某集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理規(guī)定

1、百聯(lián)集團(tuán)有限公司關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部控制的規(guī)定第一章總則一、目的為了健全百聯(lián)集團(tuán)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范管理，有效控制重大財務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險, 依據(jù)中華人民共和國會計法、財政部的內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范以及集團(tuán) 的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。二、適用范圍本規(guī)定適用于集團(tuán)本部、各事業(yè)部、中心本部等分支機(jī)構(gòu)，所屬各級全資、控股子公 司。各參股企業(yè)可比照執(zhí)行。三、制定原則1、本辦法在考慮完整性的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)立足集團(tuán)經(jīng)營、管理業(yè)務(wù)的重要性，解決可 操作性，以實現(xiàn)其有效性為原則。2、以財務(wù)管理為核心管理，實行內(nèi)部控制的原則。明確企業(yè)重要崗位人員，在有關(guān) 業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程相交叉的重要節(jié)點上，涉及重大事項的權(quán)利和責(zé)任

2、，并加以控制。3、貫徹成本與效益、激勵與制約、監(jiān)督與效率協(xié)調(diào)一致的原則。努力加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 與制約，實現(xiàn)有效管理，既要以最小的控制成本取得最大的控制效果；既要重視內(nèi)控制度 牽制方法的設(shè)計又要創(chuàng)造激勵方法促進(jìn)企業(yè)主動控制力的形成，從而節(jié)約工作成本，提高 工作效率，煉成企業(yè)經(jīng)營活力。4、與公司法規(guī)、企業(yè)經(jīng)營管理流程、業(yè)態(tài)特點相適應(yīng)，科學(xué)合理、切實可行原則。 內(nèi)部控制的基本要求、方法，要與國家公司法規(guī)有機(jī)結(jié)合；要與促進(jìn)完善企業(yè)的經(jīng)營管理 流程有機(jī)結(jié)合；要與企業(yè)的實際情況有機(jī)結(jié)合。四、一般規(guī)定1、企業(yè)應(yīng)建立與健全全員的崗位責(zé)任制度，根據(jù)授予的任務(wù)與職責(zé)，落實不相容 崗位分離機(jī)制和關(guān)鍵環(huán)節(jié)人員的具體責(zé)任。

3、2、企業(yè)應(yīng)建立和規(guī)范科學(xué)的運(yùn)營決策機(jī)制，根據(jù)法人治理結(jié)構(gòu)要求，規(guī)范對企業(yè)重 大經(jīng)濟(jì)事項決策的控制，防范決策風(fēng)險。3、企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范操作流程； 對企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項實行授權(quán)聯(lián)簽。4、企業(yè)應(yīng)健全和提升財務(wù)管理和會計信息系統(tǒng)，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部管 理制度，積極應(yīng)用信息化手段，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動的控制，正確及時反映企業(yè)經(jīng)營成果和財 務(wù)狀況，加強(qiáng)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)的對接；積極探索信息化內(nèi)控管理模式，提高 內(nèi)控工作效率。5、企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況及時制定或修改有關(guān)內(nèi)控制度，在企業(yè)整合、改制、重組等 原因使經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時，確保內(nèi)控制度有效性。五、內(nèi)控

4、建立的重要環(huán)節(jié)和重要崗位企業(yè)內(nèi)部控制制度貫穿企業(yè)的整個管理流程，本規(guī)定在有關(guān)業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程相交 叉的節(jié)點上，確定貨幣資金、銷售與收款、采購與付款、合同管理、價外收入、存貨管理、 票據(jù)管理、對外投資、工程管理、借款擔(dān)保管理、固定資產(chǎn)管理、薪酬管理、減值準(zhǔn)備、 信息系統(tǒng)管理十四個重要環(huán)節(jié)。確定會計主管、出納員、業(yè)務(wù)員、合同管理員、倉庫保管 員、票據(jù)管理員、財產(chǎn)管理員、投資管理員、工程管理員、薪酬管理員十大重要崗位。六、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和追究1、企業(yè)應(yīng)制訂內(nèi)部控制制度并實行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)部 門指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實施。對重要環(huán)節(jié)

5、必須按照集團(tuán)制度建立具體的管理辦法，并對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行 檢查和評價。對重要崗位必須明確崗位責(zé)權(quán)，落實專門人員，并對重要人員加強(qiáng)培訓(xùn)和考核。企 業(yè)年度總結(jié)要對涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷 提出改進(jìn)建議，必要時專門寫出檢查報告。2、企業(yè)可聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有 效實施進(jìn)行評價，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托單位內(nèi)部會計控制中的 重大缺陷提出書面報告。3、企業(yè)應(yīng)建立和實行問責(zé)制度，對未正式建立或建立未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的有關(guān)領(lǐng) 導(dǎo)追究責(zé)任。4、集團(tuán)制定加強(qiáng)內(nèi)部控制的規(guī)定和經(jīng)營管理責(zé)任問責(zé)試行辦法，企業(yè)應(yīng)認(rèn)

6、 真貫徹。集團(tuán)黨委、董事會和監(jiān)事會、將定期或不定期的對內(nèi)控制度的制定和實施進(jìn)行檢 查，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和紀(jì)委監(jiān)察等專業(yè)監(jiān)督部門的內(nèi)部稽核審計作用，確保企業(yè)內(nèi)控制 度有效實施，并根據(jù)問責(zé)制規(guī)定對企業(yè)失控情況視情節(jié)追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第二章 貨幣資金第一節(jié)崗位責(zé)任一、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1、財務(wù)總監(jiān)制定權(quán)限審批制，明確審批額度。網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)設(shè)一名經(jīng)辦人員、 復(fù)核人員和若干分級（至少一級）的授權(quán)人。經(jīng)辦人、復(fù)核人和授權(quán)人均分設(shè)電子銀行證 書卡和使用密碼。每人各自保管各自的電子證書卡和密碼，嚴(yán)禁外借和泄漏密碼。2、財務(wù)經(jīng)理應(yīng)對貨幣資金管理建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制、票據(jù)及印章的管理制度及財 務(wù)部門不相容崗位相互分離制，不

7、得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的 機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。3、財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理設(shè)立貨幣資金管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗 位職責(zé)。4、財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促貨幣資金管理的全過程，考核每一崗位員工的職 責(zé)，制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制。二、重要人員崗位責(zé)任1、出納：必須根據(jù)經(jīng)過審簽的記賬憑證收支現(xiàn)金，不能直接根據(jù)原始憑證辦理現(xiàn)金 結(jié)算；不能編制收付記賬憑證，不能兼管收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作 及稽核工作和會計檔案保管工作；不能一人同時保管現(xiàn)金支票和印鑒。根據(jù)現(xiàn)金收付記賬 憑證登記現(xiàn)金日記賬。2、會計：審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定要求

8、，根據(jù)收付憑證登記現(xiàn)金對應(yīng)科目 相關(guān)明細(xì)賬、總賬，逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 調(diào)整末達(dá)賬項。根據(jù)收付憑證登記現(xiàn)金對應(yīng)科目相關(guān)明細(xì)賬、總賬。3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，定期進(jìn)行培訓(xùn)。有條件的企業(yè)應(yīng)建 立崗位輪換制度。第二節(jié)重要節(jié)點和控制規(guī)定1、審批企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的 授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé) 范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越 審批權(quán)限。企業(yè)對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和

9、審批，并建立責(zé)任追究制度2、審核經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并核對審批 的手續(xù)是否完整、合規(guī)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒 絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。會計主管人員審查現(xiàn)金收支原始憑證。主要審核原始憑證反映的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否 真實合法，原始憑證的填制是否符合規(guī)定要求；審核無誤后，簽章批準(zhǔn)方可辦理現(xiàn)金收付記賬憑證。審核原始憑證，可以保證現(xiàn)金收支憑證真實合法，提供正確的現(xiàn)金支付和核算 依據(jù)，保證出納人員支付現(xiàn)金正確、合法。3、盤點出納員每日清點庫存現(xiàn)金，并與日記賬余額進(jìn)行核對，若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng) 及時查明原因，報經(jīng)審

10、批后予以處理。每天清點現(xiàn)金，能夠防止現(xiàn)金丟失和收支、記賬發(fā) 生差錯，保持賬單、賬實相符。由財務(wù)部門主管和審計人員定期或不定期清查庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬。清查時， 需有出納人員在場，核對賬實；根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤點報告單，填制賬存與實存的符 合情況；如有誤差須報批準(zhǔn)后予以調(diào)整處理。4、網(wǎng)上銀行的管理各公司應(yīng)配置專用電腦安裝網(wǎng)上銀行支付系 統(tǒng)；同時，安裝殺毒軟件和網(wǎng)絡(luò)防火墻，定期升級防護(hù)軟件，確保網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)的安 全。出納員兼任網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)經(jīng)辦人員，負(fù) 責(zé)審核付款單據(jù)，審核無誤后，使用自己的電子銀行證書卡和自設(shè)密碼進(jìn)入支付系統(tǒng)，錄 入轉(zhuǎn)賬付款申請指令。出納員錄入轉(zhuǎn)賬付款申請指令后，資金

11、管理 員使用本人的電子銀行證書卡和自設(shè)密碼進(jìn)入支付系統(tǒng)，根據(jù)已審核的轉(zhuǎn)賬付款單據(jù)，對 轉(zhuǎn)賬付款申請指令進(jìn)行初次復(fù)核，復(fù)核無誤，點擊確定通過復(fù)核；若申請指令有差錯，點 擊拒絕，查明原因后，由出納員重新錄入申請指令，再次提請復(fù)核，直至通過復(fù)核。資金管理員初次復(fù)核通過后，由財務(wù)經(jīng)理再 次復(fù)核無誤后轉(zhuǎn)賬付款。不允許越級審批，各公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)軟、硬件維護(hù) 管理工作，確保支付系統(tǒng)安全正常運(yùn)行。還應(yīng)定期與銀行保持聯(lián)系，更換網(wǎng)上銀行支付系 統(tǒng)新的電子證書卡。5、不相容崗位企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人包管，個人名章必須由本 人或其授權(quán)人員包管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章

12、。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表, 調(diào)整未達(dá)賬項。第三章銷售與收款第一節(jié)崗位責(zé)任一、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1、業(yè)務(wù)經(jīng)理對銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度、權(quán)限審批制度及不相容崗位分離 制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣 政策、付款政策等并予以執(zhí)行。2、財務(wù)經(jīng)理根據(jù)應(yīng)收賬款臺賬建立“信用風(fēng)險管理崗位和職責(zé)”、“信用風(fēng)險評估 流程”，根據(jù)客戶信用評級方法和客戶信用授信表，建立客戶信用檔案。財務(wù)控制應(yīng)貫穿 訂立合同-收款控制-發(fā)票結(jié)算控制-應(yīng)收票據(jù)管理控制-應(yīng)收賬款控制整個流程。3、業(yè)務(wù)經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理根據(jù)銷售與收款的重要節(jié)點設(shè)

13、立重要崗位，明確重要崗位人 員職責(zé)。4、業(yè)務(wù)經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促銷售與收款的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)， 制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制。二、重要人員崗位責(zé)任1、銷售主要由銷售部統(tǒng)一管理，財務(wù)結(jié)算由財務(wù)部負(fù)責(zé)，內(nèi)部檢查由相關(guān)監(jiān)督部門 負(fù)責(zé)。2、銷售員應(yīng)督促合同正常履行，負(fù)責(zé)貨款催討，按月與財務(wù)核對賬務(wù)，核對客戶信 用程度，審查收款結(jié)果，編制銷售動態(tài)與銷售存貨表。3、應(yīng)收帳款管理員按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額 度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理， 及時更新。對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審

14、查，確定是否確 認(rèn)為壞賬。注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入 賬，防止形成賬外款。對于客戶進(jìn)行資信分析，了解客戶企業(yè)財務(wù)狀況，合理評價誠信度，有效控制賒銷 額度。登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，并對客戶資料實行 動態(tài)管理。第二節(jié)重要節(jié)點和控制規(guī)定一、銷售1、銷售談判專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。談 判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書 面記錄。2、審批企業(yè)應(yīng)當(dāng)對銷售合同建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售合同的授權(quán)批 準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相

15、關(guān)控制措施，重點是審批金額、的界定，規(guī)定經(jīng)辦人的職 責(zé)范圍和工作要求。審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。3、組織銷售企業(yè)銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單, 同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單 向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。4、銷售退回企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶 退回的貨物進(jìn)行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物

16、的品種和數(shù) 量后填制退貨接收報告。5、銷售折扣企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售折扣審批管理制度，明確銷售折扣的審批權(quán)限。6、不相容崗位接受客戶訂單、簽訂合同的崗位應(yīng)與最后付款條件核準(zhǔn)崗位分離 對于付款條件（信用政策）必須由銷售部門和信用部門（有條件單位應(yīng)專設(shè)）同時批準(zhǔn).發(fā)貨憑證編制人與發(fā)運(yùn)貨物、提取貨物、包裝貨物或托運(yùn)貨物的人員不能是同一人，發(fā)運(yùn)貨物人與倉庫保管員應(yīng)分離.二、收款1、審批企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù) 的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，重點是審批金額的界定，規(guī)定經(jīng)辦 人的職責(zé)范圍和工作要求。在審批時，審批人應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財

17、務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬 款回收中的風(fēng)險。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批， 不得超越審批權(quán)限。對于超過單位既定應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)， 單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。2、審核根據(jù)資信程度，審核付款金額及相關(guān)審批手續(xù)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款業(yè)務(wù)。 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及 時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。3、結(jié)算和記錄會計主管應(yīng)根據(jù)銷售（付款）憑證及時入賬，并應(yīng)詳細(xì)核算至每一客戶，月度、季 度、年度及時對每一客

18、戶余額進(jìn)行分析。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé) 應(yīng)收賬款的催討，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通 過法律程序予以解決。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會 計處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付 款；應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)，已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng) 在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，

19、及時處理。4、不相容崗位銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。開具發(fā)票與發(fā)票審核崗位應(yīng)當(dāng)分離，編制銷售發(fā)票通知單與開具銷售發(fā)票分離.應(yīng)收賬款記錄與收款崗位應(yīng)分離.催收貨款與結(jié)算貨款應(yīng)分離.折扣和折讓給予和審批應(yīng)當(dāng)分離.第四章采購與付款第一節(jié)崗位責(zé)任一、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1、業(yè)務(wù)經(jīng)理建立請購制度、詢價制度、合同管理制度、驗收制度，按照請購、審批、 采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的 記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。2、財務(wù)經(jīng)理建立嚴(yán)格的付款控制制度、授權(quán)審批制度。

20、加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的 管理，建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明 確規(guī)定。3、業(yè)務(wù)經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理設(shè)立貨幣資金管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗 位職責(zé)。4、業(yè)務(wù)經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促銷售與收款的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)， 制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制。二、重要人員崗位責(zé)任1、采購員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)貨管理制度，應(yīng)認(rèn)真做好采購員手冊記錄，每月進(jìn)行庫存結(jié) 構(gòu)和商品適銷情況分析，對超出保本保利期的商品要提出解決辦法，并按月與財務(wù)核對應(yīng) 付賬款與存貨余額。2、應(yīng)付帳款管理員定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。 如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。按客

21、戶設(shè)置應(yīng)付賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)付賬 款余額增減變動情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新第二節(jié)重要節(jié)點和控制規(guī)定一、采購1、請購加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù) 算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進(jìn)行審 核后再行辦理請購手續(xù)。2、詢價比價比質(zhì)，合理控制成本。3、審批有條件的企業(yè)應(yīng)建立新品評審制度和銷售末位淘汰制度。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不 得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理

22、采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批 人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞?授權(quán)部門報告。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以 及單位實際需要等對請購申請進(jìn)行審批。對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實行集體決策和審批, 防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。4、采購根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。5、驗收根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定 專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收 證明。6、不相容崗位請購與審批。詢價與確定供

23、應(yīng)商。采購合同的訂立與審計 采購與驗收。二、付款1、審批企業(yè)應(yīng)當(dāng)對付款建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對付款的授權(quán)批準(zhǔn)方式、 權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，重點是審批金額的界定，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工 作要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用 等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也 應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。2、審核審核付款金額及相關(guān)審批手續(xù)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)。對于審批人 超越授權(quán)范圍審批的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞?/p>

24、授權(quán) 部門報告。4、不相容崗位驗收與相關(guān)會計記錄付款審批與付款執(zhí)行第五章合同管理第一節(jié)崗位責(zé)任一、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1、建立健全合同管理臺賬，完善合同管理制度，提高合同管理水平，對于價外收入 應(yīng)派專人記錄臺賬，并與合同校對，避免不按合同入賬，對于現(xiàn)金收取方式，應(yīng)有客戶簽 字。以租賃為主的企業(yè)，必須做到合同、臺賬、租賃圖紙三項核對。完善不相容崗位及權(quán) 限審批制度。2、公司經(jīng)理或分管領(lǐng)導(dǎo)指定部門、落實人員專（兼）職負(fù)責(zé)合同管理工作，并制定 重要崗位的崗位職責(zé)。3、公司經(jīng)理或分管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)、督促合同管理環(huán)節(jié)的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制二、重要人員崗位職責(zé)合同管理員崗位職責(zé)作如下規(guī)定：嚴(yán)格

25、按公司的業(yè)務(wù)授權(quán)范圍和委托代理權(quán)限辦理合同事項。嚴(yán)格依法審查合同的簽訂、變更、解除。審驗合同對方當(dāng)事人的資格，檢查合同履行情況。制止不符合法律、法規(guī)規(guī)定的合同行為，并及時向主管領(lǐng)導(dǎo)報告，必要時可向上一 級主管部門反映或報告。經(jīng)授權(quán)參加對合同糾紛的協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟。建立合同臺賬及統(tǒng)計報表，包括：合同簽訂履行情況臺賬、合同變更解除臺賬、違 約合同登記臺賬、合同履行情況進(jìn)度表、合同簽訂情況進(jìn)度表。第二節(jié)重要節(jié)點和控制規(guī)定1、立項組織相關(guān)專業(yè)人員出具項目建議書和可行性研究報告，并予以論證。對需要簽訂合同的項目或經(jīng)濟(jì)活動研究，重點調(diào)查考證對方當(dāng)事人的簽約主體資格、 資質(zhì)、資信、經(jīng)營范圍、履約能力、

26、委托代理權(quán)限等。簽訂重大合同前，合同經(jīng)辦人員應(yīng)按照公司相關(guān)制度的規(guī)定，以及集團(tuán)公司合同審 核會簽暫行規(guī)定進(jìn)行審核。各部門對涉及各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)相關(guān)合同條款的合法性、可行性 和履約能力做出明確判斷，各有關(guān)部門應(yīng)對合同的主體、內(nèi)容、形式是否合法、條款的完 備性等提出書面意見并對此負(fù)責(zé)。2、洽談重大合同洽談必須2人以上參加。3、簽訂公司簽訂合同應(yīng)當(dāng)使用公司公章或合同專用章。合同專用章實行專人管理、用印審批制度。公司對外簽訂合同應(yīng)由法定代表人或其委托授權(quán)的代理人進(jìn)行。4、保管設(shè)立專職或兼職合同員，將正式合同文本準(zhǔn)確歸檔，建立合同管理臺賬，跟蹤實際 履行情況與合同應(yīng)履行情況。5、備份所有業(yè)務(wù)合同應(yīng)在財務(wù)部

27、備份，便于動態(tài)監(jiān)督第六章存貨管理第一節(jié)崗位責(zé)任一、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1、倉儲、保管部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制及不相容崗位分離，明確各崗位在值班輪班、 入庫檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù), 并定期或不定期地進(jìn)行檢查；健全存貨取得、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各 環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度；建立健全存貨清查盤點制度。2、倉儲、保管部門設(shè)立存貨管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。3、倉儲、保管部門授權(quán)、督促存貨管理的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定 相應(yīng)的獎懲機(jī)制。二、重要人員崗位責(zé)任倉庫保管員按照存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗收與入庫，倉儲與保

28、管，領(lǐng)用、 發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情 況，確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制，定期或不定期地對各類存貨進(jìn)行實地清查和盤點, 及時發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長期積壓等情況。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng) 查明原因，分清責(zé)任，并及時報告有關(guān)部門，并定期與財會部門核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時處 理。第二節(jié)重要節(jié)點和控制規(guī)定1、驗收入庫對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收證 明。對于驗收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時辦理入庫手續(xù)。2、設(shè)立實物明細(xì)賬存貨管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置實物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨的類別、編號 名稱、規(guī)格、型

29、號、計量單位、數(shù)量、單價等內(nèi)容，并定期與財會部門核對。對代管、代 銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨記錄，避免與本單位存貨相混淆。3、保管加強(qiáng)對存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。建立存貨的分類管理制度，對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重 要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn),且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。4、發(fā)貨建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé) 任。5、盤點對特殊商品應(yīng)聘請專家監(jiān)督盤點。對于聯(lián)銷經(jīng)營方式的庫存管理：1、在代銷經(jīng)營方式下，商品的保管責(zé)任由門店承 擔(dān)，每月必須定期對商

30、品進(jìn)行盤點； 2、在專柜經(jīng)營方式下，商品的保管責(zé)任由供應(yīng)商承 擔(dān)，平時銷售采取負(fù)數(shù)庫存，月末根據(jù)負(fù)數(shù)庫存作為商品入庫依據(jù)，將庫存調(diào)整為零。6、不相容崗位存貨的采購、驗收與付款。存貨的保管與清查。存貨的銷售與收款。存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行。存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。第七章價外收入第一節(jié)崗位責(zé)任一、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1、財務(wù)經(jīng)理建立價外收入管理制度，完善不相容崗位及權(quán)限審批制度。2、財務(wù)經(jīng)理設(shè)立價外收入管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。3、財務(wù)經(jīng)理和有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促價外收入管理的全過程，考核每一崗位員工 的職責(zé)，制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制。二、重要人員崗位責(zé)任1、合同管理員

31、見合同管理中重要人員崗位責(zé)任。2、出納員按出納員崗位責(zé)任，對于現(xiàn)金收取方式，應(yīng)有客戶簽字。第二節(jié)重要節(jié)點和控制規(guī)定1、簽訂合同中應(yīng)明示返利、扣率、代辦會議費、場地費收取比例及，收取方式。2、建立價外收入臺賬登記每一筆價外收入金額，支付方式，并與合同相對是否匹配。3、記錄財務(wù)人員應(yīng)按準(zhǔn)則要求準(zhǔn)確記入相應(yīng)科目，并與臺賬賬賬相對。第八章票據(jù)管理第一節(jié)崗位責(zé)任一、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1、財務(wù)經(jīng)理制定票據(jù)管理、領(lǐng)用制度和逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān) 控制度。明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序， 完善不相容崗位及權(quán)限審批制度。2、財務(wù)經(jīng)理派專人保管票據(jù)，并制定崗位職責(zé)。

32、3、財務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促票據(jù)管理的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的 獎懲機(jī)制。二、重要人員崗位責(zé)任1、票據(jù)管理員建立票據(jù)臺帳，保管票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款 人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。2、會計主管審核票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和做為憑證的發(fā)票的合規(guī)性。第二節(jié)重要節(jié)點和控制規(guī)定1、收入與領(lǐng)用做好收入與領(lǐng)用記錄，財務(wù)部設(shè)發(fā)票管理臺帳，由領(lǐng)用人簽字。2、保管單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、 背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失 和被盜用。發(fā)票實行專人管理，領(lǐng)取由專人負(fù)責(zé)，財

33、務(wù)部設(shè)發(fā)票管理臺賬，由領(lǐng)用人簽字。3、審核應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)對作為憑證附件的發(fā)票，應(yīng)審核年月日、金額、與入賬科目是否對應(yīng)4、銷售退回如產(chǎn)生銷售退回開具紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票與退稅證明，注明“作廢”。5、發(fā)票注銷發(fā)票存根及時交回并登記，及時到稅務(wù)部門辦理注銷，不得自行處置。第九章固定資產(chǎn)管理第一節(jié)崗位責(zé)任一、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1、固定資產(chǎn)管理部門領(lǐng)導(dǎo)要建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位 的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。建立固定資 產(chǎn)歸口分級管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門的職責(zé)權(quán)限，確保固

34、定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人，建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、 期限和組織程序，定期或不定期地進(jìn)行盤點。2、固定資產(chǎn)管理部門領(lǐng)導(dǎo)要設(shè)立固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位 的崗位職責(zé)。3、財務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）和固定資產(chǎn)管理部門領(lǐng)導(dǎo)要授權(quán)、督促銷售與收款的全過程， 考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制。二、重要人員崗位職責(zé)1、財務(wù)部門會計主管編制固定資產(chǎn)預(yù)算，登記固定資產(chǎn)卡片應(yīng)填制固定資產(chǎn)交接單， 登記固定資產(chǎn)賬簿。對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查登記簿 進(jìn)行專門登記，避免與本單位固定資產(chǎn)相混淆。2、財產(chǎn)管理員確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實相符。定期與財

35、務(wù)部門核對相關(guān)賬簿、記錄、 實物，對于盤虧、盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)查出原因，并提出處理意見。第二節(jié)重要節(jié)點和控制規(guī)定1、編制固定資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計盈利水平和風(fēng)險程度等因素。2、審批應(yīng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)應(yīng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施, 規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員 辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超 越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)

36、意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超 越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門 報告。3、驗收固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)驗收工作。4、登記對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查登記簿進(jìn)行專門登記, 避免與本單位固定資產(chǎn)相混淆。建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬 實、賬卡相符。5、保管財會部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應(yīng)當(dāng)定期核對相關(guān)賬簿、記錄、文件和實物。應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險。6、處置審批：重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)實行集體審議聯(lián)簽。審核：對固定資產(chǎn)的

37、處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進(jìn)行審核，重點審核處置依 據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價格是否合理。入賬：及時、足額地收取固定資產(chǎn)處置價款，入賬。7、盤點應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期 或不定期地進(jìn)行盤點。對于盤虧、盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)查出原因，并提出處理意見。8、不相容崗位固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。固定資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付。固定資產(chǎn)投保的申請與審批。固定資產(chǎn)的保管與清查。固定資產(chǎn)處置的申請與審批、審批與執(zhí)行。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。第十章對外投資第一節(jié)崗位責(zé)任一、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1、財務(wù)經(jīng)理結(jié)合部門或系統(tǒng)的對外投資內(nèi)部控制規(guī)定，建

38、立適合本單位業(yè)務(wù)特點和 管理要求的對外投資內(nèi)部控制制度和對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的 職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。并建立規(guī)范的 決策機(jī)制、授權(quán)審批、聯(lián)簽責(zé)任制度、定期報告、風(fēng)險預(yù)警等制度。2、財務(wù)經(jīng)理設(shè)立對外投資管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。3、財務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促對外投資管理的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相 應(yīng)的獎懲機(jī)制。二、重要人員崗位職責(zé)1、編制對外投資預(yù)算書，并組織相關(guān)部門或人員對投資建議項目進(jìn)行分析與論證， 計算投資報酬率及收回投資年限。對持有投資項目的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑 證的保管和記錄、會

39、計核算等方面的控制，加強(qiáng)檔案管理工作。第二節(jié)重要節(jié)點和控制規(guī)定1、評估組織相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，對投資項目 所需的資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、投資收益、以及投資的安全性等進(jìn)行測算和分析。2、決策建立規(guī)范的授權(quán)審批制度，明確審批人的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān) 控制措施。建立對外投資的集體決策制度。一般投資項目可由授權(quán)的相關(guān)部門或人員在職責(zé)權(quán) 限范圍內(nèi)批準(zhǔn)；重大投資項目決策應(yīng)當(dāng)實行集體審議聯(lián)簽。3、執(zhí)行根據(jù)不同的投資種類和投資方式采用相應(yīng)的管理方法，加強(qiáng)對持有投資項目的安全 完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄、會計核算等方面的控制。定期報告制：企業(yè)應(yīng)定

40、期講投資的基本情況、變動情況、收益情況、風(fēng)險評價定期 報告。風(fēng)險預(yù)警制：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對投資業(yè)務(wù)加強(qiáng)跟蹤監(jiān)控，揭示可能存在的風(fēng)險點并制定應(yīng) 對預(yù)案。4、處置審批：處置對外投資應(yīng)報授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)或部門批準(zhǔn)，相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓 價格，重大金額經(jīng)集體審議決策。必要時可請具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。執(zhí)行：審驗對外投資處置后的資產(chǎn)回收清單和驗收報告，審核對外投資轉(zhuǎn)讓的作價, 保證回收資產(chǎn)的安全和完整。對需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的資產(chǎn)，應(yīng)查驗其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移情況。5、不相容崗位：對外投資預(yù)算的編制與審批對外投資項目的分析論證與評估對外投資的決策與執(zhí)行對外投資處置的審批與執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄第八章工

41、程管理第一節(jié)崗位責(zé)任一、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1、工程總監(jiān)或總工程師建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職 責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對工程項目相關(guān) 業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控 制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概 預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載 各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。2、超過十萬工程項目的審價事務(wù)所必須由集團(tuán)審計中心統(tǒng)一委托。3、工程總監(jiān)設(shè)立工程管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的

42、崗位職責(zé)。4、工程總監(jiān)授權(quán)、督促工程管理的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制二、重要人員崗位職責(zé)1、工程項目經(jīng)理對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合 理，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準(zhǔn)確。 對工程項目全過程現(xiàn)場管理，對于設(shè)計變更等事項嚴(yán)格把關(guān)，做好現(xiàn)場簽證工作，審核每 一筆工程付款，嚴(yán)格控制預(yù)算。第二節(jié)重要節(jié)點和控制規(guī)定1、可行性報告及立項審批應(yīng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的 完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，出具評審意見。應(yīng)建立工程項目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書

43、面記錄。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn) 行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人 超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部 門報告。2、外聘專家對以下環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)設(shè)計單位的確定（勘查）設(shè)計方案的確定施工單位的確定施工監(jiān)理的確定設(shè)備材料的確定竣工驗收3、工程資金使用預(yù)算：工程成本應(yīng)納入企業(yè)總預(yù)算，既正常經(jīng)營又有工程的企業(yè)，必須將工程列入 預(yù)算，避免將經(jīng)營費用與工程成本混淆列支。審批：符合授權(quán)，真實合法。審核：根據(jù)法規(guī)要求，按實列支工程成本，建立工程進(jìn)度價款支付環(huán)節(jié)的控

44、制制度, 對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。會計記錄：會計人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付 申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。 然后根據(jù)準(zhǔn)則，記入相應(yīng)會計科目。4、不相容崗位項目建議、可行性研究與項目決策概預(yù)算編制與審核項目實施與價款支付第十二章借款擔(dān)保業(yè)務(wù)第一節(jié)崗位責(zé)任一、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1、財務(wù)經(jīng)理按照國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)擔(dān)保內(nèi)部控制的 規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的擔(dān)保內(nèi)部控制制度，明確擔(dān)保評審、決策、 執(zhí)行、監(jiān)督、核算等環(huán)節(jié)的具體要求。建立嚴(yán)格

45、的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職 責(zé)、權(quán)限，確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn) 制度，明確審批人對擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定 經(jīng)辦人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的職責(zé)。2、財務(wù)經(jīng)理設(shè)立貨幣借款擔(dān)保業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。3、財務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促借款擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相 應(yīng)的獎懲機(jī)制。二、重要人員崗位責(zé)任1、會計主管負(fù)責(zé)對被擔(dān)保單位或項目進(jìn)行全面調(diào)查，向本單位擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門提 出申請，對所提供審核材料的真實性負(fù)責(zé)，應(yīng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，集團(tuán)財務(wù)部對需要集 團(tuán)公司審批的下屬企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)審核。

46、2、合同管理員對擔(dān)保合同、反擔(dān)保合同及抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)憑證等相關(guān)原始資料應(yīng)指 定專人妥善保管。對被擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行信息跟蹤，收集被擔(dān)保單位的財務(wù)報表、審計報告以 及經(jīng)營管理等資料，報主管部門存檔。第二節(jié)重要節(jié)點和控制規(guī)定1、中請擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門負(fù)責(zé)對被擔(dān)保單位或項目進(jìn)行全面調(diào)查，向本單位擔(dān)保業(yè)務(wù)主管 部門提出申請，對所提供審核材料的真實性負(fù)責(zé)。（集團(tuán)）公司只為（集團(tuán)）公司成員單位提供融資擔(dān)保，未經(jīng)（集團(tuán)）公司董事會 授權(quán)，（集團(tuán)）公司及子公司不得對（集團(tuán)）公司以外的單位提供融資擔(dān)保。提供擔(dān)保只能采用保證形式，凡要求（集團(tuán)）公司提供擔(dān)保的單位，必須具有相應(yīng) 的償債能力。原則上，只有（集團(tuán)）公司下屬子公

47、司能要求（集團(tuán)）公司為其提供擔(dān)保，孫公司 及更低層次的公司不得越級向（集團(tuán)）公司提出擔(dān)保要求。對合營、合資、合作等子公司經(jīng)營性融資，一般不提供擔(dān)保，特殊情況需經(jīng)（集團(tuán)） 公司董事會同意。對于以借款形式擴(kuò)大投入的，以該公司董事會決議為依據(jù)，按出資比例 提供擔(dān)保。除經(jīng)（集團(tuán)）公司批準(zhǔn)的子公司的投資項目外，（集團(tuán)）公司不對屬投資性的借款 提供擔(dān)保。2、評審擔(dān)保單位應(yīng)建立嚴(yán)格的擔(dān)保業(yè)務(wù)評審制度為擔(dān)保決策提供依據(jù)。對申請擔(dān)保單位主體的資格，申請擔(dān)保項目的合法性，申請擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、 財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景和信用狀況或申請擔(dān)保單位反擔(dān)保和第三方擔(dān)保的不動產(chǎn)、 動產(chǎn)和權(quán)利歸屬等進(jìn)行全面評估，形成評

48、估報告。擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門負(fù)責(zé)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行全面調(diào)查與評審；企業(yè)法律部門或法律顧問 負(fù)責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)法律方面的事務(wù)，并應(yīng)對擔(dān)保事項出具法律意見書。擔(dān)保事項發(fā)生變更時，應(yīng)重新組織評審。3、審核財務(wù)部門應(yīng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，集團(tuán)財務(wù)部對需要集團(tuán)公司審批的下屬企業(yè)擔(dān)保 業(yè)務(wù)審核。4、審批應(yīng)當(dāng)對重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)實行集體決策審批，并授權(quán)責(zé)任人建立相應(yīng)的責(zé)任制度。應(yīng)根據(jù)擔(dān)保評審報告的意見，按照公司章程的規(guī)定由董事會或者股東會、股東大會 審批。擔(dān)保決策的表決結(jié)果和意見應(yīng)記錄在案。重大擔(dān)保應(yīng)報集團(tuán)公司備案。5、執(zhí)行按規(guī)定程序訂立擔(dān)保合同及反擔(dān)保合同應(yīng)建立擔(dān)保財產(chǎn)保管制度，集中妥善保管有關(guān)擔(dān)保財產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對財產(chǎn)的 存續(xù)狀況和價值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。應(yīng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度，對擔(dān)保的對象、金額、期限和用于抵押和質(zhì)押的物品、 權(quán)利及其他有關(guān)事項進(jìn)行全面的記錄。6、監(jiān)管應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)測報告制度，重點加強(qiáng)對被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項目資金流向 的日常監(jiān)測，定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營管理情況，形成報告。對異常情況應(yīng)及時要求被 擔(dān)保單位