2022年中級會計實務(wù)模擬試題二

1、模擬試題（二）一、單選題 1、在某項融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為105萬元，每年年末支付20萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)；租賃開始日估計資產(chǎn)余值為4萬元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元。則最低租賃付款額為（ ）萬元。A、84B、83C、82D、852、下列各項中，可以按照債務(wù)重組的規(guī)定進行會計解決的是（ ）。A、公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按轉(zhuǎn)股條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)B、債務(wù)人破產(chǎn)清算時以低于債務(wù)賬面價值的鈔票清償債務(wù)C、債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的狀況下以公允價值低于債務(wù)賬面價值的房產(chǎn)抵償債務(wù)D、債務(wù)人借入新債以

2、歸還舊債3、甲公司1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付過戶手續(xù)費等20萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司獲得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其她因素。該投資對甲公司利潤總額的影響金額為（ ）萬元。A、600B、180C、760D、5804、甲公司財務(wù)報告于4月5日對外報出，2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量因素退回的商品，該商品系12月5日銷售；2月5日，甲公司按照12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)11月20日入賬的固定資產(chǎn)未

3、計提折舊；1月5日，甲公司得知丙公司12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法歸還所欠甲公司貨款。下列事項中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表后來非調(diào)節(jié)事項的是（ ）。A、乙公司退貨B、甲公司發(fā)行公司債券C、固定資產(chǎn)未計提折舊D、應(yīng)收丙公司貨款無法收回5、1月1日，甲公司的A產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備4萬元。12月31日庫存A產(chǎn)品100臺，單位成本為20萬元，總成本為萬元。甲公司已與乙公司簽訂了銷售合同，商定該批A產(chǎn)品將以每臺15萬元的價格（不含增值稅）于1月20日所有銷售給乙公司。甲公司銷售部門提供的資料表白，向長期客戶乙公司銷售A產(chǎn)品的運雜費等銷售費用為0.1萬元/臺。12月31日，A產(chǎn)品的市場銷售價格為32萬元/臺

4、。12月31日，A公司該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。A、0B、506C、510D、14906、甲公司1月1日從乙公司購入一臺化工設(shè)備，購貨合同商定，化工設(shè)備的總價款為8000萬元（假定不考慮增值稅），款項分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等有關(guān)費用65萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6%。該化工設(shè)備估計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。該固定資產(chǎn)入賬價值為（ ）萬元。（P/A，6%，4）3.4651A、8065B、8300C、6995.2D、7295.27、甲房地產(chǎn)開發(fā)商于1月

5、將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為0萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，該項房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為18900萬元，則轉(zhuǎn)換日有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中不對的的是（ ）。A、轉(zhuǎn)換日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)B、轉(zhuǎn)換日按公允價值18900萬元計量C、轉(zhuǎn)換日的公允價值不不小于存貨賬面價值的差額1100萬元，計入公允價值變動損益D、轉(zhuǎn)換日不會產(chǎn)生損益8、甲公司自2月1日起自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究費用200萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為800萬元，4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并獲得專利權(quán)。專利權(quán)估計

6、使用年限為，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及估計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的臨時性差別為（ ）萬元。A、600B、300C、370D、5009、1月1日甲公司以一項無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）換入乙公司公允價值為840萬元的交易性金融資產(chǎn)，并收到補價200萬元。該項無形資產(chǎn)的原價為900萬元，合計攤銷100萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司換出該項無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定上述資產(chǎn)互換具有商業(yè)實質(zhì)。有關(guān)上述事項的會計解決，下列說法對的的是（ ）。A、甲公司換出無形資產(chǎn)的公允價值無法可靠計量，因此甲公司應(yīng)以無形

7、資產(chǎn)的賬面價值作為換入交易性金融資產(chǎn)成本的計量基本B、甲公司換出該項無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加C、甲公司換出該項無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入換入資產(chǎn)的成本D、甲公司換入的交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本為840萬元10、下列有關(guān)總部資產(chǎn)減值測試的說法中對的的是（ ）。A、總部資產(chǎn)一般難以脫離其她資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的鈔票流入B、在資產(chǎn)負(fù)債表日，不管與否有減值跡象，公司都應(yīng)當(dāng)對總部資產(chǎn)進行減值測試C、為進行減值測試，對于因公司合并形成的商譽的賬面價值，公司應(yīng)當(dāng)自購買日起按照合理的措施將其分?jǐn)傊凉舅械馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合D、對總部資產(chǎn)進行減值測試，只能按照將總部資產(chǎn)的賬面價值所有分?jǐn)傊劣?/p>

8、關(guān)的資產(chǎn)組這一種措施進行11、甲公司1月1日，購入面值為100萬元，年利率為2%的A債券，支付價款為102萬元（含已宣布尚未發(fā)放的利息2萬元），此外支付交易費用0.5萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。1月5日，收到購買時價款中所含的利息2萬元；12月31日，A債券的公允價值為103萬元；1月5日，收到A債券的利息2萬元；4月18日甲公司發(fā)售A債券，售價為104萬元。甲公司發(fā)售A債券時確認(rèn)投資收益的金額為（ ）萬元。A、4B、3C、4.5D、3.512、11月甲公司與乙公司簽訂銷售合同，商定于2月向乙公司銷售200件產(chǎn)品，合同價格每件150萬元。如果甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約

9、金為400萬元。末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品200件，產(chǎn)品成本為每件155萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件160萬元。假定不考慮銷售稅費。甲公司末對的的會計解決為（ ）。A、確認(rèn)估計負(fù)債500萬元B、確認(rèn)估計負(fù)債400萬元C、計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元D、不需要做任何會計解決13、下列各項目中，不屬于讓渡公司資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)收入的是（ ）。A、金融公司讓渡鈔票使用權(quán)按期計提的利息收入B、發(fā)售固定資產(chǎn)所獲得的收入C、合同商定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費收入D、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費收入14、資產(chǎn)負(fù)債表日，屬于可供發(fā)售金融資產(chǎn)（股票類）的，采用公允價值擬定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬

10、本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）解決，計入（ ）。A、公允價值變動損益B、資本公積C、管理費用D、財務(wù)費用15、6月10日，甲、乙兩家民間非營利組織與A公司共同簽訂了一份捐贈合同，合同規(guī)定：A公司將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈養(yǎng)老院名單）捐贈按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。每件床墊的賬面價值為10000元。A公司應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后的15日內(nèi)將床墊運至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應(yīng)在床墊運抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。6月21日，A公司按合同規(guī)定將床墊運至甲民間非營利組織。假設(shè)至6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮

11、其她因素。則甲民間非營利組織在收到床墊時的下列賬務(wù)解決中，不對的的是（ ）。A、確認(rèn)受托代理資產(chǎn)800000元B、確認(rèn)受托代理負(fù)債800000元C、確認(rèn)委托代銷商品800000元D、將此事項在會計報表附注中進行披露二、多選題 1、下列做法中，符合謹(jǐn)慎性規(guī)定的有（ ）。A、對成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B、或有事項確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的條件的差別C、對無形資產(chǎn)進行攤銷D、對固定資產(chǎn)計提折舊2、對于因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，下列表述中不對的的有（ ）。A、應(yīng)對增資前的長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)節(jié)B、增資日的長期股權(quán)投資成本為原權(quán)益法下的賬面價值與新增投資成本之和C、增資日的長

12、期股權(quán)投資成本為初始投資日的投資成本與新增投資成本之和D、原權(quán)益法下因被投資方其她權(quán)益變動而計入資本公積的金額，應(yīng)在增資日轉(zhuǎn)入投資收益3、下列有關(guān)可收回金額的表述，對的的有（ ）。A、可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值與資產(chǎn)估計將來鈔票流量現(xiàn)值兩者中的較高者擬定B、此前報告期間的計算成果表白，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差別的交易或事項，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日可以不需要重新估計該資產(chǎn)的可收回金額C、可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)估計將來鈔票流量現(xiàn)值兩者中的較高者擬定D、只有當(dāng)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)估計將來鈔票流量的現(xiàn)值均超過資產(chǎn)

13、的賬面價值時，才可擬定資產(chǎn)沒有發(fā)生減值4、有關(guān)貸款和應(yīng)收款項，下列說法中對的的有（ ）。A、貸款持有期間確認(rèn)的利息收入，應(yīng)按實際利率法計算B、貸款和應(yīng)收款項在活躍市場中沒有報價C、貸款和應(yīng)收款項均按公允價值進行后續(xù)計量D、貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金與合同利率計算確認(rèn)利息收入5、下列有關(guān)股份支付會計解決的表述中，對的的有（ ）。A、以鈔票結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日以權(quán)益工具的公允價值重新計量，確認(rèn)成本費用和應(yīng)付職工薪酬B、股份支付合同中規(guī)定的條款和條件一經(jīng)擬定不得變更C、如果修改減少了授予的權(quán)益工具的數(shù)量，公司應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予的權(quán)益工具的取消來進行解決D、換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股

14、份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)以授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積6、在資本化期間內(nèi)，下列有關(guān)借款費用會計解決的表述中，對的的有（ ）。A、所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費用資本化B、為購建固定資產(chǎn)獲得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化C、固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且持續(xù)超過3個月的，應(yīng)暫停借款費用資本化D、為購建固定資產(chǎn)獲得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，所有計入當(dāng)期損益7、下列項目中，也許會引起公司營業(yè)利潤發(fā)生增減變動的有（ ）。A、發(fā)售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓C、發(fā)生的鈔票折扣D、出租固定資產(chǎn)獲得的租金8、有

15、關(guān)政府補貼下列各項說法中，對的的有（ ）。A、對于與資產(chǎn)有關(guān)的政府補貼，有關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置（發(fā)售、轉(zhuǎn)讓、報廢等），尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益，不再予以遞延B、與資產(chǎn)有關(guān)的政府補貼應(yīng)自有關(guān)資產(chǎn)達(dá)到可供使用的狀態(tài)時起，在有關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按該長期資產(chǎn)的估計有效期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益C、在很少的狀況下，與資產(chǎn)有關(guān)的政府補貼也也許體現(xiàn)為政府向公司免費劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)D、以名義金額計量的政府補貼，在獲得時計入當(dāng)期損益9、下列各項變更中，屬于會計政策變更的有（ ）。A、將長期債權(quán)投資劃分為持有至到期投資，其折價攤銷由直線法改為實際利

16、率法B、發(fā)出存貨計價措施的變更C、對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算D、因或有事項確認(rèn)的估計負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)節(jié)10、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，對的的有（ ）。A、未使用、不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊B、經(jīng)營租賃出租的設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)C、固定資產(chǎn)提足折舊后，如果繼續(xù)使用，需要補提折舊D、提前報廢的固定資產(chǎn)需要補提折舊三、判斷題 1、在計量與重組義務(wù)有關(guān)的估計負(fù)債時，處置廠房估計發(fā)生的損失，屬于重組義務(wù)有關(guān)的直接支出，確認(rèn)有關(guān)估計負(fù)債時需要考慮該損失。（ ）對錯2、公司合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基本不同形成的應(yīng)納稅臨時性差別，公司會

17、計準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)有關(guān)遞延所得稅負(fù)債。（ ）對錯3、以修改其她債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組合同中附有或有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最后沒有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)沖減已確認(rèn)的估計負(fù)債，同步確認(rèn)營業(yè)外收入。（ ）對錯4、公司在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其她類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；而其她類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。（ ）對錯5、對于涉及在商品售價范疇內(nèi)可辨別的服務(wù)費，應(yīng)當(dāng)在收到款項時一次性確覺得勞務(wù)收入。（ ）對錯6、外幣財務(wù)報表折算中，在部分處置境外經(jīng)營時

18、，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與境外經(jīng)營有關(guān)的所有外幣財務(wù)報表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（ ）對錯7、對于公司在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所獲得的收入，應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)收入核算。（ ）對錯8、處置可供發(fā)售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按獲得的價款與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動合計額相應(yīng)處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，確覺得投資收益。（ ）對錯9、因房地產(chǎn)用途發(fā)生變化，公司將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進行攤銷。（ ）對錯10、事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對外投資時，按評估價或合同、合同確認(rèn)的價值加上支付的有關(guān)稅費記入“長期投資”科目。（ ）對錯四、計算分析題 1

19、、1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲上市公司（如下簡稱“甲公司”）與50名高檔管理人員簽訂股份支付合同。合同規(guī)定：甲公司向50名高檔管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高檔管理人員從授予期權(quán)之日起持續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達(dá)到12%；符合行權(quán)條件后，每持有1份一般股股票期權(quán)，可以自1月1日起1年內(nèi)免費獲得公司1股一般股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計授予日每份股票期權(quán)的公允價值為21元。至，甲公司股票期權(quán)的資料如下：（1）5月，甲公司自市場回購我司股票500萬股，共支付價款6012.5萬元，作為庫存股待行權(quán)時使用。（2）末，甲公司有1名高檔管理人員離開公

20、司，本年凈利潤增長率為10%。該年末，甲公司估計將來兩年將有1名高檔管理人員離開公司，估計3年平均凈利潤增長率將達(dá)到12%；每份股票期權(quán)的公允價值為16元。（3）末，甲公司沒有高檔管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14%。該年末，甲公司估計將來1年將有2名高檔管理人員離開公司，估計3年平均凈利潤增長率將達(dá)到12.5%；每份股票期權(quán)的公允價值為18元。（4）末，甲公司有1名高檔管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。該年末，每份股票期權(quán)的公允價值為20元。（5）3月，48名高檔管理人員所有行權(quán)，有關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完畢。規(guī)定：（1）編制甲公司回購我司股票時的有關(guān)會計分錄。（2）計算

21、甲公司、因股份支付確認(rèn)的費用金額，并編制有關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司高檔管理人員行權(quán)時的有關(guān)會計分錄。2、2月1日，甲建筑公司（如下簡稱“甲公司”）與乙房地產(chǎn)開發(fā)商（本題下稱“乙公司”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為24000萬元，建造期限2年，乙公司于動工時預(yù)付30%的合同價款。甲公司于3月1日動工建設(shè)，估計工程總成本為2萬元。至12月31日，甲公司實際發(fā)生成本10000萬元。由于建筑材料價格和人工成本上漲，甲公司估計完畢合同尚需發(fā)生成本15000萬元。為此，甲公司于12月31日規(guī)定增長合同價款萬元，但未能與乙公司達(dá)到一致意見。，兩公司結(jié)算的金額為9000萬元，年末支付的價款為150

22、0萬元。6月，乙公司決定將原規(guī)劃的一般住宅升級為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，批準(zhǔn)增長合同價款3000萬元。，甲公司實際發(fā)生成本1萬元，年終估計完畢合同尚需發(fā)生3000萬元。本年結(jié)算金額為13000萬元，未收到價款。2月底，工程準(zhǔn)時竣工，甲公司合計實際發(fā)生工程成本25000萬元。在2月底，工程結(jié)算金額為5000萬元?？铐椛形词盏?。假定：（1）每年發(fā)生的成本中有60%是人工成本，人工工資尚未支付。剩余的40%為購入材料成本。（2）該建造合同的成果可以可靠估計，甲公司采用合計實際發(fā)生合同成本占合同估計總成本的比例擬定竣工進度；（3）甲公司的財務(wù)報表于1月10日對外提供，此時仍未就增長合同價款事宜與乙

23、公司達(dá)到一致意見。規(guī)定：（1）根據(jù)資料，編制收到預(yù)收賬款、發(fā)生成本、結(jié)算款項的分錄；（2）計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費用，并編制會計分錄；（3）根據(jù)資料，編制收到預(yù)收賬款、發(fā)生成本、結(jié)算款項的分錄；（4）計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費用，并編制會計分錄；（5）根據(jù)資料，編制收到預(yù)收賬款、發(fā)生成本、結(jié)算款項的分錄；（6）計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費用，并編制會計分錄。五、綜合題 1、甲公司和有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）5月20日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同商定：甲公司向A公司購買其所持有的乙公司80%股權(quán)；以乙公司5月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)價值為基本擬定股權(quán)

24、轉(zhuǎn)讓價格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的我司一般股和一批非鈔票資產(chǎn)作為對價支付給A公司；定向增發(fā)的一般股數(shù)量以甲公司5月31日之前20天的一般股平均市場價格為基本計算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于6月15日分別經(jīng)甲公司、乙公司、A公司股東大會批準(zhǔn)，甲公司和A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）7月1日，甲公司向A公司定向增發(fā)我司一般股股票1000萬股，當(dāng)天甲公司股票的市場價格為每股12.5元。非鈔票資產(chǎn)變更手續(xù)和乙公司工商變更登記手續(xù)亦于7月1日辦理完畢。上述非鈔票資產(chǎn)在7月1日的賬面價值及公允價值如下表所示：項目賬面價值明細(xì)科目公允價值長期股權(quán)投資X公司2800萬元其中，成本萬元，損益調(diào)節(jié)500萬元，其她權(quán)益

25、變動300萬元3000萬元可供發(fā)售金融資產(chǎn)4800萬元其中，成本4000萬元，合計已確認(rèn)公允價值變動收益800萬元5000萬元投資性房地產(chǎn)7000萬元其中，成本萬元，公允價值變動5000萬元，其中將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生公允價值變動損失200萬元10000萬元（3）乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為37500萬元。甲公司及乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）單位：萬元甲公司乙公司賬面價值賬面價值公允價值資產(chǎn)總額150000 60000 68000 負(fù)債總額50000 30500 30500 股本0 10000 資本公積30000 10000 盈余公積5000 500 未分派利潤45000 900

26、0 所有者權(quán)益合計100000 29500 37500 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由如下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公樓，成本為18000萬元，已計提折舊6000萬元，公允價值為16000萬元；一項管理用軟件，成本為6000萬元，合計攤銷3000萬元，公允價值為7000萬元。上述辦公樓于6月30日獲得，估計使用年限為，估計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于7月1日獲得，估計使用，估計凈殘值為零，采用直線法攤銷。（4）7月1日，甲公司對乙公司董事會進行改組，改組后的乙公司董事會由9名成員構(gòu)成，其中甲公司派出6名。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過

27、即可實行。（5）自甲公司獲得乙公司80%股權(quán)起到12月31日期間，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1600萬元；提取盈余公積160萬元。除實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其她所有者權(quán)益項目的變動。（6）1月1日，甲公司從其她股東處購入乙公司8%的股權(quán)，支付價款4 000萬元。該項交易后，甲公司仍可以控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。（7）其她有關(guān)資料：甲公司、乙公司均按凈利潤的10%計提盈余公積。規(guī)定：（1）計算甲公司獲得乙公司80%股權(quán)時個別報表長期股權(quán)投資的初始投資成本，處置資產(chǎn)時影響個別報表投資損益、營業(yè)利潤，該交易影響資本公積的金額，并編制有關(guān)會計分錄。（2）計算購買日獲得乙公司80%股權(quán)時形成的商譽

28、。（3）編制12月31日合并財務(wù)報表的抵銷、調(diào)節(jié)分錄（4）計算乙公司自購買日開始持續(xù)計算的至12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值金額（相對于母公司的價值)。（5）編制甲公司1月1日購買乙公司8%股權(quán)的會計分錄。 （6）判斷甲公司在進一步獲得乙公司8%的少數(shù)股權(quán)時，與否形成公司合并，并計算甲公司1月1日合并報表確認(rèn)的商譽，計算調(diào)減合并資產(chǎn)負(fù)債表資本公積的金額。2、甲公司為上市公司，重要活動是生產(chǎn)、安裝和銷售機器設(shè)備，自1月1日起開始執(zhí)行財政部發(fā)布的新公司會計準(zhǔn)則體系。該公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格及提供勞務(wù)價格中均不含增值稅。某會計師事務(wù)所接受委托對甲公司財務(wù)會計

29、報告進行審計。甲公司財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為3月31日。注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)如下狀況：（1）4月8日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售某大型設(shè)備，并按A公司的規(guī)定進行生產(chǎn)。合同規(guī)定該設(shè)備應(yīng)于合同簽訂后9個月內(nèi)交貨，甲公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試。合同總價款為3000萬元（不含增值稅），開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款1500萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時付清，合同完畢以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。根據(jù)以往經(jīng)驗，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為60%。甲公司在完畢合同步確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及有關(guān)成本。5月20日，甲公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)天收到A公司的預(yù)付貨款1

30、500萬元。12月31日該設(shè)備竣工，實際生產(chǎn)成本1800萬元，甲公司于當(dāng)天開具發(fā)貨告知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運抵A公司。甲公司就上述事項在確認(rèn)了銷售收入3000萬元和銷售成本1800萬元。（2）甲公司向B公司銷售產(chǎn)品0.5萬件，單位售價100元（不含增值稅），單位成本80元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉B公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了B公司。同步確認(rèn)了收入50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。（3）1月1日，甲公司向C公司銷售一批商品。合同規(guī)定，設(shè)備價款總額800萬元，分4年每年年末等額收取，甲公司的現(xiàn)銷價格為726萬元，成

31、本為400萬元，假定滿足商品銷售收入確認(rèn)條件，不考慮增值稅。甲公司在12月31日確認(rèn)收入200萬元，同步結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元。（4）11月1日，甲公司與D公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，D公司購入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為30萬元。甲公司已于當(dāng)天收到D公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)天發(fā)出，每件銷售成本為24萬元，未計提跌價準(zhǔn)備。同步，雙方簽訂的補充合同規(guī)定，甲公司于3月31日按每件36萬元的價格購回所有該產(chǎn)品，且甲公司有回購選擇權(quán)。由于產(chǎn)品的價格持續(xù)下跌，甲公司回購的也許性極小。甲公司覺得，售后回購業(yè)務(wù)應(yīng)屬于融資交易，不應(yīng)確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。（5）11月20日，向E公司銷售商品一

32、批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為 600萬元，增值稅稅率為17%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交E公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，予以E公司的鈔票折扣條件如下：2/10，1/20，N/30（假定計算鈔票折扣時不考慮增值稅）。該批商品的實際成本為400萬元。甲公司確認(rèn)了借方應(yīng)收賬款702萬元，貸方其她應(yīng)付款600萬元，增值稅銷項稅102萬元，同步確認(rèn)增長發(fā)出商品400萬元，減少庫存商品400萬元。（6）10月20日，甲公司與F公司簽訂一項發(fā)電機設(shè)計合同，合同總價款為420萬元。甲公司自11月1日起開始該設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完畢設(shè)計工作量的20%，發(fā)生設(shè)計費用40萬元；按當(dāng)時的進度估

33、計，4月30日將所有竣工，估計將再發(fā)生費用80萬元。F公司按合同已于12月10日一次性支付所有設(shè)計費用420萬元。甲公司在將收到的420萬元所有確覺得收入。規(guī)定：分析判斷甲公司對事項（1）到（6）的會計解決與否對的，并分別簡要闡明理由。如不對的，請闡明對的的會計解決。答案部分 _一、單選題1、【對的答案】 C【答案解析】最低租賃付款額每年支付的租金204承租人母公司擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額282（萬元）。【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10922909】 2、【對的答案】 C【答案解析】選項C符合公司會計準(zhǔn)則中有關(guān)債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組。選項B，是破產(chǎn)清算時的解決，而

34、債務(wù)重組規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的債務(wù)重組，因此不符合題意?！驹擃}針對“債務(wù)重組的概念及方式”知識點進行考核】 【答疑編號10922913】 3、【對的答案】 C【答案解析】本題采用權(quán)益法后續(xù)計量，其初始投資成本3020萬元，不不小于投資時應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額3600萬元（130%），差額580萬元應(yīng)確覺得營業(yè)外收入；投資期間，對于乙公司實現(xiàn)的凈利潤，甲公司需確認(rèn)投資收益180萬元（60030%），因此，該項投資對甲公司利潤總額的影響金額580180760（萬元）?！驹擃}針對“長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10922915】 4、【對的答案

35、】 B【答案解析】選項A，報告年度或此前期間所售商品在后來期間退回的，屬于調(diào)節(jié)事項；選項C，是后來期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)節(jié)事項；選項D，盡管甲公司才懂得丙公司發(fā)生火災(zāi)的狀況，但火災(zāi)實際發(fā)生的時間是在，因此屬于調(diào)節(jié)事項。【該題針對“后來非調(diào)節(jié)事項的界定及解決”知識點進行考核】 【答疑編號10922918】 5、【對的答案】 B【答案解析】A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值151000.11001490（萬元），應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備（1490）4506（萬元）?！驹擃}針對“存貨跌價準(zhǔn)備的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10922922】 6、【對的答案】 D【答案解析】分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款

36、的現(xiàn)值為基本擬定，棄置費用應(yīng)按照估計的棄置費用的現(xiàn)值計入有關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確覺得估計負(fù)債。因此該固定資產(chǎn)的入賬價值3.4651653007295.2（萬元）。【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10922924】 7、【對的答案】 D【答案解析】公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值不不小于其賬面價值的差額，計入公允價值變動損益，產(chǎn)生損益?！驹擃}針對“自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】 【答疑編號10922930】 8、【對的答案】 C【答案解析】臨時性差別（800150%800150%109/12）（800800109/12）370（萬元） 注

37、：由于上述自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)?！驹擃}針對“臨時性差別的擬定”知識點進行考核】 【答疑編號10922932】 9、【對的答案】 D【答案解析】選項A，因換入資產(chǎn)公允價值可以可靠計量且具有商業(yè)實質(zhì)，因此甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)成本的計量基本；選項BC，營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)外收支。【該題針對“以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)互換解決原則”知識點進行考核】 【答疑編號10922934】 10、【對的答案】 A【答案解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有跡象表白某項總部資產(chǎn)也許發(fā)生減值的，公司應(yīng)當(dāng)計算擬定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或

38、資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較，據(jù)以判斷與否需要確認(rèn)減值損失，因此選項B不對的；公司應(yīng)當(dāng)自購買日起按照合理的措施將商譽的賬面價值分?jǐn)傊劣嘘P(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，因此選項C不對的；某些總部資產(chǎn)，難以按照合理和一致的基本分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的，可以認(rèn)定最小資產(chǎn)組組合，再對其進行減值測試，因此選項D不對的。【該題針對“總部資產(chǎn)減值測試”知識點進行考核】 【答疑編號10922935】 11、【對的答案】 A【答案解析】4月18日發(fā)售時做的會計解決如下： 借：銀行存款 104 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 100 公允價值變動 3 投資收益 1 借：公允價值變動損益 3 貸：投資收益 3 處置

39、時應(yīng)確認(rèn)的投資收益134（萬元）?！驹擃}針對“交易性金融資產(chǎn)的會計解決”知識點進行考核】 【答疑編號10922936】 12、【對的答案】 B【答案解析】（1）如果執(zhí)行合同。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失?？勺儸F(xiàn)凈值20015030000（萬元）；產(chǎn)品成本20015531000（萬元）；確認(rèn)損失31000300001000（萬元）。（2）如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬元，同步按照市場價格銷售可獲利200（160155）1000（萬元）。因此應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)估計負(fù)債400萬元?！驹擃}針對“虧損合同的會計核算”知識點進行考核】 【答疑編號1092

40、2939】 13、【對的答案】 B【答案解析】選項ACD均屬于讓渡公司資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的收入；選項B是讓渡資產(chǎn)所有權(quán)，計入營業(yè)外收入，屬于利得。【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10922941】 14、【對的答案】 B【答案解析】屬于可供發(fā)售金融資產(chǎn)（股票類）的，差額應(yīng)當(dāng)計入資本公積。【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計解決”知識點進行考核】 【答疑編號10922943】 15、【對的答案】 C【答案解析】委托代銷商品是一般公司核算的會計科目?！驹擃}針對“受托代理業(yè)務(wù)的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10922946】 二、多選題1、【對的答案】 AB

41、【答案解析】選項C、D對無形資產(chǎn)進行攤銷和對固定資產(chǎn)計提折舊，體現(xiàn)的是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。【該題針對“會計信息質(zhì)量規(guī)定”知識點進行考核】 【答疑編號10922949】 2、【對的答案】 ACD【答案解析】因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持股權(quán)投資的賬面價值與新增投資成本之和，作為其初始投資成本，不需追溯調(diào)節(jié)。購買日之前所持股權(quán)波及其她綜合收益的，應(yīng)當(dāng)在處置該項投資時將有關(guān)的其她綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。【該題針對“權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法”知識點進行考核】 【答疑編號10922952】 3、【對的答案】 BC【答案解析】可收回金額應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額

42、與估計將來鈔票流量現(xiàn)值兩者中的較高者擬定?！驹擃}針對“資產(chǎn)可收回金額的計量”知識點進行考核】 【答疑編號10922954】 4、【對的答案】 AB【答案解析】選項C，應(yīng)按照攤余成本進行后續(xù)計量；選項D，貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入，應(yīng)根據(jù)實際利率計算，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息收入?！驹擃}針對“貸款和應(yīng)收款項的會計解決”知識點進行考核】 【答疑編號10922956】 5、【對的答案】 ACD【答案解析】股份支付合同中規(guī)定的條款和條件不得隨意變更，特定狀況下可以變更。【該題針對“股份支付條件的種類及修改,權(quán)益工具公允價值的擬定,以鈔票結(jié)算的股份支付的核算”知識點進行考核

43、】 【答疑編號10922958】 6、【對的答案】 AB【答案解析】選項C，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間持續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化；選項D，在符合借款費用資本化條件的會計期間，為購建固定資產(chǎn)獲得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額也應(yīng)予以資本化?！驹擃}針對“借款費用的確認(rèn)”知識點進行考核】 【答疑編號10922960】 7、【對的答案】 BCD【答案解析】選項A，應(yīng)計入營業(yè)外支出，不會引起公司營業(yè)利潤發(fā)生增減變動。【該題針對“利潤”知識點進行考核】 【答疑編號10922964】 8、【對的答案】 ABCD【答案解析】【該題針對“與收益有關(guān)的政府

44、補貼,與資產(chǎn)有關(guān)的政府補貼”知識點進行考核】 【答疑編號10922977】 9、【對的答案】 ABC【答案解析】選項D屬于會計估計變更。【該題針對“會計政策變更的概念”知識點進行考核】 【答疑編號10922978】 10、【對的答案】 AB【答案解析】固定資產(chǎn)提足折舊后，不管與否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10922980】 三、判斷題1、【對的答案】 錯【答案解析】處置廠房發(fā)生的損失，不屬于與重組有關(guān)的直接支出，確認(rèn)有關(guān)估計負(fù)債時不需要考慮。【該題針對“重組義務(wù)的會計核算”知識點進行考核】 【答疑編號1

45、0922982】 2、【對的答案】 對【答案解析】公司合并中產(chǎn)生的商譽賬面價值為商譽的價值，由于稅法上不承認(rèn)商譽，計稅基本為0，會產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差別。但是，如果確認(rèn)該部分應(yīng)納稅臨時性差別產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著將進一步增長商譽的價值。為避免進入死循環(huán)，準(zhǔn)則規(guī)定此時不確認(rèn)遞延所得稅。【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10922986】 3、【對的答案】 對【答案解析】【該題針對“修改其她債務(wù)條件”知識點進行考核】 【答疑編號10922987】 4、【對的答案】 錯【答案解析】公司在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益

46、的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其她類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其她類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債?！驹擃}針對“不同金融資產(chǎn)的重分類”知識點進行考核】 【答疑編號10922989】 5、【對的答案】 錯【答案解析】對于涉及在商品售價范疇內(nèi)可辨別的服務(wù)費，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入?！驹擃}針對“特殊銷售商品業(yè)務(wù)的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10922991】 6、【對的答案】 錯【答案解析】公司部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益?！驹擃}針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進行考

47、核】 【答疑編號10922993】 7、【對的答案】 錯【答案解析】在建工程試運營支出計入工程成本，試運營收入沖減工程成本?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10923014】 8、【對的答案】 對【答案解析】【該題針對“可供發(fā)售金融資產(chǎn)的會計解決”知識點進行考核】 【答疑編號10923016】 9、【對的答案】 錯【答案解析】在成本模式下，需要計提折舊或進行攤銷?！驹擃}針對“自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】 【答疑編號10923018】 10、【對的答案】 錯【答案解析】以固定資產(chǎn)獲得長期股權(quán)投資的，應(yīng)按照評估價值加上有關(guān)稅費來確認(rèn)長期投資的價值?！驹?/p>

48、題針對“長期投資的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10923019】 四、計算分析題1、【對的答案】 （1）編制甲公司回購我司股票時的有關(guān)會計分錄。借：庫存股 6012.5貸：銀行存款 6012.5（2）計算甲公司、因股份支付確認(rèn)的費用金額，并編制有關(guān)會計分錄。應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費用（5011）10211/33360（萬元）借：管理費用 3360貸：資本公積其她資本公積 3360應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費用（50102）10212/333603220（萬元）借：管理費用 3220貸：資本公積其她資本公積 3220應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費用（50101）1021336032203500（萬元）借：管理費用 3500貸：資

49、本公積其她資本公積 3500（3）編制甲公司高管行權(quán)時的有關(guān)會計分錄。借：資本公積其她資本公積 10080（336032203500）貸：庫存股 5772（6012.5480/500）資本公積股本溢價 4308【答案解析】【該題針對“以權(quán)益結(jié)算股份支付的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10923023】 2、【對的答案】 （1）根據(jù)資料，編制收到預(yù)收賬款、發(fā)生成本、結(jié)算款項的分錄；收到預(yù)收賬款時借：銀行存款 7200（2400030%）貸：預(yù)收賬款 7200實際發(fā)生成本時借：工程施工合同成本 10000貸：原材料 4000應(yīng)付職工薪酬 6000結(jié)算款項時借：預(yù)收賬款 9000貸：工程結(jié)算 9

50、000實際收到價款時借：銀行存款 1500貸：預(yù)收賬款 1500（2）計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費用，并編制會計分錄；竣工進度10000/（1000015000）100%40%應(yīng)確認(rèn)的合同收入2400040%9600（萬元）應(yīng)確認(rèn)的合同費用（1000015000）40%10000（萬元）應(yīng)確認(rèn)的合同毛利960010000400（萬元）末應(yīng)確認(rèn)的合同估計損失（100001500024000）（140%）600（萬元）會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本 10000貸：主營業(yè)務(wù)收入 9600工程施工合同毛利 400借：資產(chǎn)減值損失 600貸：存貨跌價準(zhǔn)備 600（3）根據(jù)資料，編制的分錄；實際發(fā)生成

51、本時借：工程施工合同成本 1貸：原材料 4800（140%）應(yīng)付職工薪酬 7200結(jié)算款項時借：預(yù)收賬款 13000貸：工程結(jié)算 13000（4）計算應(yīng)確認(rèn)的合同收入并編制會計分錄；竣工進度（100001）/（1000013000）100%88%應(yīng)確認(rèn)的合同收入（240003000）88%960014160（萬元）應(yīng)確認(rèn)的合同費用2500088%100001（萬元）應(yīng)確認(rèn)的合同毛利1416012160（萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本 1工程施工合同毛利 2160貸：主營業(yè)務(wù)收入 14160（5）實際發(fā)生成本時借：工程施工合同成本3000（25000-10000-1）貸：原材料 1200應(yīng)付職工薪酬 1

52、800結(jié)算款項時借：預(yù)收賬款 5000貸：工程結(jié)算 5000（6）竣工進度100%應(yīng)確認(rèn)的合同收入270009600141603240（萬元）應(yīng)確認(rèn)的合同費用250001100003000（萬元）應(yīng)確認(rèn)的合同毛利32403000240（萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本 3000工程施工合同毛利 240貸：主營業(yè)務(wù)收入 3240借：存貨跌價準(zhǔn)備 600貸：主營業(yè)務(wù)成本 600工程結(jié)算與工程施工對沖：借：工程結(jié)算 27000貸：工程施工合同成本 25000合同毛利 【答案解析】【該題針對“建造合同收入和合同費用的確認(rèn)和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10923028】 五、綜合題1、【對的答案】 （1）計

53、算甲公司獲得乙公司80%股權(quán)時個別報表長期股權(quán)投資的初始投資成本，處置資產(chǎn)時影響個別報表投資損益、營業(yè)利潤，該交易影響資本公積的金額，并編制有關(guān)會計分錄。由于甲公司獲得乙公司80%的股權(quán)屬于非同一控制下的公司合并，因此合并成本12.51000300050001000030500（萬元）。處置資產(chǎn)時影響個別報表投資損益（30002800300）（50004000）1500（萬元）處置資產(chǎn)時影響個別報表營業(yè)利潤15001000070004500（萬元）該交易影響個別報表資本公積30080011.5100010400（萬元）借：長期股權(quán)投資乙公司 30 500貸：股本 1 000資本公積股本溢價 (

54、11.51 000)11 500長期股權(quán)投資成本 2 000損益調(diào)節(jié) 500其她權(quán)益變動 300可供發(fā)售金融資產(chǎn)成本 4 000公允價值變動 800投資收益 (3 000-2 800+5000-4800) 400其她業(yè)務(wù)收入 10 000借：資本公積其她資本公積1 100(300+800)貸：投資收益 1 100借：其她業(yè)務(wù)成本 2200公允價值變動損益 4800貸：投資性房地產(chǎn)成本 公允價值變動 5000（2）商譽305003750080%500（萬元）（3）編制12月31日合并財務(wù)報表的抵銷、調(diào)節(jié)分錄借：固定資產(chǎn) 4000無形資產(chǎn) 4000貸：資本公積 8000調(diào)節(jié)后的凈利潤1 600(16 000/1018 000/15)2(7 000/5-6 000/10)21