淺談建設(shè)項目跟蹤審計的認(rèn)識及體會

1、淺談建立工程跟蹤審計的認(rèn)識及體會淺談建立工程跟蹤審計的認(rèn)識及體會1、對現(xiàn)階段建立工程跟蹤審計的認(rèn)識跟蹤審計是指對根本建立工程從立項開場到開工決算為止的投資管理活動全過程進展連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計，屬于事前、事中審計，是把監(jiān)視關(guān)口前移?，F(xiàn)階段跟蹤審計的工作存在一系列問題：1.1審計任務(wù)重和審計力量缺乏的矛盾日益突出：目前重點工程越來越多，這些工程具有周期長,投資額大,控制環(huán)節(jié)多等特點，對建立過程中的各個管理環(huán)節(jié)進展跟蹤審計需要大量人力。但現(xiàn)有條件下還沒有足夠多的審計人員進展全過程跟蹤審計。1.2跟蹤審計經(jīng)歷缺乏，工作不到位。以往審計人員精力都放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，很少深化現(xiàn)場，做好隱

2、蔽工程記錄，建立跟蹤審計工程影像資料庫，在反復(fù)拆改、根底開挖和回填以及其他與工程質(zhì)量和結(jié)算價款有關(guān)的隱蔽工程進展施工時，不能及時獲得原始資料，弱化了跟蹤審計的效勞的作用。1.3參與工程管理風(fēng)險。在跟蹤審計形式下，審計成為建立過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)，審計人員或多或少的要參與到工程管理中去。由于介入了工程管理，很容易造成審計工作不應(yīng)有的越位與缺位，使監(jiān)視的作用弱化，使審計的客觀、公正性受到質(zhì)疑，因此客觀性受損，審計風(fēng)險加大。1.4由于跟蹤審計是一種動態(tài)的管理，目前我國基建工程的跟蹤審計在詳細(xì)的施行操作中沒有成熟的操作形式，沒有形成程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化的操作規(guī)程。2、跟蹤審計工作的重點環(huán)節(jié)和控制

3、要點把握2.1建立工程前期準(zhǔn)備階段的審計1對工程建議書的審計。工程建議書在編制前審計就要介入，首先審查工程是否符合投資方向，假如符合就要對詳細(xì)內(nèi)容進展審計，如：建議的必要性和根據(jù)；批建規(guī)模、地點的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；工程進度效益評估等。2對可行性研究的審計。在這個階段審計要積極主動去參與，瞄準(zhǔn)每個步驟，對是否進展了實地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的根據(jù)進展審核。同時還要注意工程環(huán)保評價手續(xù)是否齊全。3對初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程概、預(yù)算的審計。為了不影響建立單位的工作，可待初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程概、預(yù)算的編制做完后再進展審計，

4、這個階段要緊緊結(jié)合可行性研究報告進展，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制概、預(yù)算中正確使用定額，檢查概、預(yù)算的編制是否漏項等。4對內(nèi)部控制制度的審計。重點檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未別離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機制等情況。5對征收補償情況的審計。主要審計其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。6對招標(biāo)投標(biāo)情況的審計。主要對招標(biāo)文件、評標(biāo)方法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進展審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，提出完善、修改意見，防止執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標(biāo)代理機構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對工程量清單中的錯項、漏項等；對招投標(biāo)的過程進

5、展審計，及時糾正過程中存在的不標(biāo)準(zhǔn)行為，促進工程招投標(biāo)工作的公開、公平、公正。7對工程合同的審計。重點審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補充條款和考前須知等，促進合同條款完善，防止因合本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建立資金的損失浪費。在合同簽訂后，注重監(jiān)視合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違背合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進嚴(yán)格履行合同。2.2建立工程施行階段的審計1對施工準(zhǔn)備階段的審計。主要把握好工程法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，審查是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底。審計監(jiān)理單位

6、是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進展了簽發(fā)，是否對施工單位組織設(shè)計和技術(shù)措施進展過審查。大中型工程設(shè)計單位是否派代表到施工現(xiàn)常審計施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核方法等。2對材料、設(shè)備采購情況的審計。審查應(yīng)該由政府采購的工程是否實行了政府采購，材料、設(shè)備采購以及材料差價調(diào)整有無相應(yīng)的管理方法，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，采購價格確實定是否合理。通過審計，促進被審計單位標(biāo)準(zhǔn)選擇供給商，比價確定價格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。3對工程施工階段的審計。工程施工階段的審計要把握好設(shè)計單位、監(jiān)理單位、工程法人的代表是否按規(guī)定到位；各

7、個部門的管理措施資料是否到位；實際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過建立單位按規(guī)定認(rèn)可的原那么辦理，對工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報告，是否保護現(xiàn)場并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的平安防護措施是否到位；設(shè)計變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的工程是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理等。4對設(shè)計變更情況的審計。主要應(yīng)對設(shè)計變更的合理性、經(jīng)濟性乾審查，審查設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實性做到心中有數(shù)，檢查監(jiān)理工程

8、師的簽證，防止弄虛作假。2.3建立工程開工決算階段的審計1對試運行工作的審計。工程建成后的試運行工作，審計要跟蹤把握好是否具備試消費的條件，是否存在平安隱患，試運行是否到達(dá)原設(shè)計的要求，運行記錄是否齊全結(jié)果如何。2對開工驗收階段的審計。開工驗收階段的審計要把握好是否按分項驗收、階段驗收和開工驗收進展；是否按預(yù)驗收和驗收的程序辦；驗收的開工報告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，是否有批準(zhǔn)后的驗收申請；驗收中設(shè)計、建立、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運行單位以及方案審計、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗收中提出的問題是否按規(guī)定進展處理等。3對開工決算的審計【1】。檢查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲

9、乙雙方材料決算表，超、欠材差計算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實性、合法性，工程建立配套設(shè)施費用支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)；已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實性、合法性，審查開工圖紙及相關(guān)資料的真實性；確定工程量的真實性，以及工程定額套用與取費或者應(yīng)用投標(biāo)單價的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。檢查建立工程基建收入、節(jié)余資金，重點檢查建立期間收入的形成和工程投資節(jié)余資

10、金分配比例的真實必、合法性。檢查建立工程交付使用資產(chǎn)是否真實，是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，檢查預(yù)留建立工程未完工程投資的真實性和合法性。3、對今后審計工作深化開展的體會3.1樹立主動效勞的跟蹤審計理念跟蹤審計工作中需樹立主動效勞的跟蹤理念，突出審計效勞的職能，變被動效勞為主動效勞，經(jīng)常深化施工現(xiàn)場，和參建個部門就工程相關(guān)問題及時溝通，恰當(dāng)?shù)奶岢鰧徲嫿ㄗh，組織協(xié)調(diào)會議及時解決工程中急需解決的各種問題，在保證審計工作順利進展的同時，保證工程的進度，使跟蹤審計的作用得到充分的發(fā)揮。3.2使用軟件進步審核速度、質(zhì)量和效率跟蹤審計任務(wù)重，審計人員缺乏的矛盾長期顯現(xiàn)，在合理調(diào)配人員的同時，必須借助于先進的技術(shù)設(shè)備，應(yīng)用造價和審計軟件處理繁重的審計任務(wù)，可大大進步工作效率。3.3建立風(fēng)險預(yù)控分級制度對審計工程進展風(fēng)險分級，以表示工程存在問題的多少，從而確定對工程的重點關(guān)注程度。根據(jù)風(fēng)險的大小，可區(qū)分為A、B、D類四種情況【2】，A類為控制風(fēng)險高，審計風(fēng)險