（中職）企業(yè)財務(wù)會計(jì)項(xiàng)目二　貨幣資金與短期投資的核算教學(xué)課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）企業(yè)財務(wù)會計(jì)項(xiàng)目二貨幣資金與短期投資的核算教學(xué)課件項(xiàng)目一企業(yè)財務(wù)會計(jì)基本理論知識的認(rèn)識項(xiàng)目二貨幣資金與短期投資的核算一、庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金是指企業(yè)存放在出納人員處,用于零星開支的現(xiàn)鈔(包括人民幣和外幣)。一般由財務(wù)部門的出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收入、支付及結(jié)存情況。(一)庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制管理(二)庫存現(xiàn)金的使用范圍(三)庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額=前一個月的平均每天支付的數(shù)額(不含每月平均工資數(shù)額)限定天數(shù)任務(wù)一庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的核算為了核算和監(jiān)督小企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,小企業(yè)需設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。該科目的借方登記現(xiàn)金收入數(shù),貸方登記現(xiàn)金支

2、出數(shù),期末借方余額表示企業(yè)的庫存現(xiàn)金數(shù)。有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的小企業(yè),可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。庫存現(xiàn)金的核算包括序時核算和總分類核算。(一)庫存現(xiàn)金收入的核算(二)庫存現(xiàn)金支出的核算任務(wù)一庫存現(xiàn)金的核算三、庫存現(xiàn)金的清查為了保證現(xiàn)金的安全、完整,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查。企業(yè)一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法,根據(jù)清查的結(jié)果編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單”。如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)溢余或短缺,應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時,首先應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目;經(jīng)查明原因,屬于多收或少付其他單位或個人的,應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(單位

3、或個人)”科目的貸方;屬于無法查明原因的,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”科目的貸方。企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時,首先應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目;經(jīng)查明原因,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個人)”科目的借方;屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款應(yīng)收保險公司賠款”科目的借方;屬于無法查明原因的,根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出現(xiàn)金短缺”科目的借方。需要指出的是,企業(yè)清查現(xiàn)金的損溢,一般應(yīng)在期末之前查明原因,并根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理權(quán)限,經(jīng)經(jīng)理(廠長)會議、董事會、股東大會或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢。如果清查

4、現(xiàn)金的損溢在期末尚未批準(zhǔn),在對外提供財務(wù)會計(jì)報告時應(yīng)先按上述原則處理,并在財務(wù)報表附注中說明,如果以后批準(zhǔn)處理的結(jié)果與已處理的結(jié)果不一致,應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。任務(wù)一庫存現(xiàn)金的核算一、銀行存款的管理(一)“銀行存款”科目的設(shè)立企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)銀行賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。(二)銀行存款的結(jié)算方式根據(jù)中國人民銀行頒發(fā)的支付結(jié)算辦法的相關(guān)規(guī)定,小企業(yè)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算方式主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡、信用證等結(jié)算方式。任務(wù)二銀行存款的核算二、銀行存款的核算為了核算和監(jiān)督小企

5、業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,小企業(yè)需設(shè)置“銀行存款”科目。該科目的借方登記銀行存款增加數(shù),貸方登記銀行存款減少數(shù),期末余額在借方。小企業(yè)增加銀行存款時,應(yīng)借記“銀行存款”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目;減少銀行存款時,做相反的會計(jì)分錄。銀行存款的核算包括序時核算和總分類核算。為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收支和結(jié)余情況,企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“銀行存款總分類賬”。“銀行存款總分類賬”應(yīng)由不從事出納工作的財務(wù)人員負(fù)責(zé)登記。(一)銀行存款增加的核算(二)銀行存款減少的核算任務(wù)二銀行存款的核算三、銀行存款的清查企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的。企業(yè)在日常銀行收付結(jié)算業(yè)

6、務(wù)中,往往存在由于收、付款的結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行之間傳遞到達(dá)的時間不一致,導(dǎo)致一方已經(jīng)登記入賬而另一方尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)主要包括以下四種情況:(1)企業(yè)已收款記賬,銀行尚未收款記賬。如企業(yè)收取的轉(zhuǎn)賬支票已交存銀行,而銀行尚未入賬。(2)企業(yè)已付款記賬,銀行尚未付款記賬。如企業(yè)簽發(fā)支票已報銷記賬,而持票人尚未到銀行取款或轉(zhuǎn)賬。(3)銀行已收款記賬,企業(yè)尚未收款記賬。如銀行代收款項(xiàng),銀行已經(jīng)收款入賬,而企業(yè)尚未接到收賬通知。(4)銀行已付款記賬,企業(yè)尚未付款記賬。銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)任務(wù)

7、二銀行存款的核算二、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則適用范圍的其他規(guī)定(1)符合小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定條件的小企業(yè),可以按照小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理,也可以選擇執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。但企業(yè)一經(jīng)選擇,不得隨意變更。(2)凡是按照小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的小企業(yè),如果其發(fā)生的交易或者事項(xiàng)在小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中未作規(guī)范,可以參照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。(3)選擇執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè),不得在執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的同時,選擇執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。(4)執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則;因經(jīng)營規(guī)模或企業(yè)性質(zhì)發(fā)生變化導(dǎo)致不符合小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為大中型企業(yè)或金融企

8、業(yè)的,應(yīng)當(dāng)從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。(5)已執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè),不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。(6)執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則時,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。任務(wù)二了解小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍及會計(jì)科目一、銀行匯票存款的核算銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票,按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。有關(guān)銀行匯票存款的會計(jì)分錄編制方法如下:(1)企業(yè)取得銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián),編制如下會計(jì)分錄:借:其他貨幣資金銀行匯票貸:銀行存款(2)企業(yè)用銀行匯票與銷貨單位結(jié)算購貨款時,編制如下會計(jì)分錄

9、:借:材料采購 (或原材料、在途物資)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:其他貨幣資金銀行匯票(3)企業(yè)有多余款項(xiàng)退回時,編制如下會計(jì)分錄:借:銀行存款貸:其他貨幣資金銀行匯票任務(wù)三其他貨幣資金的核算二、銀行本票存款的核算銀行本票存款是企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。有關(guān)銀行本票取得、使用及退回余額等的賬務(wù)處理與銀行匯票存款相同。(1)企業(yè)取得銀行本票后,根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián),編制如下會計(jì)分錄:借:其他貨幣資金銀行本票貸:銀行存款(2)企業(yè)用銀行本票與銷貨單位結(jié)算購貨款時,編制如下會計(jì)分錄:借:材料采購 (或原材料、在途物資)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:其他貨幣資金銀行

10、本票(3)企業(yè)有多余款項(xiàng)退回時,編制如下會計(jì)分錄:借:銀行存款貸:其他貨幣資金銀行本票任務(wù)三其他貨幣資金的核算三、外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時,匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)匯出款項(xiàng)時,須填寫匯款委托書;匯入銀行對于匯入的采購款項(xiàng),按匯款單位開設(shè)采購專戶。采購專戶存款只付不收,款項(xiàng)付完后劃銷賬戶。(1)企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款給采購地開立專戶時,編制如下會計(jì)分錄:借:其他貨幣資金外埠存款貸:銀行存款(2)收到采購員交來的購貨發(fā)票時,按購貨金額和支付的增值稅款等憑證,編制如下會計(jì)分錄:借:材料采購 (或原材料、在途物資)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:其他貨

11、幣資金外埠存款(3)采購員完成了采購任務(wù),將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時,企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知,轉(zhuǎn)銷“其他資幣資金外埠存款”科目,編制如下會計(jì)分錄:借:銀行存款貸:其他貨幣資金外埠存款任務(wù)三其他貨幣資金的核算四、備用金的核算為了核算和監(jiān)督備用金的領(lǐng)用和使用情況,小企業(yè)應(yīng)在“其他貨幣資金”科目下設(shè)置“備用金”明細(xì)科目或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。(一)定額備用金制度定額備用金制度是指根據(jù)使用部門的實(shí)際需要,核定其備用金定額,并依此撥付備用金,待使用后報銷時,再撥付現(xiàn)金補(bǔ)足其定額的現(xiàn)金管理制度。(1)撥付備用金時,編制如下會計(jì)分錄:借:其他貨幣資金備用金() 貸:庫存現(xiàn)金(2)使用后,憑相

12、關(guān)憑證報銷時,編制如下會計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用等 貸:庫存現(xiàn)金(二)非定額備用金制度非定額備用金制度是為了滿足臨時性需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金管理制度,使用后實(shí)報實(shí)銷。(1)臨時支付備用金時,編制如下會計(jì)分錄:借:其他貨幣資金備用金() 貸:庫存現(xiàn)金(2)報銷時,編制如下會計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用等貸:其他貨幣資金備用金()(根據(jù)差額記入“庫存現(xiàn)金”科目的借方或任務(wù)三其他貨幣資金的核算一、短期投資的特點(diǎn)短期投資相對于長期投資(長期債券投資和長期股權(quán)投資)而言,一般具有以下特點(diǎn):(1)很容易變現(xiàn)。短期投資是現(xiàn)金的暫時存放形式,其流動性僅次于現(xiàn)金,具有很強(qiáng)的變現(xiàn)能力。(2)持有時間較短。短期投資通常不是為了長期持有,也不是為了對另一個企業(yè)實(shí)施控制,或?qū)α硪粋€企業(yè)施加重大影響等長期目的。(3)不以控制被投資單位等為目的。短期投資通常是不以控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或?yàn)楦纳瀑Q(mào)易關(guān)系等所做的投資。任務(wù)四短期投資的核算二、短期投資的核算(一)短期投資取得的核算小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資時,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi),借記“短期投資”科目,貸記“銀行存款”科目。(二)短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利或利息的核算在短期投資持