【規(guī)范內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作管理初探】

1、第5頁 共5頁【標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)根底工作管理初探】 內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根底進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部審計(jì)根底工作管理的目的。河南省煙草專賣局公司審計(jì)處在標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)根底工作管理方面進(jìn)展了有益的探究。加強(qiáng)隊(duì)伍建立，整合審計(jì)資 建立一支高素質(zhì)的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍是做好內(nèi)部審計(jì)工作的根本保證。企業(yè)應(yīng)從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建立入手，著力打造一支思想素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)技術(shù)精湛的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。一建立審計(jì)人員信息庫，實(shí)行分類分級(jí)管理。為了摸清全省行業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的總體情況，河南省局公司建立了審計(jì)人員信息庫，對(duì)全省煙草商業(yè)系統(tǒng)審計(jì)人員進(jìn)展分類分級(jí)管理。對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)展專業(yè)分類。根據(jù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)劃分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

2、計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、根本建立投資審計(jì)等專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，建立了審計(jì)人員信息庫。建立業(yè)務(wù)等級(jí)考評(píng)制度，實(shí)行分級(jí)管理。根據(jù)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，定期進(jìn)展業(yè)務(wù)考評(píng)，通過考評(píng)將業(yè)務(wù)精通、有一定組織協(xié)調(diào)才能的業(yè)務(wù)骨干確定為工程主審，將思想素質(zhì)過硬、有一定理論程度的年輕審計(jì)人員作為后備力量進(jìn)展重點(diǎn)培養(yǎng)。二開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)步審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。河南省局公司按照專業(yè)對(duì)口、學(xué)以致用的要求，積極創(chuàng)造條件，有針對(duì)性地組織審計(jì)人員參加各種專業(yè)培訓(xùn)。上半年組織審計(jì)人員參加了河南省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和固定資產(chǎn)投資審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)班，進(jìn)一步進(jìn)步了審計(jì)人員的專業(yè)技能。三統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)力量，合理利用審計(jì)資

3、。河南省局公司統(tǒng)一調(diào)配系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)力量，集中開展重點(diǎn)審計(jì)工程?；鶎訉I(yè)審計(jì)人員在承當(dāng)本單位日常審計(jì)工作的同時(shí)，服從河南省局公司的統(tǒng)一調(diào)配。河南省局公司從信息庫中抽調(diào)相應(yīng)專業(yè)的審計(jì)人員，組成審計(jì)組開展審計(jì)工作，加大了審計(jì)力度，保證了審計(jì)效果。建立審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任制度 一實(shí)行審計(jì)工程崗位責(zé)任制。加強(qiáng)審計(jì)工程的質(zhì)量控制管理，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的根底。審計(jì)組是審計(jì)工作的執(zhí)行主體，只有把重點(diǎn)控制目的定位到審計(jì)組，細(xì)化到審計(jì)施行崗位，實(shí)行審計(jì)工程質(zhì)量崗位責(zé)任制，才能起到有效控制審計(jì)質(zhì)量的作用。制定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和行為標(biāo)準(zhǔn)。從確定審計(jì)目的、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)開場(chǎng)，到編制施行方案、搜集資料、編

4、寫日志、制作底稿、完善證據(jù)、延伸調(diào)查、報(bào)告問題、業(yè)務(wù)會(huì)議、審查復(fù)核等各個(gè)環(huán)節(jié)，都要提出明確的要求。明確分工到人，風(fēng)險(xiǎn)控制到人。審計(jì)組組長(zhǎng)是審計(jì)工程的負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)審計(jì)工程的總體質(zhì)量控制，詳細(xì)負(fù)責(zé)制定審計(jì)目的、確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)展督導(dǎo)，審查審計(jì)工作程序，復(fù)核審計(jì)底稿，審核審計(jì)報(bào)告，檢查審計(jì)日志，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。主審人員是審計(jì)工程的技術(shù)負(fù)責(zé)人。按照確定的審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)編制施行審計(jì)方案、組織審計(jì)人員嚴(yán)格按照審計(jì)方案施行審計(jì)工作、指導(dǎo)審計(jì)人員運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)手段，保證審計(jì)工作的效率和效果。對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)展過程控制和動(dòng)態(tài)管理，審核審計(jì)工作底稿，出具

5、審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員對(duì)所分工的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)。詳細(xì)負(fù)責(zé)所承當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)的審查核實(shí)、取證，編寫審計(jì)日志，制作審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻保持高度的職業(yè)慎重。審前要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展分析p 、判斷、評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)；審中要選擇可以減小風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)和方法，建立可以減小風(fēng)險(xiǎn)的程序；審后要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)的有效性進(jìn)展分析p 、檢查、修正和評(píng)估，使每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都能得以有效控制。二建立審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制。一級(jí)復(fù)核是詳細(xì)復(fù)核，由主審在現(xiàn)場(chǎng)工作階段進(jìn)展，對(duì)審計(jì)人員完成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核。主要是針對(duì)審計(jì)人員對(duì)既定的詳細(xì)審計(jì)程序是否已全部執(zhí)行、審計(jì)結(jié)論與審計(jì)證據(jù)是

6、否一致、審計(jì)工作底稿之間的鉤稽關(guān)系是否正確等情況進(jìn)展復(fù)核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)指出并催促其修改和完善。二級(jí)復(fù)核由工程組長(zhǎng)來進(jìn)展，主要是對(duì)重要的會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)展復(fù)核，是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)。這一級(jí)主要是針對(duì)審計(jì)重點(diǎn)的選擇與安排是否合理、重要審計(jì)程序的執(zhí)行情況是否到達(dá)預(yù)期目的、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的證據(jù)是否充分、審計(jì)調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)?shù)戎卮蟾締栴}的執(zhí)行情況進(jìn)展審核。三級(jí)復(fù)核是重點(diǎn)復(fù)核，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人進(jìn)展，主要對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿進(jìn)展復(fù)核，以對(duì)整個(gè)審計(jì)工程質(zhì)量進(jìn)展重點(diǎn)把關(guān)。這一級(jí)主要是對(duì)前兩級(jí)復(fù)核人員的專業(yè)判斷及由

7、此而進(jìn)展的審計(jì)安排的檢查和監(jiān)視、重要審計(jì)工作底稿是否完好齊備等重大問題進(jìn)展復(fù)核，以對(duì)前幾級(jí)人員的工作進(jìn)展評(píng)價(jià)。開展審計(jì)工程考核評(píng)審工作 為了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)根底工作，進(jìn)步審計(jì)工作管理程度，河南省局公司注重抓好對(duì)審計(jì)工程質(zhì)量的考核評(píng)審工作?？己说膬?nèi)容主要有：選擇審計(jì)工程、制訂審計(jì)方案、執(zhí)行審計(jì)程序、控制審計(jì)過程、選擇審計(jì)方法、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文書、利用審計(jì)成果、執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律等?？己说男问椒譃榧锌己撕同F(xiàn)場(chǎng)考核。集中考核是成立評(píng)審委員會(huì)，制定評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，在年終時(shí)，組織對(duì)各類審計(jì)工程進(jìn)展總結(jié)考評(píng)；或是在一個(gè)階段的中心工作完畢以后，組織對(duì)同類審計(jì)工程進(jìn)展考核評(píng)審。現(xiàn)場(chǎng)考核是在每一個(gè)審計(jì)工程完畢以后，由工程組長(zhǎng)和