2022年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)答案習(xí)題一二、資料A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨合用增值稅稅率17、合用消費(fèi)稅稅率10，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5。5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：三、規(guī)定對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。1.向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款900000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)元。發(fā)票賬單已經(jīng)達(dá)到，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借：原材料 901 860 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153 140貸：銀行存款 1055 0002.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同步交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托

2、銀行收取，有關(guān)手續(xù)辦理完畢。借：銀行存款 1 270 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000同步：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：庫(kù)存商品 750 0003.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、合計(jì)攤銷75000元。借：銀行存款 15 000 合計(jì)攤銷 75 000貸：無形資產(chǎn) 80 000 營(yíng)業(yè)外收入 10 000借：營(yíng)業(yè)外支出 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7504.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。國(guó)內(nèi)增值稅實(shí)行條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13的扣除率計(jì)

3、算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 69 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 400貸：銀行存款 80 0005.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000借：委托加工物資 27 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 250 貸：銀行存款 31 750借：庫(kù)存商品 127 500 貸：委托加工物資 127 50

4、06.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 180 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 600貸：銀行存款 210 6007.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借：在建工程 58 500貸：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8 5008.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，因素待查。借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 680貸：原材料 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680盤虧的原材料,由于因素尚未確認(rèn).無法擬定增

5、值稅與否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 習(xí)題二二、資料甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供發(fā)售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票

6、作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨品合用的增值稅稅率17。三、分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 單位：萬(wàn)元甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益350（18015）30.630124.4借：應(yīng)付賬款乙公司 350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30.6 可供發(fā)售金融資產(chǎn)成本 15 公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入 124.4借：資本公積其她資本公積 10 貸：投資收益 10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫(kù)存商品 200乙公司（債權(quán)人）借：庫(kù)存商品 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.6交易性金融資產(chǎn) 30

7、壞賬準(zhǔn)備 105營(yíng)業(yè)外支出 4.4貸：應(yīng)收賬款 350習(xí)題三一、簡(jiǎn)答題解雇福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：公司也許浮現(xiàn)提前終結(jié)勞務(wù)合同、解雇員工的狀況。根據(jù)勞動(dòng)合同，公司需要提供一筆資金作為補(bǔ)償，稱為解雇福利。解雇福利涉及兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不管職工本人與否樂意，公司決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而予以的補(bǔ)償；二是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而予以的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補(bǔ)償離職。 解雇福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：解雇福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，公司承諾當(dāng)其提前終結(jié)對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引起補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是解雇；養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)

8、到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休自身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)提供的長(zhǎng)期服務(wù)。二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。或有負(fù)債極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的不予披露； 在波及未決訴訟、未決仲裁的狀況下，如果披露所有或部分信息預(yù)期對(duì)公司會(huì)導(dǎo)致重大不利影響，公司不必披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和因素。 否則，針對(duì)或有負(fù)債公司應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體涉及： 第一、或有負(fù)債的種類及其形成因素，涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成

9、的或有負(fù)債。 第二、經(jīng)濟(jì)利益流出不擬定性的闡明。 第三、或有負(fù)債估計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性；無法估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)闡明因素。作業(yè)2習(xí)題一二、資料1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8，利息于各年未支付。其她有關(guān)資料如下：（1）工程于1月1日動(dòng)工，當(dāng)天公司按合同向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金獲得存款利息收入4萬(wàn)元。（2）4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金獲得存款利息收入4萬(wàn)元。（3）7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，

10、獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬(wàn)元存入銀行。（4）你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。（5）至末、該項(xiàng)工程尚未竣工。三、規(guī)定1.判斷專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。答：專門借款于1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于1月1日動(dòng)工，因此，借款利息從1月1日起開始資本化（符合開始資本化的條件），計(jì)入在建工程成本。同步，由于工程在4月1日7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過3個(gè)月，該期間發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計(jì)入當(dāng)期損益。該工程至末尚未竣工，因此，專門借款利

11、息應(yīng)予資本化的期間為：1月1日 3月31日7月3日12月31日2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。答：第一季度：專門借款利息100081/420未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得的利息收入4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額20416第一季度：專門借款利息100081/420未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得的利息收入4應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額20416第三季度：專門借款利息100081/420應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額100082/3600.44交易性證券投資收益9應(yīng)予資本化的專門借款利息金額200.44910.56第四季度：計(jì)算專門借款的資本化利息專門借款利

12、息100081/420交易性證券投資收益0應(yīng)予資本化的專門借款利息金額20020計(jì)算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的利息50061/47.5占用一般借款的合計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)2003/12 50占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額8063應(yīng)予費(fèi)用化的一般借款利息金額7.534.5 本季應(yīng)予資本化的利息金額 20323會(huì)計(jì)分錄第一季度：借：在建工程 16應(yīng)收利息（或銀行存款） 4 貸：應(yīng)付利息 20第二季度：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16應(yīng)收利息（或銀行存款） 4 貸：應(yīng)付利息 20 第三季度：借：在建工程 10.56財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.44應(yīng)收利息（或銀行存款） 9 貸：應(yīng)付利息 20 第四季度：借：在建工程

13、23財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5 貸：應(yīng)付利息 27.5習(xí)題二二、資料1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值0000元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同步分?jǐn)傉蹆r(jià)款。三、規(guī)定采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)，將成果填入下表。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表 金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本.01.0115 366 680.06.30400 000768 334 368 3

14、3415 735 014.12.31400 000786 750.7386750.716 121 764.7.06.30400 000806 088.24406088.2416 527 852.94.12.31400 000826 390.65426392.6516 954 245.59.06.30400 000847 712.28447712.2817 401 957.87.12.31400 000870 097.89470097.8917 872 055.76.06.30400 000893 602.79493602.7918 365 658.55.12.31400 000918 282.

15、93518282.9318 883 941.48.06.30400 000944 197.07544197.0719 428 138.55.12.31400 000971 861.45571861.4520 000 000合計(jì)4 000 0008 633 32046333202、編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息以及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款 15 366 680 應(yīng)付債券利息調(diào)節(jié) 4 633 320貸：應(yīng)付債券面值 20 000 0006月30日計(jì)提及支付利息計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 768 334貸：應(yīng)付利息 400 000 應(yīng)付債券利息調(diào)節(jié) 368 334支付利

16、息借：應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 400 00012月31日12月31日的會(huì)計(jì)解決與相似1月2日還本付息：借：應(yīng)付債券面值 20 000 000應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題三一、簡(jiǎn)述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。（參照教材第208頁(yè)）答：1資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 這里所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只涉及公司為購(gòu)買或者建造固定資產(chǎn)而以支付鈔票、轉(zhuǎn)移非鈔票資產(chǎn)或者承當(dāng)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。 2借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生 這一條件是指公司已經(jīng)發(fā)生了因購(gòu)建固定資產(chǎn)而專門借入款項(xiàng)的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用和匯兌差額。 3為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開

17、始 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)重要是指資產(chǎn)的實(shí)體建造活動(dòng)，如主體設(shè)備的安裝、廠房的實(shí)際建造等。但不涉及僅僅持有資產(chǎn)，卻沒有發(fā)生為變化資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行建造活動(dòng)的狀況，如只購(gòu)買建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動(dòng)就不涉及在內(nèi)。二、簡(jiǎn)述估計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別。（參照教材第224頁(yè)）答：估計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的聯(lián)系：或有負(fù)債和估計(jì)負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其成果都須有將來不擬定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證明。從性質(zhì)上看，它們都是公司承當(dāng)?shù)囊环N義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。估計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別：估計(jì)負(fù)債是公司承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是公司承當(dāng)?shù)臐撛?/p>

18、義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；估計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“很也許”且金額可以可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不可靠計(jì)量的；估計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)；估計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)狀況（也許性大小等）來決定與否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。作業(yè)三習(xí)題一二、資料1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬(wàn)元，按照商定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬(wàn)元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬(wàn)元，成本90

19、0萬(wàn)元。三、規(guī)定1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。1月2日T公司 發(fā)出商品并獲得銷項(xiàng)增值稅時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 15 000 000銀行存款 2 550 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550 000未確認(rèn)融資收益 3 000 000同步，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 000 000貸：庫(kù)存商品 9 000 000 2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參照教材121。本題中，年金300萬(wàn)元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7.93）；設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表 年1月2日 金額：元期數(shù)各期收款確認(rèn)融資收益已收

20、本金攤余金額 1月 2日12 000 00012月31日3 000 000951 6002 048 400995 16012月31日3 000 000789 1622 210 8387 740 76212月31日3 000 000613 8422 386 1585 354 60412月31日3 000 000424 6202 575 3802 779 22412月31日3 000 000220 7762 779 2240合 計(jì)15 000 0003 000 00012 000 0003.編制T公司末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。12月31日，收到本期貨款300萬(wàn)元（1505300萬(wàn)元），

21、同步分?jǐn)側(cè)谫Y收益95.16萬(wàn)元（1 2007.9395.16萬(wàn)元）借：銀行存款 3 000 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款乙公司 3 000 000同步，借：未確認(rèn)融資收益 951 600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 951 600習(xí)題二二、資料A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年終購(gòu)入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬(wàn)元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其她納稅調(diào)節(jié)事項(xiàng)。三、規(guī)定1.計(jì)算A公司本年度固定資產(chǎn)

22、的賬面價(jià)值、計(jì)稅基本；本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值300 00045 000255 000（元） 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基本300 00057 000243 000（元）2.計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不小于其計(jì)稅基本 ，產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差別。應(yīng)納稅臨時(shí)性差別255 000243 00012 000（元）則：遞延所得稅負(fù)債12 000253 000（元）3.計(jì)算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；A公司本年度的納稅所得額2 000 0008 0004 000（45 00057 000）1 984 000（元） A公司應(yīng)交所得稅1 984

23、 00025496 000（元）4.11月A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，年末應(yīng)交所得稅496 000450 0004 6000（元） 借：所得稅費(fèi)用 49000 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 46 000 遞延所得稅負(fù)債 3 000習(xí)題三一、闡明與獨(dú)資公司或合伙公司相比，公司制公司所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？（參照教材第236頁(yè)）答：獨(dú)資公司、合伙公司與公司制公司的區(qū)別重要是法律投資主體的區(qū)別，而在會(huì)計(jì)核算上并無太大差別，最大的差別也許就是在股東利潤(rùn)分派的賬務(wù)解決上。 所有者權(quán)益在除公司制公司以外的其她不同組織形式的公司里，其體現(xiàn)

24、形式和權(quán)利、責(zé)任是不同的。獨(dú)資公司和合伙公司的所有者權(quán)益與公司制公司的所有者權(quán)益有著明顯不同的特性。獨(dú)資公司是個(gè)人獨(dú)資創(chuàng)、完全由個(gè)人經(jīng)營(yíng)的公司。獨(dú)資公司不是獨(dú)立的法律實(shí)體，沒有獨(dú)立性行為能力，公司的資產(chǎn)所有歸個(gè)人所有，所有者權(quán)益體現(xiàn)為直接的業(yè)主權(quán)益。一般來說，業(yè)主直接經(jīng)營(yíng)并管理公司，對(duì)公司的重大經(jīng)營(yíng)決策及人事安排、賺錢分派等具有決定權(quán)；同步，對(duì)公司的債務(wù)負(fù)所有責(zé)任，當(dāng)公司的財(cái)產(chǎn)局限性以清償其債務(wù)時(shí)，業(yè)主必須將個(gè)人的財(cái)產(chǎn)用來清償公司債務(wù)，即公司的所有者要對(duì)公司的債務(wù)負(fù)無限清償責(zé)任。獨(dú)資公司的所有者權(quán)益不必像公司制公司那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。無論業(yè)主向公司投入資本、從公司提款，還是從

25、公司經(jīng)營(yíng)中獲取利潤(rùn)，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會(huì)計(jì)核算上必須明確辨別獨(dú)資公司與業(yè)主個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。合伙公司是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的投資者簽訂合伙合同，共同出資、共同經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)公司債務(wù)承當(dāng)無限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。其所有者權(quán)益最后體現(xiàn)為各合伙人的資本。法律未對(duì)合伙公司賺錢分派作出限制，在向合伙人支付合伙利潤(rùn)前不必提取公積金和公益金。合伙公司的所有者權(quán)益也不必辨別為資本投入和經(jīng)營(yíng)中因賺錢而產(chǎn)生的積累。一般來說，合伙人共同參與公司的經(jīng)營(yíng)和管理，各合伙人對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)決策、人事安排、賺錢分派等，是按各合伙人的投資金額比例或契約規(guī)定享有相應(yīng)的決定權(quán)，并相應(yīng)地對(duì)公司的債務(wù)負(fù)所有責(zé)任，當(dāng)公

26、司的財(cái)產(chǎn)局限性以清償其債務(wù)時(shí)，合伙人有責(zé)任以個(gè)人財(cái)產(chǎn)來清償公司債務(wù)，如其中某一合伙人無力承當(dāng)其應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任時(shí)，其她合伙人有代其承當(dāng)?shù)呢?zé)任，即合伙公司的合伙人對(duì)公司的債務(wù)負(fù)有無限連帶清償?shù)呢?zé)任。因此合伙公司無論是資本投入，還是業(yè)主提款或經(jīng)營(yíng)損益最后都?xì)w為每一合伙人開設(shè)的“業(yè)主資本”賬戶。與獨(dú)資公司不同的是，追加投資和從公司提款必須符合合伙合同的規(guī)定，征得其她合伙人的批準(zhǔn)。二、試述商品銷售收入的確認(rèn)條件？（參照教材第258頁(yè)）答：公司銷售商品應(yīng)當(dāng)同步滿足5個(gè)條件：公司把與商品所有權(quán)有關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同步轉(zhuǎn)移。也就是說，商品一旦售出，無論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)買方承當(dāng)。公司在銷售后來不再對(duì)商

27、品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制。銷售的商品可以可靠的計(jì)量它所形成的金額。銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益可以直接或間接的流入公司。銷售商品時(shí),有關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須可以可靠的去計(jì)量。作業(yè)4習(xí)題一二、資料Y公司為一般納稅人，合用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下問題并規(guī)定會(huì)計(jì)部門改正： 2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品所有由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記固定資產(chǎn)，至年終已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。 1月2日，公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 公司對(duì)該項(xiàng)專利

28、未予攤銷。 11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元，其銷售成本1100萬(wàn)元未予結(jié)轉(zhuǎn)。三、規(guī)定：編制改正上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。1、屬于本期差錯(cuò)借：周轉(zhuǎn)材料 150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000借：合計(jì)折舊 30 000 貸：管理費(fèi)用 305 000借：周轉(zhuǎn)材料在用 150 000 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫(kù) 150 000借：管理費(fèi)用 75 000 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 75 00023、屬于前期重大差錯(cuò)借：此前年度損益調(diào)節(jié) 250 000 貸：合計(jì)攤銷 250 000借：此前年度損益調(diào)節(jié) 11 000 000 貸：庫(kù)存商品 11 000 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅

29、 2 812 500 貸：此前年度損益調(diào)節(jié) 2 812 500借：利潤(rùn)分派未分派利潤(rùn) 8 437 500 貸：此前年度損益調(diào)節(jié) 8 437 500借：盈余公積 843 750 貸：利潤(rùn)分派未分派利潤(rùn) 843 750 習(xí)題二二、資料Z公司的有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：金額：元項(xiàng)目年初金額年末余額應(yīng)收賬款1000034000預(yù)付賬款015000存貨97607840應(yīng)付賬款67005400預(yù)收賬款04000應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）1600600（2）本年度的其她補(bǔ)充資料如下：從銀行提取鈔票33000元，支付工資30000元、多種獎(jiǎng)金3000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資18000元、獎(jiǎng)金元；在建工程

30、人員工資1元、獎(jiǎng)金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。商品銷售收入180000元、銷項(xiàng)增值稅30600元。商品銷售成本100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15660元。本年確認(rèn)壞賬損失1000元。5.所得稅費(fèi)用6600元。三、規(guī)定根據(jù)上述資料，計(jì)算Z公司鈔票流量表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程：）1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票。銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票（180 00030 600）（10 00034 000）（4 000 0）1 000 189 600（元） 2.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票。 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票（100 00015 660）（6 7005 400）（5

31、 4006 700）（7 8409 760）113 740（元）3.支付給職工以及職工支付的鈔票。 支付給職工以及為職工支付的鈔票18 0002 00020 000（元）4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1 6006001 000（元）5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其她長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的鈔票。購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其她長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的鈔票 （12 0001 000）81 90094 900（元）習(xí)題三1、什么是會(huì)計(jì)政策變更？試舉兩列闡明。答：會(huì)計(jì)政策變更，是指公司對(duì)相似的交易或者事項(xiàng)由本來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。國(guó)家的法律、法規(guī)或行業(yè)規(guī)定，影響會(huì)計(jì)政策變更：如，新公司所得稅法使國(guó)內(nèi)境

32、內(nèi)公司的所得稅核算措施從應(yīng)付稅款法改為納稅影響會(huì)計(jì)法。為了更好的反映會(huì)計(jì) 信息，公司對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行變更：如，某公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量。2、試簡(jiǎn)要闡明編制利潤(rùn)表的“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”的含義及其差別。答：“本期營(yíng)業(yè)觀”指本期利潤(rùn)表中所計(jì)列的損益僅涉及本期營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)成果，此前年度損益調(diào)節(jié)項(xiàng)目及不屬于本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支項(xiàng)目不列入利潤(rùn)表。也就是說“本期營(yíng)業(yè)觀”覺得只有當(dāng)期決策可控的變化和事項(xiàng)才應(yīng)當(dāng)被涉及在收益中。 而“損益滿計(jì)觀”則覺得凈收益應(yīng)當(dāng)反映公司當(dāng)期內(nèi)除了股權(quán)交易事項(xiàng)以外的所有引起股東權(quán)益增減變動(dòng)的事項(xiàng)。即本期利潤(rùn)表應(yīng)涉及所有在本確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所

33、引起的損益項(xiàng)目。根據(jù)這一觀點(diǎn)，所有當(dāng)期營(yíng)業(yè)活動(dòng)引起的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，如營(yíng)業(yè)外收支、非常凈損失、此前年度損益調(diào)節(jié)等均納入利潤(rùn)表。 “損益滿計(jì)觀”信息披露充足，可以全面地反映公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下浮現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)也能予以合適的反映；“本期營(yíng)業(yè)觀”則強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況，突出反映公司的核心賺錢能力。兩者的差別在于對(duì)與本期正常經(jīng)營(yíng)無關(guān)的收支與否應(yīng)涉及在本期的利潤(rùn)表中。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二小抄下列項(xiàng)目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是 B購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料 公司持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，應(yīng) A視為流動(dòng)負(fù)債

34、在資產(chǎn)負(fù)債表上一、一單選題： 單獨(dú)列示 公司一般不應(yīng)從本公司的鈔票收入中直接支付鈔票，因特殊狀況需要支付鈔票的，收入是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等 A平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)事先報(bào)經(jīng) 開戶銀行審查批準(zhǔn) 所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 某公司于5月2日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。若該票據(jù)票面金額為下列收益中，按照稅法規(guī)定免交所得稅的項(xiàng)目是 國(guó)庫(kù)券利息收入 企1 000 000元，4月30日已計(jì)利息1 000元，尚未計(jì)提利息1 200元，銀行貼現(xiàn)業(yè)離退休人員的工資應(yīng)計(jì)入 C管理費(fèi)用 息為900元，則票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為 D300元 當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額不小于按商定

35、比例計(jì)算的、在注冊(cè)資某公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。初，“壞本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入 C資本公積 賬準(zhǔn)備”賬戶期初余額為2萬(wàn)元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元；發(fā)生壞賬公司接受非鈔票資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按擬定的價(jià)值貸記的賬戶為 C資本公積接受3萬(wàn)元，收回此前年度已注銷的壞賬1萬(wàn)元。若末應(yīng)收賬款余額為80萬(wàn)元，捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備 則當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 C1萬(wàn)元 0、資本公積可以用作、轉(zhuǎn)增資本 A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行一般股100 000股，每股面值1元，每股12月31日某公司A存貨的賬面價(jià)值為25 000元,估計(jì)可變現(xiàn)凈值為23 000按12元的價(jià)格發(fā)售。按合同

36、，證券公司按發(fā)行收入的3計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)元.12月31日該存貨的賬面價(jià)值為25 000元,估計(jì)可變現(xiàn)凈值為26 000元.則行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為 A16 400元 1年未資產(chǎn)負(fù)末應(yīng)沖減A存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 000元 債表中的“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列根據(jù)是 A“利潤(rùn)分派”賬戶年末余額 某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)存貨的實(shí)存數(shù)不不小于賬面數(shù)，因素待查。對(duì)于浮現(xiàn)的差額，2A公司波及一起訴訟，根據(jù)此前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘任律師的意見判斷，該公司在會(huì)計(jì)上在調(diào)節(jié)存貨賬面價(jià)值的同步，應(yīng) 該起訴中勝訴的也許性有30%，敗訴的也許性有70%。如果敗訴，A公司將要支付100D增長(zhǎng)待解決財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)收

37、賬款的產(chǎn)生因素是B.賒銷 萬(wàn)元的補(bǔ)償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額 A100萬(wàn)元 某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。本月初體育用品結(jié)存150 000元，本月3在利潤(rùn)表中，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)定具體列示其收入、成本費(fèi)用，對(duì)其她業(yè)務(wù)只規(guī)定列購(gòu)入400 000元；實(shí)現(xiàn)銷售收入370 000元，另發(fā)生銷售退回和折讓20 000元。上月示其利潤(rùn)，這一作法體現(xiàn)了 B重要性原則 該類商品的毛利率為25%，則本月末庫(kù)存商品成本為 C287 500元 4下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是 C應(yīng)付利潤(rùn) 某公司12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價(jià)50 0005提供公司資

38、產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力狀況的報(bào)表是 資產(chǎn)負(fù)債表 元，估計(jì)使用5年，估計(jì)凈殘值2 000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折6下列事項(xiàng)中，引起鈔票流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是 用鈔票等價(jià)物清償30萬(wàn)元的舊額為 B9 600元 債務(wù) 某公司對(duì)一大型設(shè)備進(jìn)行擴(kuò)建。該設(shè)備原價(jià)1000萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元，發(fā)生公司對(duì)鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無法查明因素的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入D.營(yíng)業(yè)外收入的改擴(kuò)建支出合計(jì)140萬(wàn)元，同步因解決廢料發(fā)生變價(jià)收入5萬(wàn)元。該大型設(shè)備新的公司籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開辦費(fèi)核算的是D.在建工程的借款原價(jià)為 1135萬(wàn)元 利息 按照鈔票管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用鈔票支付的是B

39、.支付商盤盈的固定資產(chǎn)凈值，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入 營(yíng)業(yè)外收入 品價(jià)款5000元 對(duì)固定資產(chǎn)多提折舊，將使公司的資產(chǎn)負(fù)債表中的 資產(chǎn)凈值減少 當(dāng)A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日，該匯長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使公司后來會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入 票的到期日應(yīng)為B.7月14日 當(dāng)期損益 下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方核算的是C.收回過去已確認(rèn)并注銷A公司自行研制一項(xiàng)專利技術(shù)。在研制過程中發(fā)生原材料費(fèi)用100 000元，開的壞賬 固定資產(chǎn)采用迅速折舊法，會(huì)使公司加速期間A.利潤(rùn)減少 下發(fā)人員工資160 000元，管理費(fèi)用70 000元。在申請(qǐng)專利的過

40、程中，發(fā)生律師費(fèi)15 000列項(xiàng)目中，不屬于“應(yīng)付福利費(fèi)”核算內(nèi)容的是C.從凈利潤(rùn)中提取的福利費(fèi) 元，注冊(cè)費(fèi)5 000元。若公司本期已依法獲得該項(xiàng)專利，則該項(xiàng)專利的入賬價(jià)值為 20000元F公司5月1日將本年4月1日簽發(fā)、期限3個(gè)月、面值60000元的不帶息商款余額1000萬(wàn)元。如果按5?提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末余額業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率6%。則F公司收入的貼現(xiàn)凈額為 B.59400元 為B.貸方余額50000元在物價(jià)持續(xù)上漲期間，能使公司當(dāng)期利潤(rùn)最小的存貨計(jì)價(jià)措施是A.后進(jìn)先出法 公司對(duì)短期投資的期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法， 6月30日“短期期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利

41、息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是D.應(yīng)付票據(jù) 投資 跌價(jià)準(zhǔn)備A股票”賬戶有貸方余額600元。12月31日，A股票的成公司可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是A.基本存款戶 本6500元、市價(jià)5000元；6月30日，A股票的成本沒變，市價(jià)5500元。根在存貨價(jià)格持續(xù)上漲的狀況下，使期末存貨賬面價(jià)值最大的存貨計(jì)價(jià)措施是A.據(jù)上述資料，6月30日該公司對(duì)A股票應(yīng)D.沖減短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備500元 先進(jìn)先出法 1短期股票投資與長(zhǎng)期股票投資在會(huì)計(jì)核算上的共同之處重要是 原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末結(jié)算憑證未到，可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬，應(yīng)作的A.購(gòu)入時(shí)按初始投資成本記賬 會(huì)計(jì)分錄為：B.借：原材料貸：應(yīng)付賬款公司獲得某項(xiàng)無形資產(chǎn)

42、，法律規(guī)定的有效期限是8年，合同規(guī)定的受益期限為D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估凈7年。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)為A. 7年 值為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為B.35000下列與公司（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是 D.購(gòu)進(jìn)存貨發(fā)生的增值稅 元出租包裝物的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入C.其她業(yè)務(wù)支出 按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確覺得公司當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有A公司12月31日“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶的余額0元，其中一年內(nèi) A.12月25日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款100萬(wàn)元.同日收到購(gòu)貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的長(zhǎng)期債券投資10000元。則填

43、列資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填到期的商業(yè)匯票一張列的金額為C.10000元 甲公司以600萬(wàn)元購(gòu)買乙公司80%的股份。乙公司所有者權(quán)益總額為800萬(wàn)元，A公司于3月15 日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元，規(guī)定對(duì)方付款條件則甲公司股權(quán)投資差額為A.借差40萬(wàn)元為2?10、1?20、N?30。購(gòu)貨單位已于3月22日付款。A公司實(shí)際收到的金額為C.98000下列屬于投資活動(dòng)的鈔票流出的項(xiàng)目是C.購(gòu)買債券支付的鈔票元 預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入以非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，其入帳價(jià)值為 D換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方應(yīng)支

44、付的有關(guān)稅費(fèi)預(yù)收貨款不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是C.出租無形資產(chǎn)獲得的收入預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為 B.應(yīng)收賬款 某零售公司12月31日的“庫(kù)存商品”賬戶余額為860000元，“商品進(jìn)銷差價(jià)”商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過C.6個(gè)月 賬戶余額為275000元，“在途物資”賬戶余額為10元，“低值易耗品”賬戶余額A公司于7月1日發(fā)行面值10萬(wàn)元、票面利率10%、期限5年、到期為45000元，“包裝物”賬戶余額為6000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)一次還本付息的公司債券，共收款12萬(wàn)元（發(fā)行費(fèi)用略）。該公司每半年計(jì)提一次債為B.7560

45、00元券利息，并分?jǐn)倐鐑r(jià)或折價(jià)。6月30日，該債券的賬面價(jià)值為C.12.6萬(wàn)對(duì)銀行已經(jīng)入賬、公司尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，公司編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，元 一般應(yīng)當(dāng)D.待結(jié)算憑證達(dá)到后再進(jìn)行賬務(wù)解決 下列各項(xiàng)不屬于存貨公司購(gòu)入股票時(shí)，如果支付的價(jià)款中具有已宣布發(fā)放但尚未領(lǐng)取的鈔票股利，的是A.工程物資應(yīng)將這部分股利記入的賬戶是 D.應(yīng)收股利 采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，當(dāng)被投資公司宣布分派鈔票股利、投資公司A公司以一項(xiàng)設(shè)備對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，設(shè)備原價(jià)15萬(wàn)元，已提折舊4萬(wàn)元；相應(yīng)分得的鈔票股利，會(huì)計(jì)上應(yīng)作C.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”評(píng)估確認(rèn)價(jià)值14萬(wàn)元。該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的初始成本應(yīng)為 下列長(zhǎng)期股權(quán)投

46、資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的是 D.投資公司占被投資公司18%的表B.萬(wàn)元 決權(quán)資本，但向被投資公司派出管理人員某公司認(rèn)購(gòu)一般股1000股，每股面值10元，實(shí)際買價(jià)11000元，其中涉及已公司購(gòu)買其她公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于B.混合投資宣布分派但尚未支付的鈔票股利500元。此外支付傭金100元。該批股票的入賬成本采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是為C.10600元 A.處置固定資產(chǎn)的收益公司既有注冊(cè)資本萬(wàn)元，法定盈余公積余額1200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增企公司采購(gòu)原材料時(shí)開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入業(yè)資本的數(shù)額為B.700萬(wàn)元 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用下列不屬于管

47、理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是A.借款利息公司到期的商業(yè)匯票無法收回，則應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)本息一起轉(zhuǎn)入 下列各項(xiàng)，不影響公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是 C.罰款收入A.應(yīng)收賬款 下列壞賬損失的會(huì)計(jì)解決措施中，不符合費(fèi)用與收入配比原則的是A.直接轉(zhuǎn)銷A公司采用年數(shù)總和法對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50000元，法估計(jì)使用年限5年，估計(jì)殘值500元，該項(xiàng)資產(chǎn)第2年應(yīng)提折舊額為B.13200元 采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，當(dāng)被投資公司宣布分派鈔票股利、投資公司公司發(fā)售無形資產(chǎn)的凈收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確覺得A.營(yíng)業(yè)外收入 相應(yīng)分得的鈔票股利，會(huì)計(jì)上應(yīng)B.貸記“投資收益” 購(gòu)進(jìn)存貨運(yùn)送途中發(fā)生公司債券分為抵押債券與信用債券的根

48、據(jù)是 C.按債券有無擔(dān)保 的合理?yè)p耗應(yīng) A.計(jì)入存貨采購(gòu)成本能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是D.短期借款下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的是C.已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備 帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入 A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 對(duì)利潤(rùn)分派表，下列說法對(duì)的的是C.它是利潤(rùn)表的附表下列項(xiàng)目中，屬于公司經(jīng)營(yíng)過程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的計(jì)算措施是C.雙倍余額遞減A.應(yīng)付賬款 編制鈔票流量表時(shí)，公司因資金短缺，變賣舊汽車收到的鈔票屬法于B.投資活動(dòng)的鈔票流量 購(gòu)入作為短期投資的股票，如果涉及已宣布發(fā)放但尚未收取的鈔票股利，當(dāng)實(shí)提取壞

49、賬準(zhǔn)備的公司，已作為壞賬確認(rèn)并注銷的應(yīng)收賬款后來又收回時(shí)，應(yīng)D.B際收到這部分股利時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記A.“應(yīng)收股利”賬戶 和C 最高層次的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是C.有用性 在長(zhǎng)期股權(quán)投資中，投資公司直接擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本，此外被公司接受投資者無形資產(chǎn)的出資總額不得超過本公司注冊(cè)資本的C.20%采投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要依賴投資公司的技術(shù)資料，則該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算用直線法攤銷債券溢價(jià)時(shí)，各期攤銷額B.相等 應(yīng)采用C. 權(quán)益法12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額元，年末應(yīng)收賬按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列票據(jù)中應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)核算的是D.商業(yè)匯票電大2608【中級(jí)財(cái)務(wù)

50、會(huì)計(jì)(二)】小抄 形考作業(yè)答案下列各項(xiàng)屬于公益金用途的是B.購(gòu)建集體福利設(shè)施 采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時(shí)，銷售方應(yīng)將其予以客戶的鈔票折扣計(jì)某公司因違約于2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。入C.財(cái)務(wù)費(fèi)用年1月8日法院作出終審判決，判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補(bǔ)償100000元。會(huì)計(jì)核算的一般原則中，規(guī)定前后期間提供可比的會(huì)計(jì)信息的原則是A.一致在該公司2月27日發(fā)布的的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該補(bǔ)償金額應(yīng)作為A.性原則年度的調(diào)節(jié)事項(xiàng)解決 某公司年初未分派利潤(rùn)150000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，按15%的比出租無形資產(chǎn)獲得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入 B.“其她業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目

51、例提取盈余公積。當(dāng)年該公司可供投資者分派的利潤(rùn)為A.660000元公司用公益金購(gòu)買職工宿舍，在付款和增長(zhǎng)固定資產(chǎn)的同步，還應(yīng)做A借記C公司1月2日購(gòu)入S公司20%的一般股。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)“盈余公積法定公益金”，貸記“盈余公積任意盈余公積”公司利潤(rùn)表180000元，宣布分派鈔票股利108000元。采用權(quán)益法核算，C公司當(dāng)年的投資收益應(yīng)中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目不涉及的稅金為C.增值稅 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制為C.36000元規(guī)定涉及D.A和B 某公司以面值10萬(wàn)元、年利率10%、期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)解決措施為 D.貼現(xiàn)率1

52、2%，貼現(xiàn)期為4個(gè)月。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成的或有負(fù)債金額為B.105000元 從溢價(jià)收入中扣除二、多選題 下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有A.罰款收入 C.發(fā)售無形資產(chǎn)的凈收入 0、在發(fā)出存貨的下列計(jì)價(jià)措施中，永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用的措施有下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.大修理暫（BCD）、先進(jìn)先出法 、后進(jìn)先出法 、加權(quán)平均法 時(shí)停用的固定資產(chǎn) E.未使用的房屋下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范疇的有 A商業(yè)承兌匯票 C銀行承兌匯票 按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確覺得公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有采用備抵法核算壞賬損失的長(zhǎng)處是 A符合謹(jǐn)慎性原則 B避免虛增資產(chǎn) A.12 月25日銷

53、售產(chǎn)品一批,價(jià)款100萬(wàn)元.同日收到購(gòu)貨單位交來的同等金額、3個(gè)月C為報(bào)表使用者提供更有關(guān)、可靠信息符合配比原則 到期的商業(yè)匯票一張下列項(xiàng)目中，可在“材料成本差別”賬戶貸方核算的有 B.購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本不不小于B.5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行籌劃成本差額C.發(fā)出材料應(yīng)承當(dāng)?shù)墓?jié)省差別D.發(fā)出材料應(yīng)承當(dāng)?shù)某Р顒e D.12月28日銷售產(chǎn)品一批,發(fā)票已經(jīng)開出,價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位固定資產(chǎn)清理發(fā)生的下列收支中，影響其清理凈損益的有 決定下年初再提貨清理費(fèi)用 變價(jià)收入 保險(xiǎn)補(bǔ)償收入 營(yíng)業(yè)稅 公司發(fā)行面值10萬(wàn)元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的債

54、券一批，實(shí)際提前報(bào)廢固定資產(chǎn)尚未提足的折舊額 發(fā)行價(jià)格92620元。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的金額5下列固定資產(chǎn)應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的有 涉及C.利息費(fèi)用5000元 D.折價(jià)攤銷738元長(zhǎng)期閑置不用且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)已遭毀損且不再具有使用價(jià)值的固定下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的業(yè)務(wù)有資產(chǎn)使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等因素，已不可使C.用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 E.獲得股票股利用的固定資產(chǎn) 在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息可列支的項(xiàng)目涉及雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)的共同點(diǎn)是 加速折舊 A. 在建工程 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.開辦費(fèi)前期折

55、舊額較高 下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)目金額的有采用權(quán)益法核算時(shí)，下列能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)有 A計(jì)A.物資采購(gòu)C.分期收款發(fā)出商品 D.委托加工物資 E.低值易耗品提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 C被投資公司接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng) D被投資公司宣下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務(wù)有A.本期核銷的壞賬C.以固定資產(chǎn)抵債D.存貨的告分派鈔票股利 盤虧E.分派股票股利下列交易和事項(xiàng)不影響公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有 A收到被投資單下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的有B.廣告費(fèi)C.展覽費(fèi)位利潤(rùn) B售出固定資產(chǎn)收到鈔票 D用存貨歸還短期借款 下列各項(xiàng)中，作為“其她應(yīng)收款”核算的是B.

56、應(yīng)收的多種罰款 C.租入包裝會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決措施有 追溯調(diào)節(jié)法 將來合用法 物支付的押金 E. 應(yīng)收保險(xiǎn)公司的多種賠款下列屬于公司實(shí)收資本增長(zhǎng)途徑的有 A接受投資者投資B經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積下列長(zhǎng)期股權(quán)投資中，應(yīng)采用成本法核算的是轉(zhuǎn)增資本C經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 A.投資公司占被投資公司15%的表決權(quán)資本 C.投資公司占被投資公司75%的表決下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益構(gòu)造變動(dòng)的有 A用盈余公積彌補(bǔ)虧損 B接受權(quán)資本，但被投資公司正在進(jìn)行破產(chǎn)清算捐贈(zèng) D經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 發(fā)放股票股利 D.投資公司占被投資公司35%的表決權(quán)資本，但籌劃近期內(nèi)發(fā)售被投資公司的股份 2按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，

57、公司確認(rèn)銷售商品收入的條件有 下列狀況中，應(yīng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有A公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給買方 D、某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其她新技術(shù)所替代，且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；B公司已將商品所有權(quán)上的重要報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方 E、某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，且已不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。C公司沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán) 下列各項(xiàng)，屬于國(guó)內(nèi)鈔票流量表中“鈔票”的有A.銀行存款 B.銀行匯票存款 C.D與交易有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司 外埠存款 E.3 個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資有關(guān)的收入和成本可以可靠地計(jì)量 下列各項(xiàng)不在“應(yīng)付工資”賬戶中核算的內(nèi)容是3下列項(xiàng)目中

58、不應(yīng)確覺得收入的有 A銷售商品收取的增值稅 B發(fā)售飛機(jī)票時(shí)代B.醫(yī)藥費(fèi) D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼 E.離退休人員的支出收的保險(xiǎn)費(fèi) D銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi) 其她貨幣資金涉及B.銀行匯票存款C.銀行本票存款D.信用證存款4下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的有 A收回已確認(rèn)的壞賬 C計(jì)提長(zhǎng)工資總額的內(nèi)容涉及A.計(jì)件工資 B.常常性獎(jiǎng)金 C.工資性補(bǔ)貼 期債券投資的利息 D收到供應(yīng)單位違背合同的違約金 下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入公司（一般納稅人）外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有5下列應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有 A.存貨的購(gòu)買價(jià)格 B.運(yùn)送途中的保險(xiǎn)費(fèi) C.入庫(kù)前的挑選整頓費(fèi) D.運(yùn)送途中的合A計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B債務(wù)重組損失 C

59、罰款支出 理?yè)p耗6采用納稅影響會(huì)計(jì)法中的債務(wù)法核算所得稅時(shí)，當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響當(dāng)公司本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響公司當(dāng)期凈利潤(rùn)的有期所得稅費(fèi)用的有 A時(shí)間性差別產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng) B時(shí)間性差別產(chǎn)生的A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 B.批準(zhǔn)解決的固定資產(chǎn)盤虧損失 D.交納的所得稅 E.出借遞延稅款貸項(xiàng)C稅率變動(dòng)對(duì)遞延稅款余額的調(diào)節(jié)金額 D永久性差別 當(dāng)期包裝物的攤銷價(jià)值的稅前利潤(rùn) 下列各項(xiàng)中按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有A.資本公積B.法定盈余公積 1工業(yè)公司的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有 鈔票等價(jià)物應(yīng)同步具有的條件是A將產(chǎn)品對(duì)外投資B將產(chǎn)品分派給投資者 C將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目 D將A.可

60、以轉(zhuǎn)換為已知金額的鈔票 B.期限短 D.流動(dòng)性強(qiáng) E.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小 產(chǎn)品贈(zèng)送她人 下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨品成本的有 A.捐贈(zèng)支出 B.稅款滯納金支出 D.存貨非常損失A小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅B一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)支在國(guó)內(nèi)，下列可用于彌補(bǔ)公司經(jīng)營(yíng)虧損的一般途徑有付的增值稅C購(gòu)入工程物資支付的增值稅 A.用資本公積補(bǔ)虧 C.用后來賺錢年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 E.用后來賺錢年度的稅前下列項(xiàng)目中，也許引起資本公積總額變動(dòng)的有 A資本溢價(jià) B接受鈔票捐利潤(rùn)補(bǔ)虧贈(zèng) C獲得債務(wù)重組收益D接受外幣資本投資 公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)，下列應(yīng)作為其