業(yè)務(wù)會計核算流程教材

1、Q/08Q/ FORMTEXT ZSD08 FORMTEXT 20601C52014主要業(yè)務(wù)務(wù)會計核核算流程程20144-05-01發(fā)布布20144-05-01實施施 FORMTEXT ZSD目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc389031719 1與發(fā)包包方相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)流流程 PAGEREF _Toc389031719 h 4 HYPERLINK l _Toc389031720 2 與分分包方相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)流程 PAGEREF _Toc389031720 h 55 HYPERLINK l _Toc389031721 2.1 工程分分包業(yè)務(wù)務(wù)流程 PAGEREF _

2、Toc389031721 h 55 HYPERLINK l _Toc389031722 2.2 設(shè)備租租賃業(yè)務(wù)務(wù)流程 PAGEREF _Toc389031722 h 77 HYPERLINK l _Toc389031723 2.3 勞務(wù)派派遣與勞勞務(wù)分包包業(yè)務(wù)流流程 PAGEREF _Toc389031723 h 8 HYPERLINK l _Toc389031724 2.3.1勞務(wù)務(wù)派遣業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGEREF _Toc389031724 h 8 HYPERLINK l _Toc389031725 2.3.2勞務(wù)務(wù)分包業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGEREF _Toc389031725 h 8 HY

3、PERLINK l _Toc389031726 3 與公公司內(nèi)部部單位相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)流程 PAGEREF _Toc389031726 h 88 HYPERLINK l _Toc389031727 3.1 經(jīng)營管管理費(fèi)業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGEREF _Toc389031727 h 8 HYPERLINK l _Toc389031728 3.2工工資附加加費(fèi)業(yè)務(wù)務(wù)流程 PAGEREF _Toc389031728 h 99 HYPERLINK l _Toc389031729 3.3內(nèi)內(nèi)部融通通資金業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGEREF _Toc389031729 h 9 HYPERLINK l _Toc38903

4、1730 3.4內(nèi)內(nèi)部往來來業(yè)務(wù)流流程 PAGEREF _Toc389031730 h 100 HYPERLINK l _Toc389031731 3.5財財務(wù)集中中管理項項目資金金收支業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGEREF _Toc389031731 h 10 HYPERLINK l _Toc389031732 4 與稅稅務(wù)部門門相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGEREF _Toc389031732 h 11 HYPERLINK l _Toc389031733 4.1 增值稅稅業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc389031733 h 111 HYPERLINK l _Toc389031734 4.2 營業(yè)稅稅業(yè)務(wù)

5、PAGEREF _Toc389031734 h 113 HYPERLINK l _Toc389031735 4.3 城市建建設(shè)維護(hù)護(hù)稅與教教育費(fèi)附附加業(yè)務(wù)務(wù) PAGEREF _Toc389031735 h 14 HYPERLINK l _Toc389031736 4.4 印花稅稅業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc389031736 h 114 HYPERLINK l _Toc389031737 4.5 個人所所得稅業(yè)業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc389031737 h 144 HYPERLINK l _Toc389031738 4.6 房產(chǎn)稅稅業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc389031738 h

6、115 HYPERLINK l _Toc389031739 4.7 城鎮(zhèn)土土地使用用稅 PAGEREF _Toc389031739 h 155 HYPERLINK l _Toc389031740 5 實物物資產(chǎn)核核算業(yè)務(wù)務(wù)流程 PAGEREF _Toc389031740 h 115 HYPERLINK l _Toc389031741 5.1存存貨核算算流程 PAGEREF _Toc389031741 h 115 HYPERLINK l _Toc389031742 5.1.1原材材料核算算流程 PAGEREF _Toc389031742 h 115 HYPERLINK l _Toc3890317

7、43 5.1.2周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料核核算流程程 PAGEREF _Toc389031743 h 17 HYPERLINK l _Toc389031744 5.1.3委托托加工物物資核算算流程 PAGEREF _Toc389031744 h 118 HYPERLINK l _Toc389031745 5.1.4產(chǎn)成成品核算算流程 PAGEREF _Toc389031745 h 119 HYPERLINK l _Toc389031746 5.2固固定資產(chǎn)產(chǎn)核算流流程 PAGEREF _Toc389031746 h 199 HYPERLINK l _Toc389031747 5.3在在建工程程核算流流程 P

8、AGEREF _Toc389031747 h 233 HYPERLINK l _Toc389031748 5.3.1發(fā)包包方式的的在建工工程核算算流程 PAGEREF _Toc389031748 h 223 HYPERLINK l _Toc389031749 5.3.2企業(yè)業(yè)自行建建造固定定資產(chǎn)核核算流程程 PAGEREF _Toc389031749 h 25 HYPERLINK l _Toc389031750 5.3.3設(shè)備備安裝工工程核算算流程 PAGEREF _Toc389031750 h 225 HYPERLINK l _Toc389031751 6 成本本分配業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGER

9、EF _Toc389031751 h 26 HYPERLINK l _Toc389031752 7 成本本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGEREF _Toc389031752 h 27 HYPERLINK l _Toc389031753 8 職工工薪酬業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGEREF _Toc389031753 h 28 HYPERLINK l _Toc389031754 9 費(fèi)用用報銷業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGEREF _Toc389031754 h 29 HYPERLINK l _Toc389031755 10研發(fā)發(fā)支出業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGEREF _Toc389031755 h 29 HYPERLINK

10、l _Toc389031756 11 安安全費(fèi)用用業(yè)務(wù)流流程 PAGEREF _Toc389031756 h 300 HYPERLINK l _Toc389031757 12 備備用金業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGEREF _Toc389031757 h 32 HYPERLINK l _Toc389031758 13 貨貨幣資金金業(yè)務(wù)流流程 PAGEREF _Toc389031758 h 322 HYPERLINK l _Toc389031759 13.11庫存現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)流程 PAGEREF _Toc389031759 h 332 HYPERLINK l _Toc389031760 13.22銀行存存

11、款業(yè)務(wù)務(wù)流程 PAGEREF _Toc389031760 h 333 HYPERLINK l _Toc389031761 13.33其他貨貨幣資金金業(yè)務(wù)流流程 PAGEREF _Toc389031761 h 344 HYPERLINK l _Toc389031762 13.44 9220資金金業(yè)務(wù)流流程 PAGEREF _Toc389031762 h 366 HYPERLINK l _Toc389031763 14 BBOT業(yè)業(yè)務(wù)流程程 PAGEREF _Toc389031763 h 37 HYPERLINK l _Toc389031764 14.11 項目目前期準(zhǔn)準(zhǔn)備階段段 PAGEREF

12、_Toc389031764 h 37 HYPERLINK l _Toc389031765 14.22 項目目施工建建造階段段 PAGEREF _Toc389031765 h 38 HYPERLINK l _Toc389031766 14.33 竣工工結(jié)轉(zhuǎn)階階段 PAGEREF _Toc389031766 h 400 HYPERLINK l _Toc389031767 14.44 經(jīng)營營服務(wù)階階段 PAGEREF _Toc389031767 h 411 HYPERLINK l _Toc389031768 14.55 BOOT項目目的移交交 PAGEREF _Toc389031768 h 42 H

13、YPERLINK l _Toc389031769 15 BBT業(yè)務(wù)務(wù)流程 PAGEREF _Toc389031769 h 442 HYPERLINK l _Toc389031770 15.11設(shè)立項項目公司司的總承承包BTT模式 PAGEREF _Toc389031770 h 422 HYPERLINK l _Toc389031771 15.22不設(shè)立立項目公公司的總總承包BBT模式式 PAGEREF _Toc389031771 h 44 HYPERLINK l _Toc389031772 16 其其他特殊殊業(yè)務(wù)流流程 PAGEREF _Toc389031772 h 444 HYPERLINK

14、 l _Toc389031773 16.11 長期期股權(quán)投投資 PAGEREF _Toc389031773 h 44 HYPERLINK l _Toc389031774 16.22 無形形資產(chǎn) PAGEREF _Toc389031774 h 446 HYPERLINK l _Toc389031775 16.33 資產(chǎn)產(chǎn)減值 PAGEREF _Toc389031775 h 448 HYPERLINK l _Toc389031776 16.44 外幣幣折算 PAGEREF _Toc389031776 h 550 HYPERLINK l _Toc389031777 14.55 借款款費(fèi)用 PAGER

15、EF _Toc389031777 h 551 HYPERLINK l _Toc389031778 14.66 或有有事項 PAGEREF _Toc389031778 h 552主要業(yè)務(wù)務(wù)會計核核算流程程1與發(fā)包包方相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)流流程流程具體業(yè)務(wù)務(wù)處理1向發(fā)包方方支付履履約保證證金依照合同同規(guī)定履履約保證證金金額額付款，并以合合同、銀銀行回單單、發(fā)包包方開具具的收款款收據(jù)等等憑據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄錄：借：其他他應(yīng)收款款-保證金金-履約保保證金【XX業(yè)主主】【XXX合同同】 貸：銀行存存款2收到發(fā)包包方預(yù)付付款先核對合合同規(guī)定定支付預(yù)預(yù)付款金金額，再再以銀行行回單、業(yè)主預(yù)預(yù)付款結(jié)結(jié)算單等等憑

16、據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄錄：借：銀行行存款貸：預(yù)收收賬款-預(yù)收工工程款、銷貨款款等【XXX業(yè)主主】【XXX合同同】3收到發(fā)包包方統(tǒng)供供材料先核對合合同規(guī)定定調(diào)撥價價與實際際調(diào)撥價價是否相相符，再再以發(fā)包包方材料料調(diào)撥單單、購貨貨發(fā)票、材料驗驗收單等等憑據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄錄：借：材料料采購-主要材材料應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-進(jìn)項稅稅額（注注：屬于于增值稅稅一般納納稅人及及實行“營改增增”的項目目應(yīng)核算算增值稅稅）貸：預(yù)收收賬款-預(yù)收材材料款【XX業(yè)主主】【XXX合同同】4辦理結(jié)算算收入入入賬先核對保保證金是是否符合合合同約約定，再再以發(fā)票票、發(fā)包包人審定定的工程程結(jié)算報報表作為為

17、附件進(jìn)進(jìn)行會計計處理，結(jié)算款款按照工工程性質(zhì)質(zhì)、核算算要求分分別計入入不同科科目。（1）執(zhí)執(zhí)行建造造合同項項目：會計分錄錄：借：應(yīng)收收賬款-應(yīng)收工工程款【XX業(yè)主主】【XXX合同同】應(yīng)收賬款款-應(yīng)收質(zhì)質(zhì)保金【XX業(yè)主主】【XXX合同同】 貸：工工程結(jié)算算-自營工工程（或或分包工工程）【XX合同同】 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-銷項稅稅額（注注：屬于于增值稅稅一般納納稅人及及實行“營改增增”的項目目應(yīng)核算算增值稅稅）（2）不不執(zhí)行建建造合同同項目：會計分錄錄：借：應(yīng)收收賬款-應(yīng)收工工程款【XX業(yè)主主】【XXX合同同】應(yīng)收賬款款-應(yīng)收質(zhì)質(zhì)保金【XX業(yè)主主】【XXX合同同】貸：主營營業(yè)務(wù)收收入-建造合

18、合同收入入【XXX合同】（注：該科目目核算公公司內(nèi)部部分包的的土建工工程、安安裝工程程等建筑筑工程和和已內(nèi)部部關(guān)閉建建造合同同的合同同） 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-銷項稅稅額（注注：屬于于實行“營改增增”的項目目應(yīng)核算算增值稅稅）或：借：應(yīng)收收賬款-應(yīng)收工工程款【XX業(yè)主主】【XXX合同同】應(yīng)收賬款款-應(yīng)收質(zhì)質(zhì)保金【XX業(yè)主主】【XXX合同同】貸：主營營業(yè)務(wù)收收入-產(chǎn)品銷銷售收入入【XX合同】（注：該科目目核算公公司金結(jié)結(jié)制作單單位及砂砂石料生生產(chǎn)單位位的銷售售合同）應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-銷項稅稅額5發(fā)包方扣扣水電費(fèi)費(fèi)、材料料款、預(yù)預(yù)付款等等扣款項項先核對扣扣款依據(jù)據(jù)是否取取得本單單位責(zé)

19、任任部門簽簽字確認(rèn)認(rèn)，材料料扣款是是否與實實際調(diào)撥撥材料相相符，再再以扣款款依據(jù)等等憑據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄錄：借：工程程施工-合同成成本-其他直直接費(fèi)（或生產(chǎn)產(chǎn)成本-基本生生產(chǎn)成本本-其他直直接費(fèi)；生產(chǎn)成成本-輔助生生產(chǎn)成本本-其他直直接費(fèi)）【XXX合同】預(yù)收賬款款-預(yù)收材材料款【XX業(yè)主主】【XXX合同同】（注注：該項項為發(fā)包包方扣材材料款）預(yù)收賬款款-預(yù)收工工程款、銷貨款款等【XXX業(yè)主主】【XXX合同同】（注注：該項項為發(fā)包包方扣預(yù)預(yù)付款） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款-應(yīng)收工工程款【XX業(yè)主主】【XXX合同同】6發(fā)包方代代扣代繳繳稅金以發(fā)包方方代扣代代繳的稅稅款憑證證作為附附件入賬賬，稅款

20、款憑證所所列稅種種應(yīng)分別別列示。會計分錄錄：借：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交營營業(yè)稅、城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅等 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款-應(yīng)收工工程款【XX業(yè)主主】【XXX合同同】7收到發(fā)包包方工程程款 以銀銀行回單單、收據(jù)據(jù)等憑據(jù)據(jù)為附件件入賬。會計分錄錄：借：銀行行存款（或應(yīng)收收票據(jù)等等）貸：應(yīng)收收賬款-應(yīng)收工工程款【XX業(yè)主主】【XXX合同同】8發(fā)包方給給予節(jié)點點獎、安安全獎等等獎勵以發(fā)票、收據(jù)、獎勵單單、結(jié)算算單、銀銀行回單單等憑據(jù)據(jù)為附件件進(jìn)行賬賬務(wù)處理理。會計分錄錄：參照“辦辦理結(jié)算算收入入入賬”的賬務(wù)務(wù)處理。9發(fā)包方退退還履約約保證金金先核對退退還金額額是否與與支付金金額有差差異，再再以銀行行回單等等憑

21、據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄錄：借：銀行行存款 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款-保證金金-履約保保證金【XX業(yè)主主】【XXX合同同】10發(fā)包方返返還工程程質(zhì)保金金等保證證金先取得其其他部門門提供的的保證金金到期的的業(yè)主審審批單據(jù)據(jù)，然后后核對返返還保證證金是否否與入賬賬金額一一致，再再以返款款依據(jù)、銀行回回單等憑憑據(jù)作為為附件進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。會計分錄錄：借：應(yīng)收收賬款-應(yīng)收工工程款【XX業(yè)主主】【XXX合同同】 貸：應(yīng)收賬賬款-應(yīng)收質(zhì)質(zhì)保金【XX業(yè)主主】【XXX合同同】借：銀行行存款貸：應(yīng)收收賬款-應(yīng)收工工程款【XX業(yè)主主】【XXX合同同】2 與分分包方相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)流程2.1 工程分分包業(yè)務(wù)務(wù)流程流程具體

22、業(yè)務(wù)務(wù)處理1向分包商商支付工工程預(yù)付付款原則上不不得支付付分包商商預(yù)付款款，但在在分包商商提供擔(dān)擔(dān)保的前前提下，可以支支付預(yù)付付款。財財務(wù)人員員應(yīng)審核核支付分分包預(yù)付付款金額額是否符符合合同同約定，并以資資金支付付審批單單、收據(jù)據(jù)、銀行行回單等等憑據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄錄：借：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付工工程款【XX分包包商】 貸：銀行存存款2辦理分包包結(jié)算先核對保保證金扣扣款比例例是否符符合合同同規(guī)定，再以分分包工程程結(jié)算單單、發(fā)票票等憑據(jù)據(jù)作為附附件入賬賬。會計分錄錄：借：工程程施工-合同成成本-分分包工程程（或生生產(chǎn)成本本-基本本生產(chǎn)成成本-分分包工程程）【XXX分包包商】【 XXX合同】應(yīng)

23、交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交交增值稅稅-進(jìn)項稅稅額（注注：屬于于增值稅稅一般納納稅人及及實行“營改增增”的項目目應(yīng)核算算增值稅稅）貸：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付工工程款【XX分包包商】 應(yīng)應(yīng)付賬款款-應(yīng)付付質(zhì)保金金【XXX分包商商】3支付分包包商工程程款審核工程程款支付付情況，以資金金支付審審批單、收據(jù)、銀行回回單等憑憑據(jù)作為為附件入入賬。注意：財務(wù)部部門應(yīng)對對分包商商發(fā)放民民工工資資進(jìn)行資資金監(jiān)管管，在分分包商領(lǐng)領(lǐng)取工程程款時，要求分分包商提提供前次次已發(fā)放放并有簽簽字的民民工工資資發(fā)放表表和本次次應(yīng)發(fā)未未發(fā)的民民工工資資發(fā)放表表，發(fā)放放表必須須有本單單位民工工工資監(jiān)監(jiān)管部門門（如：安全部部門、經(jīng)經(jīng)營管理理部門等等

24、）簽字字確認(rèn)，財務(wù)人人員收到到資料后后，審核核相關(guān)信信息是否否完整，并做好好臺賬管管理，若若不滿足足以上條條件不予予支付工工程款。分包商商更換賬賬號信息息時，必必須取得得經(jīng)營管管理部門門的簽字字確認(rèn)。支付分分包工程程款必須須支付到到合同分分包單位位賬戶，不能直直接支付付到個人人賬戶。會計分錄錄：參照“向向分包商商支付工工程預(yù)付付款”賬務(wù)處處理。代發(fā)民工工工資先審核分分包單位位民工工工資發(fā)放放表是否否有分包包單位的的簽章、法定代代表人的的簽字、本單位位民工工工資監(jiān)管管部門的的簽字，核對發(fā)發(fā)放表中中民工的的身份證證號碼、賬號、開戶銀銀行是否否齊全，并要求求分包商商提供具具有法律律效力的的代發(fā)民民工

25、工資資委托書書，再以以民工工工資發(fā)放放表、銀銀行回單單、代發(fā)發(fā)民工工工資委托托書等憑憑據(jù)作為為附件入入賬。會計分錄錄： 參照照“向分包包商支付付工程預(yù)預(yù)付款”賬務(wù)處處理。4扣分包商商材料款款應(yīng)先確認(rèn)認(rèn)材料調(diào)調(diào)撥單上上是否有有項目相相關(guān)部門門人員的的簽字、分包單單位領(lǐng)用用人員的的簽字和和分包單單位的簽簽章，調(diào)調(diào)撥材料料款金額額是否與與實際相相符，以以材料調(diào)調(diào)撥單、分包商商往來單單作為附附件入賬賬。會計分錄錄：借：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付工工程款【XX分包包商】貸：原材材料-主主要材料料-鋼材材等 借或貸貸：材料料成本差差異-主主要材料料-鋼材材等5扣分包商商水電費(fèi)費(fèi)等其他他扣款項項先核對扣扣款依據(jù)據(jù)是否

26、取取得本單單位相關(guān)關(guān)責(zé)任部部門、以以及分包包單位的的確認(rèn)，水電費(fèi)費(fèi)扣款是是否符合合合同規(guī)規(guī)定，再再以扣款款依據(jù)、分包商商往來單單等憑據(jù)據(jù)作為附附件入賬賬。會計分錄錄：借：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付工工程款【XX分包包商】借：工程程施工-合同成成本-自自營工程程-其他他直接費(fèi)費(fèi)（生產(chǎn)產(chǎn)成本-基本生生產(chǎn)成本本-其他他直接費(fèi)費(fèi)）等【XX合合同】（紅字）6到期保證證金返還還與支付付先審核保保證金返返還單或或相關(guān)報報告是否否取得相相關(guān)責(zé)任任部門確確認(rèn)，并并核對保保證金返返還時間間、金額額是否符符合合同同規(guī)定，再以保保證金返返還單、報告等等憑據(jù)作作為附件件，將應(yīng)應(yīng)返還的的保證金金轉(zhuǎn)至“應(yīng)付賬賬款-應(yīng)應(yīng)付工程程款”科

27、目。保證金金支付時時，以資資金支付付審批單單、收據(jù)據(jù)、銀行行回單等等憑據(jù)作作為附件件進(jìn)行賬賬務(wù)處理理。會計分錄錄：（1）應(yīng)應(yīng)返還的的質(zhì)保金金轉(zhuǎn)“應(yīng)付賬賬款”科目借：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付質(zhì)質(zhì)保金【XX分包包商】 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款款-應(yīng)付付工程款款【XXX分包商商】（2）支支付相關(guān)關(guān)款項，分錄參參照“向分包包商支付付工程預(yù)預(yù)付款”賬務(wù)處處理2.2 設(shè)備租租賃業(yè)務(wù)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)務(wù)處理1向分包商商支付工工程預(yù)付付款審核支付付預(yù)付款款金額是是否符合合合同約約定，并并以預(yù)結(jié)結(jié)算單、資金支支付審批批單、收收據(jù)、銀銀行回單單等憑據(jù)據(jù)作為附附件入賬賬。會計分錄錄：借：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付工工程款【XX分包包商】貸：銀

28、行行存款2辦理設(shè)備備租賃結(jié)結(jié)算（1）設(shè)設(shè)備租賃賃業(yè)務(wù)屬屬于分包包性質(zhì)的的，先核核對保證證金扣款款比例是是否符合合合同規(guī)規(guī)定，再再以分包包工程結(jié)結(jié)算單、發(fā)票等等憑據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄錄：借：工程程施工-合同成成本-分分包工程程（或生生產(chǎn)成本本-基本本生產(chǎn)成成本-分分包工程程）【XXX分包包商】【XX合合同】貸：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付工工程款【XX分包包商】應(yīng)付賬款款-應(yīng)付付質(zhì)保金金【XXX分包商商】（2）租租賃設(shè)備備業(yè)務(wù)不不屬于分分包性質(zhì)質(zhì)的，先先核對保保證金扣扣款比例例是否符符合設(shè)備備租賃合合同規(guī)定定，再以以工程結(jié)結(jié)算單、發(fā)票等等憑據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄錄：借：工程程施工-合同成成本-

29、自自營工程程-機(jī)械械使用費(fèi)費(fèi)（或生生產(chǎn)成本本-基本本生產(chǎn)成成本-機(jī)機(jī)械使用用費(fèi)等） 【XXX合同】貸：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付工工程款【XX分包包商】應(yīng)付賬款款-應(yīng)付付質(zhì)保金金【XXX分包商商】 3扣水電費(fèi)費(fèi)等其他他扣款項項先核對扣扣款依據(jù)據(jù)是否取取得本單單位相關(guān)關(guān)責(zé)任部部門、以以及分包包單位的的確認(rèn)，水電費(fèi)費(fèi)扣款是是否符合合合同規(guī)規(guī)定，再再以扣款款依據(jù)、分包商商往來單單等憑據(jù)據(jù)作為附附件入賬賬。會計分錄錄：借：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付工工程款【XX分包包商】貸：工程程施工-合同成成本-自自營工程程-其他他直接費(fèi)費(fèi)（生產(chǎn)產(chǎn)成本-基本生生產(chǎn)成本本-其他他直接費(fèi)費(fèi)）等【XX合合同】4支付租賃賃款與保保證金參照工程

30、程分包業(yè)業(yè)務(wù)流程程中“支付分分包商工工程款”和“到期保保證金返返還與支支付”。2.3 勞務(wù)派派遣與勞勞務(wù)分包包業(yè)務(wù)流流程2.3.1勞務(wù)務(wù)派遣業(yè)業(yè)務(wù)流程程流程具體業(yè)務(wù)務(wù)處理1支付派遣遣人員工工資先審核派派遣人員員工資表表是否取取得用工工單位責(zé)責(zé)任部門門簽字確確認(rèn)，核核對工資資表中人人員工資資、保險險費(fèi)、稅稅費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用是否否符合勞勞務(wù)派遣遣合同規(guī)規(guī)定，再再以工資資表、考考勤表、銀行回回單、往往來單等等憑據(jù)作作為附件件入賬。會計分錄錄：借：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付工工程款【XX分包包商】貸：銀行行存款2勞務(wù)公司司辦理結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)先核對結(jié)結(jié)算內(nèi)容容是否符符合合同同規(guī)定，再以結(jié)結(jié)算單、發(fā)票作作為附件件入賬。會計

31、分錄錄：借：工程程施工-合同成成本-自自營工程程-人工工費(fèi)（或或生產(chǎn)成成本-基基本生產(chǎn)產(chǎn)成本-人工費(fèi)費(fèi)等）【 XXX合同】貸：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付工工程款【XX分包包商】2.3.2勞務(wù)務(wù)分包業(yè)業(yè)務(wù)流程程勞務(wù)分包包業(yè)務(wù)流流程參照照“工程分分包業(yè)務(wù)務(wù)流程”。3 與公公司內(nèi)部部單位相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)流程根據(jù)公司司內(nèi)部日日常經(jīng)營營活動，公司內(nèi)內(nèi)部單位位相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)主要要圍繞著著公司財財務(wù)部、資金管管理部、二級單單位總部部（分局局、直管管項目、直管聯(lián)聯(lián)營體）、項目目之間進(jìn)進(jìn)行，具具體體現(xiàn)現(xiàn)在內(nèi)部部往來、內(nèi)部固固定資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)撥、經(jīng)營管管理費(fèi)計計提上交交、工資資附加費(fèi)費(fèi)計提上上交、內(nèi)內(nèi)部融通通資金業(yè)業(yè)務(wù)五大大業(yè)務(wù)流流程。

32、 3.1 經(jīng)營管管理費(fèi)業(yè)業(yè)務(wù)流程程流程具體業(yè)務(wù)務(wù)處理1項目（分分局項目目、直管管項目、直管聯(lián)聯(lián)營體）賬務(wù)處處理季度末，項目以以本單位位主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入為基數(shù)數(shù)按年初初經(jīng)營責(zé)責(zé)任書規(guī)規(guī)定的比比例計提提上交分分局或公公司經(jīng)營營管理費(fèi)費(fèi)。（計計提明細(xì)細(xì)表見附附錄A77）會計分錄錄：借：管理理費(fèi)用-上級管管理費(fèi)-應(yīng)交工工程局-經(jīng)營管管理費(fèi)【分局本本部/公公司】貸：內(nèi)部部往來【分局本本部】內(nèi)部往來來【公司司】2二級單位位（不含含直管項項目、直直管聯(lián)營營體）賬賬務(wù)處理理二級單位位收到所所屬項目目劃交的的經(jīng)營管管理費(fèi)往往來單及及附件，核對項項目計提提基數(shù)、計提比比例后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。會計分錄錄：借：內(nèi)部部

33、往來【XX項項目】借：管理理費(fèi)用-上級管管理費(fèi)-應(yīng)交工工程局-經(jīng)營管管理費(fèi)【XX項項目】（紅字）二級單位位完成本本部經(jīng)營營管理費(fèi)費(fèi)賬務(wù)處處理后，根據(jù)年年初與公公司簽訂訂的經(jīng)營營責(zé)任書書，按規(guī)規(guī)定比例例計提上上交公司司經(jīng)營管管理費(fèi)。會計分錄錄：借：管理理費(fèi)用-上級管管理費(fèi)-應(yīng)交工工程局-經(jīng)營管管理費(fèi)【公司】貸：內(nèi)部部往來【公司】3公司財務(wù)務(wù)部賬務(wù)務(wù)處理公司財務(wù)務(wù)部收到到二級單單位劃交交的經(jīng)營營管理費(fèi)費(fèi)往來單單及附件件，核對對項目計計提基數(shù)數(shù)、計提提比例后后進(jìn)行賬賬務(wù)處理理。會計分錄錄：借：內(nèi)部部往來【XX分分局/直直管項目目/直管管聯(lián)營體體】借：管理理費(fèi)用-上級管管理費(fèi)-應(yīng)交工工程局【XX分分局

34、】（紅字）3.2工工資附加加費(fèi)業(yè)務(wù)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)務(wù)處理1項目（分分局項目目、直管管項目、直管聯(lián)聯(lián)營體）賬務(wù)處處理季度末，項目根根據(jù)已經(jīng)經(jīng)計提的的工資附附加費(fèi)上上交給分分局或公公司，并并向分局局或公司司開具內(nèi)內(nèi)部往來來列賬通通知單。（計提提明細(xì)表表見附錄錄A8）會計分錄錄：借：應(yīng)付付職工薪薪酬-社社會保險險費(fèi)-XXX保險險-本年年計提上上繳數(shù) 管理費(fèi)費(fèi)用-其其他-非非統(tǒng)籌支支用數(shù)貸：內(nèi)部部往來【分局本本部】內(nèi)部往來來【公司司】（上述保保險包括括基本養(yǎng)養(yǎng)老保險險、基本本醫(yī)療保保險、補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老老保險、補(bǔ)充養(yǎng)養(yǎng)老保險險、失業(yè)業(yè)保險金金、工傷傷保險金金、生育育保險金金等。上上述非統(tǒng)統(tǒng)籌支用用數(shù)包括括

35、養(yǎng)老非非統(tǒng)籌與與醫(yī)療非非統(tǒng)籌。）2二級單位位（不含含直管項項目、直直管聯(lián)營營體）賬賬務(wù)處理理公司或分分局根據(jù)據(jù)收到所所屬項目目劃交的的工資附附加費(fèi)往往來單，對項目目計提基基數(shù)、計計提比例例進(jìn)行核核對后，憑往來來列賬通通知單進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。會計分錄錄：借：內(nèi)部部往來【XX項項目】借：應(yīng)付付職工薪薪酬-社社會保險險費(fèi)-XXX保險險-所屬屬單位上上繳【XXX項目目】（紅紅字） 管理費(fèi)費(fèi)用-其其他-非非統(tǒng)籌支支用數(shù)（紅字）各二級單單位完成成本部工工資附加加費(fèi)賬務(wù)務(wù)處理后后，根據(jù)據(jù)年初與與公司簽簽訂的經(jīng)經(jīng)營責(zé)任任書，按按規(guī)定比比例計提提上交公公司工資資附加費(fèi)費(fèi)，并向向公司開開具往來來列賬通通知單。會計

36、分錄錄：借：應(yīng)付付職工薪薪酬-社社會保險險費(fèi)-XXX保險險-本年年計提上上繳數(shù) 管理費(fèi)費(fèi)用-其其他-非非統(tǒng)籌支支用數(shù)貸：內(nèi)部部往來【公司】3公司財務(wù)務(wù)部賬務(wù)務(wù)處理公司財務(wù)務(wù)部收到到二級單單位劃交交的公司司附加費(fèi)費(fèi)往來單單，核對對計提基基數(shù)、計計提比例例后進(jìn)行行賬務(wù)處處理。會計分錄錄：借：內(nèi)部部往來【分局/直管項項目/直直管聯(lián)營營體】借：應(yīng)付付職工薪薪酬-社社會保險險費(fèi)-XXX保險險-所屬屬單位上上繳（XXX項目目）（紅紅字）管理費(fèi)用用-其他他-非統(tǒng)統(tǒng)籌支用用數(shù)（紅紅字）3.3內(nèi)內(nèi)部融通通資金業(yè)業(yè)務(wù)流程程流程具體業(yè)務(wù)務(wù)處理1公司資金金管理部部賬務(wù)處處理資金管理理部收到到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后的融融通資金金報

37、告，根據(jù)報報告發(fā)放放融通資資金給借借款單位位。會計分錄錄：借：其他他應(yīng)收款款-開戶戶單位資資金融通通【財務(wù)務(wù)部/分分局/直直管項目目/直管管聯(lián)營體體】 貸：其其他應(yīng)付付款-開開戶單位位存款【財務(wù)部部/分局局/直管管項目/直管聯(lián)聯(lián)營體】資金管理理部月末末按協(xié)議議收取二二級單位位融通資資金占用用費(fèi)。會計分錄錄：借：其他他應(yīng)付款款-開戶戶單位存存款【財財務(wù)部/分局/直管項項目/直直管聯(lián)營營體】借：財務(wù)務(wù)費(fèi)用-利息收收入-內(nèi)內(nèi)部融通通資金利利息收入入（紅字字）資金管理理部在協(xié)協(xié)議期結(jié)結(jié)束后收收回融通通資金。會計分錄錄：借：其他他應(yīng)付款款-開戶戶單位存存款【財財務(wù)部/分局/直管項項目/直直管聯(lián)營營體】

38、貸：其他他應(yīng)收款款-開戶戶單位資資金融通通【財務(wù)務(wù)部/分分局/直直管項目目/直管管聯(lián)營體體】2借款單位位賬務(wù)處處理借款單位位收到公公司資金金管理部部發(fā)放的的融通資資金，根根據(jù)資金金管理部部結(jié)算單單及相關(guān)關(guān)附件進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。會計分錄錄：借：銀行行存款-局資金金管理部部-人民民幣-XXX戶頭頭貸：其他他應(yīng)付款款-資金金結(jié)算中中心借款款-流動動資金借款單位位月末按按協(xié)議向向資金管管理部支支付融通通資金占占用費(fèi)。會計分錄錄：借：財務(wù)務(wù)費(fèi)用-利息支支出-短短期借款款利息支支出-工工程局資資金結(jié)算算中心貸：銀行行存款-局資金金管理部部-人民民幣-XXX戶頭頭融通資金金協(xié)議期期結(jié)束后后，歸還還資金管管理

39、部融融通資金金。會計分錄錄：借：其他他應(yīng)付款款-資金金結(jié)算中中心借款款-流動動資金貸：銀行行存款-局資金金管理部部-人民民幣-XXX戶頭頭3.4內(nèi)內(nèi)部往來來業(yè)務(wù)流流程內(nèi)部往來來適用于于財務(wù)部部與各二二級單位位、各二二級單位位與項目目之間。各二級級單位之之間、項項目之間間不適用用于內(nèi)部部往來，如有業(yè)業(yè)務(wù)需要要，必須須通過上上一級單單位劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。流程具體業(yè)務(wù)務(wù)處理1債權(quán)方財務(wù)人員員先將要要轉(zhuǎn)的附附件整理理，經(jīng)本本單位相相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人簽字字之后，填制往往來列賬賬通知單單。往來來列賬通通知單一一式兩份份，附送送一份，自留一一份。將將附件隨隨同內(nèi)部部往來通通知單一一起送達(dá)達(dá)或郵寄寄給對方方單位，本單位位僅保

40、留留自留的的一份內(nèi)內(nèi)部往來來通知單單入賬。（注：往往來列賬賬通知單單要注明明摘要、對方單單位名稱稱，總賬賬科目名名稱為“內(nèi)部往往來”、明細(xì)細(xì)科目名名稱為“對方單單位名稱稱”，在借借方欄填填列劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金額，并注明明附送附附件張數(shù)數(shù)、自存存附件張張數(shù)、制制單人、日期、本方入入賬憑證證號，并并蓋本單單位財務(wù)務(wù)專用章章。）會計分錄錄：借：內(nèi)部部往來【XX單單位】貸：銀行行存款/庫存現(xiàn)現(xiàn)金/應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬等等2債務(wù)方財務(wù)人員員在收到到內(nèi)部往往來通知知單以及及附件的的時候，仔細(xì)核核對附件件金額與與內(nèi)部往往來通知知單上金金額一致致，經(jīng)本本單位相相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人簽字字認(rèn)可后后入賬，作為本本單位入入賬附件件。會計分

41、錄錄：借：管理理費(fèi)用/工程施施工/備備用金等等 貸：內(nèi)部往往來【XXX單位位】3.5財財務(wù)集中中管理項項目資金金收支業(yè)業(yè)務(wù)流程程流程具體業(yè)務(wù)務(wù)處理1收到資金金財務(wù)資金金管理分分部收到到參建單單位結(jié)算算資金，在主參參建單位位NC賬賬套中進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理，同時在在主建單單位NCC賬套中中銀行存存款二級級科目局局資金管管理部-人民幣幣下設(shè)參參建單位位戶頭，通過此此戶頭跟跟參建單單位掛賬賬。會計分錄錄：借：銀行行存款-外部銀銀行存款款-人民民幣-銀銀行戶貸：銀行行存款財務(wù)務(wù)資金分分部存款款-人民民幣【參參建單位位】（按按歸屬于于參建單單位的資資金填列列）按照參建建單位項項目結(jié)算算資金歸歸屬，財財務(wù)資金

42、金管理分分部填寫寫存款通通知單并并加蓋分分部公章章及經(jīng)辦辦人簽名名作為參參建單位位入賬附附件，由由財務(wù)資資金管理理分部在在參建單單位NCC賬套中中進(jìn)行賬賬務(wù)處理理。（財財務(wù)資金金管理分分部存款款通知單單見附錄AA6）會計分錄錄：借：銀行行存款-財務(wù)資資金分部部存款-人民幣幣【主建建單位】（按歸歸屬于參參建單位位的資金金填列） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款等（按按歸屬于于參建單單位的資資金填列列） 主參建建單位收收到本單單位結(jié)算算資金,根據(jù)銀銀行回單單直接在在銀行存存款-外外部銀行行存款-人民幣幣-XXX戶進(jìn)行行賬務(wù)處處理。會計分錄錄：借：銀行行存款-外部銀銀行存款款-人民民幣-XXX戶 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款等

43、（按按歸屬于于主參建建單位的的資金填填列）2支付資金金 參建單單位支付付資金在在參建單單位NCC賬套中中進(jìn)行賬賬務(wù)處理理，同時時填寫付付款通知知單，加加蓋財務(wù)務(wù)資金管管理分部部公章及及經(jīng)辦人人簽字作作為主建建單位入入賬附件件。會計分錄錄：借：應(yīng)付付賬款等等 貸：銀銀行存款款-財務(wù)務(wù)資金分分部存款款-人民民幣【主主建單位位】主建單位位收到參參建單位位付款通通知單進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。會計分錄錄：借：銀行行存款財務(wù)務(wù)資金分分部存款款-人民民幣【參參建單位位】 貸：銀銀行存款款-外部部銀行存存款-人人民幣-XX戶戶 主建建單位支支付本單單位資金金直接在在銀行存存款-外外部銀行行存款-人民幣幣-XXX戶中

44、支支付。會計分錄錄：借：應(yīng)付付賬款等等 貸：銀銀行存款款-外部部銀行存存款-人人民幣-XX戶戶3銀行對賬賬 月末由由主建單單位賬務(wù)務(wù)處理人人員負(fù)責(zé)責(zé)跟外部部銀行核核對存款款余額，同時根根據(jù)內(nèi)部部賬戶余余額跟參參建單位位核對內(nèi)內(nèi)部存款款余額。4其他業(yè)務(wù)務(wù) 參照公公司財務(wù)務(wù)管理手手冊其他他業(yè)務(wù)事事項處理理。4 與稅稅務(wù)部門門相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)流程程4.1 增值稅稅業(yè)務(wù)流程具體業(yè)務(wù)務(wù)處理1購入物資資增值稅是是對銷售售貨物或或提供加加工修理理、修配配勞務(wù)以以及進(jìn)口口貨物的的單位及及個人就就其實現(xiàn)現(xiàn)的增值值額征收收的一個個稅種。稅率：一一般納稅稅人適用用17%、133%、111%、6%、0%等等稅率。小規(guī)模模納

45、稅人人適用33%的征征收率。（注：“營改增增”后，交交通運(yùn)輸輸服務(wù)業(yè)業(yè)適用111%的的稅率，現(xiàn)代服服務(wù)業(yè)適適用6%的稅率率，提供供有形動動產(chǎn)租賃賃服務(wù)適適用177%稅率率。）企業(yè)購入入物資時時，會計計人員根根據(jù)采購購部門的的采購合合同、請請購單、訂貨單單、驗收收單和取取得可抵抵扣的增增值稅額額的增值值稅專用用發(fā)票等等憑據(jù)入入賬。會計分錄錄：借：材料料采購/原材料料/固定定資產(chǎn)等等 應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-進(jìn)項稅稅額（增增值稅一一般納稅稅人及實實行“營改增增”的單位位，憑增增值稅專專用發(fā)票票及運(yùn)輸輸費(fèi)用發(fā)發(fā)票確認(rèn)認(rèn)進(jìn)項稅稅額） 貸：銀行存存款/應(yīng)應(yīng)付賬款款（注：購購入的物物資發(fā)生生退貨，作相反

46、反分錄。）2接受應(yīng)稅稅勞務(wù)（分包結(jié)結(jié)算）會計人員員根據(jù)勞勞務(wù)合同同及取得得的增值值稅專用用發(fā)票入入賬。會計分錄錄：（1）委委托加工工時：借：委托托加工物物資等 應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-進(jìn)項稅稅額（只只適應(yīng)于于增值稅稅一般納納稅人及及實行“營改增增”的單位位） 貸：銀行存存款/應(yīng)應(yīng)付賬款款（2）接接受應(yīng)稅稅分包勞勞務(wù)時借：工程程施工/生產(chǎn)成成本【 XX合合同】 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值值稅-進(jìn)進(jìn)項稅額額（只適適應(yīng)于增增值稅一一般納稅稅人及實實行“營改增增”的單位位）貸：應(yīng)付付賬款/銀行存存款3銷售產(chǎn)品品或提供供應(yīng)稅勞勞務(wù) 企業(yè)業(yè)銷售物物資或提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)，財務(wù)人人員根據(jù)據(jù)銷售發(fā)發(fā)票、發(fā)發(fā)運(yùn)憑證

47、證或提貨貨單等憑憑據(jù)入賬賬會計分錄錄：1、銷售售產(chǎn)品收收入：借：應(yīng)收收賬款 貸：主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入-產(chǎn)品銷銷售收入入 應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-銷項稅稅額執(zhí)行建造造合同收收入：借：應(yīng)收收賬款-應(yīng)收工工程款【XX業(yè)主主】【XXX合同同】應(yīng)收賬款款-應(yīng)收質(zhì)質(zhì)保金【XX業(yè)主主】【XXX合同同】 貸：工程結(jié)結(jié)算-自營工工程/分分包工程程【XXX合同】 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-銷項稅稅額（實實行“營改增增”的單位位）（注：發(fā)發(fā)生的銷銷售退回回，作相相反分錄錄。） 企業(yè)業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)或委托托加工的的貨物用用于非應(yīng)應(yīng)稅項目目，應(yīng)視視同銷售售物資計計算增值值稅，根根據(jù)出庫庫單，或或相關(guān)批批準(zhǔn)文件件入賬會計分錄錄

48、：借：在建建工程/應(yīng)付職職工薪酬酬等 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交交增值稅稅-銷項項稅額 原材材料等4月末處理理月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)應(yīng)交未交交增值稅稅：借：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-轉(zhuǎn)出未未交增值值稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交交增值稅稅-未交交增值稅稅結(jié)轉(zhuǎn)本本月多交交的增值值稅：借：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-未交增增值稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交交增值稅稅-轉(zhuǎn)出出多交增增值稅上交本本月應(yīng)交交的增值值稅：借：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-已交稅稅金 貸：銀銀行存款款上交以以前期間間應(yīng)交未未交的增增值稅：借：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-未交增增值稅 貸：銀銀行存款款4.2 營業(yè)稅稅業(yè)務(wù)流程具體業(yè)務(wù)務(wù)處理1提供應(yīng)稅稅勞務(wù)因

49、提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)應(yīng)交納納的營業(yè)業(yè)稅，按按營業(yè)額額和規(guī)定定的稅率率計算應(yīng)應(yīng)交納的的營業(yè)稅稅。建筑業(yè)按按3%的的稅率征征收營業(yè)業(yè)稅。計計算公式式為：應(yīng)應(yīng)納稅額額=營業(yè)業(yè)額X稅稅率。實實際繳納納金額以以結(jié)算金金額為計計稅依據(jù)據(jù)，計提提金額以以確認(rèn)的的建造合合同收入入為依據(jù)據(jù)。對于于已納入入“營改增增”范圍的的原營業(yè)業(yè)稅稅目目，依據(jù)據(jù)國家最最新要求求，繳納納增值稅稅。會計分錄錄： （1）計計提營業(yè)業(yè)稅：借：營業(yè)業(yè)稅金及及附加貸：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交營營業(yè)稅（2）繳繳納營業(yè)業(yè)稅：借：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交營營業(yè)稅 貸：銀銀行存款款2銷售不動動產(chǎn)因銷售不不動產(chǎn)應(yīng)應(yīng)交納的的營業(yè)稅稅，按照照轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議中規(guī)規(guī)定的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓總

50、價價和適用用稅率，計算應(yīng)應(yīng)交納的的營業(yè)稅稅會計分錄錄： 借：固定定資產(chǎn)清清理貸：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交營營業(yè)稅3銷售無形形資產(chǎn)因銷售無無形資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)交納納的營業(yè)業(yè)稅，按按照轉(zhuǎn)讓讓協(xié)議中中規(guī)定的的轉(zhuǎn)讓總總價和適適用稅率率，計算算應(yīng)交納納的營業(yè)業(yè)稅。會計分錄錄： 借：銀行行存款無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備-土土地使用用權(quán)/專專利權(quán)/商標(biāo)權(quán)權(quán)等累計攤銷銷-土地地使用權(quán)權(quán)/專利利權(quán)/商商標(biāo)權(quán)等等營業(yè)外支支出-出出售無形形資產(chǎn)損損失貸：無形形資產(chǎn)-土地使使用權(quán)/專利權(quán)權(quán)/商標(biāo)標(biāo)權(quán)等應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交交營業(yè)稅稅 營業(yè)業(yè)外收入入-出售售無形資資產(chǎn)收益益4.3 城市建建設(shè)維護(hù)護(hù)稅與教教育費(fèi)附附加業(yè)務(wù)務(wù) 1 城市建設(shè)設(shè)維護(hù)稅稅、

51、教育育費(fèi)附加加城市建設(shè)設(shè)維護(hù)稅稅以營業(yè)業(yè)稅、增增值稅為為基數(shù)按按所屬區(qū)區(qū)域性質(zhì)質(zhì)確定（經(jīng)營地地在市區(qū)區(qū)的按77%、在在縣、鎮(zhèn)鎮(zhèn)的按55%、在在農(nóng)村的的按1%），教教育附加加及地方方教育附附加以營營業(yè)稅、增值稅稅為基數(shù)數(shù)分別按按3%、2%計計提。會計分錄錄:（1）計計提時：借：營業(yè)業(yè)稅金及及附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交交城市建建設(shè)維護(hù)護(hù)稅 -應(yīng)交交教育費(fèi)費(fèi)附加/地方教教育費(fèi)附附加（2）上上繳時：借：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交城城市建設(shè)設(shè)維護(hù)稅稅 -應(yīng)交教教育費(fèi)附附加/地地方教育育費(fèi)附加加 貸：銀銀行存款款4.4 印花稅稅業(yè)務(wù) 1 印花稅（1）征征收范圍圍：購銷、加工承承攬、建建設(shè)工程程承包、財產(chǎn)租租賃、貨

52、貨物運(yùn)輸輸、倉儲儲保管、借款、財產(chǎn)保保險、技技術(shù)合同同或者具具有合同同性質(zhì)的的憑證。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)據(jù)，包括括財產(chǎn)所所有權(quán)和和版權(quán)、商標(biāo)專專用權(quán)、專利權(quán)權(quán)、專用用技術(shù)使使用權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)據(jù)。營業(yè)賬賬簿，是是指單位位或者個個人記載載生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動的財務(wù)務(wù)會計核核算賬簿簿。權(quán)利、許可證證照，包包括政府府部門發(fā)發(fā)給的房房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)證、工工商營業(yè)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注注冊證、專利證證、土地地使用證證等。經(jīng)財政政部確定定征稅的的其他憑憑證。（2）稅稅率：比例稅稅率：分分4檔：0.11%、00.055%、00.033%、00.0005%。定額稅稅率：適適合定額額稅率的的只有權(quán)權(quán)利許可可證和營營業(yè)賬簿簿中的其其他賬簿簿

53、部分，均為按按件貼花花5元。注：公司司的建筑筑工程承承包合同同適用00.033%的稅稅率。會計分錄錄:（1）計計提印花花稅時：借：管理理費(fèi)用 /間接接費(fèi)用/制造費(fèi)費(fèi)用（項項目放入入間接費(fèi)費(fèi)用或制制造費(fèi)用用，公司司及分局局進(jìn)管理理費(fèi)用） 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交印花花稅（2）上上繳印花花稅時：借：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交印印花稅貸：銀行行存款4.5 個人所所得稅業(yè)業(yè)務(wù) 1 個人所得得稅職工工資資薪金所所得按照照國家規(guī)規(guī)定的起起征點及及七級稅稅率表計計征個人人所得稅稅，在發(fā)發(fā)放工資資、獎金金時由各各單位代代扣代繳繳。會計分錄錄:（1）計計提時：借：應(yīng)付付職工薪薪酬 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交交個人所所得稅（2）

54、上上繳時：借：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交個個人所得得稅 貸：銀銀行存款款4.6 房產(chǎn)稅稅業(yè)務(wù)1房產(chǎn)稅 房產(chǎn)產(chǎn)稅采用用比例稅稅率。計計稅依據(jù)據(jù)分為從從價計征征和從租租計征兩兩種形式式。按房房產(chǎn)余值值計征的的稅率為為1.22%，按按租金收收入計征征的，稅稅率為112%。從價計征征應(yīng)納稅稅額應(yīng)應(yīng)稅房產(chǎn)產(chǎn)原值（1扣除比比例）適用稅稅率從租計征征應(yīng)納稅稅額租租金收入入適用稅稅率如果一項項房產(chǎn)中中既有出出租部分分又有自自用部分分，則先先按照從從租計征征的辦法法計算房房產(chǎn)稅，然后按按照剩余余部分占占總資產(chǎn)產(chǎn)的比例例從價計計算房產(chǎn)產(chǎn)稅，該該項房產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)繳納納的房產(chǎn)產(chǎn)稅為二二者的合合計數(shù)。會計分錄錄：（1）計計提時：借：管

55、理理費(fèi)用-稅金-房產(chǎn)稅稅貸：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交房房產(chǎn)稅（2）上上繳時：借；應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交房房產(chǎn)稅 貸：銀銀行存款款4.7 城鎮(zhèn)土土地使用用稅1城鎮(zhèn)土地地使用稅稅城鎮(zhèn)土地地使用稅稅的納稅稅人是擁擁有土地地權(quán)或?qū)崒嶋H使用用土地的的單位或或個人。計稅依依據(jù)是納納稅人實實際占用用的土地地面積。 城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅采采用分級級的幅度度定額稅稅率。按按城鎮(zhèn)規(guī)規(guī)模大小小分4檔檔次，每每平米的的稅額幅幅度分別別為：大城市市1.55元至330元；中等城城市1.2元至至24元元； 小城市市0.99元至118元； 縣城、建制鎮(zhèn)鎮(zhèn)、工礦礦區(qū)0.6元至至12元元。 計算算公式為為：全年年應(yīng)納稅稅額實實際占用用應(yīng)稅土土地

56、面積積（平方方米）適用單單位稅額額會計分錄錄：（1）計計提時：借：管理理費(fèi)用-稅金-城鎮(zhèn)土土地使用用稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交交城鎮(zhèn)土土地使用用稅（2）上上繳時：借；應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅貸：銀行行存款5 實物物資產(chǎn)核核算業(yè)務(wù)務(wù)流程5.1存存貨核算算流程5.1.1原材材料核算算流程流程具體業(yè)務(wù)務(wù)處理1采購原材材料預(yù)付部分分材料款款時，財財務(wù)人員員根據(jù)經(jīng)經(jīng)審核的的材料采采購計劃劃、合同同約定預(yù)預(yù)付條款款、資金金支付審審批單進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。會計分錄錄：借：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付購購貨款【XX公公司】 貸：銀行存存款 收到到原材料料支材料料價款和和運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)時，財財務(wù)人員員根據(jù)原原材料采采購

57、計劃劃、合同同、發(fā)票票、驗收收單等憑憑據(jù)，在在合同支支付范圍圍內(nèi)進(jìn)行行賬務(wù)處處理。會計分錄錄：借：材料料采購-主材輔材其他材材料等 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值值稅-進(jìn)進(jìn)項稅額額（注：可抵扣扣增值稅稅進(jìn)項稅稅額的單單位應(yīng)根根據(jù)增值值稅專用用發(fā)票及及運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用發(fā)票票等確認(rèn)認(rèn)增值稅稅進(jìn)項稅稅額） 貸：應(yīng)付賬賬款-應(yīng)應(yīng)付購貨貨款【XXX公司司】 應(yīng)應(yīng)付賬款款-應(yīng)付付質(zhì)保金金-材料料質(zhì)保金金【XXX公司】 銀行存存款2原材料驗驗收入庫庫財務(wù)人員員根據(jù)倉倉庫部門門轉(zhuǎn)來的的原材料料入庫單單及簽字字材料收收付存表表定期進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。會計分錄錄：計劃成成本法（建議主主材計劃劃價采用用投標(biāo)價價）：借：原材材料-主

58、主材輔輔材其其他材料料等（計計劃成本本） 材料成成本差異異-主材材輔材材其他他材料等等（該科科目可能能在貸方方） 貸：材材料采購購-主材材輔材材其他他材料等等（實際際成本）（注：入入庫材料料實際成成本大于于計劃成成本的差差異，計計入材料料成本差差異借方方；實際際成本小小于計劃劃成本的的差異，計入材材料成本本差異貸貸方。）實際成成本法：借：原材材料-主主材輔輔材其其他材料料等（實實際成本本） 貸：材材料采購購-主材材輔材材其他他材料等等（實際際成本）3月末核銷銷原材料料 月末末，財務(wù)務(wù)人員審審核倉庫庫部門轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的原原材料領(lǐng)領(lǐng)用單據(jù)據(jù)、材料料收付存存表后進(jìn)進(jìn)行原材材料核銷銷，并按按照合理理公平原原

59、則（如如根據(jù)工工程量比比例、人人工成本本比例等等）攤銷銷原材料料成本。分包方方領(lǐng)用原原材料時時，參照照“3.33.2 與分包包方相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)流流程”。會計分錄錄：計劃成成本法：借：工程程施工-合同成成本-自自營工程程-材料料費(fèi)【XXX項目目】生產(chǎn)成本本-基本本生產(chǎn)成成本-材材料費(fèi)【XX項項目】（產(chǎn)品制制造單位位使用）管理費(fèi)用用/制造造費(fèi)用/工程施施工-間間接費(fèi)用用（分局局及公司司管理部部門領(lǐng)用用計入管管理費(fèi)用用，項目目進(jìn)間接接費(fèi)用或或制造費(fèi)費(fèi)用）委托加工工物資（發(fā)出委委托外單單位加工工）在建工程程-建筑筑工程-材料費(fèi)費(fèi) 【XXX項目目】（基基建工程程領(lǐng)用） 材料成成本差異異-主材材輔材材其他他材

60、料等等（領(lǐng)用用材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的成本差差異，該該科目可可能在貸貸方）貸：原材材料-主主材輔輔材其其他材料料等（計計劃成本本）應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交交增值稅稅-進(jìn)項項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出（不不予抵扣扣的增值值稅額）實際成成本法：借：工程程施工-合同成成本-自自營工程程-材料料費(fèi)【XXX項目目】生產(chǎn)成本本-基本本生產(chǎn)成成本-材材料費(fèi)【XX項項目】（產(chǎn)品制制造單位位使用）管理費(fèi)用用/制造造費(fèi)用/工程施施工-間間接費(fèi)用用（分局局及公司司管理部部門領(lǐng)用用計入管管理費(fèi)用用，項目目進(jìn)間接接費(fèi)用或或制造費(fèi)費(fèi)用）委托加工工物資（發(fā)出委委托外單單位加工工）在建工程程-建筑筑工程-材料費(fèi)費(fèi) 【XXX項目目】（基基建工程程領(lǐng)用） 貸：