學習情境2：往來會計課件

1、往來核算崗位四平職業(yè)大學情境二1往來會計崗位往來核算崗位四平職業(yè)大學情境二1往來會計崗位往來會計崗位認識 1.了解往來會計崗位的含義 2.明確往來會計崗位的職責【學習目標】 3.理解并熟知往來會計崗位的的核算內(nèi)容2往來會計崗位往來會計崗位認識 1.了解往來會計崗位的含義 2.明確往來會往來會計崗位的含義 往來會計是由經(jīng)濟信用產(chǎn)生的、反映企業(yè)與其內(nèi)部和外部不同經(jīng)濟主體間的往來業(yè)務核算崗位的專項會計。3往來會計崗位往來會計崗位的含義 往來會計是由經(jīng)濟信用產(chǎn)生的、反映企業(yè)往來會計崗位職責1建立往來款項結(jié)算手續(xù)制度；2辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務，負責往來款項結(jié)算的明細核算；4定期對往來款項進行清算、催收和

2、與對方對賬；5評判客戶，減少壞賬損失；6計提壞賬準備；7辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務；8支付各種應付款項；9期末計提票據(jù)利息；10及時清算，加速資金回籠。4往來會計崗位往來會計崗位職責1建立往來款項結(jié)算手續(xù)制度；4往來會計崗位1開設有關(guān)債權(quán)債務明細分類賬戶。2對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證進行審核。3編制記賬憑證，半個月匯總一次。4登記有關(guān)債權(quán)債務明細賬戶。5月末結(jié)出債權(quán)債務明細賬戶的余額并進行對賬。往來會計崗位工作要求5往來會計崗位往來會計崗位工作要求5往來會計崗位往來會計崗位的核算內(nèi)容 往來會計崗位包括企業(yè)的資金核算、往來核算、稅務核算和工資核算。由于本課程單獨設立資金會計崗位、稅務會計崗位和工資會計崗位，

3、因此，本情境只核算購銷往來和其他往來業(yè)務，即狹義的往來會計崗位。6往來會計崗位往來會計崗位的核算內(nèi)容 往來會計崗位包括企業(yè)的資金核算、往來會計崗位的核算賬戶 為了加強對往來款項的管理，核算和監(jiān)督企業(yè)往來款項的發(fā)生及結(jié)算情況，企業(yè)往來會計崗位應設置一系列往來結(jié)算賬戶。1.應收及預付款項往來結(jié)算賬戶：包括“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”等。2.應付及預收款項往來結(jié)算賬戶：包括“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”等。3.其他賬戶：包括“壞賬準備”、“資產(chǎn)減值準備”等。7往來會計崗位往來會計崗位的核算賬戶 為了加強對往來款項的管理，核算和監(jiān)子情境1： 應收及

4、應付票據(jù)典型業(yè)務 1.了解應收票據(jù)、應付票據(jù)的核算內(nèi)容 2.熟悉應收票據(jù)、應付票據(jù)的核算程序【學習目標】 3.掌握應收票據(jù)、應付票據(jù)的核算方法8往來會計崗位子情境1： 應收及應付票據(jù)典型業(yè)務 1.了解應收票據(jù)、應付票任務2-1-1 應收票據(jù)典型業(yè)務【相關(guān)知識】應收票據(jù)就是企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。根據(jù)我國現(xiàn)行法律的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過6個月，因而我國的應收票據(jù)是一種流動資產(chǎn)。9往來會計崗位任務2-1-1 應收票據(jù)典型業(yè)務9往來會計崗位商業(yè)匯票可以按不同的標準進行分類。按照票據(jù)是否帶息分類，商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。按照票據(jù)承兌人的不同進行分類，商業(yè)匯票分為銀行

5、承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。10往來會計崗位商業(yè)匯票可以按不同的標準進行分類。按照票據(jù)是否帶息分類，商業(yè)商業(yè)匯票商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由付款人承兌或由付款人委托銀行承兌，在到期日無條件支付票款給收款人或持票人的票據(jù)。適用于企業(yè)之間訂有合同的、延期付款的商品交易和勞務供應，同城、異地均可使用。 11往來會計崗位商業(yè)匯票商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由付款人承兌或由付款人帶息票據(jù)帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時，承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額款項外，還應按票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效日起至票據(jù)到期日止的利息的商業(yè)匯票。 12往來會計崗位帶息票據(jù)帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時，承兌

6、人除向收款人或被背書不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時，承兌人只按票面金額向收款人或被背書人支付票面款項的票據(jù)。 13往來會計崗位不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時，承兌人只按票面金額向銀行承兌匯票銀行承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，由付款人委托其開戶銀行承兌，銀行按照有關(guān)規(guī)定審查后，與付款人簽訂“銀行承兌協(xié)議”，并按面額收取005的承兌手續(xù)費。銀行辦理承兌手續(xù)后，將匯票交給付款人轉(zhuǎn)交收款人收執(zhí)。銀行承兌匯票的承兌人是承兌申請人的開戶銀行。 14往來會計崗位銀行承兌匯票銀行承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，由付款人委托其商業(yè)承兌匯票15往來會計崗位商業(yè)承兌匯票15往來會計崗位【典型業(yè)務】20

7、19年1月7日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨海商貿(mào)有限公司“潔靜”牌吸塵器20臺，單價1000元，收到承兌期為60天的銀行承兌匯票。2019年3月7日收回票款。 16往來會計崗位【典型業(yè)務】2019年1月7日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨?！鞠嚓P(guān)崗位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、財務成果會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。17往來會計崗位【相關(guān)崗位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、財務成果會計、稅務會計、【業(yè)務辦理】（1）往來會計收到商業(yè)匯票，進行審核。（2）往來會計根據(jù)銷售發(fā)票、商品出庫單、收款收據(jù)等填制記賬憑證。（3）往來會計根據(jù)記賬憑證登記“應收票據(jù)明細賬”。（4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)

8、會計（如財產(chǎn)物資會計、財務成果會計、稅務會計）崗位，由其登記其他明細賬。（5）應收票據(jù)到期填制“委托收款憑證”收回票款。18往來會計崗位【業(yè)務辦理】（1）往來會計收到商業(yè)匯票，進行審核。18往來會19往來會計崗位19往來會計崗位20往來會計崗位20往來會計崗位21往來會計崗位21往來會計崗位“應收票據(jù)”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記收到的商業(yè)匯票；貸方登記匯票到期收回貨款或轉(zhuǎn)銷；余額在借方，表示尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。應收票據(jù)可按債務人名稱設置明細賬戶進行明細核算。22往來會計崗位“應收票據(jù)”賬戶該賬戶核算

9、企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務而收應收票據(jù)備查簿企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，由出納人員逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日期、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。應收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應在“應收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。 23往來會計崗位應收票據(jù)備查簿企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，由出納人員逐筆記委托收款結(jié)算方式委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項的劃回方式有郵寄和電劃兩種，由收款人選用。委托

10、收款適用于同城、異地各單位的商品交易、勞務供應款項(如水電費、電話費等)的結(jié)算。郵寄或電劃的委托收款憑證均為一式五聯(lián)，第一聯(lián)為回單；第二聯(lián)為收款憑證；第三聯(lián)為支款憑證；第四聯(lián)為收帳通知(或發(fā)電依據(jù))；第五聯(lián)為付款通知。24往來會計崗位委托收款結(jié)算方式24往來會計崗位任務2-1-2 應付票據(jù)典型業(yè)務【相關(guān)知識】應付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。應付票據(jù)的入賬價值應分兩種情況處理：不帶息應付票據(jù)，應按票據(jù)面值計價入賬；帶息應付票據(jù)，企業(yè)開出承兌票據(jù)時按票據(jù)面值計價入賬，期末計提的應付利息也應列為應付票據(jù)款計價入賬。25往來會計崗位任務2-1-2 應付票據(jù)典型業(yè)務

11、【相關(guān)知識】25往來會計崗位【典型業(yè)務】2019年1月7日，臨海商貿(mào)有限公司從北京市中環(huán)電器公司購進“潔靜”牌吸塵器20臺，單價1000元，交付承兌期為60天的銀行承兌匯票。2019年3月7日支付票款。 26往來會計崗位【典型業(yè)務】2019年1月7日，臨海商貿(mào)有限公司從北京市中環(huán)【相關(guān)崗位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。27往來會計崗位【相關(guān)崗位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、稅務會計、出納、總賬報表【業(yè)務辦理】（1）公司出納辦妥銀行承兌匯票，進行審核。（2）往來會計填制記賬憑證。（3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應付票據(jù)明細賬

12、”。（4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會計（如財產(chǎn)物資會計、稅務會計）崗位，由其登記其他明細賬。（5）到期支付票款。28往來會計崗位【業(yè)務辦理】（1）公司出納辦妥銀行承兌匯票，進行審核。28往29往來會計崗位29往來會計崗位應付票據(jù)“應付票據(jù)”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。它是負債類賬戶，貸方登記開出，承兌的商業(yè)匯票；借方登記到期付款或轉(zhuǎn)出的商業(yè)匯票（商業(yè)匯票到期無款支付，應轉(zhuǎn)為應付賬款）；余額在貸方，表示尚未到期的商業(yè)匯票。應付票據(jù)備查簿企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查簿”，由出納人員逐筆詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、

13、合同交易號、收款人姓名或單位以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結(jié)算時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 。30往來會計崗位應付票據(jù)“應付票據(jù)”賬戶應付票據(jù)備查簿30往來會計崗位任務2-1-3 應收票據(jù)貼現(xiàn)的典型業(yè)務【相關(guān)知識】商業(yè)匯票是一種遠期票據(jù)，在未到期前，不能從承兌人方面取得資金。但是，企業(yè)如果急需資金，可以按規(guī)定背書后向銀行申請貼現(xiàn)。所謂貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，向銀行貼付利息，把票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，從而收取現(xiàn)款的行為。貼現(xiàn)時，銀行按一定的貼現(xiàn)率從票據(jù)到期值中扣除貼現(xiàn)日到到期日的貼現(xiàn)息，余額付給企業(yè)。企業(yè)實際收到的款項稱為貼現(xiàn)值。31往來會計崗位任務2-1-3 應收票據(jù)貼現(xiàn)的典型業(yè)務【相關(guān)

14、知識】31往來會【典型業(yè)務】2019年1月27日，北京市中環(huán)電器公司前收臨海商貿(mào)有限公司面值為23400元的銀行承兌匯票，原定承兌期為60天，現(xiàn)因采購材料急需資金，提前40天向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為12%。 32往來會計崗位【典型業(yè)務】2019年1月27日，北京市中環(huán)電器公司前收臨?！鞠嚓P(guān)崗位】往來會計、出納、財務成果會計、總賬報表會計、財務負責人等。33往來會計崗位【相關(guān)崗位】往來會計、出納、財務成果會計、總賬報表會計、財務【業(yè)務辦理】（1）公司出納辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)手續(xù)，經(jīng)銀行審查同意，收到銀行收賬通知。（2）往來會計編制記賬憑證。（3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根

15、據(jù)記賬憑證登記“應收票據(jù)明細賬”。（4）將記賬憑證交出納登記“銀行存款日記賬”，財務成果會計登記“財務費用明細賬”。34往來會計崗位【業(yè)務辦理】（1）公司出納辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)手續(xù)，經(jīng)銀行審35往來會計崗位35往來會計崗位36往來會計崗位36往來會計崗位【業(yè)務指導】票據(jù)貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)值的計算有以下四個步驟：(1)計算應收票據(jù)的到期值：不帶息應收票據(jù)的到期值應收票據(jù)面值帶息應收票據(jù)的到期值應收票據(jù)面值到期利息應收票據(jù)面值（1票面年利率票據(jù)期限）37往來會計崗位【業(yè)務指導】票據(jù)貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)值的計算有以下四個步驟：37往來【業(yè)務指導】(2)計算貼現(xiàn)天數(shù)：即未到期天數(shù)，從貼現(xiàn)日算至到期日，算頭不算尾，

16、或算尾不算頭。(3)計算貼現(xiàn)息：貼現(xiàn)息票據(jù)到期值日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)(4)計算貼現(xiàn)值貼現(xiàn)值票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息38往來會計崗位【業(yè)務指導】(2)計算貼現(xiàn)天數(shù)：即未到期天數(shù)，從貼現(xiàn)日算至到【業(yè)務指導】如本例：票據(jù)貼現(xiàn)息=2340012%36040=312（元）貼現(xiàn)值=23400-312=23088（元）39往來會計崗位【業(yè)務指導】如本例：39往來會計崗位子情境2： 應收及應付賬款典型業(yè)務 1.了解應收賬款、應付賬款的核算內(nèi)容 2.熟悉應收賬款、應付賬款的核算程序【學習目標】 3.掌握應收賬款、應付賬款的核算方法40往來會計崗位子情境2： 應收及應付賬款典型業(yè)務 1.了解應收賬款、應付賬任務2-2-1

17、應收賬款典型業(yè)務【相關(guān)知識】應收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務等主要經(jīng)營業(yè)務而應向客戶收取的款項，包括價款、增值稅及代墊的各種運雜費。從應收賬款的回收期來看，應賬賬款是指應在1年（可跨年度）內(nèi)收回的短期債權(quán)。在資產(chǎn)負債表上，應收賬款應列為流動資產(chǎn)項目。41往來會計崗位任務2-2-1 應收賬款典型業(yè)務【相關(guān)知識】41往來會計崗位【典型業(yè)務】2019年1月15日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨?？频嫌邢薰尽皾嶌o”牌吸塵器50臺，單價1000元，貨款50000元，稅款8500元，運雜費2000元(由銷貨方承擔)以轉(zhuǎn)帳支票（No8289611）支付。根據(jù)合同規(guī)定貨款實行現(xiàn)金折扣，付款條件為：2

18、/10，1/20，N/30。2019年1月23日，收到欠款。 42往來會計崗位【典型業(yè)務】2019年1月15日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨【相關(guān)崗位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、財務成果會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。43往來會計崗位【相關(guān)崗位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、財務成果會計、稅務會計、【業(yè)務辦理】（1）往來會計收到出納轉(zhuǎn)來原始憑證進行審核。（2）往來會計根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。（3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應收賬款明細賬”（4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會計崗位，由其登記其他明細賬。（5）貨款收到，根據(jù)審核后的收款通知填制記賬

19、憑證，登記“應收賬款明細賬”。44往來會計崗位【業(yè)務辦理】（1）往來會計收到出納轉(zhuǎn)來原始憑證進行審核。4445往來會計崗位45往來會計崗位“應收賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，包括應收的貨款或勞務價款、應收的增值稅銷項稅額、代墊的包裝費、運雜費等。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記應收賬款的增加；貸方登記應收賬款的減少；余額在借方，表示尚未收回的應收賬款。本賬戶按客戶名稱設置明細賬。46往來會計崗位“應收賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，【業(yè)務指導】應收賬款的計價及會計處理應收賬款的計價就是確定應收賬款的入賬金額，并合理估計

20、其可收回的金額。一般來說，應收賬款應按買賣雙方成交時的實際發(fā)生額入賬。但企業(yè)為了增加銷售，或為了及時回籠貨款，在銷售時往往實行折扣政策，會不同程度地影響應收賬款的計價。商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣是兩種不同形式的折扣，其對應收賬款入賬金額的影響也不同。47往來會計崗位【業(yè)務指導】應收賬款的計價及會計處理47往來會計崗位任務2-2-2 應付賬款典型業(yè)務【相關(guān)知識】應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品、或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付給供應者的款項。應付賬款廣泛存在于企業(yè)日常經(jīng)營活動中，是在購銷活動中取得貨物與支付貨款的時間不一致而產(chǎn)生的。48往來會計崗位任務2-2-2 應付賬款典型業(yè)務【相關(guān)知識】48往來會計崗

21、位【典型業(yè)務】2019年1月15日，臨?？频嫌邢薰緩谋本┦兄协h(huán)電器公司購進“潔靜”牌吸塵器50臺，單價1000元，貨款50000元，稅款8500元。根據(jù)合同規(guī)定貨款實行現(xiàn)金折扣，付款條件為：2/10，1/20，N/30。2019年1月23日支付貨款。 49往來會計崗位【典型業(yè)務】2019年1月15日，臨海科迪有限公司從北京市中【相關(guān)崗位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。50往來會計崗位【相關(guān)崗位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、稅務會計、出納、總賬報表【業(yè)務辦理】（1）往來會計收到北京市中環(huán)電器公司銷售發(fā)票發(fā)票聯(lián)、銷售發(fā)票抵扣聯(lián)、購銷折讓合同、商品入庫單記賬聯(lián)。進

22、行審核。（2）往來會計根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。（3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應付賬款明細賬”。（4）然后再將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會計崗位，由其登記其他明細賬。51往來會計崗位【業(yè)務辦理】51往來會計崗位52往來會計崗位52往來會計崗位“應付賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。它是負債類賬戶，貸方登記因購買材料、商品和接受勞務供應而發(fā)生的應付未付的款項；借方登記償付或抵付應付款項；余額在貸方，表示尚未償還的應付賬款的結(jié)余額。本賬戶按供應單位設明細賬。 53往來會計崗位“應付賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購買

23、材料、商品和接受勞務供應【業(yè)務指導】（1）應付賬款的入賬時間應付賬款入賬時間的確認，一般應在與所購貨物所有權(quán)的相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或購買的勞務已經(jīng)接受時確認。在實際工作中為了加強對財產(chǎn)物資的管理，應區(qū)別不同的情況進行處理。54往來會計崗位【業(yè)務指導】（1）應付賬款的入賬時間54往來會計崗位【業(yè)務指導】（2）應付賬款的入賬價值應付賬款是在購銷活動中取得貨物與支付貨款的時間不一致而產(chǎn)生的，往往在短期內(nèi)就需付款，因此，應付賬款一般按發(fā)票所記載的應付金額入賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。如有現(xiàn)金折扣條件的，按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定應按總價法進行處理，即：首先按發(fā)票上所記載的未扣除折扣前的金額入

24、賬；待實際發(fā)生折扣時，再將折扣金額沖減當期財務費用。55往來會計崗位【業(yè)務指導】（2）應付賬款的入賬價值55往來會計崗位任務2-2-3 壞賬損失典型業(yè)務【相關(guān)知識】企業(yè)的應收賬款和其他應收款可能由于種種原因而不能收回，這些不能收回的賬款稱為壞賬，由于壞賬而發(fā)生的損失稱為壞賬損失。核算壞賬的方法有兩種，一是直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法。直接轉(zhuǎn)銷法是在實際發(fā)生壞賬時，直接沖銷應收款項，并確認壞賬損失。 備抵法是根據(jù)收入和費用配比的原則，按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收賬款的會計方法。 56往來會計崗位任務2-2-3 壞賬損失典型業(yè)務【相關(guān)

25、知識】直接轉(zhuǎn)銷法是在實【典型業(yè)務】 北京市中環(huán)電器公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，2019年末應收賬款余額為8 000 000元，壞賬準備的提取比例為4。2019年發(fā)生壞賬損失40 000元，該年末應收賬款余額為9 800 000元。2019年發(fā)生壞賬損失30 000元，上年已沖銷的應收賬款中有20 000元本年度又收回。該年度末應收賬款余額為6 000 000元。假設壞賬準備賬戶在2019年初余額為0。 57往來會計崗位【典型業(yè)務】 北京市中環(huán)電器公司采用應收賬款余額百分比法計提【相關(guān)崗位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、財務成果會計、總賬報表會計、財務負責人等。 58往來會計崗位【相關(guān)崗

26、位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、財務成果會計、總賬報表會【業(yè)務辦理】（1）2019年應提壞賬準備=8 000 0004=32 000（元）（2）2019年年末計提壞賬準備前壞賬準備賬戶的余額為：32 00040 000-8 000（元）壞賬準備的余額應為貸方 9 800 000439 200（元） 則 2019年應提壞賬準備=39 200+8 000=47 200（元）（貸方） 59往來會計崗位【業(yè)務辦理】（1）2019年應提壞賬準備=8 000 000【業(yè)務辦理】（3）2019年臨海科迪有限公司破產(chǎn)。 （4）經(jīng)查核該公司至2019年9月30日欠款累計30 000元，列為壞賬損失。填制記賬憑證。（

27、5）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應收賬款明細賬”。60往來會計崗位【業(yè)務辦理】（3）2019年臨海科迪有限公司破產(chǎn)。 60往來【業(yè)務辦理】（6）2019年年末計提壞賬準備前壞賬準備的余額為：8 000+47 20030 000+20 00029 200（元） 壞賬準備的余額應為貸方6 00萬424 000（元）則應沖銷壞賬準備29 20024 0005 200（元），即2019年應提壞賬準備-5 200元 往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“壞賬準備明細賬”。61往來會計崗位【業(yè)務辦理】（6）2019年年末計提壞賬準備前壞賬準備的余額

28、【業(yè)務指導】在備抵法下，企業(yè)應設置“壞賬準備”賬戶。該賬戶是應收賬款的抵減調(diào)整賬戶。按期估計壞賬損失時，借記“資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶；實際發(fā)生壞賬時，借記“壞賬準備”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。在資產(chǎn)負債表上，應收賬款項目按其賬戶余額減去應提取的壞賬準備后的凈額反映。 62往來會計崗位【業(yè)務指導】在備抵法下，企業(yè)應設置“壞賬準備”賬戶。該賬戶是子情境3： 預付及預收賬款典型業(yè)務 1.了解預付賬款、預收賬款的核算內(nèi)容 2.熟悉預付賬款、預收賬款的核算程序【學習目標】 3.掌握預付賬款、預收賬款的核算方法63往來會計崗位子情境3： 預付及預收賬款典型業(yè)務 1.了解預

29、付賬款、預收賬任務2-3-1 預付賬款典型業(yè)務【相關(guān)知識】預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預先支付給供應單位的貨款。在會計實務中，預付賬款業(yè)務不多時，可以通過“應付賬款”賬戶核算預付賬款業(yè)務，企業(yè)的應付賬款業(yè)務不多時，也可通過“預付賬款”賬戶核算應付賬款業(yè)務。64往來會計崗位任務2-3-1 預付賬款典型業(yè)務【相關(guān)知識】64往來會計崗位【典型業(yè)務】2019年1月15日，北京市中環(huán)電器公司從臨海電機制造公司購進電動機150臺，單價450元，增值稅率17%。根據(jù)供銷合同規(guī)定采用預付貨款方式結(jié)算貨款，于發(fā)貨前預付貨款2萬元，其余貨款于收貨后20天結(jié)清。 65往來會計崗位【典型業(yè)務】2019年1月15

30、日，北京市中環(huán)電器公司從臨海電【相關(guān)崗位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、財務成果會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。66往來會計崗位【相關(guān)崗位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、財務成果會計、稅務會計、【業(yè)務辦理】（1）出納辦理預付貨款時取得匯款憑證。（2）往來會計根據(jù)匯款憑證填制記賬憑證。（3）將記賬憑證提交財務負責人稽核后根據(jù)記賬憑證登記“預付賬款明細賬”。（4）將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“銀行存款日記賬”。（5）收到材料時沖銷“預付賬款明細賬”。67往來會計崗位【業(yè)務辦理】67往來會計崗位68往來會計崗位68往來會計崗位69往來會計崗位69往來會計崗位70往來會計崗位70往來會計崗

31、位【業(yè)務指導】“預付賬款”賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務按購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記預付或補付給供應單位的款項；貸方登記所購材料、商品或接受勞務的金額及退回多付的款項；余額在借方，表示實際預付的款項，如果出現(xiàn)貸方余額，則表示尚未補付的款項。本賬戶按供應單位設明細賬。71往來會計崗位【業(yè)務指導】“預付賬款”賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞任務2-3-2 預收賬款典型業(yè)務【相關(guān)知識】預收賬款是企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定預先向購貨單位收取的款項。由于在收取款項時企業(yè)并未交給購貨方貨物或提供勞務，因此形成企業(yè)的一項負債，這項負債將在以后用商品或勞務償付。72往來

32、會計崗位任務2-3-2 預收賬款典型業(yè)務【相關(guān)知識】72往來會計崗位【典型業(yè)務】2019年1月18日，臨海電機制造公司銷售給北京市中環(huán)電器公司電動機150臺，單價450元，增值稅率17%。根據(jù)供銷合同規(guī)定采用預付貨款方式結(jié)算貨款，于發(fā)貨前預收貨款2萬元，其余貨款于收貨后20天結(jié)清。 73往來會計崗位【典型業(yè)務】2019年1月18日，臨海電機制造公司銷售給北京【相關(guān)崗位】往來會計、財產(chǎn)物資會計、財務成果會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。74往來會計崗位【相關(guān)崗位】74往來會計崗位【業(yè)務辦理】（1）出納取得收款憑證。（2）往來會計根據(jù)匯款憑證填制記賬憑證。（3）將記賬憑證提交財務負

33、責人稽核后根據(jù)記賬憑證登記“預收賬款明細賬”。（4）往來會計將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“銀行存款日記賬”。75往來會計崗位【業(yè)務辦理】（1）出納取得收款憑證。75往來會計崗位76往來會計崗位76往來會計崗位77往來會計崗位77往來會計崗位“預收賬款”賬戶“預收賬款”核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。它是負債類賬戶，貸方登記收到的預收款項；借方登記銷售實現(xiàn)時清償?shù)念A收款項及退回多收的款項；余額在貸方，為收到的預收款項，在借方，則為購貨單位應補付的款項，形成應收賬款。78往來會計崗位“預收賬款”賬戶“預收賬款”核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預【業(yè)務指導】在預收賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可

34、以不設本賬戶，而將預收賬款放在“應收賬款”賬戶進行核算。在這種情況下，“應收賬款”賬戶既核算債權(quán)，又核算債務，成為債權(quán)債務結(jié)算賬戶。其余額可能在借方，為尚未收回的應收賬款；余額如在貸方，則為尚未清償?shù)念A收賬款。這類賬戶，會計上稱之為混合賬戶，又稱兩性賬戶。該賬戶應按債權(quán)人設置明細賬進行明細核算。79往來會計崗位【業(yè)務指導】在預收賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設本賬戶，而將預子情境4： 其他往來典型業(yè)務 1.了解其他應收款、其他應付款的核算內(nèi)容 2.熟悉其他應收款、其他應付款的核算程序【學習目標】 3.掌握其他應收款、其他應付款的核算方法80往來會計崗位子情境4： 其他往來典型業(yè)務 1.了解其他應收

35、款、其他應付款任務2-4-1 其他應收款典型業(yè)務【相關(guān)知識】其他應收款是指應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的各種應收、暫付款項，包括各種應收賠款、存出保證金、備用金、應收包裝物租金、應收的各種罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。81往來會計崗位任務2-4-1 其他應收款典型業(yè)務【相關(guān)知識】81往來會計崗【典型業(yè)務】2019年1月24日，北京市中環(huán)電器公司向臨海華星電機公司采購材料一批，借用包裝木箱20個，支付押金1000元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。2019年2月10日，歸還包裝木箱，收回押金。 82往來會計崗位【典型業(yè)務】2019年1月24日，北京市中環(huán)電器公司向臨海華【相關(guān)崗位】往來會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。83往來會計崗位【相關(guān)崗位】往來會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。83【業(yè)務辦理】（1）出納審核押金憑證，支付銀行存款。（2）往來會計根據(jù)審核后的付款憑證編制記賬憑證。（3）將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“其他應收款明細賬”。（4）往來會計將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“銀行存款日記賬”。（