會計實務：壞帳準備提取后的年度調整

1、壞帳準備提取后的年度調整企業(yè)提取壞帳準備以后年度繼續(xù)發(fā)生的壞帳收回或核銷情況下，會計上的相關處理。（一）外資企業(yè)、當年度內不存在壞帳核銷和以前年度已核銷壞帳收回、應收款項余額年末數(shù)大于年初數(shù)時年末補提壞帳準備會計處理借：管理費用貸：壞帳準備（補提數(shù)額）因此企業(yè)應按照補提壞帳準備數(shù)額調整增加當年應納稅所得額，而補提數(shù)額等于壞帳準備帳戶年末余額與年初余額的差額，所以，本年度納稅調整增加應納稅所得額=壞帳準備余額（年末數(shù)年初數(shù)）、當年度內不存在壞帳核銷和以前年度已核銷壞帳收回、應收款項余額年末數(shù)小于年初數(shù)時年末沖回壞帳準備會計處理：借：壞帳準備（沖回數(shù)額）貸：管理費用按照稅法規(guī)定“原計提減值準備時已

2、調增應納稅所得額的部分，在價值恢復時，因價值恢復而增加當期利潤總額的金額，不計入恢復當期的應納稅所得額”。因此企業(yè)應按照沖回的壞帳準備數(shù)額調整減少當年應納稅所得額，而沖回數(shù)額等于壞帳準備帳戶年末余額與年初余額的差額，所以本年度納稅調整減少應納稅所得額=壞帳準備余額（年初數(shù)年末數(shù)）綜上，當年度內不存在壞帳核銷和以前年度已核銷壞帳收回時，企業(yè)該年度壞帳準備納稅調整公式為：納稅調整增加應納稅所得額=壞帳準備余額（年末數(shù)年初數(shù)）、當年度內存在壞帳核銷時壞帳核銷的會計處理為：借：壞帳準備貸：應收帳款（擬核銷壞帳數(shù)額）企業(yè)申請核銷的壞帳經(jīng)稅務機關批準后，其數(shù)額允許稅前扣除。年末計提壞帳準備的會計處理為：借

3、：管理費用貸：壞帳準備（已核銷壞帳數(shù)額+補提或沖回的壞帳準備）本年度記入損益的壞帳準備數(shù)額由兩部分組成：一是已核銷壞帳數(shù)額 （允許稅前扣除），二是補提或沖回的壞帳準備。這樣，本年度納稅調整增加應納稅所得額=壞帳準備余額（年末數(shù)年初數(shù)）、存在以前年度已核銷壞帳本年收回時收回款項時的會計處理為：借：應收帳款或其他應收款貸：壞帳準備借：貨幣資金貸：應收帳款或其他應收款按照稅法規(guī)定，“已核銷的壞帳收回時，應相應增加當期的應納稅所得額”。年末計提壞帳準備的會計處理為：借：管理費用貸：壞帳準備（補提或沖回的壞帳準備已核銷壞帳收回數(shù)額）本年度記入損益的壞帳準備數(shù)額由兩部分組成：一是補提或沖回的壞帳準備，二是

4、已核銷壞帳收回數(shù)額、而這部分數(shù)額企業(yè)需要調整增加當期應納稅所得額。這樣，本年度納稅調整增加應納稅所得額=壞帳準備余額（年末數(shù)年初數(shù)）綜上所述，外資企業(yè)在執(zhí)行壞帳計提政策以后年度，壞帳準備的納稅調整額為：當年度納稅調整增加應納稅所得額=壞帳準備余額（年末數(shù)年初數(shù)）（二）內資企業(yè)同樣的道理，由于內資企業(yè)允許稅前扣除按照應收帳款和其他應收款年末余額0.5%的壞帳準備，因此執(zhí)行壞帳計提政策以后企業(yè)壞帳準備的納稅調整額為：當年度納稅調整增加應納稅所得額=（壞帳準備的年末余額- 年初余額） - （應收帳款和其他應收款的年末余額- 年初余額） 0.5%小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算