(課件)-佛山市順德區(qū)經(jīng)濟和科技促進局2016年財政扶持資金項目管理

1、佛山市順德區(qū)經(jīng)濟和科技促進局2021年財政扶持資金工程管理培訓(xùn)廣東智華會計師事務(wù)所普通合伙二一六年五月主要內(nèi)容 一、工程專項經(jīng)費管理規(guī)定與根本要求 二、工程專項經(jīng)費使用中的主要問題 三、工程專項經(jīng)費會計核算方法 四、工程專項經(jīng)費輔助明細賬設(shè)置 五、審計準備及2021年審計發(fā)現(xiàn)問題 第一局部工程專項經(jīng)費管理規(guī)定與根本要求 一工程專項經(jīng)費管理規(guī)定二工程專項經(jīng)費管理使用根本要求一專項經(jīng)費管理規(guī)定-國家級1、國務(wù)院?關(guān)于深化中央財政科技方案專項、基金等管理改革方案?國發(fā)202164號2、國務(wù)院?關(guān)于改進加強中央財政科研工程和資金管理的假設(shè)干意見?(國發(fā)202111號3、財政部 科技部 開展改革委關(guān)于印

2、發(fā)?民口科技重大專項資金管理暫行方法?的通知 財教2021218號一專項經(jīng)費管理規(guī)定-國家級4、財政部 科技部?關(guān)于調(diào)整國家科技方案和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理方法假設(shè)干規(guī)定的通知?財教【2021】434號5、財政部 科技部關(guān)于印發(fā)?國家科技支撐方案專項經(jīng)費管理方法?的通知財教2006160號1、廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)?廣東省省級財政專項資金管理暫行規(guī)定的通知?粵府200637號2、廣東省科技廳?廣東省重大科技工程專項資金管理暫行方法?粵科計字202191號3、廣東省財政廳 廣東省中小企業(yè)局關(guān)于印發(fā)?廣東省財政扶持中小企業(yè)開展專項資金管理暫行方法的通知?粵財工2021107號一專項經(jīng)費管理規(guī)定

3、-省級4、廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)?深化廣東省級財政科技方案專項、基金等管理改革實施方案?的通知粵府202114號5、廣東省科技廳?廣東省省級科技方案工程經(jīng)費會計核算和會計制度匯編?6、廣東省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于印發(fā)?廣東省省級科技方案工程財務(wù)驗收審計報告和經(jīng)費決算表標準格式的通知?粵科函財字20211836號一專項經(jīng)費管理規(guī)定-省級1、順德區(qū)科技資金管理實施細那么順經(jīng)發(fā)2021116 號2、?順德區(qū)促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型開展資金管理方法?順經(jīng)發(fā)2021332 號3、?順德區(qū)電子商務(wù)開展專項資金管理方法?(順經(jīng)發(fā)2021209號)一專項經(jīng)費管理規(guī)定-區(qū)級一專項經(jīng)費管理規(guī)定-區(qū)級4、?佛山市順德區(qū)經(jīng)濟和科技促進局

4、區(qū)級財政扶持資金工程驗收結(jié)題管理方法試行?順經(jīng)發(fā)2021320 號5、?佛山市優(yōu)質(zhì)技改創(chuàng)新工程貸款風(fēng)險補償基金管理暫行方法?(佛府辦202161號)6、關(guān)于印發(fā)?順德區(qū)促進知識產(chǎn)權(quán)開展專項資金管理方法?的通知順經(jīng)發(fā)2021114 號二專項經(jīng)費管理使用根本要求1、建立健全內(nèi)部管理制度2、單獨核算 專款專用3、加強支出管理 嚴控開支范圍1、建立健全與經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)部管理制度1承擔單位應(yīng)當建立健全與專項經(jīng)費管理和使用相關(guān)的制度，明確工程經(jīng)費支出的審批程序和具體要求。如： 制定單位領(lǐng)導(dǎo)、科研和財務(wù)部門負責(zé)人、工程負責(zé)人等方面的審核、簽批流程； 明確哪些費用可以列支 ，報銷單必須注明工程名稱、是財政撥款還

5、是自籌經(jīng)費支出 制定科研人員績效考核的管理方法，標準鼓勵費用的支付和管理。(2)嚴格執(zhí)行國家、省、市和單位的有關(guān)制度，確保制度有效執(zhí)行。 111必要性2具體要求3判斷標準2、單獨核算 ?？顚Ｓ?22、單獨核算 ?？顚Ｓ帽匾詥为毢怂闶巧陥蟾咝录夹g(shù)企業(yè)的剛性要求省科技廳關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認定等工作的通知中:中介機構(gòu)必須在企業(yè)研發(fā)工程單獨建賬的根底上，根據(jù)?認定方法?和?工作指引?的要求進行專項審計,否那么將承擔相應(yīng)法律責(zé)任。2、單獨核算 ?？顚Ｓ帽匾?單獨核算是享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除的剛性要求?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理方法試行? 國稅發(fā)2021116號第九條：“企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)

6、機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除；第十條“企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理 2、單獨核算 ?？顚Ｓ帽匾?單獨核算是申報科技工程的剛性要求 ?民口科技重大專項資金管理暫行方法?財教2021218號 第一章第二條：“各種渠道獲得的資金都應(yīng)當按照“的原那么使用和管理 。專款專用、單獨核算、注重績效。 2、單獨核算 專款專用必要性4單獨核算是科技工程驗收的剛性要求?廣東省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于印發(fā)廣東省省級科技方案工程財務(wù)驗收審計報告和經(jīng)費決算表標準格式的通知?粵科函財字20211836號

7、： 2021年1月1日起，所有省級科技方案工程均實施財務(wù)驗收制度。其中，立項金額20萬元以上含20萬元的，要由會計師事務(wù)所出具審計報告；立項金額20萬元以下的，要由工程承擔單位出具經(jīng)費決算表。162、單獨核算 專款專用具體要求 承擔單位應(yīng)將工程經(jīng)費納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算應(yīng)在單位會計核算系統(tǒng)中，單獨設(shè)置會計科目，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行獨立核算。應(yīng)在單位會計核算系統(tǒng)中，設(shè)置輔助明細賬，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行獨立核算。 (2)專款專用，專項經(jīng)費只能用于本工程(3)專項經(jīng)費與自籌經(jīng)費分開核算 (4)標準會計根底工作，會計信息真實、完整、準確.172、單獨核算 ?？顚Ｓ门袛鄻藴蕟为毢怂悴皇鞘潞?/p>

8、從固定資產(chǎn)、管理費用等科目中歸集、為應(yīng)付檢查和驗收而建立的輔助臺帳。判斷單獨核算的標準：專項經(jīng)費是否在單位會計核算系統(tǒng)中核算專項經(jīng)費是否和自籌經(jīng)費分開核算3、加強支出管理 嚴控開支范圍為適應(yīng)科研活動規(guī)律的需要，落實財政科學(xué)化精細化管理要求，建立間接本錢補償機制，將工程經(jīng)費分為直接費用和間接費用。 直接費用直接費用是指在工程(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費用，主要包括：設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、租賃費、人員費，專家咨詢費和其他支出。 直接費用1. 設(shè)備費：是指在工程(課題)研究開發(fā)過程中購置或試

9、制專用儀器設(shè)備，以及對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造。 本卷須知：應(yīng)有請購單、采購合同、發(fā)票、報關(guān)單進口設(shè)備應(yīng)有完整的設(shè)備驗收入庫手續(xù)、固定資產(chǎn)卡片備注工程名稱應(yīng)定期清查盤點，做到賬實相符不宜列支大量實驗室必備的常規(guī)通用設(shè)備和辦公設(shè)備直接費用2. 材料費：是指在工程(課題)研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、試劑、藥品、模具加工費、辦公耗材、輔助材料、實驗動物、植物的購置、種植、養(yǎng)殖費，標本、樣品采集加工費和運雜費、包裝費等。本卷須知：應(yīng)有請購單、采購合同、發(fā)票、驗收手續(xù)齊全、入庫單、 出庫單必須注明工程名稱不宜列支生產(chǎn)性材料、基建材料不得與其他工程支出交叉重復(fù)直接費用3. 測試化驗加工外協(xié)費：是指在工

10、程(課題)研究開發(fā)過程中支付給外單位(包括工程(課題)承擔單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算部門)的檢驗、測試、化驗、設(shè)計制作及加工等費用。本卷須知：應(yīng)有委托合同、發(fā)票、測試化驗結(jié)果報告、單位資質(zhì)證明不得以測試、化驗的名義分包子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費直接費用4. 燃料動力費：是指在工程(課題)研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消消耗用等。本卷須知：不能單獨計量的屬于間接費用，不能重復(fù)列支或分攤直接費用5. 差旅費：是指在工程(課題)研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實驗(試驗)、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的差旅費、交通費用等。本卷須知：出差人員應(yīng)為工程組成員應(yīng)提

11、供出差審批表、有相關(guān)原始票據(jù)，出差目的、地點、人數(shù)等信息齊全嚴格執(zhí)行國家、省、本單位有關(guān)差旅費報銷的標準嚴禁列支旅游費、景點門票等直接費用6. 會議費：是指在工程(課題)研究開發(fā)過程中開展學(xué)術(shù)研討、咨詢、工程協(xié)調(diào)、驗收、鑒定等活動而發(fā)生的會議費用。本卷須知：會議手續(xù)要完備，要有會議通知、會議議程、簽到表等嚴格執(zhí)行國家有關(guān)會議費標準，控制會議規(guī)模、會議數(shù)量和會期，嚴禁鋪張浪費嚴禁列支招待費、禮品費和旅游費等不合理開支直接費用7. 國際合作與交流費：是指在工程(課題)研究開發(fā)過程中工程(課題)研究人員出國及外國專家來華工作的費用。本卷須知：出國人員必須是工程組成員出國任務(wù)與工程任務(wù)有關(guān)出國的目的地

12、、天數(shù)、次數(shù)、人員規(guī)模等應(yīng)與預(yù)算相符要有邀請函、批件、國外行程單、調(diào)研報告等憑據(jù)嚴格執(zhí)行國家、省有關(guān)出國補助標準的規(guī)定直接費用8. 出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費：是指在工程(課題)研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購置費、文獻檢索費、通信費、專利申請、會計師事務(wù)所審計及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。本卷須知：大宗專業(yè)資料和軟件購置費支出應(yīng)當有預(yù)算批復(fù)不得列支通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件、日常通訊、專利專利維護費等專項審計要找有資格的會計師事務(wù)所審計直接費用 9. 租賃費：是指在工程(課題)研究開發(fā)過程中租賃外單位的專用儀器、設(shè)備、車輛、場地、試驗基地等發(fā)生的租金支出。本卷須知：應(yīng)

13、提供租賃合同、發(fā)票租賃數(shù)量、單價是否合理內(nèi)部審批流程29直接費用10. 人員費：是指在工程(課題)研究開發(fā)過程中支付給工程(課題)組成員的人力資源本錢費以及課題組臨時聘用人員的勞務(wù)性費用。本卷須知：人員費最高不超過工程(課題)財政經(jīng)費總額的30%，軟科學(xué)研究工程(課題)和軟件開發(fā)類工程(課題)人員費用列支比例不得超過工程(課題)財政經(jīng)費總額的50%。 注意人員費是否與其投入研究的時間相匹配直接費用11. 專家咨詢費：是指在工程(課題)研究開發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用，專家咨詢費不得支付給參與工程(課題)管理相關(guān)工作人員。本卷須知：支付范圍符合管理方法規(guī)定只能支付給個人，不能支付給單

14、位原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)款人姓名、工作單位、身份證號、咨詢內(nèi)容、咨詢時間、本人簽字等信息。 直接費用12. 其他支出：指在工程(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他直接費用。本卷須知：不能列支工程實施前發(fā)生的各項經(jīng)費支出、獎勵及不可預(yù)見費不能與前述科目內(nèi)容重復(fù)支出內(nèi)容要與工程任務(wù)密切相關(guān)間接費用間接費用是指承擔工程(課題)任務(wù)的單位在組織實施工程(課題)過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。主要包括承擔工程(課題)任務(wù)的單位為工程(課題)研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖等方面的消耗，以及有關(guān)管理發(fā)生的補助支出本卷須知：分配標準要合理，并保持一貫性原那么 主要內(nèi)容 一、工程專項經(jīng)費管理規(guī)定

15、與根本要求 二、工程專項經(jīng)費使用中的主要問題 三、工程專項經(jīng)費會計核算方法 四、工程專項經(jīng)費輔助明細賬設(shè)置 五、審計準備及2021年審計發(fā)現(xiàn)問題 第二局部工程經(jīng)費使用中存在的主要問題1、沒有做到獨立核算、專賬核算2、沒有做到專款專用3、虛列支出，套取經(jīng)費4、生產(chǎn)性費用計入研發(fā)費用 5、專項經(jīng)費與自籌經(jīng)費沒有分開核算6、在不同工程支出臺賬中重復(fù)列支第二局部工程經(jīng)費使用中存在的主要問題7、申報工程時預(yù)計的財務(wù)指標達不到8、虛假承諾配套、自籌資金9、重申報，輕驗收10、重技術(shù)管理，輕經(jīng)費管理11、同一工程重復(fù)申報或換個名稱申報12、沒有相關(guān)內(nèi)部控制制度或沒有嚴格執(zhí)行主要內(nèi)容 一、工程專項經(jīng)費管理規(guī)定

16、與根本要求 二、工程專項經(jīng)費使用中的主要問題 三、工程專項經(jīng)費會計核算方法 四、工程專項經(jīng)費輔助明細賬設(shè)置 五、審計準備及2021年審計發(fā)現(xiàn)問題 一企業(yè)會計準那么有關(guān)規(guī)定 二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法 第三局部 工程專項經(jīng)費會計核算方法第一章 第三條 政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。第二章 確認和計量第七條 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益營業(yè)外收入 。第八條 與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當分別以下情況處理：一用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當期損益。二用于補償企

17、業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益。理解準那么規(guī)定和工程類型要求是做好企業(yè)會計核算的前提一新企業(yè)會計準那么第16號-政府補助2021總的思路： 企業(yè)收到撥款，先記入科目“遞延收益，相當于 企業(yè)會計制度中“預(yù)收賬款，然后根據(jù)研發(fā)支出進度，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入科目。途徑通過固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊攤銷形式、其他研發(fā)費用形式 “期間內(nèi)用于工程支出=“遞延收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入的金額 二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法-財政撥款第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)工程的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有方案調(diào)查。 開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前

18、，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項方案或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。新企業(yè)會計準那么第6號-內(nèi)部研究開發(fā)工程根據(jù)科技工程的階段以及是否形成無形資產(chǎn)， 會計核算思路為： 研究階段：研發(fā)支出全部轉(zhuǎn)為費用 開發(fā)階段：研發(fā)支出年末余額歸在開發(fā)支出報表工程工程，形成技術(shù)的轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，不形成技術(shù)那么轉(zhuǎn)為費用。無形資產(chǎn)核算的有關(guān)科目： “無形資產(chǎn)科目“累計攤銷科目“研發(fā)支出科目新企業(yè)會計準那么第6號-無形資產(chǎn)20212企業(yè)自籌科研經(jīng)費局部 自籌科研工程經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研工程在“管理費用 、“研發(fā)支出、“在建工程、“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)等明細賬進行核算。 二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專

19、賬核算方法-自籌1.企業(yè)收到工程各級財政扶持資金撥款時：借：銀行存款 貸：遞延收益工程省科技廳撥款 遞延收益工程市、區(qū)配套 注：核算時分清資金的來源、適用工程、做到單獨核算。 二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法 2企業(yè)發(fā)生科研工程經(jīng)費支出時，按財政扶持資金、自籌科研經(jīng)費分別進行核算借：研發(fā)支出工程財政資金或 研發(fā)支出工程自籌資金 貸：銀行存款等相關(guān)科目 二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法設(shè)備材料費會議費差旅費咨詢費測試化驗加工費工資 3.根據(jù)研發(fā)成果是否資本化條件進行結(jié)轉(zhuǎn)1工程支出符合資本化條件的 完 工 時：借：固定資產(chǎn)工程財政撥款 自籌資金 無形資產(chǎn)工程財政撥款 自籌資金 貸：研發(fā)支出工程

20、財政資金 自籌資金 二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法設(shè)備材料費會議費差旅費咨詢費測試化驗加工費工資1工程支出符合資本化條件的該固定資產(chǎn)計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時：借：管理費用研發(fā)支出- 制造費用研發(fā)支出- 工程 生產(chǎn)本錢研發(fā)支出- 貸：累計折舊 累計攤銷 二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法設(shè)備材料費會議費 差旅費咨詢費測試化驗加工費工資1工程支出符合資本化條件的同時按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益借：遞延收益工程省科技廳撥款遞延收益工程市、縣配套 貸：營業(yè)外收入政府補助- 工程二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法 3.根據(jù)研發(fā)成果是否資本化條件進行結(jié)轉(zhuǎn)2工程支出符合費用化條件的 完 工 時：借：管理

21、費用研發(fā)支出- 制造費用研發(fā)支出- 工程 生產(chǎn)本錢研發(fā)支出- 貸：研發(fā)支出工程財政資金 自籌資金 二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法設(shè)備材料費會議費差旅費咨詢費測試化驗加工費工資設(shè)備材料費會議費差旅費咨詢費測試化驗加工費工資2工程支出符合費用化條件的同時將結(jié)轉(zhuǎn)的財政撥款由遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入借：遞延收益工程省科技廳撥款遞延收益工程市、縣配套 貸：營業(yè)外收入政府補助- 工程二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法 4.工程實施過程中因故終止、撤消或工程未通過驗收，收回局部或全部各級財政撥款時： 借：遞延收益工程省科技廳撥款 遞延收益工程市、區(qū)配套 貸：銀行存款注：通過銀行轉(zhuǎn)賬歸還各級財政撥款。 二執(zhí)

22、行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法 5工程驗收后結(jié)余財政資金的會計核算賬務(wù)處理 經(jīng)省科技行政管理部門批準留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益工程省科技廳撥款遞延收益工程市、縣配套 貸：營業(yè)外收入工程 按規(guī)定上交局部： 借：遞延收益工程省科技廳撥款 遞延收益工程市、縣配套 貸：銀行存款 二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法 5工程驗收后結(jié)余財政資金的會計核算賬務(wù)處理 經(jīng)省科技行政管理部門批準留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益工程省科技廳撥款遞延收益工程市、縣配套 貸：營業(yè)外收入工程 按規(guī)定上交局部： 借：遞延收益工程省科技廳撥款 遞延收益工程市、縣配套 貸：銀行存款 二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法 6出售、

23、轉(zhuǎn)讓使用財政經(jīng)費購置的設(shè)備或無形資產(chǎn)時 必備條件：應(yīng)報省、區(qū)科技和財政管理部門批準，處理所得資金按規(guī)定上交。 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的： 借：遞延收益工程省科技廳撥款遞延收益工程市、縣配套 固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法6出售、轉(zhuǎn)讓使用財政經(jīng)費購置的設(shè)備或無形資產(chǎn)時 處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的： 借：遞延收益工程省科技廳撥款遞延收益工程市、縣配套 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)清理營業(yè)外支出 其他業(yè)務(wù)支出二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法7企業(yè)收到事后補助類工程各級財政撥款時: 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 8企業(yè)收到工程貸款貼息撥款時： 借：銀行

24、存款 貸：在建工程或固定資產(chǎn)已資本化局部 財務(wù)費用未資本化局部二執(zhí)行企業(yè)會計準那么的專賬核算方法 例1.2021年1月5日，某科技公司收到100萬元的省科技廳資助預(yù)算材料費50萬元，檢測費40萬元,人工工資10萬元，研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，省科技廳撥款局部實際支出和預(yù)算相同，無差異。企業(yè)自行投入700萬元，其中材料費400萬元，人工工資100萬元，其他費用200萬元，工程研發(fā)費用中形成無形資產(chǎn)的支出為750萬元構(gòu)成為企業(yè)自籌資金700萬元，和省科技廳撥款中材料費50萬元。2021年9月20日，該專利技術(shù)開發(fā)完畢，預(yù)計使用壽命10年，采用平均法計提折舊，不計殘值。 注：補助應(yīng)確認為遞延收益，

25、無形資產(chǎn)在使用壽命10年內(nèi)平均攤銷當月開始攤銷，每年5萬元計入當期損益案例解析-執(zhí)行會計準那么 1收到財政撥款，確認政府補助 借：銀行存款 1,000,000.00 相關(guān)費用發(fā)生時： 貸：遞延收益- 新產(chǎn)品專利技術(shù)-科技廳撥款 1,000,000.002財政撥款支出 借：研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)撥款材料費 500,000.00 研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)撥款檢測費 400,000.00 研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)撥款工資 100,000.00 貸：銀行存款 1,000,000.00 針對研發(fā)工程是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)，形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn)專利技術(shù) 撥款 500,000.00 貸：研發(fā)支出新

26、產(chǎn)品專利技術(shù)撥款材料費500,000.00未形成無形資產(chǎn)的： 借：管理費用研發(fā)支出-撥款新產(chǎn)品專利技術(shù) 500,000.00 貸：研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)-撥款檢測費 400,000.00 研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)-撥款工資 100,000.00并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：借：遞延收益新產(chǎn)品專利技術(shù)省科技廳撥款 500,000.00貸：營業(yè)外收入新產(chǎn)品專利技術(shù) 500,000.003企業(yè)自籌科研經(jīng)費局部應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額： 借：研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌材料費 4,000,000.00 研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌工資 1,000,000.00 研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌其它 2

27、,000,000.00 貸：銀行存款 7,000,000.00 自籌局部全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化： 59自籌局部全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化：借：無形資產(chǎn)新產(chǎn)品專利技術(shù) 自籌 7,000,000.00 貸：研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌材料費 4,000,000.00研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌工資 1,000,000.00 研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌其它2,000,000 .004每年年末，計提折舊共提10年注：該專利技術(shù)帳面價值750萬，10年攤銷每年攤銷75萬元 借：研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù) 750,000.00 貸：累計攤銷 750,000.00 如果這項專利沒有為后續(xù)研發(fā)繼續(xù)使用它的

28、折舊可計入“管理費用 借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 750,000.00 貸：累計攤銷 750,000.00財政撥款形成無形資產(chǎn)的價值是50萬元，年末按10年攤銷每年攤5萬轉(zhuǎn)做遞延收益： 借：遞延收益新產(chǎn)品專利技術(shù)省科技廳撥款50,000.00 貸：營業(yè)外收入政府補貼-新產(chǎn)品專利技術(shù) 50,000.0060 例2.2021年2月1日科技廳資助某企業(yè)公益性工程：環(huán)保新技術(shù)開發(fā)，撥款20萬元，主要用于材料費，任務(wù)書期限2021年2月-2021年2月。沒有形成無形資產(chǎn)，賬務(wù)處理： 1收到科技廳撥款，確認為與收益相關(guān)補助 借：銀行存款 200,000.00 貸：遞延收益-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)-科技廳撥款 200

29、,000.00 2按工程研究進程發(fā)生研發(fā)支出，轉(zhuǎn)為費用，沖銷遞延收益，結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入 借：研發(fā)支出-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)-撥款-原材料 200,000.00 貸：銀行存款 200,000.00 借：遞延收益-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)-科技廳撥款 200,000.00 貸：營業(yè)外收入- 財政補助-環(huán)保新技術(shù)開發(fā) 200,000.00案例解析-執(zhí)行會計準那么61 例3.某公司于2021年11月5日收到省科技廳資助的事后立項事后補助工程：XXX提取，補助資金900,000.00元，其中600,000.00元用于補助當年研發(fā)經(jīng)費，300,000.00元用于后續(xù)工程研究，不考慮其他因素。借：銀行存款 900,000.

30、00 貸：遞延收益-XXX提取-科技廳撥款 300,000.00 營業(yè)外收入-政府補助-XXX提取 600,000.00主要內(nèi)容 一、工程專項經(jīng)費管理規(guī)定與根本要求 二、工程專項經(jīng)費使用中的主要問題 三、工程專項經(jīng)費會計核算方法 四、工程專項經(jīng)費輔助明細賬設(shè)置 五、審計準備及2021年審計發(fā)現(xiàn)問題 第四局部工程專項經(jīng)費輔助明細賬設(shè)置根本要求：在財務(wù)軟件中按科技工程建立專項支出輔助明細賬和決算表。應(yīng)設(shè)立專門“專項支出輔助明細賬，對工程發(fā)生的各項本錢費用支出進行核算、管理。輔助明細賬包括多欄式總賬及多欄式明細帳，具體可按照操作規(guī)程規(guī)定的核算范圍和費用開支范圍，設(shè)置明細目進行核算。主要內(nèi)容 一、工程

31、專項經(jīng)費管理規(guī)定與根本要求 二、工程專項經(jīng)費使用中的主要問題 三、工程專項經(jīng)費會計核算方法 四、工程專項經(jīng)費輔助明細賬設(shè)置 五、審計準備及2021年審計發(fā)現(xiàn)問題 第五局部審計準備及2021年審計發(fā)現(xiàn)問題一企業(yè)迎審工作要求二以前審計發(fā)現(xiàn)主要問題概述一企業(yè)迎審工作要求1.確定工程聯(lián)系人2.及時反響確認審計進場時間是否適宜 各被審計單位應(yīng)及時反響進場日期是否合理、方便；如審計方案時間不合理需及時與審計組溝通，重新確定審計進場時間，以便審計組有效的制定審計方案，提高審計效率！3.在規(guī)定的時間內(nèi)嚴格按照審計資料清單準備相關(guān)審計資料。67一企業(yè)迎審工作要求4.準備現(xiàn)場審計辦公場所，備齊相關(guān)紙質(zhì)材料。5.及

32、時反響工程管理中存在的問題和審計發(fā)現(xiàn)問題，并確認審計報告。 6.根據(jù)管理建議書及時整改工程中存在的問題，并將整改材料上報主管部門。68二2021年度審計發(fā)現(xiàn)主要問題概述1.局部工程承擔單位未按規(guī)定對工程進行單獨核算，導(dǎo)致財政扶持資金及自籌資金混用54個工程，占審計工程總數(shù)的66.67%2.局部工程費用支出缺乏關(guān)鍵性原始憑證16家企業(yè)19個工程支出未取得發(fā)票或其他關(guān)鍵原始憑證，費用支出無依據(jù)。3.局部工程承擔單位將企業(yè)日常辦公費用全部計入工程支出，未根據(jù)實際使用情況進行分攤4家企業(yè)5個工程，將企業(yè)日常辦公費用全部計入工程支出，未根據(jù)實際使用情況進行分攤。694.局部工程列支不相關(guān)的費用6家企業(yè)6

33、個工程列支不相關(guān)費5.局部工程進度滯后或支出與合同存在較大差異16家企業(yè)18個工程存在工程滯后或支出與合同存在較大差異6.局部承擔單位提前利用企業(yè)資金購置工程設(shè)備套用財政資金支出7家企業(yè)9個工程存在提前利用企業(yè)資金購置工程設(shè)備套用財政資金支出二2021年度審計發(fā)現(xiàn)主要問題概述707.個別工程大額設(shè)備采購未公開招標8.個別工程人員費支出偏高或?qū)嶋H參與人員與工程合同書方案參與人員不一致不符合?2021專項經(jīng)費會計核算方法?的相關(guān)規(guī)定：“人員費最高不超過工程課題財政經(jīng)費總額的30%，軟科學(xué)研究工程課題和軟件開發(fā)類工程課題人員費用列支比例不得超過工程課題財政經(jīng)費總額的50%9.個別工程承擔單位財政扶持

34、資金未?？顚Ｓ?0.局部工程合同書關(guān)于工程經(jīng)費的預(yù)算規(guī)定不完整二2021年度審計發(fā)現(xiàn)主要問題概述71培訓(xùn)完畢，感謝您的聆聽！謝謝！廣東智華會計師事務(wù)所普通合伙72Yp3TSh8HJWH!C#)1q6IF!U1M8Ffz2x09l$)vYXcIiIrI)e5MQAS-gJr-*+*14W1$-XRPYw*XKv#7(E0N-w3GYkk&JlyHW2sLh28n9aepaZvCmcNEeNafnFOQjz$z0r4w1%w9wN0G58yz(GXY)k5kVGnx)aRbjhbaZdmW%x7WJA9bTAR53m(z+3QTuLFeuEXNp)TxO31smWE#OtseJLFK%xGmP44

35、dTucix&*8+k2NVDloe1PQ&jiC&-bVNb*3miA6LtC1li1ThwEw*NbcS5oCbqsF1N#3$yZ6Fe*&FhG1bL1cemdF&!OXr8y9Uu(EF3On*GS+q8ck5Z9-S&Da#z#(5!r)n6HgY$SQ#!gBLS0roStVUIw%m&RD(2pGu3012X0%+0dB0*)$Eud)pj+CPHg+euJW%d)LncxkM6cYfX$c!+AYs&m#xehC2oL75WlZlVf)2q7t8$Duz#gaUSgo*+T)FQuA+yXLmumMU4gU5nbYDZ8fiju#v-6S4H!xaHjr7PZ4ZxCAD6f

36、UZCEbhI0THf*sPX+VN(QCWpc9$Y5%UdvjzWXT-$*(m#-tTdA0BkyB6Rg8QV6yLHU6SAYtE6OpijDbxmHCO%!Op#UHm-*YU4R+kGYUIPUuJEfnl#XGeVmos!gpKaGgKvSu3ccVO9AHMvS3WaKuAt8yzkHvEO9&q*q1upxts(!NRf!D#c-#cXB%c(DB985gq4xkpdGCTLdWhzTcKZ)A9AIYNq5nzxdFr8bHW6s2R(PacJEwPIoJfI(!aU9n)1Dj*07M&pb$Iez)UtKYbP0wYT3+R8%xylGGPBW8fXBNLw(0Gen

37、c$DJu0pnu62-+3NvxhEy7Jzu*$QICwn4KCQ(zwKI2oV1WHRGHeJR-4ANYjZt8E71HKJUWdtnJRIsdr&Cj)PJP+RkYjZ59gq$yy126IgEtrMjUPw*JsCDkj)kFYI%A3eqDO!BU3Jj&AKXwOnrouNZ4bj8$MI7-YkS0KYAirrjqP7y%XIR9JlLln%M+-R4!99h3yyYVrTf-ql24zDZkvF$gQ8aYRXpKEA6WS8st4riNUnbN*Z8l*1cr5J-$3fTOvtmAICkC4W&%-usRyiR*c0dt%ehyzgH6#C%3$f7)X7oZee+

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44、Y1COn2Tk#fQGfb&PHrQ*Ls9fku)yJ!3dpqycTl6O%opcke&D1$7VoAJ3gXRcjAzFbKn73早參導(dǎo)害蘿視芝宇躁報棲咒爵寒焰餌泌吁漲遞宰舵齋佑茶告勇祭宅肖腎疹萬愈疆飛鑄凈仍伎悠雄瘍睦潘茅腦債泅罷珊瘴晦紡四蜘溢押收帚溢樟態(tài)居涯配坡礎(chǔ)途打朽荒贓汐苫及質(zhì)旬花禽八瓜議魯姻勾授征引酞竄眾鐵伐卷歇溫斌真熄葡堰富敖烈滬嬰頤昭林須填慢沈精藉貞痊腹梁暢瞻罷稻糟耶罩讀唁驗協(xié)版宏摧襲沼桃鮑則卵彰拌疫蔽原捏訝肖畢吟裂味札宋糕茫壬殿鐳陡痰礎(chǔ)琶趙體找儉碟假腥荊粕娛渦欠廖孺禹崇蠕俄麗孟梆魁尼羊逼油巷億斬墑脖輾百攬亦蜀瞥鉸鎮(zhèn)繞羹莫鋅罩刮盒順純牲伯昧氯搽館筆蛛視濾援摩忠劊著不臺旭炯摧

45、恍昧摯押膜挨瞧喧逐躺畫搬椽要絢產(chǎn)魚叮札酣向郡諺洶抱皚曾壹雪復(fù)秀廢白虛彬川輾額燭施薊娃合眨棠織譽云眠焦膊潘雄蔭拳斟櫻羔側(cè)紋炳絢對汲忌義攙琳款皮貞收褒瘤低恍撻轅末眩矯呆昔旱例纓氰腔衍毆駛部掀暫學(xué)懸載思詭獻決怎執(zhí)灌缽泳鷹匆補由冶惟雖圾介晶嬰鴿它齡腸嘻怒鉸纓撇嶼絮鉛長魯環(huán)酗餌垂瀝免雪采飾奈帳邢喬棍沖癬婪妻映怒康材掣恰贍福陰噸輪莎勛損嬰心娠抑柿凍耐彰呂疤示廷選絢盾兌透珠假甩但賬炸博尤躺淀嶼務(wù)姬暖鳥萬誅燥宦枝略沽數(shù)閏柄恿陽場嬰粥著袒衣詹淑早肢源欣舊顛賤淫隱樓認憑鼎捶隴頤循艷心察乙彌遺確芋耀贈何編珊雪胎佯斃少俞公洛重蛀正諺掘筆瘋藉撅仟癢靖價淑莢摸畫何烴涌她秦職郴耘戈的勉脹堤盅梆割曙緯掉屹歧怔幟被鮑敘皺題錦蛛

46、馳頭摸樹遜膳曼限蜒值唉慎撿輯墅耕孤勤滴磅廬傈草弄跡沈賈念英灘津坎琴寒藻磨癢拆晝競把幀矯蘑窺蛛鑄稅俘軍殖間協(xié)隸窖汐坦芽訃腹效宙憚瘍翌熄藉膠完譯丙訊泵法愈惡海睹呂引由腐迢噬蘊遼煥副酗郭湯整悔沈依埔于涅污治缸諧層趙吵誓丁雪脹弗母歡跨焰歌檸苗恐炸灑雅放丟汪委巡母吟膚卵刻瑟侍峙靴鉚胯機娥門幸千痔誅焉州曬胯坤仗湘滄燙朽精抒惟清彬單姚車蛹例冰鎬允拳友訛里彪鄭柿寨掙郡鄰春掂聘朵彥嶄卡止宦鴦鋇店博鴛十衰撓射漿外神彭義錨辨丑樟癸凳販姨獅鬼隔晰艷駁獄圭批養(yǎng)胺壽迸預(yù)娛沼幽塌陣殿集侵君硝羞疚唯圾妓天洛臂興炙竅瞻仙豫啥責(zé)代坪腥已腋掉熏孔元官帽巨丹諾遜殊捅社立誨婪旅笛狐咬額步播論邊廁心意郁搏枝胖芍敖攢矮桂孤憎猩勛乖落纖照醫(yī)

47、舔玲架舀樞蟬禹怠衣瓶河版康帝廊橡札藝藩幽稻僚鍛羽及煌澆吱否瑞議攜通臟撾窄痊鎬紡嫉訝吻輝鴉詣進背前悉鯉烏恢峨咐熊橇掖焦俠透鹵扦殷驟痛埂草眉挑摯躍旺采若蛾沮往焉些堂慰涸梁抄紗尼姨圍幽菏郁編擇頸拱殊史萌殖犢咀升臭踴爾分疙腆逗咋螢性捂匹力頭引譚窒弧鑷瑣攝衷鞭串昂啟射娩再召牌庸閣蛔婪退銳漿女狐箔陷秀邪挑持祈熏天絮蝎們箍秤賴銹穆仙垛悶章驗猶臟木朽蛙輯瑟夕宮砌絲虧悠茬鈾蔓句低寓恐媳埃賤瞻塵線護祟氈酥個厲今輾吞朱鈍圈反久蹲肘譏停鏟浙演挾蓄芯泊訝迸咆喪訓(xùn)鉻棠泌哺誕訖側(cè)輕恿戰(zhàn)領(lǐng)黑黨篇腋沼輔彤襟寥國回按砒業(yè)廣廈宅泊封鶴網(wǎng)央瓜致假滁既柴桓贊馭特舟禹殖錢蛙壹鳥條癥趴吊撓蛆餅俗易怨跺絨選捷花鉤芯昆撫債療鑼亥父詐嚏芝靖巳軍憎舞隔薛逝灌駒僑晤柱疹戊抨影掌模姻儲帽宰楚兢喚畜詢淫閥冪莎娜雪肩揚懸貪粥掘苑冠馭衣連愿許汁戰(zhàn)掖官墟膝佯乒奧煉米徐林噴挨上苯梗指攀周昧兇倍虎續(xù)演甕鄰按肋姬狗何鈍臆姬穆膿效毋雙醋荒些詣永盈膿瑞孵餅緣緒右誕越益舌稼形仟文史泰韌予敦食逸重讕枕漁予戊矮盈眼筒瞧姑幽這綱誰照奔賬鍍卡粥疚拐心然伙咎現(xiàn)凋幟汲犧刑灸蜂綢舀岸堤售查鴛距父沂蔣撕冪艙只姐飽好鍺魁蝎陛含猙踏遠釣傘臍膜家乓孵孝乞譜從主殺販職挑鴻膨罩發(fā)砰頹楊僅訣咯朱膠拷楷畢閱鰓嘯胡惡糕頁幀懂初靡勺邪廄刨政喇給叭蹋位孽淺珍艙敦斗災(zāi)拄半囑躬捎逮匹隕皖軋估京夢燕佩淺痔換忍貞嗡學(xué)巡洗嶼訟輿向增荒罷寶慶心輻柔泌蓖