貨幣資金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

1、金審（征求意見稿）公司財(cái)務(wù)部:根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)部于月 1 號(hào)至 28 日對(duì)本部財(cái)務(wù)、分 公司財(cái)務(wù)進(jìn)行了 08 年 月份期間貨幣資金管理的審計(jì)。一、審計(jì)概況審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部會(huì)計(jì)法規(guī)范基本規(guī)范 司財(cái)務(wù)管理制度等有關(guān)規(guī)定。審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結(jié)算制度 , 防患違規(guī)風(fēng) 險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金的安全完整.審計(jì)重點(diǎn)資金內(nèi)部控制制度 票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則施細(xì)則制度的遵循情況。主要 內(nèi)容有貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部記錄和核對(duì)的執(zhí)行情況。對(duì)貨 幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況審查程序和方 : 對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況 進(jìn)行答卷式測(cè)試既定的內(nèi)部控制措施

2、是否健全并得到有效執(zhí)行 會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金據(jù)制有關(guān)盤點(diǎn)表 檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性抽查 部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、詢問等審 計(jì)方法計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。 二、審計(jì)評(píng)論經(jīng)過審計(jì)，可以看出,我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾個(gè) 突出的特點(diǎn)：一是制度建設(shè)比較健全。與國資委年初下發(fā)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)，我單位的貨幣資金管理制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí) 用性和科學(xué)性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員的配備比較科學(xué) 合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了分離。三是會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)基

3、本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別 保管。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒有涵蓋 , 或者是財(cái)務(wù)人員根本不懂所致，有很多問題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免 的.在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出了 整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中.三、審計(jì)結(jié)果及建議（一）本部財(cái)務(wù)部門1、審計(jì)結(jié)果（1)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符7 月 18 日公司本部庫存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為 元,當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為 元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記(計(jì)人員出差）共 計(jì)*中辦公電話費(fèi)借款*元筆職工報(bào)銷費(fèi)用*元除去以上三 筆

4、業(yè)務(wù)外，尚有 224。75 元長款不能說明原因(2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過對(duì)公司 8 年 5 銀行 對(duì)賬單和銀行日記賬進(jìn)行的核對(duì),發(fā)現(xiàn) 5 月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 均不正確調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)項(xiàng)已經(jīng)記賬.另外銀 行存款余額調(diào)節(jié)表沒有按規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。（3)未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn) 08 年 2 日一*萬元的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件 .另外發(fā)現(xiàn)存在 制作會(huì)計(jì)憑證日期在前、銀行回單日期在后的時(shí)間邏輯錯(cuò)誤。票據(jù)的登記不及時(shí)、不完 . 銀行匯票登記簿沒有及時(shí)登記，會(huì) 計(jì)賬面應(yīng)收票據(jù)金額為萬元銀行匯票登記簿金額為*元 帳 合計(jì)金 *萬元的

5、銀行匯票沒及時(shí)記 .外空白支票、發(fā)票未登 ,廢支 票沒有按照時(shí)間順序順號(hào)登記。其他問題。收付款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù) , 并且部分附件沒 有及時(shí)蓋收訖、付訖章、審計(jì)建議：）關(guān)于庫存現(xiàn)金加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金 管理制 , 每天應(yīng)于下午下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn) 問題及時(shí)改正。會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì) 同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫一份收款證明 交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi) 容,等會(huì)計(jì)制作憑證后再由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納收 回收款證

6、明銷毀。對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上會(huì)計(jì)人員出差出納不允許辦 理費(fèi)用報(bào)銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù),對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表按照銀行帳戶管理實(shí)施細(xì)則規(guī)每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng) 管的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查 , 制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 使銀行賬面余額與銀行 對(duì)賬單調(diào)節(jié)余額相符。調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查找原因，及時(shí)處保證資金的安 全.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別應(yīng)由 承擔(dān)。真正履行銀行存 款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。(3)關(guān)于銀行回單積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳 遞、記錄.(4）關(guān)于票據(jù)管理有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理,及時(shí)登記取得、使

7、用的各類票據(jù)。（二）分公司財(cái)務(wù)部1、審計(jì)結(jié)果存現(xiàn)金的盤點(diǎn)情況同會(huì)計(jì)對(duì)出納的現(xiàn)金進(jìn)行了清點(diǎn),沒有發(fā) 現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)盤金額與日記賬余額不相符記賬記錄規(guī)范做到日清日結(jié).(2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范。對(duì)分公司 08 年 35 份的銀 行對(duì)賬單和銀行日記賬進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這三個(gè)月份的銀行對(duì)賬單均沒有 足月打印。）票據(jù)的登記不完.支票、收據(jù)、發(fā)票的使用情況有登記記錄，但 新購入的空白銀行支票、空白發(fā)票和收據(jù)沒有進(jìn)行登記(4 年 3-5 份的收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證 全部收款憑證沒有履行 交款人簽字的手續(xù)。（5)設(shè)備的購置、處置的審批手續(xù)不齊全。經(jīng)抽查有大額設(shè)備的購置、 處置憑證附件沒有上級(jí)部門申請(qǐng)單或簽字手續(xù)不齊

8、全。如年月 15 日 置獵豹車一輛,金額元,4 日購入萬元設(shè)備一臺(tái)，均沒有公司管 理部門的書面審批手續(xù)或相關(guān)人員簽字。2、審計(jì)建議）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表每個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制安排在下月初進(jìn)行，確保銀行資 金支出足月核對(duì)。）關(guān)于票據(jù)管理有關(guān)人員加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)，特別是空 白銀行支票、發(fā)票、收據(jù)的登記。）關(guān)于收款憑證嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性）關(guān)于設(shè)備購置處置按照公司物資采購管理制度的規(guī)定,物資采購小組負(fù)責(zé)萬元以上 的單臺(tái)設(shè)備和一次采購萬元以上材料的審批部負(fù)責(zé)物資采購的審 查實(shí)施工作度定備處置報(bào)廢需要向上級(jí)主管部門審 批.經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類