貨幣資金和結(jié)算業(yè)務(wù)

1、第二章貨幣資金和結(jié)算業(yè)務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)健雄職業(yè)技術(shù)學(xué)院物流主講教師: 李紅第一講 庫存現(xiàn)金第二講 銀行存款與結(jié)算業(yè)務(wù)第三講 其他貨幣資金本章主要內(nèi)容出納人員會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)目的與要求1、掌握庫存現(xiàn)金的管理、控制與核算；2、掌握銀行存款的轉(zhuǎn)賬結(jié)算、清查與核算；3、掌握其他貨幣資金的內(nèi)容與核算； 重點(diǎn) 貨幣資金的管理與控制；貨幣資金的核算 難點(diǎn) 銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 貨幣資金清查結(jié)果的處理教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)第一講 庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理廣義現(xiàn)金（一）庫存現(xiàn)金的含義狹義現(xiàn)金我國是廣義和狹義并存（二）現(xiàn)金的使用范圍與限額1、現(xiàn)金使用范圍（1）職工工資、津貼（2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬（3）按國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、

2、文化藝術(shù)、體育等獎(jiǎng)金（4）各種勞保、福利以及按國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)（6）出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支（8）中國人民銀行規(guī)定的其他需要現(xiàn)金的支出。2、現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額：是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高限額。 一般，35天的日常零星開支。 特殊 ，15天的日常零星開支。為何限制（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制 1實(shí)行職能分開原則 2現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度 4.加強(qiáng)監(jiān)督與檢查 5.企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長期從事出納工作 二、庫存現(xiàn)金的核算 （一）庫存現(xiàn)金的序時(shí)

3、核算方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬 （二） 庫存現(xiàn)金的總分類核算方法：需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。實(shí)務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。 （三）備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。 賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款備用金（可單設(shè)）定額備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金 借：管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款收回備用金 借：庫存現(xiàn)金、銀行存款 貸：其他應(yīng)收款備用金備用金定額備用金 借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)收款備用金報(bào)銷備用金

4、借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款付備用金賬務(wù)處理方法非定額備用金交易與事項(xiàng)報(bào)銷數(shù)額與備用金數(shù)額不相等，如何處理？備用金非定額備用金. .（四）現(xiàn)金清查 現(xiàn)金溢缺時(shí)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”掛賬。 查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺） ： 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償 ） 借：管理費(fèi)用（無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余） ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位） 貸：營業(yè)外收入盤盈利得（無法查明原因） 第二講 銀行存款與結(jié)算業(yè)務(wù)一、開立賬戶規(guī)定 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶 根據(jù)不同的需要開立1、基本存

5、款帳戶：是辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶，一般只能開立一個(gè)。 2、一般存款帳戶：是企業(yè)在基本存款帳戶以外開立的，用以辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款帳戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的帳戶，只能轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金，不能在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款帳戶。 3、臨時(shí)存款帳戶：是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的帳戶，用過銷戶。 4、專用存款帳戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的帳戶。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算1. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。 特點(diǎn)：雙方收付不動(dòng)用現(xiàn)金 （1）支票(同城

6、)含義：銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行支付給收款人的票據(jù)。 現(xiàn)金支票（從銀行提現(xiàn)）、轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）、普通支票（可提現(xiàn)可轉(zhuǎn)） 有效期：不超過10天 用于同城結(jié)算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符 （1）支票付款單位 收款單位 開出支票 送 通 存 知 支 收 票 款 付款方 傳遞支票 收款方 開戶行 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 開戶行 支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件的支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（2）銀行本票（同城）含義：指申請(qǐng)使用銀行本票的單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 有效期：2個(gè)月 面額：

7、定額：1000元、5000元、10000元、50000元； 不定額： 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付 可以背書轉(zhuǎn)讓（2）銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款單位 持票結(jié)算 收款單位 申 簽 交 通 請(qǐng) 發(fā) 存 知 開 本 本 收 票 票 票 款 付款單位開戶行 銀行內(nèi)部結(jié)算 收款單位開戶行 2.銀行結(jié)算方式 （3）銀行匯票（異地）（錢隨票走，見票即付）含義： 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)亻_戶銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭） 異地使用 可以背書轉(zhuǎn)讓 （3）銀行匯票（異地）

8、 （8）收款人收款人開戶行匯款人開戶行 （3）持匯票異地購貨送存銀行（4）5通知收款（5）（6）傳遞憑證（7）劃撥款項(xiàng)8劃回余款收款開匯票（2）（1） 匯款人申請(qǐng)開匯票（4）商業(yè)匯票含義：由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。 是一種期票（未到期不能收付） 分類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票 有效期：最長不超過6個(gè)月 可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓 通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”核算。（4）商業(yè)匯票（同城、異地） 商業(yè)承兌匯票收款單位 寄交承兌后匯票 付款單位 發(fā)運(yùn)商品 委 收 備 付 托 款 付 款 收 通 票

9、 通 款 知 款 知收款單位 傳遞憑證 付款單位 開戶行 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 開戶行（4）商業(yè)匯票銀行承兌匯票收款單位 寄交承兌后匯票 付款單位 發(fā)運(yùn)商品 委 收 持 簽 銀 交 托 款 票 訂 行 存 收 通 申 承 承 票 款 知 請(qǐng) 兌 兌 款 收款單位 銀行內(nèi)部清算 付款單位 開戶行 開戶行 （5）信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 用于同城或異地結(jié)算 單位卡不得用于超過10萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支，透支期限最長60天 （5）信用卡（2）（1）通知收款特約單位特約單位 開戶行持卡單位 開戶行（3）持卡消費(fèi)、購物刷卡要求收款（4）（5）（6）傳遞憑證（7）劃撥款項(xiàng)申請(qǐng)信用卡領(lǐng)取信用卡付款憑證（8）持卡單位（6）匯兌（異