加強(qiáng)內(nèi)控管理助力建企“營(yíng)改增”穩(wěn)步推進(jìn)

1、加強(qiáng)內(nèi)控管理助力建企“營(yíng)改增”穩(wěn)步推進(jìn)于國(guó)家南京建筑業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)黨的十九大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，要不斷深化稅收制度改革，健全地方稅體 系，這意味著完善稅收體系、加強(qiáng)稅收管理，在新時(shí)代偉大復(fù)興中國(guó) 夢(mèng)中占有重要的地位。營(yíng)改增是我國(guó)新時(shí)期特色社會(huì)主義建設(shè)最重要 的稅制改革，廣大建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)承當(dāng)營(yíng)改增重?fù)?dān)，不斷加強(qiáng) 對(duì)營(yíng)改增實(shí)施過(guò)程中遇到的新情況、新問(wèn)題的研究，與稅務(wù)部門(mén)一道, 確保營(yíng)改增順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),努力促進(jìn)建筑業(yè)持續(xù)健康開(kāi)展。喜憂(yōu)參半建企營(yíng)改增實(shí)施不容樂(lè)觀(guān)從2016年5月1日起，建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)改增至今已超過(guò)一年半時(shí) 間，稅改有沒(méi)有到達(dá)減稅的預(yù)期？營(yíng)改增給施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了 哪些變化？企業(yè)的

2、稅負(fù)是減輕了還是加重了？帶著這些疑問(wèn)，筆者帶 領(lǐng)協(xié)會(huì)營(yíng)改增課題調(diào)研組,通過(guò)網(wǎng)上問(wèn)卷調(diào)查、召開(kāi)座談會(huì)、進(jìn)企業(yè)、 進(jìn)工地實(shí)施調(diào)研等方式，對(duì)全省13個(gè)設(shè)區(qū)市和省、部屬205家施工 企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，掌握了大量來(lái)自一線(xiàn)最真實(shí)的、鮮活的信息。通過(guò)調(diào)研，我們歸納分析，得出一喜一憂(yōu)兩個(gè)結(jié)論?？傮w來(lái)看，營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)連續(xù)發(fā)布了一些 細(xì)那么、補(bǔ)充意見(jiàn)、通知等，使?fàn)I改增在建筑業(yè)企業(yè)基層操作層面得到 進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。但減輕稅負(fù)的效果目前尚未充分表達(dá)，從建筑 業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展和當(dāng)前建筑市場(chǎng)行情來(lái)看，建筑業(yè)企業(yè)度過(guò)政策磨合期仍 有很長(zhǎng)的路要走。喜的是，營(yíng)改增影響到企業(yè)管理的方方面面，它強(qiáng)勢(shì)倒逼施工企 業(yè)必須

3、加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，才能適應(yīng)營(yíng)改增最大幅度地降低自身稅 負(fù)的要求。大多數(shù)施工企業(yè)加強(qiáng)了管理，對(duì)進(jìn)一步提質(zhì)增效起到了很 好的推動(dòng)作用。憂(yōu)的是，營(yíng)改增的實(shí)施也暴露出長(zhǎng)期積累的行業(yè)問(wèn)題。由于自身 管理粗放、施工周期長(zhǎng)、施工技術(shù)工藝陳舊、采購(gòu)供應(yīng)多元復(fù)雜和傳 統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理觀(guān)念難以改變等因素的綜合作用，在營(yíng)改增實(shí)施過(guò)程中, 50%的施工企業(yè)稅負(fù)不降反升，20%的施工企業(yè)持平，24%的機(jī)電安裝、 鋼結(jié)構(gòu)等專(zhuān)業(yè)企業(yè)稅負(fù)略有下降。在營(yíng)改增現(xiàn)有政策既定的大背景下，建筑施工企業(yè)如何進(jìn)一步?jīng)_ 破困局、降低稅負(fù)，變憂(yōu)為喜，是進(jìn)入新時(shí)代擺在建筑施工企業(yè)面前 急需解決的新課題。內(nèi)控管理營(yíng)改增須三適應(yīng)一加強(qiáng)如何破解？結(jié)合對(duì)本

4、次調(diào)研信息的分析和從事建筑業(yè)45年的管 理經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為，施工企業(yè)除嚴(yán)格營(yíng)改增和三流一致等操作規(guī)范外, 還應(yīng)該立足自身、精細(xì)管理，做到三適應(yīng)一加強(qiáng)，確保建筑施工企業(yè) 營(yíng)改增健康推進(jìn)。梳理修訂涉稅制度，內(nèi)控制度要適應(yīng)營(yíng)改增。施工企業(yè)要對(duì)合同管理制度、采購(gòu)管理制度、工程管理制度、成 本管理制度和財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行梳理修訂，按照營(yíng)改增政策增加管理 條款。要按照營(yíng)改增政策修訂規(guī)范各類(lèi)合同，增加增值稅的合同條款 （如納稅資格、增值稅率、先開(kāi)票后付款等），特別是采購(gòu)合同、 勞務(wù)分包合同、專(zhuān)業(yè)分包合同和機(jī)械租賃合同等。通過(guò)內(nèi) 控制度的梳理修訂，爭(zhēng)取最大限度地征集到各檔稅率的進(jìn)項(xiàng)稅票，做 到能取盡取、不漏不亂。這

5、是緩解取進(jìn)項(xiàng)稅票難的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，施工企 業(yè)一定要建立完善的針對(duì)營(yíng)改增的內(nèi)控制度，才能最大限度地降低稅 負(fù)。梳理調(diào)整涉稅管理流程，內(nèi)控流程要適應(yīng)營(yíng)改增。施工企業(yè)在編制工程本錢(qián)控制預(yù)算時(shí)，要將人、材、機(jī)和間接費(fèi) 等各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用按照理論值預(yù)測(cè)進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算出工程理論應(yīng)繳納增 值稅額，這是有針對(duì)性地對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行前置預(yù)算程序，在工程施工 過(guò)程中分別對(duì)本錢(qián)及增值稅兩項(xiàng)進(jìn)行兩算比照。要建立供應(yīng)商、分包商（分專(zhuān)業(yè)、勞務(wù)）準(zhǔn)入和退出控制流程, 其中關(guān)鍵要采集納稅人資格等涉稅信息，保證己方在采購(gòu)時(shí)能取得合 理的進(jìn)項(xiàng)稅票。要建立局部物資集中采購(gòu)的內(nèi)控流程，以降低采購(gòu)本錢(qián)和取得較 高稅率的進(jìn)項(xiàng)稅票。采購(gòu)人員要參考財(cái)務(wù)

6、部門(mén)定期下發(fā)的采購(gòu)比價(jià) 平衡點(diǎn)，在與供應(yīng)商、分包商、設(shè)備租賃商進(jìn)行價(jià)格談判時(shí)，充分 考慮不同增值稅率的采購(gòu)價(jià)格對(duì)工程本錢(qián)的影響程度，靈活、適時(shí)運(yùn) 用談判技巧，保障公司利益的最大化。建立涉稅管理信息系統(tǒng)，運(yùn)用先進(jìn)管理工具適應(yīng)營(yíng)改增。施工企業(yè)工程工程單項(xiàng)造價(jià)高，傳統(tǒng)依靠手工完成稅票的歸集、 認(rèn)證、計(jì)算方式會(huì)降低工作效率和工作質(zhì)量，更無(wú)法做到整個(gè)集團(tuán)的 稅收統(tǒng)籌管理，需建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，采用先進(jìn)的信息化工具, 進(jìn)行增值稅管理的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集、比照、分析等,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾偏， 減少應(yīng)征稅票的流失，降低企業(yè)稅負(fù)。另可借助BIM技術(shù)，在做施工圖預(yù)算時(shí)讓財(cái)務(wù)提前介入，對(duì)施工 預(yù)算和施工組織設(shè)計(jì)做控稅預(yù)測(cè)。

7、在施工過(guò)程中，做到及時(shí)比對(duì)、及 時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)糾偏，做到控稅的精細(xì)化管理和網(wǎng)絡(luò)化管理，確保 稅票可控、稅負(fù)可控，最大限度地降低總稅負(fù)。調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略，加強(qiáng)市場(chǎng)拓展經(jīng)營(yíng)能力。建筑工程工程按實(shí)施技術(shù)和施工工藝的不同，可分為現(xiàn)澆框剪結(jié) 構(gòu)工程、裝配式結(jié)構(gòu)工程以及與之配套的機(jī)電、消防、空調(diào)和幕墻等 專(zhuān)業(yè)工程。通過(guò)對(duì)205家施工企業(yè)的調(diào)查，營(yíng)改增后稅負(fù)不降反升的企業(yè)占 50%,稅負(fù)持平的占20%,占24%的機(jī)電、鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)稅負(fù)低于3%?？梢钥闯?，現(xiàn)澆框剪結(jié)構(gòu)工程工程因?yàn)闅w集進(jìn)項(xiàng)稅票困難或進(jìn)了 很多低稅率稅票，出現(xiàn)了高征低扣的情況。而裝配式結(jié)構(gòu)工程工程因 為裝配式產(chǎn)品占工程造價(jià)的比重大，能取得較多的17%稅率的增值稅 發(fā)票，因此，稅負(fù)相應(yīng)就低于3% （鋼結(jié)構(gòu)工程工程本次調(diào)研中屬低 稅負(fù)類(lèi)型，可不作比照分析）。施工企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)對(duì)承接的任務(wù)作出分類(lèi)占比的測(cè) 算。特別是單一主營(yíng)的土建施工企業(yè)，更需調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略，加強(qiáng)新型 裝配式建筑市場(chǎng)、市政基礎(chǔ)設(shè)施、軌道交通、城市地下管廊和建筑智 能化等方面的市場(chǎng)拓展，多承接一些裝配式工程工