憑證管理有訣竅

1、憑證管理有訣竅-會計憑證知多少123記賬憑證的填制和審核目 錄會計憑證的基礎(chǔ)知識原始憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核01會計憑證的基本知識 會計憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟活動、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是出納人員登記賬薄的主要依據(jù)，憑證上有部門和相關(guān)人員的簽名或蓋章就表示了會計憑證的真實性、正確性與合法性，這些部門和人員要對會計憑證負一定的責任。會計憑證的概念一會計憑證的作用二(2 )明確經(jīng)濟責任,強化內(nèi)部控制;(3 )監(jiān)督經(jīng)濟活動,控制經(jīng)濟運行。(1 )記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù);會計憑證的分類會計憑證原始憑證記賬憑證三原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或

2、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。常見的有:現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)票、銀行進賬單、差旅費報銷單、產(chǎn)品入庫單等。記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證來源不同格式不同填制方式不同自制原始憑證外來原始憑證通用憑證專用憑證一次憑證累計憑證匯總憑證原始憑證的分類(一)自制原始憑證1 是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人（包括財會部門本身）在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證。常見的有：企業(yè)倉庫部門填制的材料驗收單、產(chǎn)品入庫驗收單、銷售發(fā)貨票等。外來原始憑證2 指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時，從

3、發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位或個人直接取得的原始憑證，如企業(yè)采購時取得的發(fā)貨票、出差人員報賬時提供的車船、住宿票、貨物運單、銀行的收賬通知單等。通用原始憑證3 是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證?？梢允欠值貐^(qū)、分行業(yè)使用，也可以全國通用，如某省(市)印制的在該省(市) 通用的發(fā)票、收據(jù)等；由中國人民銀行制作的在全國通用的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證；由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的全國通用的增值稅專用發(fā)票等。專用憑證4 是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等。一次憑證5 指反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證，若要同時反映若干項同

4、類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，那么其填制手續(xù)必須是一次性完成的。企業(yè)的“收據(jù)”、“領(lǐng)料單”和“借款單”等都屬于一次憑證。累計憑證6 指在定期間內(nèi)， 對若干不斷重復發(fā)生 的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行連續(xù)多次記載的憑證。累計憑證以期末累計數(shù)作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬依據(jù)，因此要到期后，該類憑證的填制手續(xù)才算完成，比如常用的限額領(lǐng)料單就屬于累計憑證。匯總原始憑證7 指將一定時期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總，按要求編制成一張匯總憑證，進行會計核算，這樣可以簡化記賬憑證的編制。“發(fā)料憑證匯總表”、 “收料憑證匯總表”及“現(xiàn)金收入?yún)R總表”等都屬于匯總原始憑證。記賬憑證用途不同填列方式不同通用記賬憑證專用記賬憑證單式憑證復試憑

5、證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證的分類（二）收款憑證1 指根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金和銀行存數(shù)收教業(yè)務(wù)的原始憑證進行填制，以記錄企業(yè)現(xiàn)金和銀行存教等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。付款憑證2 它與收款憑證對應， 是指根據(jù)企業(yè)觀金和銀行存敖付款業(yè)務(wù)的原始憑證進行填制，以記錄企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。轉(zhuǎn)賬憑證3 指根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)或與轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)為依據(jù)填制的，以記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。它記錄的是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務(wù)。通用記賬憑證4 指用同種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不再區(qū)分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。它適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的單位，這樣既可

6、以簡化憑證，減少工作量，又能對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄。 通用記賬憑證按其包括的會計科目是否單一 ，分為復式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。 單式記賬憑證是指只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。 只填列借方科目的稱為借項記賬憑證，只填列貸方科目的稱為貸項記賬憑證。 優(yōu)點：反映內(nèi)容單一，便于分工記賬，便于按會計科目匯總。 缺點：一張憑證不能反映每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢驗會計分錄的正確性。單式記賬憑證5 復式記賬憑證是將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。它是實際工作中應用最普遍的記賬憑證。 適用范圍：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑

7、證。 優(yōu)點：全面反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶對應關(guān)系，有利于檢查會計分錄的正確性。 缺點：不便于會計崗位上的分工記賬。復式記賬憑證6比較項目原始憑證記賬憑證由誰填制經(jīng)辦人員填制會計人員填制填制依據(jù)根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制根據(jù)審核后的原始憑證填制與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的關(guān)系僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成根據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)歸類、整理憑證的作用是填制記賬憑證的依據(jù)是登記賬薄的依據(jù)反映的信息類型反映的是經(jīng)濟信息反映的是會計信息原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系與區(qū)別（三）02原始憑證的填制和審核原始憑證構(gòu)成要素填制憑證的日期原始憑證名稱接受憑證單位名稱填制憑證單位名稱或者填制人姓名經(jīng)辦人的簽名或者蓋

8、章經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)量、單價和金額原始憑證壹貳叁伍陸柒肆經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容一原始憑證的填制要求填制及時內(nèi)容完整記錄真實手續(xù)完備連續(xù)編號書寫清楚、規(guī)范金額、數(shù)字填寫規(guī)范不得隨意涂改、刮擦、挖補二原始憑證出處簽章及使用證明從外單位取得的具有填制單位的財務(wù)公章從外來個人處取得具有填制人員的簽名或蓋章自制原始憑證具有經(jīng)辦單位負責人的簽名或蓋章對外開出的原始憑證加蓋本單位的財務(wù)公章支付款項的原始憑證具有收款單位和收款人的收款證明購買實物的原始憑證必須要有驗收證明發(fā)生退貨并退款時以退貨發(fā)票、退貨驗收證明和對方的收款收據(jù)為原始憑證借款時填制的借款憑證職工借款時填制的借款憑證，必須附在記賬憑證的后面經(jīng)上級有關(guān)部門批準

9、的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應當將批準文件作為原始憑證的附件簽章及使用證明三何欣張軍收款收據(jù)的填寫2020 11 011000.00 李楠退還多余差旅費 零 零 零 零 零壹 2020年11月01日，員工李楠歸還多余差旅費現(xiàn)金借款1 000元。例題：收款收據(jù)的填寫四現(xiàn)金收訖對于下列失真、違規(guī)或不完整的外來原始憑證均不能接受：應蓋有稅務(wù)局發(fā)票監(jiān)制章、填制憑證單位公章等而未加蓋的。未填寫填制憑證單位名稱或者填制人姓名，沒有經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章的填制單位的名稱與所蓋的公章不符的。未填寫接受憑證單位名稱或者填寫的名稱與本單位不符的。憑證的聯(lián)次不符的。憑證有涂改的。憑證所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符合開支范圍、開支標準的。憑證

10、所列的金額、數(shù)量填制不正確的。原始憑證的審核五03記賬憑證的填制和審核記賬憑證的基本內(nèi)容填制憑證的日期記賬憑證名稱記賬憑證的編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的記賬科目及其記賬方向財務(wù)主管、記賬、出納、審核、制單等相關(guān)人員的簽名或蓋章經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額記賬憑證壹貳叁伍陸柒肆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要捌所附原始憑證的張數(shù)一填制記賬憑證的要求一、對記賬憑證進行正確編號二、準確填寫記賬憑證的日期三、記賬憑證必須附有原始憑證四、如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制五、填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后的記賬憑證，如有空行，應從金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。六、各種記賬憑證都必須采用規(guī)定的格式，不能輕

11、易更換，以免引起憑證傳遞、編號、使用、裝訂、保管等方面的混亂。二 2020年10月15日，甲公司員工趙文借備用金1500元裝訂資料和購買辦公用品。2020年10月16日，裝訂資料共花費310元，購買辦公用品共花費726.15元。根據(jù)收到的發(fā)票填制了費用報銷單，并歸還剩余的備用金463.85元，根據(jù)以上原始憑證分別填制記賬憑證。案例：記賬憑證的填寫三2020 10 151付趙文借備用金趙文1 5 0 0 0 01XXXXXXXXXXXX備用金庫存現(xiàn)金付趙文借備用金1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 01 5 0 0 0 02020 10 162付趙文報辦公費趙文1 0 3 6 1 52XXXXXXXXXXXX管理費用庫存現(xiàn)金收趙文退回備用金1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0付趙文報辦公費備用金辦公費4 6 3 8 51 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0記賬憑證的審核核對法：會計科目核算的經(jīng)濟內(nèi)容是否與原始憑證相符;記賬憑證中的借貸方金額是否與原始憑證相符;匯總記賬憑證與分錄記賬憑證上的合計數(shù)是否相符;記賬憑證與明細賬、日記賬及總賬是否相符、是否存在矛盾的地方。四審核內(nèi)容具體說明記賬憑證所載的會計分錄審核所運用的會計科目是否正確，能否反映原始憑證所載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其對應關(guān)系是否明確，指向是否清楚，一級科目、二級科目是否層次分明，所涉金額是否無