二章節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)課件

1、第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)目的、要求：通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和原則，熟悉會(huì)計(jì)科目核算的基本內(nèi)容和科目級(jí)次，明確借貸法下賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)和運(yùn)用，掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的涵義 ，及其兩者的聯(lián)系與區(qū)別。重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)的涵義、兩者的聯(lián)系 與區(qū)別難點(diǎn)：賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)本章內(nèi)容安排第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶(hù) 第三節(jié) 賬戶(hù)的分類(lèi)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目能G計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資產(chǎn) 貨幣資金、應(yīng)收帳款、原材料、固定資產(chǎn). 負(fù)債 短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券 所有者權(quán)益 實(shí)收資本、盈余公積. 收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益. 費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收成本、營(yíng)

2、業(yè)外支出. 利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn) （分類(lèi)過(guò)程） （再分類(lèi)過(guò)程） 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義：對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)分類(lèi)，可以為會(huì)計(jì)信息的使用者提供科學(xué)的、詳細(xì)的分類(lèi)指標(biāo)。我國(guó)實(shí)際工作中的做法，會(huì)計(jì)科目事先通過(guò)會(huì)計(jì)制度加以規(guī)定。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（一）必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)根據(jù)不同行業(yè)不同單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，以全面核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程和結(jié)果為宗旨 。（二）必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求要兼顧不同信息使用者的要求。 （三）要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來(lái)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，計(jì)算口徑統(tǒng)一；各會(huì)計(jì)主體根據(jù)具體情況及利益相關(guān)者要求靈活設(shè)置或增補(bǔ)相應(yīng)科目。（四） 必須簡(jiǎn)明適用含義明確，通俗易懂 （五） 要保持相

3、對(duì)穩(wěn)定性會(huì)計(jì)科目（一）編號(hào)一、資產(chǎn)類(lèi)編號(hào)持有至到期投資編號(hào)二、負(fù)債類(lèi)1001庫(kù)存現(xiàn)金持有至到期投資減值準(zhǔn)備2001短期借款1002銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資2101交易性金融負(fù)債1015其他貨幣資金長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2201應(yīng)付票據(jù)交易性金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)應(yīng)付帳款應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)收帳款應(yīng)收帳款累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬預(yù)付帳款固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利在建工程應(yīng)付股利應(yīng)收利息工程物資應(yīng)付利息其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)清理其他應(yīng)付款壞帳準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期借款在途物資累計(jì)攤銷(xiāo)應(yīng)付債券原材料無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期應(yīng)付款庫(kù)存商品商譽(yù)遞延所得稅負(fù)債包裝物及低耗品長(zhǎng)期待攤費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備遞延所得稅資產(chǎn)待攤費(fèi)用待處理財(cái)

4、產(chǎn)損溢會(huì)計(jì)科目（二）編號(hào)三、共同類(lèi)編號(hào)六、損益類(lèi)編號(hào)所得稅3001清算資金往來(lái)6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以前年度損益調(diào)整3101衍生工具6051其他業(yè)務(wù)收入四、所有者權(quán)益6101公允價(jià)值變動(dòng)損益4001實(shí)收資本投資收益4002資本公積營(yíng)業(yè)外收入盈余公積主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)分配營(yíng)業(yè)稅金及附加五、成本類(lèi)銷(xiāo)售費(fèi)用5001生產(chǎn)成本管理費(fèi)用5002制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勞務(wù)成本資產(chǎn)減值損失研發(fā)支出營(yíng)業(yè)外支出（二）按提供的核算指標(biāo)詳細(xì)程度分類(lèi)1、總分類(lèi)科目：總賬科目、一級(jí)科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)的科目。2、二級(jí)科目：子目，是根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的要求，在總分類(lèi)科目的基礎(chǔ)上開(kāi)設(shè)，是對(duì)總分類(lèi)科目

5、所屬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容做詳細(xì)分類(lèi)的會(huì)計(jì)科目。3、三級(jí)科目：細(xì)目，是對(duì)二級(jí)科目所屬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容再詳細(xì)分類(lèi)的會(huì)計(jì)科目?？偡诸?lèi)科目 一級(jí)科目（財(cái)政部統(tǒng)一制定）明細(xì)分類(lèi)科目二級(jí)子目（原則上統(tǒng)一制定） 三級(jí)細(xì)目（按基本要求，自行設(shè)定）表2-1總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目一級(jí)科目二級(jí)子目三級(jí)細(xì)目原材料原料及主要材料輔助材料燃料圓鋼、碳鋼、角鋼潤(rùn)滑油、油漆、木板煤、柴油表2-2總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目一級(jí)科目二級(jí)子目三級(jí)細(xì)目原材料主要材料輔助材料紅木普通木鐵釘油漆會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)的關(guān)系相互區(qū)別、又相互聯(lián)系共同點(diǎn)：都是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)； 都說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是賬戶(hù)記錄的內(nèi)容。不

6、同點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，只是說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容； 賬戶(hù)是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，它可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化及其結(jié)果的作用，具有一定的外在形式。二、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)在數(shù)量上呈現(xiàn)出增減變動(dòng)，并產(chǎn)生相應(yīng)的結(jié)果，故用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶(hù)，在數(shù)量上也會(huì)發(fā)生增加和減少兩種情況。因此，賬戶(hù)必須確定結(jié)構(gòu)：增加的數(shù)額記在哪里，減少的數(shù)額記在哪里，增減變動(dòng)后的結(jié)果記在哪里。賬戶(hù)的格式賬戶(hù)名稱(chēng)1日期2憑證號(hào)數(shù)3摘要4增加金額5減少金額5余額5資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的借方登記增加額，貸方登記減少額，負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借方登記減少額，貸方登記增加額

7、。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的增加額、減少額，稱(chēng)為“本期發(fā)生額”，一定期間結(jié)束時(shí)在賬戶(hù)借貸雙方合計(jì)數(shù)額不能完全抵消而出現(xiàn)差額時(shí)，稱(chēng)為“賬戶(hù)余額”。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)如下： 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方 賬戶(hù)名稱(chēng) 貸方期初余額發(fā)生額（增加額）發(fā)生額（減少額）本期發(fā)生額（增加額合計(jì)）期末余額本期發(fā)生額（減少額合計(jì)） 負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借方 賬戶(hù)名稱(chēng) 貸方發(fā)生額（減少額）期初余額發(fā)生額（增加額）本期發(fā)生額（減少額合計(jì)）本期發(fā)生額（增加額合計(jì)）期末余額會(huì)計(jì)期間是前后相連的，本期的期末余額也就是下期的期初余額。這樣，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額計(jì)算公式如下：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)：期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸

8、方發(fā)生額=期末余額（右方） （右方）負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)：期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=期末余額（左方） （左方）資產(chǎn)=負(fù)債 + 所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債 + 所有者權(quán)益+利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債 + 所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債 + 所有者權(quán)益+收入得出：等式右邊的三類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同，借減貸增等式左邊的兩類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同，與前三類(lèi)恰好相反，借增貸減 費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借方 賬戶(hù)名稱(chēng) 貸方發(fā)生額（增加額）發(fā)生額（減少額）或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)借方 賬戶(hù)名稱(chēng) 貸方本期利潤(rùn)減少額本期利潤(rùn)增加額期末余額表3-3 會(huì)計(jì)科目：（賬戶(hù)名稱(chēng)）年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日第三節(jié) 賬戶(hù)的分

9、類(lèi)可按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)，按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)，按期末余額分類(lèi)，按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)等等。 一、賬戶(hù)按會(huì)計(jì)要素分類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)：如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等賬戶(hù)。 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)：如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工資” 等。 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)：如“實(shí)收資本”、“盈余公積”等賬戶(hù)。 成本類(lèi)賬戶(hù)：如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶(hù)。 損益類(lèi)賬戶(hù)：如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)。二、按其提供指標(biāo)的粗細(xì)程度分類(lèi) 總分類(lèi)賬戶(hù)：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶(hù)，提供總括核算指標(biāo)，如“原材料”、“固定資產(chǎn)”等，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬。 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶(hù)，提供明細(xì)核算指

10、標(biāo)。 兩者關(guān)系：明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)總是隸屬于總分類(lèi)賬戶(hù)的，總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭和控制作用。表2-1總分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)一級(jí)賬戶(hù)二級(jí)賬戶(hù)三級(jí)賬戶(hù)原材料原料及主要材料輔助材料燃料圓鋼、碳鋼、角鋼潤(rùn)滑油、油漆、木板煤、柴油三、賬戶(hù)按期末余額分類(lèi)可分為：借方余額賬戶(hù)、貸方余額賬戶(hù)（實(shí)賬戶(hù)）、期末無(wú)余額賬戶(hù)（虛賬戶(hù)）。賬戶(hù)按列入會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)，分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)和利潤(rùn)表賬戶(hù)。 賬戶(hù)按會(huì)計(jì)主體分類(lèi)，分為表內(nèi)賬戶(hù)和表外賬戶(hù) 每一個(gè)賬戶(hù)都有若干個(gè)特征，故每一個(gè)賬戶(hù)都可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)加以分類(lèi)。例如“原材料”賬戶(hù)：從會(huì)計(jì)要素來(lái)看，它屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；從提供指標(biāo)的詳細(xì)程度來(lái)看，它屬于總分類(lèi)賬戶(hù)，總括反映材料的增減變動(dòng)及結(jié)存情況；從期末余