全面預算-創(chuàng)新課件

1、 管 理 會 計制作：吳大軍 牛彥秀 王滿教授東北財經(jīng)大學會計學院Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第九章 全面預算第一節(jié) 全面預算概述第二節(jié) 全面預算的編制第三節(jié) 預算編制的具體方法Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty L

2、td.第一節(jié) 全面預算概述全面預算的意義全面預算體系全面預算的編制期與編制程序Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.全面預算的含義 全面預算是指在預測與決策的基礎上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預計的財務報表及附表展示其資源配置情況的有關企業(yè)總體計

3、劃的數(shù)量說明 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.全面預算體系 全面預算體系是由一系列預算按其經(jīng)濟內(nèi)容及相互關系有序排列組成的有機體，主要包括經(jīng)營預算、專門決策預算和財務預算三大部分Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd

4、.全面預算體系經(jīng)營預算 經(jīng)營預算是指日常業(yè)務預算。包括以下內(nèi)容：銷售預算生產(chǎn)預算直接材料耗用量及采購預算應交稅金及附加預算直接人工預算制造費用預算產(chǎn)品成本預算期末存貨預算銷售費用預算管理費用預算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.全面預算體系財務預算 財務預算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況有關的各項預算。主要包括：現(xiàn)金預算；財務費用預算；預計利潤表；預計資產(chǎn)負債表這些預算以價值量指標總括反映經(jīng)營預

5、算和資本支出預算的結果。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.全面預算的編制期 編制經(jīng)營預算與財務預算的期間，通常以1年為期 ；至于資本支出的預算期則應根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty L

6、td.全面預算的編制程序由預算委員會擬定企業(yè)預算總方針，并下發(fā)到各有關部門；組織各生產(chǎn)業(yè)務部門按具體目標要求編制本部門預算草案； 由預算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預算草案，并進行預算的匯總與分析； 審議預算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預算和部門預算；將批準后的預算，下達給各級各部門執(zhí)行。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第二節(jié) 全面預算的編制 企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定經(jīng)營預算的編制專門決策預算的編制財務

7、預算的編制Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定銷售量目標的確定 利潤目標的確定 價格目標的確定 【例91】 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例91】確定目標利潤 企業(yè)預期利潤變動率的計算

8、已知：某企業(yè)根據(jù)206年數(shù)據(jù)計算的單價靈敏度為5，單位變動成本的靈敏度為3%，銷售量的靈敏度為2%，固定成本的靈敏度為1%。 根據(jù)董事會的戰(zhàn)略目標，預計207年的目標利潤將比206年增長25%，其資產(chǎn)總額將達到15 000萬元，超期應收賬款呆滯款將達到300萬元。要求：（1）計算由超期應收賬款呆滯款形成的阻力率；（2）測算企業(yè)為完成目標利潤應采取的單項措施。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（2）企業(yè)

9、為完成目標利潤應采取的單項措施：單價變動率 阻力率 25%/5%+ 0.02%5.02% Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.單位變動成本變動率 1% 阻力率-8.35% 銷量變動率 + 阻力率12.52% （2）企業(yè)為完成目標利潤應采取的單項措施：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .

10、Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 企業(yè)只要采取以下任何一個單項措施可以完成利潤增長25%的任務，即： 單價增長5.02% 單位變動成本降低8.35% 銷售量增長12.52% 固定成本降低25.02%（2）企業(yè)為完成目標利潤應采取的單項措施：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.二、經(jīng)營預算的編制 銷售預算的編制 生產(chǎn)預算的編制 直接材料預算的編制 應交稅金及附加預算的編

11、制 直接人工預算的編制 制造費用預算的編制 產(chǎn)品成本預算的編制 期末存貨預算的編制 銷售費用預算的編制 管理費用預算的編制 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.銷售預算的編制 銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點 。編制程序： 按照各種產(chǎn)品的預計單價和預計銷售量計算各該產(chǎn) 品的預計銷售收入 預計預算期所有產(chǎn)品的預計銷售收入總額 預計在預算期發(fā)生的與銷售收入相關的增值稅銷項 稅額 預計預算期含稅銷售收入 Ev

12、aluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例92】銷售預算和經(jīng)營 現(xiàn)金收入預算的編制 已知：MC公司生產(chǎn)經(jīng)營甲乙兩種產(chǎn)品，207年度年初應收賬款數(shù)據(jù)和各季度預測的銷售價格和銷售數(shù)量等資料如表91所示。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose P

13、ty Ltd.表91 207年度MC公司的預計銷售單價、預計銷售量和其他資料 季 度項 目1234年初應收賬款 增值稅率 收現(xiàn)率 首 期 二 期 甲產(chǎn)品銷售單價 (元/件) 656565651900017%60%40%預計銷售量(件) 800100012001000乙產(chǎn)品銷售單價 (元/件) 8080807512000預計銷售量(件) 50080010001200Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.資料顯

14、示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價都比前三個季度有所變動；每種產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當季收到現(xiàn)金，其余40%要到下季收訖。要求：為MC公司編制207年度的銷售預算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預算表（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結果保留整數(shù)）。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.表92 207年度MC公司的銷售預算 價值單位：元季 度1234全年資料來源銷售單價 (元/件) 甲產(chǎn)品6565657066.25見表9

15、1 乙產(chǎn)品8080807578.29見表91 預計銷售量(件 甲產(chǎn)品8001000120010004000見表91 乙產(chǎn)品500800100012003500見表91 預計銷售收入 甲產(chǎn)品52000650007800070000265000乙產(chǎn)品40000640008000090000274000合計92000129000158000160000539000增值稅銷項稅額 1564021930268602720091630含稅銷售收入 107640150930184860187200630630Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NE

16、T 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.表93 207年度MC公司的經(jīng)營現(xiàn)金收入預算 價值單位：元季度1234全年資料來源含稅銷售收入 107640150930184860187200630630見表92 期初應收帳款 3100031000見表91 第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 6458443056107640年末應收賬款余額74 880 第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入9055860372150930第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 11091673944184860第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 112320112320經(jīng)營現(xiàn)金收入合計 955

17、84133614171288186264586750Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例93】生產(chǎn)預算的編制 已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品207年度期初的實際存貨量和年末的預計存貨量等資料如表94所示： 表94 207年度MC公司的存貨資料 實物量單位 ：件/價值單位：元品 種年初產(chǎn)成品存貨量 年末產(chǎn)成品存貨量 年初在產(chǎn)品存貨量 年末在產(chǎn) 品存貨量 預計期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比 年初產(chǎn)成品成本 單位

18、額 總額甲產(chǎn)品801200010%403200乙產(chǎn)品501300010%623100Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.要求： 為MC公司編制207年度的生產(chǎn)預算。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.解：依題意，編制

19、該公司的生產(chǎn)預算如表95所示：表95 207年度MC公司的生產(chǎn)預算 實物量單位 ： 品種季度1234全年資料來源甲產(chǎn)品預計銷售量(銷售預算) 8001000120010004000見表91 加:預計期末存貨量 100120100120120見表94 減:期初存貨量 8010012010080見表94 預計生產(chǎn)量 8201020118010204040乙產(chǎn)品預計銷售量(銷售預算)500800100012003500見表91加:預計期末存貨量80100120130130見表94減:期初存貨量 508010012050見表94預計生產(chǎn)量 530820102012103580Evaluation on

20、ly.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.直接材料預算的編制 本預算以生產(chǎn)預算、材料消耗定額和預計材料采購單價等信息為基礎，并考慮期初、期末材料存貨水平。 編制程序如下： 預計預算期某種直接材料的全部采購量 預計預算期某種直接材料的采購成本 確定預算期企業(yè)直接材料采購總成本 計算在預算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關的 增值稅進項稅額 計算預算期預計采購金額 Evaluation only.Created with Aspose.Sli

21、des for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例94】直接材料需用量預算、采購預算和材料采購現(xiàn)金支出預算的編制 已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品207年度需用的各種材料消耗定額及其采購單價資料如表96所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關賬戶余額等資料如表97所示。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.

22、表96 207年度MC公司的材料消耗定額及采購單價資料產(chǎn)品品種季度1234資料來源甲產(chǎn)品材料消耗定額 A材料3334B材料2222乙產(chǎn)品材料消耗定額 A材料5554.5C材料2222材料采購單價 A材料4444B材料5555C材料6665D材料10見表923 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.表97 207年度MC公司的材料存貨量與其他資料材料名稱 年 初存貨量 年 末存貨量預計期末存貨量占下期需用量的

23、百分比 增 值稅 率 年初余額（元） 付現(xiàn)率 應 付賬 款付現(xiàn)率 庫 存材 料首 期二 期 A1500180030%17%144001020060%40%B48072030%C30050030%D0500為下一年度開發(fā)丙產(chǎn)品作準備，于第4季度購買 見專門決策預算（表923）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗A材料的定額都將作相應調(diào)整，屆時C材料的單價也將有所變動，同時

24、。企業(yè)每季采購金額中，有60%于當季支付現(xiàn)金，其余40%要到下季付訖。要求：為MC公司編制207年度的直接材料需用量預算、采購預算和材料采購現(xiàn)金支出預算（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結果保留整數(shù)）。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預算、采購預算和直接材料采購現(xiàn)金支出預算分別如表98、表99和表910所示。 Evaluation only.Created with

25、 Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.品種項目季度1234全年材料來源甲產(chǎn)品材料單耗(千克/件) A材料33343.25見表96 B材料22222.00見表96 預計生產(chǎn)量（件） 8201020118010204040見表95預計生產(chǎn)需用量(千克)A材料246030603540408013140B材料16402040236020408080乙產(chǎn)品材料單耗（千克/件）A材料5554.54.83見表96 C材料22222.00見表96 預計生產(chǎn)量（件）5308201

26、02012103580見表95預計生產(chǎn)需用量（千克） A材料265041005100544517295C材料10601640204024207160表98 207年度MC公司的直接材料需用量預算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.表99 207年度MC公司的直接材料采購預算 價值單位：元 材料品種季度1234全年材料來源A材料材料采購單價 44444.00見表96 甲產(chǎn)品耗用量 2460306035404

27、08013140見表98乙產(chǎn)品耗用量 265041005100544517295見表98材料總耗用量 511071608640952530435加:期末材料存量 214825922857.518001800見表97 減:期初材料存量 1500214825922857.51500見表97 本期采購量 575876048905.58467.530735材料采購成本 23032304163562233870122940材料采購單價本期采購量 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .C

28、opyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.接上表材料品種季度1234全年材料來源B材料材料采購單價 55555.00見表96 甲產(chǎn)品耗用量 16402040236020408080見表98乙產(chǎn)品耗用量 00000見表98材料總耗用量 16402040236020408080加:期末材料存量612708612720720見表97減:期初材料存量 480612708612480見表97本期采購量 17722136226421488320材料采購成本 886010680113201074041600材料采購單價本期采購量 Evaluation only.Created wi

29、th Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.材料品種季度1234全年材料來源C材料材料采購單價 66655.70見表96 甲產(chǎn)品耗用量 00000見表98乙產(chǎn)品耗用量 10601640204024207160見表98材料總耗用量 10601640204024207160加:期末材料存量 492612726500500見表97減:期初材料存量 300492612726300見表97本期采購量 12521760215421947360材料采購成本 7512105601

30、29241097041966材料采購單價本期采購量 接上表Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.材料品種季度1234全年材料來源D材料材料采購單價 1010見表96 本期采購量 10001000見表97材料采購成本 0001000010000材料采購單價本期采購量 預計材料采購成本合計 39404516565986665580216506增值稅進項稅額 66998782101771114836806預計采購

31、金額合計 46103604387004376728253312接上表Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.表910 207年度MC公司的直接材料采購現(xiàn)金支出預算 單位：元 季度1234全年資料來源預計采購金額合計 46103604387004376728253312見表99 期初應付賬款 1440014400見表97第1季度采購現(xiàn)金支出 276621844146103第2季度采購現(xiàn)金支出 362632417

32、560438第3季度采購現(xiàn)金支出 420262801770043第4季度采購現(xiàn)金支出 4603746037現(xiàn)金支出合計 42062547046620174054237021Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.應交稅金及附加預算的編制 應交稅金及附加預算是指為規(guī)劃一定預算期內(nèi)預計發(fā)生的應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加金額而編制的一種經(jīng)營預算。 本預算中不包括預交所得稅和直接計入

33、管理費用的印花稅。由于稅金需要及時清繳，為簡化預算方法，可假定預算期發(fā)生的各項應交稅金及附加均于當期以現(xiàn)金形式支付。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例95】預計銷售稅金及附加的估算 已知：某汽車制造廠207年的預計銷售收入為1 000萬元，適用的消費稅稅率為8%，應交增值稅額為68萬元，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料測算該企業(yè)207年預計的銷售稅金及附加。

34、Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.解：依題意 該企業(yè)預計消費稅1 0008%80（萬元）該企業(yè)預計城市維護建設稅 （68+80）7%10.36（萬元）該企業(yè)預計教育費附加 （68+80）3%4.44（萬元）該企業(yè)預計銷售稅金及附加 80+10.36+4.4494.8（萬元）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pro

35、file .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例96】應交增值稅的估算簡捷法 已知：仍按例95資料。該企業(yè)206年的不含稅銷售收入總額為2 000萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值稅率為17%，材料成本占總成本的百分比為75%，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是在當期內(nèi)采購的，應交消費稅為80萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料測算該企業(yè)的應交增值稅估算率； （2）估算該企業(yè)207年應交增值稅額； （3）計算該企業(yè)的附加稅費率和銷售稅金及附加。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3

36、.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.解： （1）依題意206年銷項稅額2 00017%340（萬元）206年總成本2000（1-20%）1 600（萬元）206年材料采購成本1 60075%1 200（萬元）206年進項稅額1 20017%204（萬元）206年應交增值稅額340-204136（萬元）應交增值稅估算率136/2000100%6.8%（2）該企業(yè)207年應交增值稅額 1 0006.8%68（萬元）（3）附加稅費率=7%+3%=10% 銷售稅金及附加 =80+（80+68）10%=94.8（萬元）

37、 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例97】應交稅金及附加預算的編制 （估算應交增值稅采用常規(guī)法） 已知： MC公司207年度各季度預計的增值稅銷項稅額和進項稅額資料分別如表92和表99所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實現(xiàn)銷售的當期（每季度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費率為10%；假定全年預交所得稅12000元。要求：為MC公司編制207年度的應交稅金及附加預算（計算結果保留整數(shù)） Evaluation

38、 only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.解：編制該公司的應交稅金及附加預算如表911所示。 表911 207年度MC公司的應交稅金及附加預算 單位：元 季度1234全年資料來源增值稅銷項稅額 1564021930268602720091630見表92 增值稅進項稅額 66998782101771114836806見表99 應交增值稅 894113148166831605254824銷項-進項 銷售稅金及附加 8941315166

39、816055482應交增值稅附加稅費率 現(xiàn)金支出合計 983514463183511765760306Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例98】應交增值稅的估算方法的比較 已知：仍按例92的銷售預算和例97的應交增值稅資料，假定MC公司按照207年全年應交增值稅和同期預計銷售收入合計確定的應交增值稅估算率。要求： （1）計算該公司的應交增值稅估算率； （2）按簡捷法估算該公司207年各季度的應交增值稅

40、，并比較分析按兩種方法估算應交增值稅數(shù)據(jù)的關系。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.解： （1）該公司的應交增值稅估算率 =54 82453900010.17%（2）按簡捷法估算該公司207年各季度 的應交增值稅如表912所示： Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright

41、2004-2011 Aspose Pty Ltd.表912 應交增值稅兩種估算方法對照分析表 季度1234全年資料來源常規(guī)法估算的應交增值稅 894113148166831605254824見表911預計銷售收入 92000129000158000160000539000見表92簡捷法估算的應交增值稅 935813121160711627454824預計銷售收入估算率兩種方法估算額之差 誤 差 -41727613-2220Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyrigh

42、t 2004-2011 Aspose Pty Ltd.直接人工預算的編制 編制直接人工預算的主要依據(jù)是已知的標準工資率、標準單位直接人工工時和生產(chǎn)預算中的預計生產(chǎn)量等資料。 編制程序： 預計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù) 預計每種產(chǎn)品耗用的直接工資 預計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用 計算預算期每種產(chǎn)品的預計直接人工成本 預計預算期企業(yè)的直接人工成本合計 【例99】 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例99】

43、直接人工預算的編制 已知：MC公司207年單位工時工資率和工時定額資料如表913示。季度1234其他直接費用計提標準 預計應付福利費支用率 單位工時工資率 444514%80%單位產(chǎn)品工時定額 甲產(chǎn)品3332.8乙產(chǎn)品5554.6Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.要求： 為MC公司編制207年度的直接人工預算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù)，其他計算結果保留整數(shù)）。 Evaluation only

44、.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.解：依題意，編制該公司的直接人工預算如表914所示。 表914 207年度MC公司的直接人工預算 價值單位：元 品種季度1234全年資料來源全公司單位工時工資率 4445見表913 甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時定額 3332.82.95見表913 預計生產(chǎn)量(件) 8201020118010204040見表95 直接人工工時總數(shù)(小時) 246030603540286511961預計直接工資（元） 98401

45、2240141601428050520其他直接費用 13781714198219997073直接工資計提比例（見表913） 直接人工成本合計 1121813954161421627957593單位工時直接人工成本 4.564.564.565.704.83Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.接上表品種季度1234全年乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時定額 5554.64.86見表913 預計生產(chǎn)量(件) 530820102

46、012103580見表95直接人工工時總數(shù)(小時) 265041005100556617416預計直接工資（元） 1060016400204002783075230其他直接費用 148422962856389610532直接工資計提比例（見表913） 直接人工成本合計 1208418696232563172685762單位工時直接人工成本 4.564.564.565.704.92合計直接工資總額（元） 20440286403456042110125750其他直接費用 286240104838589517605直接人工成本合計 23302326503939848005143355Evaluati

47、on only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.接上表品種季度1234預計福利費現(xiàn)金支出 228932083871471614084其他直接費用支用率（見表913） 直接人工成本現(xiàn)金支出合計 22792318483843146826139834Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-20

48、11 Aspose Pty Ltd.制造費用預算的編制 編制制造費用預算時，可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內(nèi)容分別編制。 變動性制造費用根據(jù)單位產(chǎn)品預定分配率乘以預計的生產(chǎn)量進行預計。 固定性制造費用可在上年的基礎上根據(jù)預期變動加以適當修正進行預計。 制造費用預算也應包括一個預算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)成本項目，在計算時應予剔除。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例910】

49、制造費用預算的編制 已知：MC公司在編制預算時采用變動成本法，變動性制造費用按各種產(chǎn)品直接人工工時比例分配，207年預計的直接人工工時資料如表914所示，制造費用預算如表915所示，除折舊費以外的各項制造費用均以現(xiàn)金支付。其中，租賃費3 000元是根據(jù)年初做出的專門決策確定的。要求：為MC公司編制制造費用的現(xiàn)金支出預算（分配率計算結果保留兩位小數(shù)，其他計算結果保留整數(shù)）。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd

50、.表915 207年度MC公司的制造費用預算 價值單位：元 變動性制造費用 固定性制造費用 資料來源1間接材料100001管理人員工資91002間接人工成本76002折舊費153473維修費61453辦公費65004水電費72804保險費32005其他41735租賃費3000見專門決策預算（例917） 合計351986其他1000合計38147直接人工工時總數(shù)29332* 減:折舊費 15347非付現(xiàn)成本 預算分配率 3519829332 1.20 現(xiàn)金支出合計22800各季支出數(shù)22 8004=5 700 Evaluation only.Created with Aspose.Slides

51、for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.解：依題意，編制的制造費用現(xiàn)金支出預算如表916所示。 表916 207年度MC公司的制造費用現(xiàn)金支出預算 價值單位：元季度1234全年資料來源變動性制造費用分配率 01.201.20見表915 直接人工工時甲產(chǎn)品246030603540285611916見表914乙產(chǎn)品265041005100556617416見表914合計511071608640842229332變動性制造費用甲產(chǎn)品295236724248342714299乙產(chǎn)

52、品318049206120667920899合計61328592103681010635198固定性制造費用 570057005700570022800現(xiàn)金支出合計 1183214292160681580657998見表915 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.產(chǎn)品成本預算的編制 本預算需要在生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上編制 。編制程序 估算每種產(chǎn)品預算期預計發(fā)生的單位生產(chǎn)

53、成本 估算每種產(chǎn)品預算期預計發(fā)生的生產(chǎn)成本 估算每種產(chǎn)品預算期的預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 估算每種產(chǎn)品預算期預計的產(chǎn)品銷售成本【例911】 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例911】產(chǎn)品成本預算的編制 已知：MC公司207年的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預算、直接材料采購預算、直接人工預算和制造費用預算分別如表94、表95、表99、表914和表916所示。產(chǎn)成品按先進先出法計價。要求：分別按變動成本法為MC公司編制

54、甲乙兩種產(chǎn)品207年度的產(chǎn)品成本預算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計算結果保留整數(shù)）。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品207年度的產(chǎn)品成本預算分別如表917 和表918所示。表917 207年度MC公司甲產(chǎn)品成本預算 計劃產(chǎn)量：4040件/價值單位：元 成本項目單價單位用量單位成本總成本資料來源直接材料A材料4.003.2513.0052560見表98，99 B材料5.0

55、02.0010.0040400見表99 小計23.0192960直接人工4.832.9514.2657593見表914 變動性制造費用1.202.953.5414299見表916合計40.80164852Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.接上表成本項目單價單位用量單位成本總成本資料來源加: 在產(chǎn)品及自制半成品的期初余額 00減: 在產(chǎn)品及自制半成本的期末余額 00預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 40.80164852

56、加:產(chǎn)成品期初余額 40.003200年初產(chǎn)成品量80（見表94） 減:產(chǎn)成品期末余額 40.804896年末產(chǎn)成品量120（見表94） 預計產(chǎn)品銷售成本 40.79163156163156本年銷售量400040.79 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.表918 207年度MC公司乙產(chǎn)品成本預算 計劃產(chǎn)量：3580件/價值單位：元 成本項目單價單位用量單位成本總成本資料來源直接材料A材料4.004.83

57、19.3269180見表99 C材料5.702.0011.4040826見表99 小計30.72109992直接人工4.924.8623.9185762見表914變動性制造費用1.204.865.8320899見表916合計60.46216667Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.成本項目單價單位用量單位成本總成本資料來源加: 在產(chǎn)品及自制半成品的期初余額 00減: 在產(chǎn)品及自制半成本的期末余額 00預計

58、產(chǎn)品生產(chǎn)成本 60.46216667加:產(chǎn)成品期初余額 62.003100年初產(chǎn)成品量50（見表94） 減:產(chǎn)成品期末余額 60.467860年末產(chǎn)成品量130（見表94） 預計產(chǎn)品銷售成本 60.54211907211907本年銷售量350060.54 接上表Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.期末存貨預算的編制 本預算與產(chǎn)品成本預算密切相關，它也受到存貨計價方法的影響。其程序為： 按存貨的具體項目分別

59、編制預算 匯總各項存貨的期末余額 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例912】期末存貨預算的編制 已知：MC公司的直接材料采購預算和甲乙兩種產(chǎn)品207年度的產(chǎn)品成本預算分別如表99、表917和表918所示。產(chǎn)成品按先進先出法計價，原材料按后進先出法計價。要求：按變動成本法為MC公司編制207年度的年末存貨預算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計算結果保留整數(shù)）。Evaluation only.Created

60、 with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.解：依題意，編制的207年度的年末存貨預算如表919所示： 表919 207年度MC公司期末存貨預算 價值單位：元 項目單位成本期末庫存量期末存貨成本資料來源在成品存 貨 甲產(chǎn)品000見表94和表917 乙產(chǎn)品000見表94和表917 小計0產(chǎn)成品存 貨 甲產(chǎn)品40.801204896見表94和表917 乙產(chǎn)品60.461307860見表94和表917 小計12756Evaluation only.Created