會計實務(wù)：銷售折讓的財稅處理方法

1、銷售折讓的財稅處理方法在我們?nèi)粘Ｙ徫飼r經(jīng)常會遇到銷售折扣，但銷售折讓大家了解嗎？銷售折讓簡單來說就是企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。今天小編就來為大家介紹一下銷售折讓的財稅處理方法。問：一般納稅人銷售貨物，發(fā)生銷售折讓如何計稅？答：增值稅暫行條例實施細則第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞

2、務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形， 應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。學習了如何計稅，下面我們再來學習一下銷售折讓的會計處理是怎么樣的？發(fā)生在收入確認之后的銷售折讓應(yīng)直接沖減發(fā)生當期的銷售收入，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的除外（沖減上年度銷售收入）。應(yīng)做會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款 / 銀行存款【案例】 A 公司向 B 公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 500 000元，增值稅額為85 000 元。銷售已實現(xiàn)。 B 公司在

3、驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定A公司已確認銷售收入，款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅額。A 公司的賬務(wù)處理如下：1發(fā)出貨物時，確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：應(yīng)收賬款585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85 0002發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務(wù)收入25 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4250貸：應(yīng)收賬款292503實際收到款項時：借：銀行存款555750（585 00029 250 ）貸：應(yīng)收賬款555 750小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否