增值稅基礎(chǔ)知識問答

1、目 錄 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc168475602 第一部分 增值稅征收 PAGEREF _Toc168475602 h 9 HYPERLINK l _Toc168475603 一、增值稅的納稅人和征稅范圍 PAGEREF _Toc168475603 h 9 HYPERLINK l _Toc168475604 1.增值稅的納稅人和征稅范圍 PAGEREF _Toc168475604 h 9 HYPERLINK l _Toc168475605 2.關(guān)于以承租人或承包人為納稅人的問題 PAGEREF _Toc168475605 h 10 HYPERLINK l

2、_Toc168475606 二、關(guān)于增值稅視同銷售、混合銷售和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為征稅的若干問題 PAGEREF _Toc168475606 h 10 HYPERLINK l _Toc168475607 3.什么是增值稅視同銷售物資行為 PAGEREF _Toc168475607 h 10 HYPERLINK l _Toc168475608 4.關(guān)于將物資交付他人代銷和銷售代銷物資會計處理 PAGEREF _Toc168475608 h 10 HYPERLINK l _Toc168475609 5.關(guān)于代購物資的征稅問題 PAGEREF _Toc168475609 h 15 HYPERLINK

3、l _Toc168475610 6.關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送物資征收增值稅的問題 PAGEREF _Toc168475610 h 19 HYPERLINK l _Toc168475611 7.關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售計稅的問題 PAGEREF _Toc168475611 h 19 HYPERLINK l _Toc168475612 8.關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進(jìn)行會計處理 PAGEREF _Toc168475612 h 20 HYPERLINK l _Toc168475613 9.關(guān)于混合銷售征稅問題 PAGEREF _Toc168475613 h 20 HYPERLINK l _Toc

4、168475614 10.關(guān)于從事物資為主的混合銷售征稅問題 PAGEREF _Toc168475614 h 21 HYPERLINK l _Toc168475615 11.關(guān)于從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主的混合銷售征稅問題 PAGEREF _Toc168475615 h 22 HYPERLINK l _Toc168475616 12.關(guān)于混合銷售的專門規(guī)定 PAGEREF _Toc168475616 h 22 HYPERLINK l _Toc168475617 13.關(guān)于增值稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)征稅問題 PAGEREF _Toc168475617 h 25 HYPERLINK l _Toc16847

5、5618 14.關(guān)于混合銷售和兼營征稅確定 PAGEREF _Toc168475618 h 25 HYPERLINK l _Toc168475619 三、關(guān)于增值稅適用稅率具體范圍 PAGEREF _Toc168475619 h 26 HYPERLINK l _Toc168475620 15.一般納稅人增值稅稅率17% PAGEREF _Toc168475620 h 26 HYPERLINK l _Toc168475621 16.適用增值稅稅率13%具體范圍 PAGEREF _Toc168475621 h 26 HYPERLINK l _Toc168475622 17.一般納稅人按簡易方法按6

6、%的征收率繳納增值稅范圍 PAGEREF _Toc168475622 h 26 HYPERLINK l _Toc168475623 18.關(guān)于兼營不同稅率應(yīng)分不核算問題 PAGEREF _Toc168475623 h 28 HYPERLINK l _Toc168475624 四、增值稅應(yīng)納稅額計算 PAGEREF _Toc168475624 h 28 HYPERLINK l _Toc168475625 19.一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計算 PAGEREF _Toc168475625 h 28 HYPERLINK l _Toc168475626 20.小規(guī)模納稅人的不含稅銷售額 PAGEREF _

7、Toc168475626 h 28 HYPERLINK l _Toc168475627 21.小規(guī)模納稅人實行簡易方法征收 PAGEREF _Toc168475627 h 29 HYPERLINK l _Toc168475628 五、關(guān)于增值稅計稅銷售額和價外費用若干問題 PAGEREF _Toc168475628 h 29 HYPERLINK l _Toc168475629 22.關(guān)于增值稅計稅銷售額若干問題 PAGEREF _Toc168475629 h 29 HYPERLINK l _Toc168475630 23.關(guān)于混合銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額問題 PAGEREF _Toc1

8、68475630 h 30 HYPERLINK l _Toc168475631 24.納稅人代行政部門收取的費用是否征收增值稅問題 PAGEREF _Toc168475631 h 30 HYPERLINK l _Toc168475632 25.關(guān)于代辦保險費、車輛購置稅、牌照費征稅問題 PAGEREF _Toc168475632 h 30 HYPERLINK l _Toc168475633 26.關(guān)于收取經(jīng)營保證金征收增值稅問題？ PAGEREF _Toc168475633 h 30 HYPERLINK l _Toc168475634 27.關(guān)于城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加應(yīng)納入增值稅計稅銷售額征收增值稅

9、問題 PAGEREF _Toc168475634 h 31 HYPERLINK l _Toc168475635 28.關(guān)于各種性質(zhì)的價外收入應(yīng)當(dāng)征收增值稅問題 PAGEREF _Toc168475635 h 31 HYPERLINK l _Toc168475636 29.關(guān)于一次性費用征收流轉(zhuǎn)稅問題 PAGEREF _Toc168475636 h 31 HYPERLINK l _Toc168475637 30.關(guān)于鐵路支線維護費征收增值稅問題 PAGEREF _Toc168475637 h 31 HYPERLINK l _Toc168475638 31.建筑安裝企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)自產(chǎn)自用

10、建筑材料征收增值稅問題 PAGEREF _Toc168475638 h 32 HYPERLINK l _Toc168475639 32.關(guān)于收取包裝物押金征收增值稅問題 PAGEREF _Toc168475639 h 32 HYPERLINK l _Toc168475640 33.關(guān)于銷售折扣征收增值稅問題 PAGEREF _Toc168475640 h 32 HYPERLINK l _Toc168475641 34.關(guān)于以舊換新、還本銷售方式征收增值稅問題 PAGEREF _Toc168475641 h 33 HYPERLINK l _Toc168475642 35.關(guān)于銷貨退回或折讓銷售額

11、問題 PAGEREF _Toc168475642 h 33 HYPERLINK l _Toc168475643 36.關(guān)于進(jìn)口物資組成計稅價格問題 PAGEREF _Toc168475643 h 33 HYPERLINK l _Toc168475644 37.關(guān)于核定銷售額征收增值稅問題 PAGEREF _Toc168475644 h 33 HYPERLINK l _Toc168475645 38.關(guān)于確定成本利潤率問題 PAGEREF _Toc168475645 h 34 HYPERLINK l _Toc168475646 39.銷售額以外匯結(jié)算的問題 PAGEREF _Toc1684756

12、46 h 35 HYPERLINK l _Toc168475647 六、關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣若干問題 PAGEREF _Toc168475647 h 35 HYPERLINK l _Toc168475648 40.關(guān)于購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額 PAGEREF _Toc168475648 h 35 HYPERLINK l _Toc168475649 41.關(guān)于外購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額抵扣憑證問題 PAGEREF _Toc168475649 h 35 HYPERLINK l _Toc168475650 42.關(guān)于一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率問題 PAGEREF _To

13、c168475650 h 36 HYPERLINK l _Toc168475651 43.關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率 PAGEREF _Toc168475651 h 36 HYPERLINK l _Toc168475652 44.關(guān)于外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額處理問題 PAGEREF _Toc168475652 h 36 HYPERLINK l _Toc168475653 45.關(guān)于海關(guān)開具的增值稅繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱抵扣問題 PAGEREF _Toc168475653 h 36 HYPERLINK l _Toc168475654 46.關(guān)于自來水行業(yè)增值稅政策問題 PAGEREF _Toc

14、168475654 h 37 HYPERLINK l _Toc168475655 47.關(guān)于準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 PAGEREF _Toc168475655 h 37 HYPERLINK l _Toc168475656 48.關(guān)于不準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 PAGEREF _Toc168475656 h 37 HYPERLINK l _Toc168475657 49.關(guān)于不得抵扣進(jìn)項稅額的專門規(guī)定 PAGEREF _Toc168475657 h 38 HYPERLINK l _Toc168475658 50.關(guān)于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題 PAGEREF _Toc168475658 h

15、39 HYPERLINK l _Toc168475659 51.關(guān)于不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額的計算劃分問題 PAGEREF _Toc168475659 h 39 HYPERLINK l _Toc168475660 52.關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題 PAGEREF _Toc168475660 h 39 HYPERLINK l _Toc168475661 53.關(guān)于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出可采取年度清算的方法 PAGEREF _Toc168475661 h 39 HYPERLINK l _Toc168475662 54.關(guān)于一般納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額問題 PAGEREF _Toc168

16、475662 h 40 HYPERLINK l _Toc168475663 55.關(guān)于一般納稅人恢復(fù)抵扣進(jìn)項稅額資格后有關(guān)問題 PAGEREF _Toc168475663 h 40 HYPERLINK l _Toc168475664 56.一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題 PAGEREF _Toc168475664 h 40 HYPERLINK l _Toc168475665 57.關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)后增值稅留抵稅額處理問題 PAGEREF _Toc168475665 h 41 HYPERLINK l _Toc168475666 七、運輸發(fā)票抵扣問題 PAGEREF _Toc

17、168475666 h 41 HYPERLINK l _Toc168475667 58.增值稅一般納稅人運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額治理 PAGEREF _Toc168475667 h 41 HYPERLINK l _Toc168475668 59.一般納稅人取得稅控貨運發(fā)票必須掃描認(rèn)證相符后方可抵扣 PAGEREF _Toc168475668 h 41 HYPERLINK l _Toc168475669 60.一般納稅人貨運發(fā)票掃描認(rèn)證信息采集錄入方式 PAGEREF _Toc168475669 h 42 HYPERLINK l _Toc168475670 61.關(guān)于運輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣的有關(guān)規(guī)定 PA

18、GEREF _Toc168475670 h 44 HYPERLINK l _Toc168475671 62.準(zhǔn)予抵扣的運費金額的具體范圍 PAGEREF _Toc168475671 h 44 HYPERLINK l _Toc168475672 63.關(guān)于準(zhǔn)予貨運發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣的問題 PAGEREF _Toc168475672 h 44 HYPERLINK l _Toc168475673 64.關(guān)于運輸費用扣除率的問題 PAGEREF _Toc168475673 h 45 HYPERLINK l _Toc168475674 65.關(guān)于支付運費與開具抵扣憑證的銷貨單位一致問題 PAGEREF _

19、Toc168475674 h 45 HYPERLINK l _Toc168475675 66.關(guān)于運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致抵扣問題 PAGEREF _Toc168475675 h 46 HYPERLINK l _Toc168475676 67.匯總開具的運輸發(fā)票同意抵扣問題 PAGEREF _Toc168475676 h 46 HYPERLINK l _Toc168475677 68.國際貨運代理發(fā)票和國際貨運發(fā)票不得抵扣問題 PAGEREF _Toc168475677 h 46 HYPERLINK l _Toc168475678 69.填寫不齊全的運輸發(fā)票不得抵扣問題 PAGER

20、EF _Toc168475678 h 46 HYPERLINK l _Toc168475679 70.運費發(fā)票抵扣清單填寫內(nèi)容不全不得抵扣問題 PAGEREF _Toc168475679 h 46 HYPERLINK l _Toc168475680 71.關(guān)于鐵路運費進(jìn)項稅額抵扣問題 PAGEREF _Toc168475680 h 47 HYPERLINK l _Toc168475681 72.鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉(zhuǎn)運費抵扣問題 PAGEREF _Toc168475681 h 47 HYPERLINK l _Toc168475682 73.關(guān)于合九鐵路運費抵扣進(jìn)項稅額問題 PAG

21、EREF _Toc168475682 h 48 HYPERLINK l _Toc168475683 74.關(guān)于貨運發(fā)票的抵扣問題 PAGEREF _Toc168475683 h 48 HYPERLINK l _Toc168475684 75.運輸發(fā)票發(fā)生退票的處理問題 PAGEREF _Toc168475684 h 48 HYPERLINK l _Toc168475685 76.關(guān)于實行增值稅運輸發(fā)票抵扣清單問題 PAGEREF _Toc168475685 h 49 HYPERLINK l _Toc168475686 77.關(guān)于運輸費用計算進(jìn)項稅額問題 PAGEREF _Toc16847568

22、6 h 49 HYPERLINK l _Toc168475687 78.關(guān)于境外運輸費用能否計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣問題 PAGEREF _Toc168475687 h 49 HYPERLINK l _Toc168475688 79.銷售、購買物資所支付的郵寄費進(jìn)項稅額抵扣問題 PAGEREF _Toc168475688 h 50 HYPERLINK l _Toc168475689 80.購買或銷售免稅物資所發(fā)生的運輸費用抵扣問題 PAGEREF _Toc168475689 h 50 HYPERLINK l _Toc168475690 81.運輸發(fā)票抵扣時限問題 PAGEREF _Toc16847

23、5690 h 50 HYPERLINK l _Toc168475691 八、廢舊物資抵扣問題 PAGEREF _Toc168475691 h 50 HYPERLINK l _Toc168475692 82.廢舊物資回收經(jīng)營單位的定義 PAGEREF _Toc168475692 h 50 HYPERLINK l _Toc168475693 83.關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策 PAGEREF _Toc168475693 h 51 HYPERLINK l _Toc168475694 84.廢舊物資回收經(jīng)營單位分不核算免稅物資 PAGEREF _Toc168475694 h 51 HYPER

24、LINK l _Toc168475695 85.產(chǎn)廢企業(yè)下腳（廢）料銷售治理 PAGEREF _Toc168475695 h 52 HYPERLINK l _Toc168475696 86.關(guān)于對廢舊物資回收經(jīng)營單位免稅資格認(rèn)定 PAGEREF _Toc168475696 h 52 HYPERLINK l _Toc168475697 87.廢舊物資回收經(jīng)營單位收購憑證的使用治理 PAGEREF _Toc168475697 h 52 HYPERLINK l _Toc168475698 88.廢舊物資增值稅專用發(fā)票開具使用抵扣規(guī)定 PAGEREF _Toc168475698 h 53 HYPERL

25、INK l _Toc168475699 89.廢舊物資回收經(jīng)營單位申報與責(zé)任 PAGEREF _Toc168475699 h 54 HYPERLINK l _Toc168475700 90.廢舊物資行業(yè)申報規(guī)定 PAGEREF _Toc168475700 h 54 HYPERLINK l _Toc168475701 91.廢舊物資行業(yè)治理方法 PAGEREF _Toc168475701 h 57 HYPERLINK l _Toc168475702 九、增值稅納稅義務(wù)時刻和納稅期限 PAGEREF _Toc168475702 h 57 HYPERLINK l _Toc168475703 92.增

26、值稅納稅義務(wù)發(fā)生時刻 PAGEREF _Toc168475703 h 57 HYPERLINK l _Toc168475704 93.關(guān)于代銷商品超過180天視同銷售問題 PAGEREF _Toc168475704 h 57 HYPERLINK l _Toc168475705 94.增值稅的納稅期限 PAGEREF _Toc168475705 h 58 HYPERLINK l _Toc168475706 十、增值稅納稅地點 PAGEREF _Toc168475706 h 58 HYPERLINK l _Toc168475707 95.固定業(yè)戶 PAGEREF _Toc168475707 h 5

27、8 HYPERLINK l _Toc168475708 96.非固定業(yè)戶 PAGEREF _Toc168475708 h 59 HYPERLINK l _Toc168475709 97.進(jìn)口物資 PAGEREF _Toc168475709 h 59 HYPERLINK l _Toc168475710 98.關(guān)于總、分支機構(gòu)增值稅納稅地點問題 PAGEREF _Toc168475710 h 59 HYPERLINK l _Toc168475711 99.關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送物資增值稅納稅地點問題 PAGEREF _Toc168475711 h 59 HYPERLINK l _Toc168475

28、712 100.關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題 PAGEREF _Toc168475712 h 59 HYPERLINK l _Toc168475713 101.關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點問題 PAGEREF _Toc168475713 h 60 HYPERLINK l _Toc168475714 第二部分 增值稅治理 PAGEREF _Toc168475714 h 61 HYPERLINK l _Toc168475715 十一、小規(guī)模納稅人治理 PAGEREF _Toc168475715 h 61 HYPERLINK l _Toc168475716 102.小規(guī)模

29、納稅人的標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc168475716 h 61 HYPERLINK l _Toc168475717 103.視同小規(guī)模納稅人 PAGEREF _Toc168475717 h 61 HYPERLINK l _Toc168475718 104.關(guān)于分支機構(gòu)屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)不得認(rèn)定為一般納稅人的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475718 h 61 HYPERLINK l _Toc168475719 105.關(guān)于符合一般納稅人條件但不申請辦理認(rèn)定一般納稅人資格的計稅問題 PAGEREF _Toc168475719 h 62 HYPERLINK l _Toc168475720

30、 106.小規(guī)模納稅人簡易征收方法 PAGEREF _Toc168475720 h 63 HYPERLINK l _Toc168475721 十二、一般納稅人治理 PAGEREF _Toc168475721 h 63 HYPERLINK l _Toc168475722 107.一般納稅人認(rèn)定治理 PAGEREF _Toc168475722 h 63 HYPERLINK l _Toc168475723 108.關(guān)于從業(yè)人員8人以上的工業(yè)小規(guī)模納稅人認(rèn)定一般納稅人的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475723 h 64 HYPERLINK l _Toc168475724 109.關(guān)于享受免征增

31、值稅的國有糧食購銷企業(yè)認(rèn)定一般納稅人的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475724 h 64 HYPERLINK l _Toc168475725 110.關(guān)于從事成品油零售的加油站認(rèn)定一般納稅人的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475725 h 64 HYPERLINK l _Toc168475726 111.關(guān)于廢舊物資經(jīng)營單位認(rèn)定一般納稅人的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475726 h 64 HYPERLINK l _Toc168475727 112.關(guān)于個體經(jīng)營者可認(rèn)定為一般納稅人 PAGEREF _Toc168475727 h 65 HYPERLINK l _Toc16

32、8475728 113.關(guān)于非企業(yè)性單位可否認(rèn)定為一般納稅人問題 PAGEREF _Toc168475728 h 66 HYPERLINK l _Toc168475729 114.關(guān)于運輸單位和個人可認(rèn)定為一般納稅人 PAGEREF _Toc168475729 h 66 HYPERLINK l _Toc168475730 115.一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票 PAGEREF _Toc168475730 h 66 HYPERLINK l _Toc168475731 116.申請辦理一般納稅人時限 PAGEREF _Toc168475731 h 67 HYPERLINK l _Toc1684757

33、32 117.申請辦理一般納稅人認(rèn)定提供下列有關(guān)證件、資料 PAGEREF _Toc168475732 h 68 HYPERLINK l _Toc168475733 118.一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限 PAGEREF _Toc168475733 h 70 HYPERLINK l _Toc168475734 119.關(guān)于一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款 PAGEREF _Toc168475734 h 70 HYPERLINK l _Toc168475735 120.關(guān)于納稅人當(dāng)月銷項稅額結(jié)賬日問題 PAGEREF _Toc168475735 h 71 HYPERLINK l _To

34、c168475736 121.關(guān)于增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人有關(guān)問題 PAGEREF _Toc168475736 h 72 HYPERLINK l _Toc168475737 122.關(guān)于對新辦商貿(mào)企業(yè)的申請認(rèn)定一般納稅人的專門規(guī)定 PAGEREF _Toc168475737 h 72 HYPERLINK l _Toc168475738 123.關(guān)于對新辦零售企業(yè)認(rèn)定一般納稅人的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475738 h 74 HYPERLINK l _Toc168475739 十三、關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用 PAGEREF _Toc168475739 h 74 HYPERLIN

35、K l _Toc168475740 124.什么是專用發(fā)票 PAGEREF _Toc168475740 h 74 HYPERLINK l _Toc168475741 125.專用發(fā)票的使用 PAGEREF _Toc168475741 h 75 HYPERLINK l _Toc168475742 126.專用發(fā)票的開具范圍 PAGEREF _Toc168475742 h 75 HYPERLINK l _Toc168475743 127.專用發(fā)票開具 PAGEREF _Toc168475743 h 76 HYPERLINK l _Toc168475744 128.匯總開具專用發(fā)票 PAGEREF

36、_Toc168475744 h 76 HYPERLINK l _Toc168475745 129.關(guān)于專用發(fā)票作廢處理 PAGEREF _Toc168475745 h 76 HYPERLINK l _Toc168475746 130.關(guān)于開具紅字專用發(fā)票處理 PAGEREF _Toc168475746 h 77 HYPERLINK l _Toc168475747 131.關(guān)于重新開具專用發(fā)票處理 PAGEREF _Toc168475747 h 78 HYPERLINK l _Toc168475748 132.關(guān)于丟失已開具專用發(fā)票的處理 PAGEREF _Toc168475748 h 79 H

37、YPERLINK l _Toc168475749 133.關(guān)于專用發(fā)票的繳銷與保管 PAGEREF _Toc168475749 h 79 HYPERLINK l _Toc168475750 134.關(guān)于開具專用發(fā)票報稅時限 PAGEREF _Toc168475750 h 80 HYPERLINK l _Toc168475751 135.關(guān)于專用發(fā)票認(rèn)證 PAGEREF _Toc168475751 h 80 HYPERLINK l _Toc168475752 十四、關(guān)于代開增值稅專用發(fā)票 PAGEREF _Toc168475752 h 80 HYPERLINK l _Toc168475753 1

38、36.小規(guī)模企業(yè)可代開增值稅專用發(fā)票 PAGEREF _Toc168475753 h 80 HYPERLINK l _Toc168475754 137.稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票治理 PAGEREF _Toc168475754 h 81 HYPERLINK l _Toc168475755 138.關(guān)于代開防偽稅控增值稅專用發(fā)票治理問題 PAGEREF _Toc168475755 h 81 HYPERLINK l _Toc168475756 139.代開專用發(fā)票填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓、退票處理 PAGEREF _Toc168475756 h 81 HYPERLINK l _Toc16847

39、5757 140.代開增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、申報抵扣期限 PAGEREF _Toc168475757 h 82 HYPERLINK l _Toc168475758 141.代開增值稅專用發(fā)票實行定期定額征收清算 PAGEREF _Toc168475758 h 82 HYPERLINK l _Toc168475759 十五、關(guān)于增值稅專用發(fā)票若干治理 PAGEREF _Toc168475759 h 83 HYPERLINK l _Toc168475760 142.關(guān)于取得專用發(fā)票認(rèn)證抵扣時限問題 PAGEREF _Toc168475760 h 83 HYPERLINK l _Toc16847576

40、1 143.關(guān)于固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票治理問題 PAGEREF _Toc168475761 h 83 HYPERLINK l _Toc168475762 144.關(guān)于價外費用開具專用發(fā)票 PAGEREF _Toc168475762 h 83 HYPERLINK l _Toc168475763 145.關(guān)于銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯誤處理 PAGEREF _Toc168475763 h 84 HYPERLINK l _Toc168475764 146.關(guān)于免征增值稅物資專用發(fā)票治理 PAGEREF _Toc168475764 h 85 HYPERLINK l _T

41、oc168475765 147.關(guān)于增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開治理等有關(guān)問題 PAGEREF _Toc168475765 h 86 HYPERLINK l _Toc168475766 148.關(guān)于增值稅專用發(fā)票征收治理 PAGEREF _Toc168475766 h 86 HYPERLINK l _Toc168475767 149.關(guān)于取得的賬外防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題 PAGEREF _Toc168475767 h 87 HYPERLINK l _Toc168475768 150.關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票和構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的定義和處罰 PAGEREF _Toc168475768

42、h 87 HYPERLINK l _Toc168475769 151.關(guān)于虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的定義和處罰 PAGEREF _Toc168475769 h 89 HYPERLINK l _Toc168475770 152.關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題 PAGEREF _Toc168475770 h 90 HYPERLINK l _Toc168475771 153.關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題 PAGEREF _Toc168475771 h 90 HYPERLINK l _Toc168475772 154.關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票補充

43、處理問題 PAGEREF _Toc168475772 h 91 HYPERLINK l _Toc168475773 155.關(guān)于對代開、虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題 PAGEREF _Toc168475773 h 92 HYPERLINK l _Toc168475774 156.關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理 PAGEREF _Toc168475774 h 92 HYPERLINK l _Toc168475775 157.關(guān)于非廢舊物資增值稅專用發(fā)票一律不得作為進(jìn)項稅額抵扣憑證的規(guī)定 PAGEREF _Toc168475775 h 93 HYPERLINK l _Toc168475776

44、 十六、增值稅起征點 PAGEREF _Toc168475776 h 93 HYPERLINK l _Toc168475777 158.增值稅起征點問題 PAGEREF _Toc168475777 h 93 HYPERLINK l _Toc168475778 159.關(guān)于提高個體工商戶銷售列舉的農(nóng)產(chǎn)品增值稅的起征點 PAGEREF _Toc168475778 h 94 HYPERLINK l _Toc168475779 十七、其它 PAGEREF _Toc168475779 h 94 HYPERLINK l _Toc168475780 160.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅的問題 PAGEREF

45、 _Toc168475780 h 94 HYPERLINK l _Toc168475781 增值稅部分物資征稅范圍注釋 PAGEREF _Toc168475781 h 95 HYPERLINK l _Toc168475782 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 PAGEREF _Toc168475782 h 99 HYPERLINK l _Toc168475783 金屬礦采選產(chǎn)品及非金屬礦選產(chǎn)品注釋 PAGEREF _Toc168475783 h 103 HYPERLINK l _Toc168475784 音像制品及電子出版物的注釋 PAGEREF _Toc168475784 h 103 HYPERLINK

46、 l _Toc168475785 廣東省廢舊物資回收經(jīng)營單位增值稅治理暫行規(guī)定 PAGEREF _Toc168475785 h 104 HYPERLINK l _Toc168475786 清遠(yuǎn)市廢舊物資回收經(jīng)營生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收治理方法（試行） PAGEREF _Toc168475786 h 108 HYPERLINK l _Toc168475787 清遠(yuǎn)市廢舊物資回收經(jīng)營生產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收監(jiān)控治理實施方法（試行） PAGEREF _Toc168475787 h 119第一部分 增值稅征收一、增值稅的納稅人和征稅范圍1.增值稅的納稅人和征稅范圍一、增值稅的納稅人中華人民共和國增值稅暫行條例及中

47、華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定：（一）在中華人民共和國境內(nèi)銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口物資的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。（二）報關(guān)進(jìn)口物資的，以進(jìn)口物資的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進(jìn)口物資的納稅人。代理進(jìn)口物資的，以海關(guān)開具的關(guān)稅完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。租賃企業(yè)承包經(jīng)營的，以租賃人或承包人為納稅人。（三）境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。二、增值稅征收范圍差不多規(guī)定包括物資的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配也增值稅的征稅范圍。具體內(nèi)容包

48、括：（1）銷售物資，是指有償轉(zhuǎn)讓物資的所有權(quán)。物資是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。（2）提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)?！凹庸ぁ笔侵附邮諄砹铣凶鑫镔Y，加工后的物資所有權(quán)仍屬托付者的業(yè)務(wù)，即托付加工業(yè)務(wù)。“修理修配”是指受托對損傷和喪失功能的物資進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（3）進(jìn)口物資，是指報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅物資。2.關(guān)于以承租人或承包人為納稅人的問題征管法實施細(xì)則第四十九條規(guī)定：企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營，企業(yè)的經(jīng)營者已發(fā)生了變化，承租人或承包人既已享有企業(yè)的經(jīng)營權(quán)，也就應(yīng)負(fù)有企業(yè)民事上的義務(wù)和責(zé)任，因而，征管法實施細(xì)則第四十九條規(guī)定“承包人或者承租人有獨立

49、的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并同意稅務(wù)治理；”，即企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅義務(wù)人。（注：企業(yè)租賃或承包分為企業(yè)承包給他人經(jīng)營和企業(yè)實行內(nèi)部承包責(zé)任制這兩種行為。關(guān)于企業(yè)實行內(nèi)部承包責(zé)任制的，其納稅義務(wù)人不改變。）二、關(guān)于增值稅視同銷售、混合銷售和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為征稅的若干問題3.什么是增值稅視同銷售物資行為中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定：單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售物資，屬于增值稅征收范圍：（1）將物資交付他人代銷；（2）銷售代銷物資；（3）設(shè)有兩個

50、以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將物資從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或托付加工的物資用于非應(yīng)稅項目，或者用于集體福利或個人消費；（5）將自產(chǎn)、托付加工或購買的物資作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，或者分配給或投資者，或者無償贈送給他人。4.關(guān)于將物資交付他人代銷和銷售代銷物資會計處理(1) HYPERLINK l _將物資交付他人代銷 將物資交付他人代銷A. HYPERLINK l _托付方是工業(yè)企業(yè) 托付方是工業(yè)企業(yè)B.委 HYPERLINK l _托方是商品流通企業(yè)的 托方是商品流通企業(yè)的(2) HYPERLINK l _銷售代銷物資

51、銷售代銷物資A.HYPERLINK l _采納收取代銷手續(xù)費方式代銷的：采納收取代銷手續(xù)費方式代銷的B. HYPERLINK l _不采納收取手續(xù)費方式，而是采納協(xié)定接收價方式 采納協(xié)定接收價方式代銷的將物資交付他人代銷托付其他納稅人代銷物資，托付方納稅義務(wù)發(fā)生時刻的確認(rèn)為收到代銷單位的代銷清單時入賬。托付方是工業(yè)企業(yè)托付方應(yīng)在“產(chǎn)成品”科目中設(shè)置“托付代銷”明細(xì)科目核算。會計處理如下：1）發(fā)出產(chǎn)成品給代銷售單位并支付運輸費等費用時：借：產(chǎn)成品托付代銷貸：產(chǎn)成品同時，借：產(chǎn)品銷售費用運輸費等貸：銀行存款2）收到代銷方已銷產(chǎn)品的代銷清單后，向代銷單位開出增值稅專用發(fā)票并人賬：借：應(yīng)收賬款XX商場

52、貸：產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3）收到代銷單位匯來代銷收入款項，區(qū)分兩種情況處理：（1）采納支付代銷手續(xù)費方式的：借：產(chǎn)品銷售費用代銷手續(xù)費銀行存款貸：應(yīng)收賬款XX商場（2）不采納支付代銷手續(xù)費方式，而采納協(xié)定接收價方式（代銷售價超過接收價的銷售收入歸代銷方所得，不另支付代銷手續(xù)費），按協(xié)定接收價入賬：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款XX商場4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：產(chǎn)品銷售成本貸：產(chǎn)成品托付代銷托付方是商品流通企業(yè)的1）托付方應(yīng)在“庫存商品”科目中設(shè)置“托付代銷商品”明細(xì)科目核算。會計處理如下；發(fā)出托付代銷商品并支付運輸費等費用時：借：庫存商品托付代銷商品貸：庫存商品XX商場同時，借：經(jīng)營

53、費用運輸費等貸：銀行存款2）收到代銷單位已售商品的代銷清單后，向代銷單位開出增值稅專用發(fā)票并入賬：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷貨款貸；商品銷售收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3）收到代銷單位匯來款項，也分兩種情況：（1）采納支付代銷手續(xù)費方式的：借：銀行存款經(jīng)營費用代銷手續(xù)費貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷貨款（2）不采納支付代銷手續(xù)費方式，而采納協(xié)定接收價方式，按協(xié)定接收價入賬：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷貨款4）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品托付代銷商品采納售價核算的企業(yè)月末還應(yīng)計算分?jǐn)傔M(jìn)銷差價，借記“商品進(jìn)銷差價”科目，貸記“商品銷售成本”科目。銷售代銷物資作為代銷方，一般是商品流通企業(yè)，采納

54、收取代銷手續(xù)費方式代銷物資屬于代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按營業(yè)稅條例納稅，不屬于增值稅征收范圍。假如不采納收取代銷手續(xù)費方式，而是采納協(xié)定接收價方式，則代銷方應(yīng)就實際銷售收入超過協(xié)定接收價部分計算征收增值稅。采納收取代銷手續(xù)費方式代銷的：收到受托代銷產(chǎn)品（商品）時不入賬，只是作備查登記。銷售受托代銷商品，假如購買方是一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票，否則只能開具一般發(fā)票。收取銷售貨款時：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款XX公司 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）代銷清單送給托付方后，收到托付方開具的專用發(fā)票時：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貨：應(yīng)付賬款XX公司付給托付方代銷商品貨款，并計算收取代銷手續(xù)費借：應(yīng)付賬款X

55、X公司貸：銀行存款代購代銷收入代銷手續(xù)費收入不采納收取手續(xù)費方式，而是采納協(xié)定接收價方式賬務(wù)處理與一般進(jìn)貨和銷貨相同，相當(dāng)于代銷方賒購?fù)懈斗降拇N物資。1）收到代銷的商品時（1）采納進(jìn)價核算的，按接收價：借：受托代銷商品貸：代銷商品款（2）采納售價核算的借：受托代銷商品（售價）貸：代銷商品款（接收價）商品進(jìn)銷差價（售價與接收價之間的差價）2）代銷商品銷售時，假如購買方是一般納稅人，要開具增值稅專用發(fā)票，否則只能開具一般發(fā)票?，F(xiàn)在，按售價入賬：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：商品銷售收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）代銷清單送給托付方后，收到托付方開具的增值稅專用發(fā)票時：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅

56、額）貸：應(yīng)付賬款XX公司3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，采納售價核算的用售價，采納進(jìn)價核算的用接收價，作：借：商品銷售成本貸：受托代銷商品同時，按接收價；借：代銷商品款貸：應(yīng)付賬款XX公司采納售價核算的，月份終了，已銷代銷商品應(yīng)與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價。借：商品進(jìn)銷差價貸：商品銷售成本4）將代銷商品貨款（等于接收價和按其計算的進(jìn)項稅額之和）付給托付方，作：借：應(yīng)付賬款XX公司貸；銀行存款5.關(guān)于代購物資的征稅問題 財政部 國家稅務(wù)總局（94）財稅字第026號文件規(guī)定：代購物資行為，凡同時具備以下的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，不管會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅：受托方不墊付資金；銷貨方將

57、發(fā)票開具給托付方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給托付方；受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口物資則為海關(guān)代征的增值稅額）與托付方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。另：代理進(jìn)口物資的行為，屬于增值稅條例所稱的代購物資行為，應(yīng)按增值稅代購物資的征稅規(guī)定執(zhí)行。但鑒于代理進(jìn)口物資的海關(guān)完稅憑證有的開具給托付方，有的開具給受托方的專門性，對代理進(jìn)口物資，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關(guān)進(jìn)口物資，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給托付方的，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定增收增值稅。同時符合以上三個條件，不征收增值稅，具體會計分錄如下： HYPER

58、LINK l _一、托付代購商品的核算 一、托付代購商品的核算 HYPERLINK l _二、受托代購商品的核算 二、受托代購商品的核算一、托付代購商品的核算托付代購商品是商業(yè)企業(yè)托付其他單位代購商品。目前商業(yè)企業(yè)的托付代購商品業(yè)務(wù)，要緊是托付收購農(nóng)副產(chǎn)品。農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)為了便利農(nóng)民交售，除了自營收購以外，在一些未設(shè)收購機構(gòu)的地區(qū)，能夠托付當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)或其他企業(yè)代購。托付代購時，雙方應(yīng)簽訂代購合同，規(guī)定代購農(nóng)副產(chǎn)品的品種、規(guī)格、費用負(fù)擔(dān)、手續(xù)費標(biāo)準(zhǔn)、交接貨方式，以及結(jié)算方法等。托付代購農(nóng)副產(chǎn)品的核算有三種處理方法。（一）代購費用實報實銷代購費用實報實銷是指托付收購農(nóng)副產(chǎn)品的收購費用（包括運雜

59、費、保管費、包裝費等），先由受托單位代墊，再向托付單位按實報銷，并另行收取代購手續(xù)費的處理方法。托付單位對這部分代購費用不計入商品進(jìn)價，以“經(jīng)營費用”賬戶列支。例某企業(yè)托付A單位代購?fù)妹? 000千克，收購價每千克5元，增值稅率17，受托方代墊包裝費200元。代購手續(xù)費按收購金額3計算。商品驗收入庫，價款及費用以銀行存款支付。依照有關(guān)憑證，作會計分錄如下：借：庫存商品兔毛 5 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850經(jīng)營費用包裝費 200手續(xù)費 150貸：銀行存款 6 200（二）代購費用定額包干代購費用定額包干是指托付代購農(nóng)副產(chǎn)品的代購費用按代購金額核定一個比例，由托付代銷單位包干，另加手

60、續(xù)費，托付單位將這部分包干費用計入商品進(jìn)價的處理方法。例：若設(shè)上例代購費用定額為5，作會計分錄如下：借：庫存商品兔毛 5 25000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）89250經(jīng)營費用手續(xù)費 15000貸：銀行存款 6 29250（三）作價交接作價交接是指代購雙方按代購合同商定的“交接價”辦理結(jié)算手續(xù)的處理方法?！敖唤觾r”包括農(nóng)副產(chǎn)品收購價、收購費用，以及代購手續(xù)費等項。托付單位按“交接價”作為商品進(jìn)價。例設(shè)上例中雙方議定代購?fù)妹慕唤觾r為每千克530元，共計5 300元，增值稅率17，以銀行存款支付，作會計分錄如下：借：庫存商品兔毛 5 30000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 90100貸：銀