最全增值稅科目設(shè)置及會計處理

1、增值稅科目設(shè)置及會計處理文藝暖男一級科目二級科目三級科目四級科目應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額可按稅率設(shè)銷項稅額抵減已交稅金簡易計稅金額一般計稅金額轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額銷項稅額可按稅率設(shè)出口退稅可按稅率設(shè)進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅未交增值稅預(yù)交增值稅待抵扣進項稅額待認(rèn)證進項稅額待轉(zhuǎn)銷進項稅額增值稅留抵稅額簡易計稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交 增值稅代扣代交增值稅會計處理：（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1、采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。借：成本、費用、資產(chǎn)應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）已認(rèn)證金額應(yīng)交稅費一一待認(rèn)證進項稅額-未當(dāng)月認(rèn)證金額貸：銀行存款等發(fā)生退貨的，

2、如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專 用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會 計分錄。2 .采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理購進時：借：成本、費用、資產(chǎn)應(yīng)交稅費一一待認(rèn)證進項稅額貸：銀行存款等 稅務(wù)系統(tǒng)認(rèn)證處理后借：成本、費用、資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）購進2016年5月1日后不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。 其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的。購進時：借：固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）當(dāng)期（年）可抵應(yīng)交稅費一一待認(rèn)證進項稅額貸：銀行等次年可

3、抵借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅費一一待認(rèn)證進項稅額4、購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義 務(wù)人借：成本、費用、資產(chǎn)應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）已認(rèn)證金額應(yīng)交稅費一一待認(rèn)證進項稅額未當(dāng)月認(rèn)證金額貸：應(yīng)付賬款等應(yīng)交稅費一一代扣代交增值稅應(yīng)代扣代繳的增值稅額借：應(yīng)交稅費一一代扣代交增值稅實際代扣代繳的增值稅額貸：銀行存款等（二）、銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或應(yīng)交稅費一一簡易計稅按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)

4、發(fā)生時點的。借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷稅額實際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷稅額貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或應(yīng)交稅費一一簡易計稅按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入 或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或應(yīng)交稅費一一簡易計稅按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收 入。2、視同銷售的賬務(wù)處理。借：應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或應(yīng)交稅費一一簡易計稅3、全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納

5、稅義務(wù)的賬務(wù)處理。已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務(wù)時點時借：“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交教育費附加”等科目，貸：主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費一一待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額，同時沖減收入。借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費一一待轉(zhuǎn)銷項稅額全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科 目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn) 稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào) 整為“稅金及附加”項目。（三）差額征稅的

6、賬務(wù)處理。1、企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按 應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：借：主營業(yè)務(wù)成本等貸：應(yīng)付賬款等待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）或應(yīng)交稅費一一簡易計稅” 貸：主營業(yè)務(wù)成本等2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益借：投資收益等貸：應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額借：應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益等交納增值稅時借：應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)

7、交增值稅貸：銀行存款年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金 融商品應(yīng)交增值稅”科目。（四）出口退稅的賬務(wù)處理。為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借 方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到 的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。1、未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出 口退稅額借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅時借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款退稅額低于購進時取得的增值稅

8、專用發(fā)票上的增值稅額的差額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法 規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時借：銀行存款”貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（

9、出口退稅）（五）進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認(rèn)證進項稅 額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的：借：待處理財產(chǎn)損溢等貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費一一待抵扣進項稅額（原來就沒抵）應(yīng)交稅費一一待認(rèn)證進項稅額（正好還沒認(rèn)證）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進 項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進項稅額：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計 提折舊或攤銷。一般納稅

10、人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，對于結(jié)轉(zhuǎn) 以后期間的進項稅額：借：應(yīng)交稅費一一待抵扣進項稅額貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未 交增值稅”明細科目（從這角度理解，如果你本期不欠稅不多交，那么未交增值稅科目余額 為零）對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費一一未交增值稅對于當(dāng)月多交的增值稅：借：應(yīng)交稅費一一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（七）交納增值稅的賬務(wù)處理。1

11、.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。交納當(dāng)月：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。借：應(yīng)交稅費一一未交增值稅貸:銀行存款預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時借:應(yīng)交稅費一一預(yù)交增值稅貸:銀行存款月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借:應(yīng)交稅費一一未交增值稅貸:應(yīng)交稅費一一預(yù)交增值稅”科目。（八）增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額借：應(yīng)交稅費一一增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）以后期間允許抵扣

12、時借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅費一一增值稅留抵稅額（九）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。初次購買：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費用等（十）關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：營業(yè)外收入小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費， 在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（十一）建筑業(yè)外地項目預(yù)交，簡易計稅。開發(fā)票時：借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一簡易計稅繳納稅金時：借:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款三、財務(wù)報表相關(guān)項目列示“應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進 項稅額”、“增值稅