論稅收籌劃在現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

1、論稅收籌劃在現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用摘要：我國(guó)不少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)總是把新產(chǎn)品的開發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷和企業(yè)內(nèi)部管理放在重要的地位，對(duì)稅收籌劃的研究重視程度卻很低；而外國(guó)企業(yè)一般都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)，或通過(guò)專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)展咨詢和稅收籌劃，這說(shuō)明我國(guó)相當(dāng)多的納稅人對(duì)稅收籌劃的意義和作用的認(rèn)識(shí)并不非常清楚。因此，從企業(yè)理財(cái)?shù)慕嵌龋瑢?duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和決策中的詳細(xì)運(yùn)用做一些討論。關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理1稅收籌劃的定義、特征及對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義(1)稅收籌劃的概念與特征。稅收籌劃(TaxPlanning)，是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律容許的范圍內(nèi)，充分利用稅

2、法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，對(duì)多種納稅方案進(jìn)展優(yōu)化選擇，從而獲得節(jié)約稅收本錢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化的活動(dòng)。稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：避稅是通過(guò)鉆稅法空子以獲得稅收利益，無(wú)助于人們的長(zhǎng)期資本融通，因?yàn)槠凭`一旦曝光，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，至少不短于5年。稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的考慮，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。納稅人進(jìn)展稅收籌劃時(shí)，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關(guān)的其他法律法規(guī)；而避稅那么不同，瞄準(zhǔn)的只是稅法上的破綻。公司對(duì)促進(jìn)公眾利益應(yīng)負(fù)有社會(huì)的責(zé)任感，稅收籌劃必須符合國(guó)家的政策

3、導(dǎo)向，而不能像避稅那樣損公利私。避稅尤其是偷稅，要承擔(dān)政府施行懲罰的風(fēng)險(xiǎn)，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。納稅人關(guān)注著如何賺取利潤(rùn)，但更關(guān)注的是其繳納所得稅后的凈利潤(rùn)。公司的目的不在于利潤(rùn)最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實(shí)現(xiàn)后面這一個(gè)目的。(2)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義。稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目的的重要手段。企業(yè)的財(cái)務(wù)目的是企業(yè)價(jià)值最大化，稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤(rùn)的多少，企業(yè)價(jià)值的大校,企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織、交易事項(xiàng)的安排，在不違犯稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負(fù)減少，稅后利潤(rùn)最大，企業(yè)價(jià)值最大化。

4、稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤(rùn)分配決策三大部分，這些決策都與稅收問(wèn)題親密相關(guān)，稅收籌劃對(duì)每項(xiàng)決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其本錢的列支方法在稅法上所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須認(rèn)真籌劃，選擇最正確的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)、行業(yè)，而且對(duì)投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤(rùn)決策中，稅收政策不僅影響利潤(rùn)的分配，而且對(duì)累積盈余也有制約作用，同樣需要進(jìn)展稅收籌劃?？梢?，稅收因素影響財(cái)務(wù)決策，稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)決策的各個(gè)階段，成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的

5、重要內(nèi)容，是企業(yè)進(jìn)展財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。稅收籌劃是跨國(guó)公司開拓境外市場(chǎng)必須研究的重要課題。隨著改革開放向縱深開展，企業(yè)的國(guó)際交流日益擴(kuò)大，消費(fèi)經(jīng)營(yíng)者的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益增加。企業(yè)向國(guó)外投資時(shí)，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國(guó)投資，是設(shè)立海外子公司還是設(shè)立海外分公司，稅負(fù)的差異很大，企業(yè)必須進(jìn)展精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。2稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要應(yīng)用企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著親密的聯(lián)絡(luò)，主要表如今：企業(yè)的行為要受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，更要受企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的影響。稅收籌劃離不開企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的根底，而且稅務(wù)會(huì)計(jì)目的內(nèi)涵之一是要效勞于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

6、目的。可見，企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是互相聯(lián)絡(luò)、互相影響的關(guān)系。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要表達(dá)在以下幾個(gè)方面：(1)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目的。財(cái)務(wù)管理目的是指財(cái)務(wù)管理工作要到達(dá)的目的，它是財(cái)務(wù)管理工作的起始條件和行動(dòng)指南，也是財(cái)務(wù)理論和方法體系賴以建立的基?？梢?，財(cái)務(wù)管理目的就是企業(yè)基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的約束與自身價(jià)值判斷而推動(dòng)資本價(jià)值運(yùn)動(dòng)所欲達(dá)成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財(cái)行為的空間與時(shí)間軌跡，是企業(yè)生存和開展總體目的的有機(jī)組成部分。財(cái)務(wù)管理目的具有多變性，它受制于當(dāng)時(shí)的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從某種意義上說(shuō)，它是環(huán)境的產(chǎn)物。綜觀國(guó)際國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)理論叢林，財(cái)務(wù)管理目的多種多樣，主要有“企

7、業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化、“利潤(rùn)最大化、“股東財(cái)富最大化、“資本配置最優(yōu)化、“企業(yè)價(jià)值最大化等。稅收籌劃的目的應(yīng)該包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)步自身經(jīng)濟(jì)利益以及維護(hù)主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，也是一種籌劃活動(dòng)。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目的來(lái)進(jìn)展的，兩者的終極目的是一致的。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目的是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的決定的。也就是說(shuō)，在籌劃納稅方案時(shí)，不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)和本錢的減少，因?yàn)槎愗?fù)的減少并不一定會(huì)增加股東財(cái)富，

8、同時(shí)那樣有可能忽略因該籌劃方案的施行引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合財(cái)務(wù)管理的目的。稅收籌劃既受財(cái)務(wù)管理目的的約束，其本身反過(guò)來(lái)又對(duì)財(cái)務(wù)管理目的產(chǎn)生影響。(2)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動(dòng)才能保持人的安康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值。企業(yè)的應(yīng)納稅金不像對(duì)營(yíng)業(yè)性債務(wù)的本息支付或?qū)λ姓叩墓衫峙赡菢泳哂休^大的彈性，它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性約束。稅法對(duì)企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額地繳納

9、稅金。假設(shè)企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財(cái)務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識(shí)到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)迫性和剛性，在進(jìn)展現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)時(shí)，必須充分考慮這一部分的影響。因此，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問(wèn)題進(jìn)展籌劃，以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。(3)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能。財(cái)務(wù)管理職能包括財(cái)務(wù)方案、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)由五個(gè)根本要素組成：決策者、決策對(duì)象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，它對(duì)此五要素均相應(yīng)提出了要求：它要求上至董事長(zhǎng)，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時(shí)不可無(wú)視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題；決策時(shí)需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結(jié)果同樣要用