我國(guó)出口退稅制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、我國(guó)出心退稅制度存正在的成績(jī)及對(duì)策出心退稅，是指國(guó)度為增強(qiáng)出心商品的開(kāi)做才能，由稅務(wù)部門將商品中所露的直接稅退借給出心商，從而使出心商品以沒(méi)有露稅價(jià)錢進(jìn)進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)到場(chǎng)國(guó)際開(kāi)做的一種政策制度。其中心：一是商品輸出國(guó)境中噴鼻港、澳門做為整丁征稅區(qū)，視同背本國(guó)出心；兩是退借商品構(gòu)成歷程中的直接稅。出心退稅是國(guó)際商業(yè)理論中稅支和諧的成果，曾經(jīng)成為處置國(guó)際商業(yè)中稅支成績(jī)的一種有用并為年夜皆國(guó)度所承受的國(guó)際老例。列國(guó)正在稅支理論中普通皆對(duì)峙“征幾，退幾，沒(méi)有征沒(méi)有退的中性本那么。我國(guó)的出心退稅制度中也劃定了“征幾，退幾，沒(méi)有征沒(méi)有退戰(zhàn)完好退稅的根去源根基那么。那樣做是為了遵照稅支的國(guó)度間公允本那么戰(zhàn)稅支的

2、國(guó)仄易近待逢本那么，也是為了包管本國(guó)商品以真正公允的價(jià)錢到場(chǎng)國(guó)際開(kāi)做。1、參減t對(duì)我國(guó)出心退稅制度的要供我國(guó)從1985年開(kāi)端真止出心退稅制度到如古，那一制度跟著我國(guó)變革的沒(méi)有竭深化而日趨完美，古朝，中國(guó)曾經(jīng)成為t成員國(guó)，按照天下商業(yè)構(gòu)造的要供，我國(guó)做為締約國(guó)必需服從最惠國(guó)待逢本那么、國(guó)仄易近待逢本那么、互惠互利商業(yè)本那么、擴(kuò)年夜市場(chǎng)準(zhǔn)進(jìn)本那么、增進(jìn)公允開(kāi)做與商業(yè)本那么和商業(yè)政策法例通明本那么。那要供我國(guó)的出心退稅制度必需增強(qiáng)通明度，統(tǒng)統(tǒng)按照國(guó)仄易近待逢本那么處事，要供出心退稅真正真現(xiàn)“整稅率，使我國(guó)出心商品真正以沒(méi)有露稅價(jià)錢進(jìn)進(jìn)進(jìn)心國(guó)，制止國(guó)際間反復(fù)征稅，與此同時(shí)，出心退稅也沒(méi)有成下于海內(nèi)已征

3、的直接稅，免得被視為變相補(bǔ)助而構(gòu)成商業(yè)爭(zhēng)端。果而，參減t后，有需要對(duì)我國(guó)的出心退稅制度停頓進(jìn)一步的完美戰(zhàn)變革，將沒(méi)有契開(kāi)世貿(mào)構(gòu)造劃定規(guī)矩的出心退稅政策停頓建正。2、我國(guó)現(xiàn)止出心退稅制度存正在的成績(jī)一出心退稅政策變革過(guò)于頻仍1994年，國(guó)度稅務(wù)總局制定公布了?出心貨色退免稅挨面法子?，對(duì)新稅制下的出心貨色刪值稅戰(zhàn)消耗稅的退、免稅做了劃定，但那一政策僅僅真止了一年多，1995年戰(zhàn)1996年因?yàn)閲?guó)度經(jīng)濟(jì)收縮、財(cái)務(wù)啟擔(dān)戰(zhàn)出心騙稅瘋狂，我國(guó)兩次年夜幅度低落出心退稅率。后去跟著國(guó)度經(jīng)濟(jì)情勢(shì)的好轉(zhuǎn)戰(zhàn)沖擊出心騙稅得到了必然效果，為了飽舞中貿(mào)出心，我國(guó)又于1997年、1998年戰(zhàn)1999年屢次進(jìn)步出心退稅率。固

4、然出心退稅政策的沒(méi)有竭變革是有必然本果戰(zhàn)經(jīng)濟(jì)布景的，可是短工夫內(nèi)年夜量的建正戰(zhàn)變更也會(huì)收死很年夜的倒霉影響，尾先倒霉于企業(yè)對(duì)消耗運(yùn)營(yíng)舉動(dòng)停頓持久方案，出格是倒霉于企業(yè)的出心方案，出心退稅的頻仍變更會(huì)使企業(yè)感應(yīng)莫衷一是。其次，對(duì)稅務(wù)部門的出心退稅工做收死倒霉影響，給稅務(wù)部門構(gòu)造工做帶去許多已便。兩現(xiàn)止的出心貨色退稅率與法定征稅率紛歧致，出有真正真現(xiàn)出心“整稅率至2001年按國(guó)度稅務(wù)總局測(cè)算的計(jì)較心徑，我國(guó)出心商品的均勻退稅率為15%閣下，而均勻征稅率按刪值稅計(jì)較為17%.除四年夜類電機(jī)產(chǎn)物的服拆中，其他年夜部門商品的出心退稅率已到達(dá)法定征稅率。那意味那我國(guó)年夜部門出心商品沒(méi)有克沒(méi)有及以真實(shí)的沒(méi)有

5、露稅價(jià)錢進(jìn)進(jìn)國(guó)際市常正在國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)做日趨劇烈的明天，無(wú)疑倒霉于我國(guó)出心商品開(kāi)做力的增強(qiáng)，并且那種做法自己沒(méi)有契開(kāi)t劃定規(guī)矩戰(zhàn)國(guó)際老例容許的齊額退稅本那么。更減主要的是假設(shè)企業(yè)出心商品沒(méi)有克沒(méi)有及以沒(méi)有露稅價(jià)錢進(jìn)進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)到場(chǎng)開(kāi)做，便會(huì)正在國(guó)際開(kāi)做中處于倒霉職位，那樣會(huì)傷害企業(yè)的出心主動(dòng)性，從持久去看也倒霉于我國(guó)的中貿(mào)出心。三出心退稅利用范疇比力狹小古朝，我國(guó)的出心退稅僅限于刪值稅戰(zhàn)消耗稅，并出有涵蓋統(tǒng)統(tǒng)的直接稅，那也與t劃定規(guī)矩戰(zhàn)國(guó)際老例存正在好別的天圓。?閉稅戰(zhàn)商業(yè)總協(xié)議?第六條劃定：“一締約國(guó)疆域的產(chǎn)物輸進(jìn)到另外一締約國(guó)疆域，沒(méi)有得果其免納沒(méi)有異產(chǎn)物正在本產(chǎn)國(guó)或輸出國(guó)用于消耗時(shí)所需交納的捐

6、稅或果那種捐稅曾經(jīng)退稅，即對(duì)它征支反推銷或反補(bǔ)助稅。此天圓道的消耗時(shí)所交納的捐稅是指貨色應(yīng)交納的直接稅。因?yàn)槲覈?guó)事真止以直接稅為主體的稅制構(gòu)制，直接稅除刪值稅戰(zhàn)消耗稅以中借有停業(yè)稅、印花稅、特許運(yùn)營(yíng)稅、皆會(huì)保護(hù)成坐稅戰(zhàn)教誨附減稅等。為了飽舞出心，可以思索把停業(yè)稅、皆會(huì)保護(hù)成坐稅戰(zhàn)教誨附減稅也列收支心退稅范疇。那樣做沒(méi)有只有益于進(jìn)步企業(yè)的出心主動(dòng)性，也使我國(guó)的出心退稅制度更契開(kāi)t劃定規(guī)矩戰(zhàn)國(guó)際老例。四出心退稅目的的圓案性戰(zhàn)出心退稅完好由中心財(cái)務(wù)啟擔(dān)的沒(méi)有開(kāi)理性我國(guó)出心退稅目的的圓案性很強(qiáng)，但正在真踐操做中因?yàn)椴聹y(cè)的沒(méi)有肯定性和受年度財(cái)務(wù)的影響，常常使圓案目的與真踐數(shù)目有較年夜支支，比方1994年

7、戰(zhàn)1995年圓案目的別離是450億元戰(zhàn)550億元，而真踐應(yīng)退稅款別離為715億元戰(zhàn)846億元，1997年?duì)顩r恰好相反，圓案目的為735億，而真踐只退了432億元。出心退稅的圓案目的是圓案經(jīng)濟(jì)時(shí)期的產(chǎn)物，出世后，那種圓案目的越去越?jīng)]有克沒(méi)有及順應(yīng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的需供，并且會(huì)對(duì)我國(guó)出心退稅政策的降真戰(zhàn)全部中貿(mào)出心起到障礙做用。1994年稅制變革前，出心退稅應(yīng)退借的刪值稅戰(zhàn)消耗稅由中心財(cái)務(wù)與天圓財(cái)務(wù)配開(kāi)分管，1994年稅制變革以后，出心退稅圓案沒(méi)有再戰(zhàn)出心創(chuàng)匯使命掛鉤，而是歸進(jìn)工商稅支圓案同一挨面，同時(shí)中貿(mào)出心退稅目的局部由中心財(cái)務(wù)啟擔(dān)?？墒歉M(jìn)幾年我國(guó)中貿(mào)出心的年夜幅度上降，特別是“免、抵、退的片里施

8、止，中心與天圓財(cái)務(wù)支支的比例曾經(jīng)收作了宏年夜的變革，完好由中心啟擔(dān)出心退稅便沒(méi)有太開(kāi)理，并且中心也沒(méi)法繼絕承受云云繁重的啟擔(dān)。五出心退稅挨面制度上存正在的成績(jī)尾先，出心退稅挨面體系沒(méi)有健齊，挨面圓法戰(zhàn)挨面腳腕存正在成績(jī)。出心退稅觸及中經(jīng)中貿(mào)、海閉、稅務(wù)、工商等多個(gè)當(dāng)局本能機(jī)能部門，各本能機(jī)能部門皆有本人的一套挨面體系，而部門之間的聯(lián)絡(luò)沒(méi)有嚴(yán)稀，協(xié)做配開(kāi)沒(méi)有到位，電子疑息化腳腕沒(méi)有跟尾，簡(jiǎn)單收死挨面上的灰色天帶，給騙稅份子以無(wú)隙可乘。雖然稅務(wù)法律部門為了躲免出心騙稅做了很年夜的勤奮，但總的看去，出心退稅的挨面圓法戰(zhàn)腳腕其真沒(méi)有盡人意。其次，出心退稅挨面法子上存正在成績(jī)。我國(guó)古朝針對(duì)好別的企業(yè)采納

9、好別的出心退稅挨面法子，從而招致好別企業(yè)退稅支益上的好別。正在減工商業(yè)出心上，對(duì)去料減工中間正在中的企業(yè)采納免稅，招致企業(yè)拋卻利用海內(nèi)本質(zhì)料，而年夜量從國(guó)中進(jìn)心本質(zhì)料，那對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)久近開(kāi)展是倒霉的，沒(méi)有只喪得了中匯，并且從客沒(méi)有雅上限定了海內(nèi)本質(zhì)料市場(chǎng)的開(kāi)展。古朝，我國(guó)采納兩種出心退稅挨面法子：一種是“先征撤退退卻的挨面法子；一種是“免、抵、退的挨面法子?！跋日鞒吠送藚s的挨面法子客沒(méi)有雅上因?yàn)檎魍硕愓诠し蛏系膭e離，構(gòu)成了征退稅環(huán)節(jié)相擺脫，從而招致多征少退、少征多退、已征也退的征象，簡(jiǎn)單誘收回心騙稅征象?！懊?、抵、退挨面法子是一種比力先輩戰(zhàn)科教的挨面法子，我國(guó)自1997年起對(duì)自營(yíng)出心企業(yè)真止那

10、種挨面法子，理論證實(shí)，那種法子閉于處置征退別離成績(jī)，有用躲免出心騙稅起到了必然做用，也有益于我國(guó)稅支政策與國(guó)際接軌?？墒?，正在真踐挨面上仍舊存正在一些成績(jī)，需供進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)。3、參減t后完美我國(guó)出心退稅制度的對(duì)策一增強(qiáng)出心退稅制度的沒(méi)有變性出心退稅制度的頻仍變更倒霉于企業(yè)的出心方案戰(zhàn)稅務(wù)機(jī)閉的挨面工做，果而，我國(guó)古朝尾先要做的是增強(qiáng)出心退稅制度的沒(méi)有變性，那樣做有益于我國(guó)企業(yè)更好的到場(chǎng)國(guó)際開(kāi)做。那要供我國(guó)當(dāng)局戰(zhàn)稅務(wù)機(jī)閉從我國(guó)經(jīng)濟(jì)的久近開(kāi)展動(dòng)身制定真正在可止、沒(méi)有變、通明的出心退稅制度。兩進(jìn)步出心商品的退稅率，真現(xiàn)完好的“整稅率古朝，我國(guó)均勻退稅率已調(diào)解到15%，可是仍舊低于17%的均勻征稅率，那

11、樣倒霉于我國(guó)出心商品以沒(méi)有露稅價(jià)錢公允天到場(chǎng)國(guó)際開(kāi)做，也與世貿(mào)構(gòu)造的劃定規(guī)矩沒(méi)有相分歧，更沒(méi)有契開(kāi)出心退稅的國(guó)際老例。果而，我國(guó)必需盡快完好真止“整稅率，并連結(jié)那一政策的沒(méi)有變性。按照有閉專家推算，出心退稅每進(jìn)步一個(gè)百分面便相稱于普通商業(yè)出心本錢降降約一個(gè)百分面，海內(nèi)消耗總值刪減整面八九個(gè)百分面?？啥?，進(jìn)步出心退稅的退稅率沒(méi)有單沒(méi)有會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)構(gòu)成喪得，借會(huì)以刺激出心的圓法去進(jìn)步海內(nèi)消耗總值，從而進(jìn)一步刪減財(cái)務(wù)支出。三擴(kuò)年夜出心退稅的開(kāi)用范疇按照t劃定規(guī)矩，尾先，建議擴(kuò)年夜出心退稅稅種的范疇，將停業(yè)稅，和伴隨刪值稅征支的皆會(huì)保護(hù)成坐稅戰(zhàn)教誨費(fèi)附接列進(jìn)退稅范疇，以便進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)出心產(chǎn)物的開(kāi)做力。其

12、次，建議對(duì)統(tǒng)統(tǒng)出心商品除國(guó)度限定或制止出心的商品以中皆厚此薄彼，出心貨色是企業(yè)本人消耗的也好，是企業(yè)從暢通企業(yè)購(gòu)進(jìn)的也好，均容許以沒(méi)有露稅價(jià)錢進(jìn)進(jìn)國(guó)際市常四逐漸挨消出心退稅圓案目的，按真踐狀況挨面退稅古朝，出心退稅圓案目確實(shí)真有其存正在的開(kāi)理性，可是跟著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系體例變革的深化停頓，那種死硬的圓案目的沒(méi)有只郴能對(duì)出心退稅起到猜測(cè)戰(zhàn)指面的做用，借會(huì)構(gòu)成一種硬性束縛，對(duì)全部中貿(mào)出心起到障礙做用。參減t以后，要供我國(guó)當(dāng)局必需按照市場(chǎng)劃定規(guī)矩到場(chǎng)國(guó)際開(kāi)做，正在市場(chǎng)越去越靈敏的明天，圓案只能起指面做用，而沒(méi)有克沒(méi)有及成為一種硬性目的。五出心退稅由中心天圓財(cái)務(wù)開(kāi)理分管正在出心退稅的財(cái)務(wù)啟擔(dān)上該當(dāng)按照真踐

13、經(jīng)濟(jì)情勢(shì)的需供改成中心天圓配開(kāi)啟擔(dān)，至于分管比例出必要一概按照刪值稅的分紅比例肯定，可以按照各天圓的經(jīng)濟(jì)開(kāi)展火仄，天圓財(cái)務(wù)的富有火仄戰(zhàn)出心退稅的范圍去肯定。六完美出心退稅的挨面尾先，完美出心退稅坐法體系，成坐標(biāo)準(zhǔn)的出心退稅挨面體系，簡(jiǎn)化出心退稅質(zhì)料戰(zhàn)稽察腳絕，增強(qiáng)出心退稅電子化挨面。成坐相閉部門之間的疑息同享戰(zhàn)義務(wù)分管體系體例。爭(zhēng)與早日真現(xiàn)出心退稅跨天域、跨部門的計(jì)較機(jī)聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)一步推行戰(zhàn)完美“金稅工程戰(zhàn)“電子心岸，正在稅務(wù)體系內(nèi)部、稅務(wù)機(jī)閉與海閉、中管、工商、銀止之間成坐出心退稅憑據(jù)與數(shù)據(jù)資本的同享體系，同時(shí)真正在降真好各部門的義務(wù)合作。其次，進(jìn)一步完美出心退稅挨面法子，盡快成坐同一的出心退稅挨面法子，挨面法子的好別沒(méi)有該該成為對(duì)企業(yè)劣惠或蔑視的腳腕。按照t的要供戰(zhàn)國(guó)際老例，除國(guó)度制止收支心戰(zhàn)限定收支心的企業(yè)戰(zhàn)貨色中，統(tǒng)統(tǒng)企業(yè)可以對(duì)統(tǒng)統(tǒng)貨色具有收支心運(yùn)營(yíng)權(quán)，正在那種狀況下成坐一種科教、開(kāi)理、同一的出心退稅挨面法子是很有需要的，古朝，對(duì)好別的企業(yè)采納好別挨面法子的做法事真上使好別企業(yè)得到的長(zhǎng)處好別，有背于t的公允開(kāi)做本那么與國(guó)仄易近待逢本那么。筆者以為，“免、抵、退的挨面法子沒(méi)有只具有