個人所得稅常見問題及相關(guān)政策

1、現(xiàn)將職工咨詢的問題匯總給大家：為什么我專項(xiàng)附加扣除信息在APP上填了，但是繳稅的時候沒顯示？答：專項(xiàng)附加扣除申報(bào)方式請選擇“扣繳義務(wù)人申報(bào)”，單位代扣代繳個稅時才能及時獲取信息。為什么扣的稅比上月增加這么多？答：全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過36000元時，稅率從3%提高到10%。職工可以從APP上查看自己的累計(jì)應(yīng)納稅所得額。（后附個稅具體政策）1稅款計(jì)算公式1稅款計(jì)算公式綜合所得應(yīng)納稅所得額=本年度取得的綜合所得收入合計(jì)個人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金利息或住 房租金； 贍養(yǎng)老人 3歲以下； 嬰幼兒照 護(hù)職業(yè)年金 康保險(xiǎn)本年度取得的綜合所得收入合計(jì)個人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金利息或住 房租金； 贍養(yǎng)老人 3歲以下； 嬰幼兒照

2、 護(hù)職業(yè)年金 康保險(xiǎn)險(xiǎn)本年度準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈額合計(jì)特 許 權(quán) 三 項(xiàng) 所 得 收 入 合 計(jì)*20%免稅收入包括稿酬收入*80%*30%年基本減除費(fèi)用2 稅款計(jì)算稅率2 稅款計(jì)算稅率年度年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)減免稅額已繳稅額個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過36000元的3%02超過36000元至144000元的部分10%25203超過144000元至300000元的部分20%169204超過300000元至420000元的部分25%319205超過420000元至660000元的部分30%529206超過660000元至9

3、60000元的部分35%859207超過960000元的部分45%1819203專項(xiàng)附加扣除政策3專項(xiàng)附加扣除政策一、子女教育一、子女教育二、繼續(xù)教育三、住房貸款利息四、住房租金五、贍養(yǎng)老人六、大病醫(yī)療3.1子女教育支出3.1子女教育支出享受條件子女年滿3周歲學(xué)前，不論是否上幼兒園子女在小學(xué)、初中、高中階段教育（職業(yè)教育、技工教育）子女在高等教育（大學(xué)、博士研究生教育）教育地點(diǎn)包括中國境內(nèi)和境外標(biāo)準(zhǔn)方式每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。標(biāo)準(zhǔn)方式扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除， 也可以父母分別扣除50%?？鄢绞酱_定后，一個納稅年度內(nèi)

4、不能變更。3.1子女教育支出起止時間學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除備查資料備查資料境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書、 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料3.2繼續(xù)教育支出3.2繼續(xù)教育支出享受條件學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育技能人員職業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)不可同時享受多個學(xué)歷繼續(xù)教育 育可以同時享受學(xué)歷繼續(xù)教育

5、職業(yè)資格繼續(xù)教育方式學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除起止時間學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。備查資料備查資料職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等3.3住房貸款利息支出3.3住房貸款利息支出享受條件。首套住房貸款：享受首套住房貸款利率的住房貸款住房貸款利

6、息支出是否符合政策， 可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。標(biāo)準(zhǔn)方式每月1000元，扣除期限最長不超過240個月標(biāo)準(zhǔn)方式扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人及其配偶婚前各自購買住房發(fā)生首套住房貸款的，婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照每月1000元扣除； 或者由夫妻雙方分別按照每月500元對各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除。3.3 住房貸款利息支出資料起止時間資料貸款合同約定開始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長不得超過240 個月住房貸款合同貸款還款支出憑證等3.4住房租金支出3.4住

7、房租金支出同時符合以下條件：標(biāo)準(zhǔn)方式條件標(biāo)準(zhǔn)方式（1）直轄市、省會市、計(jì)劃單列市以及本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；金支出；同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策項(xiàng)，不能同時享受。國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；超過100每月1100元；口不超過100（）800元。誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。備查資料起止備查資料時間租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的

8、，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等3.5贍養(yǎng)老人支出3.5贍養(yǎng)老人支出享受被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母標(biāo)準(zhǔn)方式納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度標(biāo)準(zhǔn)方式，且每人分?jǐn)偟念~度不能超過月1000元指定分?jǐn)偡謹(jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度，在一個納稅年度內(nèi)不能變更。備查資料起止時間備查資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟模?需留存分?jǐn)倕f(xié)議。3.6大病醫(yī)療支出3.6大病醫(yī)療支出享受條件醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支個人自付部分。納稅

9、人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由扣除； 未成年子女可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女別計(jì)算扣除額。方式在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)超過15000元的部分，80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。15000元95000元80000元80000元備查起止時間備查為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。以國家醫(yī)保服務(wù)平臺APP中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件?；蛘哚t(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。3. 73歲以下嬰幼兒照護(hù)3. 73歲以下嬰幼兒照護(hù)3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)專項(xiàng)附加扣除每月扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)專項(xiàng)附加扣除每月扣除方式：可以選擇夫妻一方扣除，也可以選擇雙方一起扣除。即父