下載本文檔
版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)
文檔簡介
1、論企業(yè)審計與內(nèi)部控制討論論企業(yè)審計與內(nèi)部控制討論經(jīng)濟全球化步伐的加快無疑將市場競爭提升到了一個新層次,受此影響,企業(yè)面臨的風險逐漸呈現(xiàn)出復雜化和擴大化的特點,而內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體系的完善,可提升企業(yè)的風險防范才能。然而企業(yè)在經(jīng)營管理過程中,并未將兩者有效的融入于詳細工作中,因此當務(wù)之急便是探究有效途徑實現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的協(xié)同配合,進而推動企業(yè)安康開展。一、企業(yè)審計與內(nèi)部控制的關(guān)系分析企業(yè)審計是指企業(yè)為進步管理程度和經(jīng)濟效益,而對一切內(nèi)部經(jīng)濟活動加以監(jiān)視和評價的體系,以期降低風險損失,實現(xiàn)經(jīng)營開展目的。而本文由論文聯(lián)盟搜集整理內(nèi)部控制那么是指企業(yè)為正常開展各項活動、確保經(jīng)濟信息可靠和資源平
2、安以及有效躲避經(jīng)營風險而形成的包括控制制度、程序、措施等在內(nèi)的運行系統(tǒng)1。概括的講,企業(yè)審計與內(nèi)部控制兩者之間有著互相浸透、互相依賴和互相制約的關(guān)系,分析如下:一內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成,內(nèi)部控制涉及控制環(huán)境、控制活動、內(nèi)部監(jiān)視、信息與溝通五大要素,其中內(nèi)部審計屬于監(jiān)視范疇,且在整體體系中占有重要位置;二內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的根底平臺,由于內(nèi)部控制對企業(yè)不同層次崗位的職責權(quán)限作了劃分,對業(yè)務(wù)流程作了標準,對資源管理作了約束,審計內(nèi)容、流程、方法、標準等自然也在其中,顯然有助于審計效率的改善,風險的躲避;同時內(nèi)部控制制度還可隨企業(yè)所處環(huán)境、經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)活動等的變化而不斷更新,故為內(nèi)部審計開展
3、提供了契機;三內(nèi)部審計是內(nèi)部控制完善的重要手段,如企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任、管理工作、風險導向等審計活動的開展,既可幫助企業(yè)理解內(nèi)部真實情況,也可為調(diào)整控制對象、改進控制環(huán)節(jié)提供可靠根據(jù)。二、企業(yè)審計與內(nèi)部控制的突出問題由上可知,內(nèi)部審計與內(nèi)部控制對企業(yè)開展意義重大,理應(yīng)不斷得到完善和更新,但現(xiàn)實并非如此,且在控制環(huán)境、制度缺陷、人員素質(zhì)、職能缺位、風險因素等的共同作用下,企業(yè)審計與內(nèi)部控制問題日益凸顯。如因重視程度有所欠缺,內(nèi)控觀念較為滯后,風險意識相對薄弱,致使企業(yè)內(nèi)控制度不系統(tǒng)、不全面、不合理、難以操作,或停留在業(yè)務(wù)層面而無視了治理層面,或流于形式而停留在紙上和墻上,嚴重弱化了內(nèi)控制度應(yīng)有的嚴肅
4、性和權(quán)威性;同時會計失控日趨嚴重,像會計憑證失效、隨意篡改數(shù)據(jù)、人為捏造事實、債務(wù)不實、利潤虛報、資產(chǎn)不清、浪費嚴重等,這在很大程度上是由審計工作不到位造成的,如在企業(yè)運營管理中,內(nèi)部審計往往缺乏獨立性,且審計人員才能有限、審計本錢較高、審計效率偏低,而這些因素無疑限制了審計工作質(zhì)量的進步和持續(xù)開展,間接影響了內(nèi)控程度和效益的改善,如此一來,企業(yè)風險自然隨之上升2。換言之,完善內(nèi)部審計與內(nèi)部控制,實現(xiàn)兩者互相促進和協(xié)調(diào)開展,是新形勢下企業(yè)謀求長遠開展的必然選擇。三、企業(yè)審計與內(nèi)部控制的完善措施現(xiàn)代企業(yè)管理活動具有得控那么強、無控那么亂、失控那么弱的特點和規(guī)律,而基于完善而協(xié)調(diào)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控
5、制,企業(yè)不僅可以有序開展各項活動,更可以真實全面的理解自身狀況,并獲取良好的經(jīng)濟效益和社會效益,故下面對企業(yè)審計與內(nèi)部控制的完善措施進展了考慮,希望對企業(yè)開展有所啟迪。1.優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控的順利施行和效用彰顯離不開良好的環(huán)境氣氛,而這恰恰是很多企業(yè)所缺失的,加之內(nèi)控體系涉及面廣、系統(tǒng)性強,正戰(zhàn)略化、全面化、多元化、實效化特點日漸突出,故優(yōu)化控制環(huán)境是企業(yè)完善內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的首要任務(wù)。因此要求企業(yè)進步思想認識,學會以開展的角度對待內(nèi)審與內(nèi)控,并結(jié)合自身實際確定合理的建立方案,在此根底上,對整個內(nèi)控布局加以科學部署,以期實現(xiàn)對控制環(huán)境的優(yōu)化,如根據(jù)企業(yè)特點合理協(xié)調(diào)董事會、股東會、
6、經(jīng)理層、監(jiān)理會等治理框架,成立與實際需求相符的職能機構(gòu),用于適當分散權(quán)利,打造科學制衡且互相聯(lián)絡(luò)的良好格局,但要確保決策授權(quán)機制完善、部門權(quán)限職責明晰、控制流程措施有效、鼓勵約束指標科學、財務(wù)部門地位合理、審計部門職能獨立等,以此為內(nèi)審與內(nèi)控制度的順利施行奠定有力基矗2.彌補內(nèi)控體系缺陷企業(yè)內(nèi)控體系自身缺陷的存在無疑是管理無序和低效的深層原因,故建議企業(yè)立足實際,實在致力于內(nèi)控體系的完善,其中會計內(nèi)控、考核評價、風險預(yù)警等制度的建立是企業(yè)亟待加強的環(huán)節(jié)。如針對會計內(nèi)控,可基于會計憑證、賬戶、報表等根本內(nèi)容標準的完善,對企業(yè)經(jīng)營管理活動中的其他會計處理事項加以細化、深化和明確化,以此將那些要素性
7、、抽象性內(nèi)容轉(zhuǎn)化為可詳細操作的程序和方法,其中嚴格別離不相容會計職務(wù)是重中之重;針對考核評價制度,除了根據(jù)不同崗位特點和要求確定科學合理的考核指標用于進展獎優(yōu)懲劣,以鼓勵和約束員工盡職盡責、積極進取外,更應(yīng)基于完善的內(nèi)控評體系對制度的施行效果加以檢查、評價、反響和再優(yōu)化,詳細可以在職能部門間進展縱向和橫向的自我評價,包括業(yè)務(wù)操作的標準程度、崗位職責的履行情況等;同時將內(nèi)控體系視為一個整體,借助內(nèi)審部門加以監(jiān)視、評價和控制,但要明確審計工程、人員、流程、權(quán)責、標準等,以此及時發(fā)現(xiàn)缺乏,促進內(nèi)控體系走向完善,可以說其是內(nèi)控評價的重點和關(guān)鍵3;風險預(yù)警機制的構(gòu)建也是完善企業(yè)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容,此時要
8、求進步企業(yè)信息化程度以暢通信息渠道,結(jié)合明確的風險防范主體,風險識別、評估、處理標準,高素質(zhì)、高水準的風險管理人員,以及高效可靠的技術(shù)方法和系統(tǒng)軟件,及時發(fā)現(xiàn)和躲避風險。3.強化審計的獨立性毫不夸張的說,獨立性是企業(yè)審計的靈魂和核心,是內(nèi)部控制中的再控制,假設(shè)其獨立性都難以保障,其效用自然難以彰顯,那么強化企業(yè)內(nèi)審獨立性的重要性便不言而喻。因此建議企業(yè)在詳細理論中要實在進步內(nèi)審的獨立性,如針對董事會可下設(shè)審計委員會,而內(nèi)審部門一方面要直接負責于董事會,另一方面那么要直接上報審計委員會,并承受其業(yè)務(wù)指導;同時要求審計委員會負責企業(yè)所有重大審計決策方案的提出,并經(jīng)董事會作出最終批準,這樣便確保了內(nèi)
9、審的相對獨立性和權(quán)威性。同時還應(yīng)在內(nèi)控制度中進一步明確,內(nèi)審部門的職能地位、審計范圍、審計標準、審計流程等內(nèi)容,尤其是針對財務(wù)報告審計,并對有權(quán)在內(nèi)控設(shè)計、補充、修改與完善彰顯建立性作用加以補充,以此為企業(yè)內(nèi)審工作可以有序、高效開展提供有力支持。4.不斷進步審計程度企業(yè)審計效率和質(zhì)量的改善那么要從下述幾點做起:一是打造優(yōu)質(zhì)的審計隊伍,要求企業(yè)積極吸引和培育職業(yè)道德好、政策程度高、業(yè)務(wù)才能強、觀念更新快的審計人員,其中業(yè)務(wù)才能要求審計人員必須可以純熟掌握豐富的審計、會計、稅務(wù)、管理、法律、金融、外貿(mào)等與審計工作相關(guān)的知識,以此更好的勝任審計工作;二是要求企業(yè)擅長進展多角度、全方面審計,如基于風險導向?qū)徲?,可先借助詢問和調(diào)查方法,判斷是否存在工作脫節(jié)、部門推諉的風險,其次分析經(jīng)營活動,評估是否存在營銷不暢、管理不善的風險;再者通過資料審核,檢查是否存在資金周轉(zhuǎn)困難、負債過重等財務(wù)風險;最后經(jīng)全面復核和分析,確定審計結(jié)果,為企業(yè)決策和制度完善提供重要參考。4。此外也可以基于ERP系統(tǒng)開展計算機輔助審計,及時聚集企業(yè)信息,準確關(guān)聯(lián)價值信息,快速處理和反響信息,進而實現(xiàn)內(nèi)控效率的進步、構(gòu)造和流程的優(yōu)化;而借助管理審計那么可對管理職能的發(fā)揮程度、管理機構(gòu)的制衡程度、管理人員的素質(zhì)
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 西藏昌都地區(qū)(2024年-2025年小學六年級語文)部編版小升初模擬(下學期)試卷及答案
- 2024行政人員工作計劃范文(31篇)
- 煤礦培訓課件:監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)專項整治檢查標準表
- 量子科技產(chǎn)業(yè)園項目可行性研究報告
- 2024年版美團外賣平臺商家合作合同細則版B版
- 2024年網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開發(fā)與許可合同
- 2024年高級職業(yè)經(jīng)理人雇傭協(xié)議
- 2024年高科技廠房建設(shè)項目墊資施工合同版
- 2024年聯(lián)營企業(yè)雙方保底利潤協(xié)議版
- 2024年股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議:股東間股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)變更事宜
- ISO 56001-2024《創(chuàng)新管理體系-要求》專業(yè)解讀與應(yīng)用實踐指導材料之4:4組織環(huán)境-4.2理解相關(guān)方的需求和期望(雷澤佳編制-2025B0)
- 2024年一級支行行長競聘演講稿例文(4篇)
- 建筑工程施工合同:游泳館建設(shè)
- 中建中建機械頂管專項方案范本
- 機動車檢測站程序文件(根據(jù)補充要求修訂)
- 2024-2025學年 數(shù)學二年級上冊冀教版期末測試卷(含答案)
- 防沖撞升降柱安裝合同
- 專題21 現(xiàn)在分詞(五年真題+八省模擬+寫作升格)【含答案解析】
- 培訓學校銷售分析和總結(jié)
- 房產(chǎn)行業(yè)智慧房產(chǎn)交易與服務(wù)平臺
- 規(guī)培醫(yī)師年度述職報告
評論
0/150
提交評論