企業(yè)稅務基礎知識培訓課件

1、彩電事業(yè)本部稅務基礎知識培訓吳曉光2019-9-10一、稅務制度要素二、我國現(xiàn)行稅率分類三、我國主要稅種簡介培訓內(nèi)容一、稅務制度要素1、納稅人2、課稅對象3、稅目4、稅率5、納稅環(huán)節(jié)6、納稅期限一、稅務制度要素1、納稅人納稅人是納稅義務人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的法人和自然人，法律術語稱為課稅主體。2、課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術語稱為課稅客體。是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志。3、稅目是課稅對象的具體項目。一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項目的利潤水平和國家經(jīng)濟政策，通過設置不同的稅率進行稅收調(diào)控；二是為了體現(xiàn)“簡便”原則，對性質(zhì)相同、利潤水平相同且國家

2、經(jīng)濟政策調(diào)控方向也相同的項目分類，以便按照項目類別設置稅率。一、稅務制度要素4、稅率稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。關系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負擔的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。5、納稅環(huán)節(jié)商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。6、納稅期限負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。二、我國現(xiàn)行稅率分類1、比例稅率對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。2、定額稅率不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)

3、定固定稅額，又稱為固定稅額。3、累進稅率按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率。因計算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進稅率、全率累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。三、我國主要稅種簡介目前我國現(xiàn)行稅種共有22個，主要稅種有：1、增值稅2、營業(yè)稅3、企業(yè)所得稅（兩稅合并后）4、個人所得稅5、城建稅6、印花稅7、關稅三、我國主要稅種簡介1、增值稅（1）納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。（2）征收范圍：增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應稅勞務；3、進口貨物。（3）稅率：分為三檔：基本稅率

4、17%、低稅率13%和零稅率。三、我國主要稅種簡介1、增值稅（4）計稅依據(jù)：納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。 （5）應納稅額的計算：一般納稅人的應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額。小規(guī)模納稅人的應納稅額=含銳銷售額（1征收率）征收率進口貨物的應納稅額=（關稅完稅價格關稅十消費稅）稅率三、我國主要稅種簡介2、營業(yè)稅（1）納稅人：納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 （2）計稅依據(jù)提供應稅勞務的營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和在價款之

5、外取得的一切費用，如手續(xù)費、服務費、基金等等。（3）營業(yè)稅的計算應納稅額=營業(yè)額稅率三、我國主要稅種簡介2、營業(yè)稅（4）稅目及稅率：稅 目 征收范圍 稅率 一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運3% 二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè)3% 三、金融保險業(yè)5% 四、郵電通信業(yè)3% 五、文化體育業(yè)3% 六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝5%-20% 七、服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務業(yè)5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權、專利權 非專利技術、商標權、 著作權、商譽5% 九、銷售不

6、動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5% 三、我國主要稅種簡介3、企業(yè)所得稅(兩稅合并后新的稅法)（1）納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。不含個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)。分為：居民企業(yè)：指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)：指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 （2）計稅依據(jù)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所

7、得額。 三、我國主要稅種簡介3、企業(yè)所得稅（3）稅率：居民企業(yè)： 25% 非居民企業(yè)： 20%（4）應納稅額的計算應繳企業(yè)所得稅 = （應納稅所得額 成本費用扣除額）*稅率 備注:新稅法從08年執(zhí)行，實施前所得稅稅率為30%，附加3%地方所得稅。在沿海經(jīng)濟特區(qū)等符合條件的外資企業(yè)，可享受減按15%的優(yōu)惠稅率征收。三、我國主要稅種簡介4、個人所得稅（1）納稅人：在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。 （2）征稅對象指個人取得的應稅所得，包括：工資薪金所得 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企

8、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務報酬所得 稿酬所得 特許權使用費所得利息、股息、紅利所得 財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得偶然所得 其他所得三、我國主要稅種簡介4、個人所得稅（3）稅率：分別不同個人所得項目，規(guī)定超額累進稅率和比例稅率兩種形式。個人所得稅稅率表一（工資薪金適用）序號全月應納稅所得額稅率（%）1不超過500元的52超過500元至2,000元的部分103超過2,000元至5,000元的部分154超過5,000元至20,000元的部分205超過20,000元至40,000元的部分256超過40,000元至60,000元的部分307過60,000元至80,000元的部分358超過80,0

9、00元至100,000元的部分409過100,000元的部分45三、我國主要稅種簡介4、個人所得稅（4）速算扣除數(shù)：工資薪金所得適宜和超額累進稅率，為簡便計算，運用速算扣除數(shù)計算方法。序號全月應納稅所得額速算扣除數(shù)1不超過500元的2超過500元至2,000元的部分253超過2,000元至5,000元的部分1254超過5,000元至20,000元的部分3755超過20,000元至40,000元的部分1,3756超過40,000元至60,000元的部分3,3757過60,000元至80,000元的部分6,3758超過80,000元至100,000元的部分10,3759過100,000元的部分15

10、,375三、我國主要稅種簡介4、個人所得稅（5）應納稅額的計算：工資薪金應納個人所得稅的計算應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)偶然所得、其他所得應納個人所得稅的計算應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）適用稅率（20%）三、我國主要稅種簡介5、城市維護建設稅（1）納稅人：凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅人。 （2）計稅依據(jù)城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。（3）征收范圍城市維護建設稅的征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標準。三、我國主要稅種簡介5、城

11、市維護建設稅（4）稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為。 （5）應納稅額的計算應納稅額實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額適用稅率三、我國主要稅種簡介6、印花稅（1）納稅人：中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。具體有：1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人，4、領受人。 （2）計稅依據(jù)印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。（3）稅率現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。比例稅率有五檔，即千分之1、千分之4、萬分之5、萬分之3和萬分之.5。 三、我國主要