一、上市前與財務(wù)相關(guān)的準(zhǔn)備工作二、一般內(nèi)地企業(yè)上市

1、一、上市前與財務(wù)相關(guān)的準(zhǔn)備工作二、一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難三、會計師對企業(yè)上市融資所發(fā)揮的作用四、薩班斯奧克斯法案對中國企業(yè)的挑戰(zhàn)五、畢馬威中國簡介020130115主 要 包 括 ：會 計 記 錄 不 全會 計 基 礎(chǔ) 工 作 比 較 薄 弱財 務(wù) 系 統(tǒng) 不 足財 務(wù) 人 員 欠 缺 配 合 上 市 工 作 的 經(jīng) 驗(yàn)庫 存 倒 推 審 計內(nèi) 地 企 業(yè) 存 在 的 某 些 財 務(wù) 問 題會 計 準(zhǔn) 則 的 差 異 一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難1 一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) )會 計 記 錄 不 全因 時 間 流 逝 ， 人 員 變 動 等 原 因 造

2、成 歷 史 資 料 缺 失 。 上 市 前 各 年 度 之 各 項(xiàng) 會 計 記 錄 如 銷 售 及 原 材 料 采 購 合 同 ，固 定 資 產(chǎn) 采 購 合 同 及 竣 工 決 算 書 等 重 要 文 件 沒 有 妥 善 儲 存 ， 影 響 擬 定 上 市 時 間 表 的 進(jìn) 程過 往 年 度 并 沒 有 編 制 合 并 報 表 以 反 映 企 業(yè) 整 體 財 務(wù) 狀 況 及 經(jīng) 營 結(jié) 果2會 計 基 礎(chǔ) 工 作 比 較 薄 弱由 于 歷 史 原 因 ， 若 干 資 產(chǎn) 產(chǎn) 權(quán) 或 債 權(quán) 不 明 確賬 賬 核 對 、 賬 實(shí) 核 對 不 及 時 一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù)

3、)3財 務(wù) 系 統(tǒng) 不 足現(xiàn) 有 的 財 務(wù) 管 理 匯 報 系 統(tǒng) 不 足 ， 難 以 即 時 提 供 調(diào) 整 會 計 準(zhǔn) 則 差 異 所 需 的 資 料 ， 以 及 審 計 財 務(wù) 報 表 所 需 的 資 料 。 故 可 能 需 投 入 大 量 的 人 力 及 時 間 進(jìn) 行 有 關(guān) 工 作。 一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) )4財 務(wù) 人 員 欠 缺 配 合 上 市 工 作 的 經(jīng) 驗(yàn)不 熟 悉 認(rèn) 可 會 計 準(zhǔn) 則 、 上 市 規(guī) 則 的 有 關(guān) 規(guī) 定 ， 影 響 上 市 工 作 效 率建 議 聘 請 有 相 關(guān) 上 市 會 計 經(jīng) 驗(yàn) 的 人 員 或 顧 問 協(xié) 助

4、一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) )5庫 存 倒 推 審 計如 會 計 師 沒 有 參 與 上 市 前 之 會 計 年 度 盤 點(diǎn) ， 會 計 師 通 常 利 用 庫 存 倒 推 審 計 辦 法 以 驗(yàn) 證 年 底 庫 存 數(shù) 庫 存 倒 推 審 計 一 般 只 適 用 于 已 設(shè) 置 健 全 的 庫 存 進(jìn) 出 記 錄 的 公 司 。 如 會 計 師 不 能 應(yīng) 用 此 審 計 方 法 ， 可 能 需 要 出 具 對 庫 存 有 保 留 意 見 的 審 計 報 告 一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) )6內(nèi) 地 企 業(yè) 存 在 的 某 些 財 務(wù) 問 題當(dāng) 中 包 括 ：財

5、 務(wù) 報 表 的 編 制 仍 以 稅 法 為 主 導(dǎo) 關(guān) 聯(lián) 單 位 往 來 帳 的 核 對 工 作固 定 資 產(chǎn) 暫 估 入 帳 不 及 時收 入 截 止 性 差 異費(fèi) 用 - 未 有 按 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 計 提未 有 按 企 業(yè) 會 計 制 度 評 估 及 計 提 各 項(xiàng) 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) )7會 計 準(zhǔn) 則 存 在 某 些 差 異由 于 內(nèi) 地 現(xiàn) 行 會 計 準(zhǔn) 則 和 制 度 與 國 際 公 認(rèn) 會 計 原 則 存 在某 些差 異（注） ， 故 需 花 大 量 時 間 就 相 關(guān) 會 計 帳 項(xiàng) 及 報 表 的 披 露 作 出 調(diào)

6、 整 及 與 財 務(wù) 人 員 解 釋 有 關(guān) 調(diào) 整 ， 直 接 影 響 擬 定 的 上 市 時 間 表 進(jìn) 程(注：相比內(nèi)地現(xiàn)行會計準(zhǔn)則和制度，內(nèi)地上市公司即將自2007年1月1日起適用的中國新會計準(zhǔn)則與國際公認(rèn)會計準(zhǔn)則的差異已經(jīng)縮?。?一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) )8一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會計制度的差異固定資產(chǎn)成本及重估固定資產(chǎn)借款費(fèi)用資本化投資物業(yè)遞延稅項(xiàng)商譽(yù)與資產(chǎn)相關(guān)的政府專項(xiàng)撥款研究與開發(fā)費(fèi)用股票期權(quán)計劃9一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會計制度的差異( 續(xù) )主要差異香港/國際財務(wù)報告

7、準(zhǔn)則中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則與制度固定資產(chǎn)成本及重估固定資產(chǎn)是以實(shí)際成本或重估金額記賬，但如果以重估金額記賬，則需定期審核固定資產(chǎn)的公允價值，有重大差異時作出調(diào)整當(dāng)賬面價值低于可收回金額時，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，并配有詳細(xì)的指引固定資產(chǎn)一般是以實(shí)際成本記賬在國有資產(chǎn)重組、改制上市及企業(yè)兼并等國家規(guī)定評估情況下應(yīng)對固定資產(chǎn)價值重估當(dāng)賬面價值低于可收回金額時，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，但缺乏具體操作指引10一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會計制度的差異( 續(xù) )主要差異香港/國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則與制度固定資產(chǎn)借款費(fèi)用資本化用于購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款費(fèi)用可以資本化（不分“

8、專門借款”）予以資本化的利息費(fèi)用必須是為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用專門借款是指為購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。這種款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)有明確的用途，即為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)而專門借入的，并應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)明該用途的借款合同11一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會計制度的差異( 續(xù) )主要差異香港/國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則與制度投資物業(yè)為賺取租金或資本增值持有的房地產(chǎn)：公允價值模式；或成本模式：計提折舊，但須披露公允價值無相關(guān)規(guī)定，視同固定資產(chǎn)處理。12主要差異香港/國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則與制度遞延稅項(xiàng)必須采用納稅影響會計法可選擇采用應(yīng)付稅款法一般內(nèi)地企

9、業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會計制度的差異( 續(xù) )13一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會計制度的差異( 續(xù) )主要差異香港/國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則與制度商譽(yù)正商譽(yù)不攤銷在檢查負(fù)商譽(yù)的計量適當(dāng)后將負(fù)商譽(yù)確認(rèn)為收益 至少每年作減值測試股權(quán)投資差額攤銷負(fù)商譽(yù)進(jìn)資本公積定期檢查是否有減值跡象，如有跡象則進(jìn)行減值測試14一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會計制度的差異( 續(xù) )主要差異香港/國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則與制度與資產(chǎn)相關(guān)的政府專項(xiàng)撥款資產(chǎn)按實(shí)際成本列帳，把撥款列為遞延收益，并在有關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地、合理地予以確認(rèn)；或在確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)賬面金額時扣除撥款首先將全額撥款確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債當(dāng)項(xiàng)目完成后， 不需償還的金額轉(zhuǎn)入資本公積15一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會計制度的差異( 續(xù) )主要差異香港/國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則與制度研究與開發(fā)費(fèi)用研究的支出在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用當(dāng)符合一定條件時，企業(yè)可將開發(fā)費(fèi)用資本化為無形資產(chǎn)除了自行開