1）商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)清查。逐項(xiàng)查明票據(jù)號(hào)碼、出票人、承兌人、出票日期、到期日期、貼現(xiàn)日期，票據(jù)金額、貼現(xiàn)金額，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)計(jì)損失，對(duì)實(shí)際發(fā)生的損失，提供相關(guān)證據(jù)，以已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額確認(rèn)為損失。（2）涉及訴訟清查逐項(xiàng)分析法律訴訟案件的訴訟項(xiàng)目、

39、原因、狀況，分析可能的賠償金額，查明已存在的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理?yè)p失。（3）其他或有事項(xiàng)的清查根據(jù)事項(xiàng)的性質(zhì)索取相關(guān)資料，判斷是否存在損失，并比照相關(guān)科目的清查方法進(jìn)行處理。8對(duì)外擔(dān)保清查逐項(xiàng)查明擔(dān)保項(xiàng)目、條件、責(zé)任、期限、擔(dān)保金額，了解、分析被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金狀況、償債能力；評(píng)估擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)計(jì)損失，對(duì)實(shí)際已承擔(dān)的責(zé)任及造成的損失，提供相關(guān)證據(jù)，以已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額確認(rèn)為損失。9資產(chǎn)抵押清查逐項(xiàng)查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目、金額、狀況等，評(píng)估抵押的潛在損失及實(shí)際損失，依據(jù)拍賣或變賣證明,確認(rèn)為損失。10其他資產(chǎn)清查除以上列舉到的資

40、產(chǎn)清查項(xiàng)目外，其他未列舉到的資產(chǎn)項(xiàng)目同樣按照清產(chǎn)核資的有關(guān)要求進(jìn)行清查。九、工作進(jìn)度及控制措施本次清產(chǎn)核資審計(jì)，宇宙計(jì)劃審計(jì)工作完成時(shí)間約為30個(gè)工作日（自宇宙正式接到招標(biāo)單位進(jìn)點(diǎn)通知之日起計(jì)算），各階段時(shí)間具體安排如下：上表中時(shí)間安排系初步安排，審計(jì)工作正式開(kāi)始后宇宙將會(huì)視被審計(jì)單位的復(fù)雜程度、被審計(jì)單位配合程度等具體情況再行調(diào)配、增加人員或安排周六周日加班，保證于規(guī)定的時(shí)間之前出具正式審計(jì)報(bào)告。具體的進(jìn)度保證措施有：審核工作前期與各方進(jìn)行充分的溝通、討論，了解項(xiàng)目的工作量大小，時(shí)間要求，質(zhì)量要求及其他特殊性要求。根據(jù)項(xiàng)目具體情況進(jìn)行人員配置，配備充足的資深的專業(yè)人員，并取得街道辦的認(rèn)可，從人員上保證審核工作的按時(shí)完成。針對(duì)性的編制項(xiàng)目審核工作時(shí)間計(jì)劃，并取得各方的認(rèn)可。落實(shí)審計(jì)工作前期、審核實(shí)施階段的時(shí)間安排，各級(jí)復(fù)核人員要督促工作人員遵守時(shí)間安排，按時(shí)按質(zhì)按量的完成工作任務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要保證與各單位的溝通協(xié)調(diào)，隨時(shí)接受有關(guān)通知和變更要求