海量數(shù)據(jù)抓線索 特征挖掘見奇效

1、PAGE 6 -海量數(shù)據(jù)抓線索特征挖掘見奇效章怡翀案例背景隨著智能終端的不斷普及和運(yùn)營力度的不斷加大，通信公司移動互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)整體呈現(xiàn)迅猛發(fā)展態(tài)勢，用戶數(shù)量和收入規(guī)模不斷攀升。近年來，結(jié)算業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，涉及結(jié)算金額龐大，結(jié)算流程和口徑也日趨復(fù)雜，結(jié)算操作日趨頻繁，因此與業(yè)務(wù)相關(guān)的結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，結(jié)算規(guī)則的合理性、有效性，將直接影響公司主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。本次結(jié)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性專項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)為梳理公司結(jié)算數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)采集口徑，分析、驗(yàn)證上述口徑的完整性、準(zhǔn)確性、合理性，追溯異常數(shù)據(jù)產(chǎn)生的原因。審計(jì)過程審前準(zhǔn)備階段，審計(jì)組對項(xiàng)目范圍和開展方法進(jìn)行了深入的調(diào)研和規(guī)劃。項(xiàng)目涉及數(shù)據(jù)量巨大

2、，結(jié)算業(yè)務(wù)流程涉及的系統(tǒng)、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)過程較復(fù)雜，同時(shí)公司的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)作為新興的典型移動互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)，其特點(diǎn)與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)相比存在較大差異。如何精準(zhǔn)、快速地確立審計(jì)方向和重點(diǎn)，如何對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行快速有效分析，是本項(xiàng)目的重中之重。審計(jì)組以各業(yè)務(wù)受理流程為基礎(chǔ)，利用數(shù)據(jù)分析和模型建立的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，主要采用“遠(yuǎn)程+現(xiàn)場”即遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)集中分析與現(xiàn)場實(shí)施相結(jié)合的方式，基于安全可控的審計(jì)云系統(tǒng)開展本次審計(jì)工作。審計(jì)組訪談業(yè)務(wù)部門11個，訪談對象40余人，分析數(shù)據(jù)庫原始表110張，獲取結(jié)算原始數(shù)據(jù)30億條。首先，從流程角度，梳理11大類結(jié)算類型的流程框架，形成結(jié)算主體、結(jié)算類型、業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)細(xì)分4個層級，展現(xiàn)結(jié)算業(yè)

3、務(wù)全貌，綜合評估各結(jié)算細(xì)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)程度。其次，開展基于從IT系統(tǒng)獲取的各類結(jié)算業(yè)務(wù)報(bào)表和應(yīng)付明細(xì)數(shù)據(jù)，從結(jié)算金額波動性與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匹配性等模型，綜合評估各結(jié)算業(yè)務(wù)細(xì)項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)程度。再次，綜合考慮業(yè)務(wù)流程分析和總體風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，聚焦5大高風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注結(jié)算細(xì)分項(xiàng)，并搭建基于結(jié)算業(yè)務(wù)全流程的審計(jì)框架，重點(diǎn)概括了7個結(jié)算流程中涉及的三類風(fēng)險(xiǎn)，如圖1所示。其中風(fēng)險(xiǎn)A為結(jié)算口徑設(shè)計(jì)的合理性和有效性，風(fēng)險(xiǎn)B為系統(tǒng)間或過程間數(shù)據(jù)一致性，風(fēng)險(xiǎn)C為結(jié)算數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。最后，利用數(shù)據(jù)模型對海量用戶行為及結(jié)算數(shù)據(jù)開展有針對性的數(shù)據(jù)特征分析與論證，共針對195項(xiàng)業(yè)務(wù)、82個業(yè)務(wù)細(xì)項(xiàng)，分析18個月份的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，產(chǎn)生69項(xiàng)分析指

4、標(biāo)，涉及各類用戶數(shù)據(jù)107.1億條。審計(jì)發(fā)現(xiàn)（一）包月業(yè)務(wù)的結(jié)算規(guī)則異常，存在設(shè)計(jì)缺陷部分沉默圖書（即用戶訂閱后實(shí)際未點(diǎn)擊閱讀的閱讀類產(chǎn)品）獲取的結(jié)算分成比例高達(dá)90%以上，而用戶有效閱讀的活躍書籍（即閱讀章節(jié)戶均總費(fèi)用大于包月價(jià)的圖書產(chǎn)品）以及活躍圖書產(chǎn)生的信息費(fèi)比例低于10%，遠(yuǎn)小于沉默信息費(fèi)占比。進(jìn)一步分析包月業(yè)務(wù)的結(jié)算規(guī)則發(fā)現(xiàn)，其結(jié)算規(guī)則存在設(shè)計(jì)不合理的情況。在手機(jī)閱讀等互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)發(fā)展初期，采取了較為寬松的結(jié)算規(guī)則。但隨著互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展和用戶數(shù)的急速上升，新增用戶在計(jì)入手機(jī)閱讀收入的同時(shí)，公司為此承擔(dān)了高額的營銷成本和結(jié)算成本，應(yīng)在分成規(guī)則中聚焦用戶質(zhì)量。（二）第三方推廣渠道利用不

5、真實(shí)業(yè)務(wù)進(jìn)行套利XX等四家第三方推廣渠道發(fā)展的圖書點(diǎn)播用戶行為異常，可能會利用不真實(shí)業(yè)務(wù)進(jìn)行套取利益。比如，XX年6月，上述渠道累計(jì)發(fā)展異常連續(xù)點(diǎn)播用戶38，549名，占總異常用戶數(shù)的92.1%;異常連續(xù)點(diǎn)播量857.9萬次，占總異常點(diǎn)播數(shù)的94.2%，共涉及結(jié)算信息費(fèi)82.7萬元。部分第三方渠道代理商利用人為手段，模擬產(chǎn)生用戶的點(diǎn)播行為，提升某些圖書的點(diǎn)播量和結(jié)算費(fèi)用，導(dǎo)致公司產(chǎn)生結(jié)算費(fèi)用的支出損失?？山a(chǎn)品包內(nèi)圖書活躍度考核機(jī)制（如與該CP提供圖書的活躍信息費(fèi)掛鉤），促進(jìn)包月產(chǎn)品的健康發(fā)展。（三）部分優(yōu)惠和營銷活動結(jié)算處理異常，數(shù)據(jù)未做核減互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)結(jié)算過程中，一方面需要獲取業(yè)務(wù)平臺側(cè)的

6、用戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù);另一方面需要獲取全國各個省市和地區(qū)的結(jié)算稽核項(xiàng)，確保用于生成結(jié)算報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審計(jì)組還原了相關(guān)月份的結(jié)算數(shù)據(jù)處理過程，對數(shù)據(jù)的采集、清洗處理、計(jì)算、報(bào)表生成等過程進(jìn)行了驗(yàn)證，并針對參與結(jié)算用戶的營銷、優(yōu)惠減免等費(fèi)用進(jìn)行還原分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)部分存在優(yōu)惠的用戶未在結(jié)算中剔除，審計(jì)當(dāng)年累計(jì)多結(jié)190余萬元。未對優(yōu)惠項(xiàng)進(jìn)行扣除，導(dǎo)致公司結(jié)算成本增加，所以應(yīng)建立定期核對機(jī)制確認(rèn)處理。審計(jì)整改本項(xiàng)目審計(jì)覆蓋金額達(dá)14.2億元，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題13項(xiàng)，涉及風(fēng)險(xiǎn)金額1248萬元，提出管理建議15項(xiàng)。根據(jù)審計(jì)建議，公司成立了審計(jì)問題專項(xiàng)整改小組，從流程機(jī)制優(yōu)化、組織架構(gòu)完善兩個方面積極進(jìn)行落實(shí)。

7、在流程機(jī)制優(yōu)化方面，針對審計(jì)問題涉及的流程、環(huán)節(jié)和系統(tǒng)處理過程中的十余個問題進(jìn)行深入排查;同時(shí)督促公司對互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)建立分析稽核機(jī)制，通過常態(tài)定期的后臺數(shù)據(jù)分析檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)類似問題，保證公司業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。在組織架構(gòu)完善方面，公司成立業(yè)務(wù)稽核組，增設(shè)專職業(yè)務(wù)稽核崗，梳理流程規(guī)范及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加大管控力度，建立長效機(jī)制，確保整改成果長期有效。案例啟示計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中已經(jīng)成為重要和關(guān)鍵的手段之一，本次審計(jì)面對的百億級數(shù)據(jù)是近年來同類審計(jì)項(xiàng)目中涉及數(shù)據(jù)量最大的一個?；仡櫿麄€審計(jì)項(xiàng)目過程，審計(jì)組較為精準(zhǔn)和快速地鎖定審計(jì)重點(diǎn)，將建立數(shù)據(jù)模型等IT技術(shù)與專項(xiàng)審計(jì)進(jìn)行深度結(jié)合，形成以下三點(diǎn)啟示。

8、（一）報(bào)表級數(shù)據(jù)定量分析與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識別在審計(jì)開展初期，審計(jì)組面臨海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無從下手，因此借助報(bào)表級的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)首先開展整體分析，根據(jù)分析結(jié)果了解重點(diǎn)業(yè)務(wù)的開展情況，熟悉業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，初步識別和定位可能存在異常的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。比如，本案例中可從經(jīng)營分析系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)獲取結(jié)算業(yè)務(wù)報(bào)表和ERP系統(tǒng)應(yīng)付明細(xì)數(shù)據(jù)，從整體層面，如金額重要性、波動性和結(jié)算數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匹配情況等，綜合評估各結(jié)算細(xì)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)程度。結(jié)合訪談結(jié)果和以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，建立數(shù)據(jù)分析和評估模型，從數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性，結(jié)算規(guī)則和口徑設(shè)計(jì)的合理性，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的一致性等方面，全方位識別流程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成審計(jì)過程中關(guān)注的主線。（二）數(shù)據(jù)分

9、析和特征模型建立項(xiàng)目涉及的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)過億甚至更多，若對全量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析極其費(fèi)時(shí)費(fèi)力。因此項(xiàng)目組須在審計(jì)初期，通過對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的深入理解，分析異常特征及其可能存在的驅(qū)動原因，在小數(shù)量級的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)上不斷摸索分析規(guī)則，并應(yīng)用于全量數(shù)據(jù)監(jiān)測規(guī)則的準(zhǔn)確性和適用性，節(jié)省大量的測算時(shí)間。比如，本案例中提取結(jié)算明細(xì)數(shù)據(jù)展開分析，重點(diǎn)針對結(jié)算口徑設(shè)計(jì)合理性和有效性、系統(tǒng)間或過程間數(shù)據(jù)一致性、結(jié)算數(shù)據(jù)完整性和準(zhǔn)確性等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，構(gòu)建了結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)特征模型。除借助常用的SQL數(shù)據(jù)庫查詢工具技術(shù)對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析之外，審計(jì)組還應(yīng)加強(qiáng)對部分統(tǒng)計(jì)學(xué)算法的應(yīng)用，以確定異常樣本的區(qū)間范圍，能夠更加客觀地設(shè)定統(tǒng)一的評判標(biāo)準(zhǔn)。綜合上述的數(shù)據(jù)分析和特征模型建立手段，確保審計(jì)組能夠精準(zhǔn)快速地定位審計(jì)重點(diǎn)。（三）審計(jì)結(jié)果確認(rèn)與后續(xù)操作針對數(shù)據(jù)特征分析獲得的異常情況，審計(jì)組聯(lián)合相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門進(jìn)行全面的聯(lián)合驗(yàn)證和確認(rèn)，查清異常情況所反映的流程管理和系統(tǒng)的缺陷或者漏洞，同時(shí)深挖造成