支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算課件3

1、 假定你作為某家公司的銷售人員，推銷產(chǎn)品后要收回貨款，你會(huì)選擇那些貨款的結(jié)算方式？N0 1 N0 1 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算 第四節(jié) 信用卡的核算第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算N0 2 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算N0 2一、支付結(jié)算的概念第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。N0 3一、支付結(jié)算的概念第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算貨幣結(jié)算分為：現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算：是收付款雙方直接使用現(xiàn)金收付款項(xiàng)的貨幣收付行為。

2、轉(zhuǎn)賬結(jié)算：是指通過銀行將款項(xiàng)從付款人存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款賬戶的貨幣收付行為。N0 4貨幣結(jié)算分為：現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。N0 4二、支付結(jié)算的原則第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述恪守信用，履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配銀行不墊款 支付結(jié)算的原則N0 5二、支付結(jié)算的原則第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述恪守信用，履約付三、支付結(jié)算的紀(jì)律第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算紀(jì)律是國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的保證?？蛻魬?yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 支付結(jié)算的紀(jì)律包括： N0 6三、支付結(jié)算的紀(jì)律第一節(jié) 支付結(jié)

3、算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算紀(jì)律客戶應(yīng)遵守的紀(jì)律:一、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用；二、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；三、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；四、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。N0 7客戶應(yīng)遵守的紀(jì)律:N0 7銀行的紀(jì)律: “十不準(zhǔn)” 一、不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票截留挪用客戶和他行資金； 二、不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)； 三、不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金； 四、不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；N0 8銀行的紀(jì)律: “十不準(zhǔn)”N0 8 五、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、

4、銀行本票和辦理空頭匯款； 六、不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通； 七、不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶； 八、不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常業(yè)務(wù)； 九、不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁； 十、不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。N0 9 五、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；N第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算(支付結(jié)算)票據(jù)結(jié)算方式信用卡支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票本票不定額本票定額本票匯票銀行匯票商業(yè)匯票匯 兌委托收款托收承付信匯電匯按持卡對(duì)象劃分按持卡人信譽(yù)劃分單位卡個(gè)人卡金卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算四、支付結(jié)算方式的種類商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票N0 10

5、第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算(支付結(jié)算)票據(jù)結(jié) 同城異地均可：支票、商業(yè)匯票、委托收款、信用卡第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述同城：銀行本票異地：銀行匯票、匯兌、托收承付N0 11 同城異地均可：支票、商業(yè)匯票、委托收款、信用卡第一節(jié) 支五、支付結(jié)算的基本程序受理業(yè)務(wù)，即接受和審查憑證辦理收付款單位賬戶間的資金轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)賬后通知收、付款單位N0 12五、支付結(jié)算的基本程序N0 12清算資金往來（資產(chǎn)負(fù)債共同類） 1.核算商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。 2.可按資金往來單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述N0 13清算資金往來（資產(chǎn)負(fù)債共同類）第

6、一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述N0一、支票的核算二、銀行本票的核算三、銀行匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 14一、支票的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的一、支票的核算（一）支票的概念及有關(guān)規(guī)定1.概念：支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.有關(guān)規(guī)定：以前同城使用；2006年12月18日，中國人民銀行建設(shè)的全國支票影像交換系統(tǒng)(CIS)正式在北京、天津、上海、廣東、河北、深圳6地試點(diǎn)運(yùn)行。這意味著，6地之間企事業(yè)單位和居民個(gè)人簽發(fā)的支票可以互相通用。2007年6月25

7、日，支票在全國范圍內(nèi)流通使用。 全國業(yè)務(wù)的支票金額上限不能超過50萬元 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 15一、支票的核算（一）支票的概念及有關(guān)規(guī)定第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的提示付款期10天，金額無起點(diǎn)限制禁止簽發(fā)空頭支票，否則按票面額5但不低于1000元罰款必須記載事項(xiàng)：無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。支票的金額、收款人名稱，可以授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款支票的付款人是支票上記載的出票人開戶行。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款?，F(xiàn)金支票只能向付款人提示付款。支票可以背書轉(zhuǎn)讓。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 16提示付款期10天，金額無起點(diǎn)限制第二

8、節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0N0 17N0 17N0 18N0 181.持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的： 款項(xiàng)從付款人賬戶 收款人賬戶。銀行受理持票人送交的支票：持票人填制兩聯(lián)進(jìn)賬單及轉(zhuǎn)賬支票一并提交銀行，以支票作為借方傳票，第二聯(lián)作為貸方傳票。 借：吸收存款活期存款出票人戶 貸：吸收存款活期存款持票人戶銀行受理出票人送交的支票： 出票人提交支票和三聯(lián)進(jìn)賬單（二）支票的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 191.持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的： （二）支票的核算第持票人開戶行的處理：按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款待退票時(shí)間過后： 借：其他應(yīng)付款 貸：吸

9、收存款活期存款持票人戶 2.持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的：（1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 20持票人開戶行的處理： 2.持票人、出票人不在同一銀借記支票流程（持票人送交支票） 出票人 出票人開戶行收款人（持票人）收款人（持票人）開戶行足額存款出票送交支票清算收妥入賬同城交換N0 21借記支票流程（持票人送交支票） 出票人 經(jīng)辦行交換所經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶N0 22經(jīng)辦行交換所經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶客出票人開戶行的處理：審查無誤，不予退票的借：

10、吸收存款活期存款出票人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算支票發(fā)生退票的：付款行收到支票后審核有誤電話告收款行（票據(jù)交換1小時(shí)內(nèi)）簽發(fā)空頭支票需向出票人加收罰款。借：吸收存款活期存款出票人戶 貸：營業(yè)外收入罰款收入第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 23出票人開戶行的處理：第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 23（2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 出票人開戶行的處理：借：吸收存款活期存款出票人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算收款人開戶行的處理：借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款活期存款持票人戶第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 24（2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)貸記支票流程（出

11、票人送交支票） 出票人 出票人開戶行收款人（持票人）收款人（持票人）開戶行提示支票并付款清算收妥入賬并 通知收款人N0 25貸記支票流程（出票人送交支票） 出票人 一、練習(xí)轉(zhuǎn)賬支票的核算 1木材廠提交進(jìn)賬單及在他行開戶的木器廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額 50 000元，票據(jù)交換后辦理轉(zhuǎn)賬。 2收到啤酒廠提交該單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票及代他行開戶的運(yùn)輸公司填寫的進(jìn)賬單，金額3 500元。N0 26一、練習(xí)轉(zhuǎn)賬支票的核算 N0 26 （一）基本規(guī)定 1.含義：是由申請(qǐng)人將款項(xiàng)交給銀行，銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。二、 銀行本票的核算 2.有關(guān)規(guī)定： （1）適用于同城

12、結(jié)算 提示付款期最長不超過2個(gè)月 現(xiàn)金本票提示付款只能到出票行辦理 （2）種類： 定額本票 （1000、5000、1萬、5萬元） 不定額本票（起點(diǎn)1000元）第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 27 （一）基本規(guī)定二、 銀行本票的核算 2.有關(guān)規(guī)定：N0 28N0 28N0 29N0 29(二)銀行本票的流程 申請(qǐng)人 申請(qǐng)人開戶行出票人（付款人）收款人（持票人） 收款人開戶行 代理付款行申請(qǐng)簽發(fā)出票交付票據(jù)提示本票代理付款入賬清算N0 30(二)銀行本票的流程 申請(qǐng)人 申請(qǐng)人開戶行收款人（持票（三）銀行本票核算：簽發(fā)、兌付、結(jié)清、退款1.出票行簽發(fā)銀行本票：填寫銀行本票申請(qǐng)書3聯(lián) 借：吸收存款活期存款

13、申請(qǐng)人戶 （或庫存現(xiàn)金） 貸：吸收存款本票第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 31（三）銀行本票核算：借：吸收存款活期存款申請(qǐng)人戶第二2.銀行本票兌付的處理（1）持票人與申請(qǐng)人在同一銀行開戶（不需要通過票據(jù)交換）借：吸收存款本票 貸：吸收存款活期存款持票人戶 （2）持票人與申請(qǐng)人不在同一銀行開戶：代理付款行付款：借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款活期存款持票人戶第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 322.銀行本票兌付的處理第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 323.出票行結(jié)清本票：（代理付款行兌付后轉(zhuǎn)來）4.退款：超過提示付款期或其他原因未用退回分錄與“簽發(fā)”相反。借：吸收存款本票 貸：清算資金往來同城票據(jù)清

14、算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 333.出票行結(jié)清本票：（代理付款行兌付后轉(zhuǎn)來）4.退款：超過提練習(xí)銀行本票的核算1開戶單位服裝廠提交本票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)金額為24 000元的不定額銀行本票； 2收到自行車廠提交的進(jìn)賬單及本行簽發(fā)的申請(qǐng)人為鑄件廠的不定額銀行本票34 000元； 3收到紡織廠交來的進(jìn)賬單及他行簽發(fā)的不定額銀行本票10 000元； 4從票據(jù)交換所提入本行簽發(fā)的不定額銀行本票，金額32 000元。 N0 34練習(xí)銀行本票的核算N0 34三、 銀行匯票的核算（一）基本規(guī)定1.含義：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件給收款人或持票人的票據(jù)。2.有關(guān)規(guī)定：單位和個(gè)人的各種款

15、項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票;銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的可用于支取現(xiàn)金，申請(qǐng)人和收款人須均為個(gè)人；提示付款期1個(gè)月，過期不予受理。適用于異地結(jié)算。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 35三、 銀行匯票的核算2.有關(guān)規(guī)定：第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 36N0 36會(huì)計(jì)科目：“吸收存款匯出匯款”，核算銀行受單位或個(gè)人的委托簽發(fā)的匯票款項(xiàng)。2. “吸收存款應(yīng)解匯款”：核算商業(yè)銀行收到的其他商業(yè)銀行匯入的待解付的各類款項(xiàng)，以及未在本行開戶的單位、個(gè)人需要辦理異地匯款臨時(shí)存入的款項(xiàng)。 是為了方便未在本行開立銀行結(jié)算賬戶的單位和個(gè)人的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)，而進(jìn)行過渡性會(huì)計(jì)賬務(wù)核算的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算賬戶。 屬于待劃轉(zhuǎn)的

16、臨時(shí)性過渡資金，只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。N0 37會(huì)計(jì)科目：N0 37中國人民銀行頒布的支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)規(guī)定，“應(yīng)解匯款”科目的使用有以下幾種情況：一是銀行匯票的代理付款行，解付持票人為未在本行開立賬戶的個(gè)人提交的銀行匯票時(shí)，通過本科目下設(shè)立的持票人戶過渡，完成資金劃轉(zhuǎn)；二是銀行匯票的持票人超過付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)請(qǐng)求出票行付款時(shí)，出票行通過在本科目下設(shè)立的持票人戶過渡，銷記匯出匯款賬并劃轉(zhuǎn)資金；N0 38中國人民銀行頒布的支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)規(guī)定，“應(yīng)解匯款” 三是銀行承兌匯票的承兌銀行，在匯票到期日向出票人收取票款時(shí)，先將票款從出票人存款賬戶劃轉(zhuǎn)本科目下設(shè)立的出票

17、人戶，待承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時(shí)，從本科目將匯票資金轉(zhuǎn)出，劃轉(zhuǎn)至持票人開戶行； 四是辦理留行待取匯款的，未在銀行開立銀行結(jié)算賬戶的收款人提取匯款前，銀行在本科目下設(shè)立收款人戶過渡暫收款項(xiàng)。 N0 39 三是銀行承兌匯票的承兌銀行，在匯票到期日向出票匯出匯款是指已受理的但尚未匯出的客戶款項(xiàng),應(yīng)解匯款是銀行收到但尚未給客戶入賬或支付的款項(xiàng)。 區(qū)分“匯出匯款”和“應(yīng)解匯款”：N0 40匯出匯款是指已受理的但尚未匯出的客戶款項(xiàng),應(yīng)解匯款是銀行收到（二）銀行匯票的流程付款人付款人開戶行 （出票行）收款人（持票人）收款人開戶行 代理付款行申請(qǐng)簽發(fā)匯票出票退回多余款持往異地結(jié)算提示

18、票據(jù)代理付款入賬銀行之間清算N0 41（二）銀行匯票的流程付款人付款人開戶行收款人（持票人）收款人N0 42N0 42（三）核算：簽發(fā)、兌付、結(jié)清1.出票行簽發(fā)銀行匯票： 銀行審核“銀行匯票申請(qǐng)書”后，簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票：第一聯(lián)匯出匯款卡片，第二聯(lián)為匯票聯(lián)，第三聯(lián)為匯款解訖通知，第四聯(lián)為多余款收賬通知。借：吸收存款活期存款申請(qǐng)人戶 （或庫存現(xiàn)金） 貸：吸收存款匯出匯款第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 43（三）核算：簽發(fā)、兌付、結(jié)清借：吸收存款活期存款申請(qǐng)借：清算資金往來 (實(shí)際結(jié)算金額） 貸：吸收存款活期存款 收款人戶2. 代理付款行兌付匯票款持票人應(yīng)提交匯票、解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單（1）收款人在

19、兌付行有存款賬戶：（2）收款人在兌付行無存款賬戶：應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際結(jié)算金額先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目，再轉(zhuǎn)賬支付或支付現(xiàn)金，付款時(shí)從“應(yīng)解匯款”科目支付。 借：清算資金往來 貸：吸收存款應(yīng)解匯款 借：吸收存款應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金（或其他科目）第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 44借：清算資金往來 (實(shí)際結(jié)算金額）2. 代理付款行3.出票行結(jié)清匯票的處理：（1）匯款全額支付：借：吸收存款匯出匯款 貸：清算資金往來（2）匯款有多余：借：吸收存款匯出匯款 貸：清算資金往來 （兌付額） 吸收存款活期存款申請(qǐng)人戶（余額） 4.退匯：過期未用：同“簽發(fā)”相反。 超過提示付款期付款：通過“應(yīng)解匯款”。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的

20、核算N0 453.出票行結(jié)清匯票的處理：借：吸收存款匯出匯款（2）匯款例：8月7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，金額20，000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠。 8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款18，000元，經(jīng)審核收入三星廠賬戶，保定支行付款后編借方報(bào)單及解訖通知向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。N0 46例：8月7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)簽發(fā)銀行（1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：借：吸收存款新南藥店戶 20 000 貸：吸收存款匯出匯款 20 000（2）工行保定市支行兌付匯票： 借：

21、清算資金往來 18 000 貸：吸收存款三星制藥廠 18 000（3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：吸收存款匯出匯款 20 000 貸：清算資金往來 18 000 吸收存款新南藥店戶 2 000 N0 47（1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：N0 47練習(xí)銀行匯票的核算 1江玫持現(xiàn)金3 600元及三聯(lián)銀行匯票申請(qǐng)書來行簽發(fā)匯票； 2醫(yī)藥公司提交銀行匯票申請(qǐng)書一份，申請(qǐng)轉(zhuǎn)賬簽發(fā)銀行匯票12萬元； 3電視機(jī)廠提交進(jìn)賬單及銀行匯票、解訖通知來行要求兌付，匯票出票金額30萬元，進(jìn)賬單及實(shí)際結(jié)算金額28萬元； N0 48練習(xí)銀行匯票的核算N0 484謝英提交注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，金額2 000元，來

22、行要求支取現(xiàn)金；5收到本行清算中心轉(zhuǎn)來劃付款信息，金額35 200元，匯款金額36000元，經(jīng)審查，銀行匯票系本行簽發(fā)，原申請(qǐng)人是本行開戶單位化妝品公司；6收到本行清算中心轉(zhuǎn)來電子劃付信息，金額24 000元，匯款金額 24 000元，經(jīng)審查，該匯票系本行簽發(fā)。 N0 494謝英提交注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，金額2 000元，來借記支票流程（持票人送交支票） 出票人出票人開戶行（付款行）收款人（持票人）收款人（持票人）開戶行足額存款出票送交支票清算收妥入賬同城交換借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款持票人戶借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來N0 50借記支票流程（

23、持票人送交支票） 出票人貸記支票流程（出票人送交支票） 出票人出票人開戶行(付款行)收款人（持票人）收款人（持票人）開戶行提示支票清算收妥入賬并 通知收款人借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款持票人戶N0 51貸記支票流程（出票人送交支票） 出票人出票人銀行本票的流程 申請(qǐng)人 申請(qǐng)人開戶行出票人（付款人）收款人（持票人） 收款人開戶行 代理付款行申請(qǐng)簽發(fā)出票交付票據(jù)提示本票代理付款入賬清算借：吸收存款出票人戶 貸：吸收存款本票借：清算資金往來 貸：吸收存款持票人戶借：吸收存款本票 貸：清算資金往來N0 52銀行本票的流程 申請(qǐng)人 申請(qǐng)人開戶行收款人（持票人） 銀

24、行匯票的流程付款人付款人開戶行 （出票行）收款人（持票人）收款人開戶行 代理付款行申請(qǐng)簽發(fā)匯票出票退回多余款持往異地結(jié)算提示票據(jù)代理付款入賬銀行之間清算出票：借：吸收存款出票人戶貸：吸收存款匯出匯款借：清算資金往來 貸：吸收存款持票人戶借：吸收存款匯出匯款 貸：清算資金往來 吸收存款出票人戶N0 53銀行匯票的流程付款人付款人開戶行收款人（持票人）收款人開戶行四、 商業(yè)匯票的核算（一）基本規(guī)定1.定義：商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票簽發(fā)后，必須經(jīng)過承兌。 商業(yè)承兌匯票可以由付款人或收款人簽發(fā)，付款人承兌。 銀行承兌匯票應(yīng)由開

25、戶存款人簽發(fā)。承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 54四、 商業(yè)匯票的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 542.規(guī)定：同城、異地均可使用；付款期限最長為6個(gè)月；提示付款期限，自匯票到期日起10日，超過的，持票人開戶行不予受理； 收付款雙方必須都在銀行開戶的法人或組織，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 552.規(guī)定：第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 55N0 56N0 56N0 57N0 57（二）商業(yè)承兌匯票流程出票人承兌人、付款人 付款人開戶行 收款人（持票人） 收款人開戶行 （持票人） 交付已經(jīng)承兌的匯票委托收款收妥入賬

26、發(fā)出委托收款通知付款劃回票款 同意付款付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)，并交由付款人承兌N0 58（二）商業(yè)承兌匯票流程出票人 付款人開戶行收款人（持票人） （三）商業(yè)承兌匯票的核算：1.持票人開戶行受理匯票的處理： 持票人對(duì)到期的匯票，在提示付款期內(nèi)通過開戶行委托收款，持票人填制委托收款憑證，但持票人開戶行不作賬務(wù)處理。N0 59（三）商業(yè)承兌匯票的核算：N0 59 付款人開戶行通知付款人付款，付款人收到開戶行的付款通知，應(yīng)當(dāng)日通知銀行付款，在接到通知次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，第四日上午營業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人。（1）付款人有足夠款項(xiàng)支付的：借：吸收存款活期存款付款人戶 貸：清算資金往來

27、（2）付款人金額不足或無款支付： 委托收款憑證上注明“無款支付”退回（3） 付款人拒絕支付票款的： 拒付理由書，委托收款憑證上“拒絕付款”退回第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算2.付款人開戶行收到匯票的處理：N0 60 付款人開戶行通知付款人付款，付款人收到開戶行的付款通么么么么方面Sds絕對(duì)是假的么么么么方面Sds絕對(duì)是假的3.收款人開戶行收到劃回票款：借：清算資金往來 貸：吸收存款活期存款收款人戶若到期收不回票款，將匯票退給持票人。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 623.收款人開戶行收到劃回票款：第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 （四）銀行承兌匯票的流程購貨單位（出票人） 出票人開戶行 承兌行收款人（持票人）收

28、款人（持票人）開戶行 申請(qǐng)承兌承兌 到期日收取票款交付匯票劃回票款 提示票據(jù) 代理付款入賬發(fā)出委托收款N0 63（四）銀行承兌匯票的流程購貨單位（出票人） 出票人開戶行收款存入保證金：（負(fù)債類）核算企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金，如承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等?？砂纯蛻暨M(jìn)行明細(xì)核算。手續(xù)費(fèi)及傭金收入：（損益類）核算企業(yè)（金融）確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 64存入保證金：（負(fù)債類）核算企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證（五）銀行承兌匯票的核算（1）承兌行

29、辦理承兌 承兌銀行進(jìn)行審核同意后與出票人簽署銀行承兌協(xié)議，承兌申請(qǐng)人交存保證金（票面金額的一定比例，一般不少于30%） 申請(qǐng)人交存保證金： 借：吸收存款活期存款出票人戶 貸：存入保證金 收取萬分之五手續(xù)費(fèi) 借：吸收存款活期存款出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入同時(shí)表外核算： 收入：銀行承兌匯票第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 65（五）銀行承兌匯票的核算第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 65（2）持票人開戶行受理，將匯票連同托收憑證寄承兌行，不進(jìn)行賬務(wù)處理。N0 66（2）持票人開戶行受理，將匯票連同托收憑證寄承兌行，不進(jìn)行賬（3）匯票到期，承兌銀行收取票款的處理：足款支付：借：吸收存款活期存款（承兌申請(qǐng)人戶

30、） 存入保證金 貸：吸收存款應(yīng)解匯款付款人賬戶款項(xiàng)不足：如果出票人賬戶無款支付或不足支付時(shí)，應(yīng)將不足部分轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每天按萬分之五計(jì)收利息。 借：吸收存款活期存款承兌申請(qǐng)人戶 存入保證金 貸款出票人戶（已減值） （不足部分） 貸：吸收存款應(yīng)解匯款第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 67（3）匯票到期，承兌銀行收取票款的處理：第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的（4）承兌行收到委托收款及匯票，支付匯票款項(xiàng)時(shí)： 借：吸收存款應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 同時(shí)： 付出：銀行承兌匯票（5）持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)時(shí)： 借：清算資金往來 貸：吸收存款活期存款持票人戶 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 68（4）承兌行收到委

31、托收款及匯票，支付匯票款項(xiàng)時(shí)：第二節(jié) 票例題工商銀行石崗大街辦事處收到開戶單位東方機(jī)電廠交來的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為10萬元，承兌申請(qǐng)人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為建設(shè)銀行河北省分行營業(yè)部。大華公司申請(qǐng)匯票時(shí)繳存保證金3萬元，建設(shè)銀行按票面金額的5收取手續(xù)費(fèi)。經(jīng)審核，石崗大街辦事處為東方機(jī)電廠入賬。 要求：編制該匯票業(yè)務(wù)中收款人開戶行收款及承兌銀行辦理匯票和支付票款的會(huì)計(jì)分錄。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 69例題第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算N0 69（1）建行省分行營業(yè)部辦理銀行承兌匯票繳存保證金 借：吸收存款活期存款大華公司 30 000 貸：存入保證金大華公司 30 000收取手續(xù)費(fèi) 借：

32、吸收存款活期存款大華公司 50 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 50收入：銀行承兌匯票 1張N0 70（1）建行省分行營業(yè)部辦理銀行承兌匯票N0 70（2）建行省分行營業(yè)部于到期日收取大華公司票款 借：吸收存款活期存款大華公司 70 000 存入保證金大華公司 30 000 貸：吸收存款應(yīng)解匯款 100 000N0 71（2）建行省分行營業(yè)部于到期日收取大華公司票款N0 71（3）建行省分行營業(yè)部支付票款借：吸收存款應(yīng)解匯款 100 000 貸：清算資金往來 100 000付出：銀行承兌匯票 1張（4）工行石崗辦收到款項(xiàng)入賬借：清算資金往來 100 000 貸：吸收存款活期存款東方機(jī)電廠 100 000

33、N0 72（3）建行省分行營業(yè)部支付票款N0 72四、練習(xí)商業(yè)承兌匯票的核算 1收到外省工商銀行寄來委托收款憑證一份及50 000元的商業(yè)承兌匯票一張，承兌人是本行的開戶單位木材廠，木材廠同意付款； 2收到本行清算中心轉(zhuǎn)來電子劃收信息，金額86 000元，經(jīng)審查，是本行開戶單位電視機(jī)廠委托本行向陜西某工商銀行開戶的商業(yè)公司收取的商業(yè)承兌匯票款。 N0 73四、練習(xí)商業(yè)承兌匯票的核算 N0 73五、練習(xí)銀行承兌匯票的核算1由化妝品公司簽發(fā)經(jīng)本行承兌的銀行承兌匯票到期，按協(xié)議收取票款27 000元；2陶器廠簽發(fā)的已由本行承兌的銀行承兌匯票30 000元到期，按協(xié)議收取票款，該單位存款賬戶只能支付1

34、8 000元；3收到外省某工商銀行寄來的委托收款憑證和到期的銀行承兌匯票一份，金額20萬元，承兌申請(qǐng)人為在本行開戶的地毯廠。N0 74五、練習(xí)銀行承兌匯票的核算N0 74第三節(jié) 結(jié)算方式的核算一、匯兌的核算二、托收承付的核算三、委托收款的核算第三節(jié) 結(jié)算方式的核算N0 75第三節(jié) 結(jié)算方式的核算一、匯兌的核算第三節(jié) 結(jié)算方式的核一、匯兌的核算（一）基本規(guī)定1.含義：是匯款人委托其開戶銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。2.規(guī)定（1）適用于異地結(jié)算（2）種類：信匯、電匯 （3）單位和個(gè)人均可使用。匯款人和收款人均為個(gè)人的，需要支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在匯款金額大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額；第三

35、節(jié) 結(jié)算方式的核算N0 76一、匯兌的核算第三節(jié) 結(jié)算方式的核算N0 76匯兌款項(xiàng)可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可以留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯；匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣；匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷，匯款人對(duì)匯出行已匯出的款項(xiàng)可以辦理退匯。N0 77匯兌款項(xiàng)可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可以留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯兌流程 匯款人匯款人開戶行 收款人 收款人開戶行委托匯款劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知入賬或領(lǐng)取匯款借：吸收存款匯款人戶 貸：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款收款人戶N0 78匯兌流程 匯款人匯款人開戶行 收款人 收款人開戶行委托匯（一）托收承付的含義

36、： 是收款人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)運(yùn)貨物后，委托銀行向異地付款人收取貨款，付款人按合同檢驗(yàn)單證或貨物后，向銀行承認(rèn)并支付貨款的結(jié)算方式。第三節(jié) 結(jié)算方式的核算二、 托收承付的核算N0 79（一）托收承付的含義：第三節(jié) 結(jié)算方式的核算二、 托收承（二）托收承付的有關(guān)規(guī)定（1）適用于異地結(jié)算（2）必須為國有企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營管理好并經(jīng)開戶行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有者企業(yè)。（3）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易或勞務(wù)供應(yīng)。 代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理異地托收承付結(jié)算。（4）收付款雙方必須簽訂購銷合同，并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式。（5）收款人辦理托收必須具備商品確已發(fā)運(yùn)的證件 （

37、6）每筆金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆1000元N0 80（二）托收承付的有關(guān)規(guī)定（1）適用于異地結(jié)算N0 80付款人承付期驗(yàn)單付款，承付期3天驗(yàn)貨付款，承付期10天第三節(jié) 結(jié)算方式的核算延期支付：由付款方開戶行對(duì)付款人收取賠償金，并列為企業(yè)銷售收入扣款順序的首位，在工資之前，對(duì)賬戶“只收不付”進(jìn)行控制。部分承付：不足部分連同賠償金陸續(xù)扣收。拒絕付款：嚴(yán)格審查拒付理由書，不同意拒付的，強(qiáng)制扣款N0 81付款人承付期驗(yàn)單付款，承付期3天驗(yàn)貨付款，承付期10天第三節(jié)托收承付流程 收款單位 付款單位 收款單位開戶行 付款單位開戶行委托銀行收款發(fā)出商品受理并退回單收款通知傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知付款同

38、意付款借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款收款人戶N0 82托收承付流程 收款單位 付款單位 收款單位開戶行 三、委托收款1.定義：委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。2.基本規(guī)定：（1）適用于單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明而委托銀行收取款項(xiàng)，以及同城公用事業(yè)費(fèi)的收?。?）同城特約委托收款： 同城公用事業(yè)費(fèi)采用委托收款結(jié)算的，收付雙方必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同，付款人向開戶行授權(quán)，經(jīng)開戶行同意，并報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)。（3）委托收款方式：郵寄、電報(bào)第三節(jié) 結(jié)算方式的核算N0 83三、委托收款1.定義：委托收款結(jié)算是收款人委托

39、銀行向付款人收3.委托收款和托收承付的異同：相同點(diǎn)： 由收款單位主動(dòng)收款區(qū) 別：委托收款結(jié)算更加靈活、簡便。 （1）它適用于異地、同城結(jié)算，不但能夠用于商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，同時(shí)也能夠用于一切在銀行或金融部門開立賬戶的單位各種款項(xiàng)的結(jié)算。 （2）委托收款結(jié)算無金額起點(diǎn)的限制，不強(qiáng)調(diào)雙方的經(jīng)濟(jì)合同，不以發(fā)運(yùn)商品為托收的前提。 （3）結(jié)算中雙方發(fā)生的爭議，由雙方自行處理，銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由。 N0 843.委托收款和托收承付的異同：N0 84（4）委托收款中，在付款期滿日，付款人賬戶余額不足支付全部款項(xiàng)的，作為無款支付處理； 而托收承付結(jié)算中沒有“無款支付”之說，付款人賬戶資金不足時(shí)，銀行按延期

40、支付（逾期支付）處理，在以后分次扣款。對(duì)于延期對(duì)付的款項(xiàng)按逾期金額扣收賠償金。第三節(jié) 結(jié)算方式的核算N0 85第三節(jié) 結(jié)算方式的核算N0 854.委托收款流程 收款單位 付款單位 收款單位開戶行 付款單位開戶行委托銀行收款受理并退回單收款通知傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知付款同意付款N0 864.委托收款流程 收款單位 付款單位 收款單位開戶第四節(jié) 信用卡核算一、定義：是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用功能的信用支付工具。按使用對(duì)象分為：單位卡、個(gè)人卡按信譽(yù)等級(jí)分為：金卡、普通卡第四節(jié) 信用卡的核算N0 87第四節(jié) 信用卡核算一、定義：是商業(yè)銀行向個(gè)人

41、和單位發(fā)行二、規(guī)定： 個(gè)人卡可以存取現(xiàn)金； 單位卡不得存取現(xiàn)金，單位卡內(nèi)的資金一律從基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得將銷貨收入款項(xiàng)存入其賬戶。單位卡可以辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。 信用卡僅限于合法持卡人使用，不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借，允許善意透支，但不得超過最高透支額。第三節(jié) 結(jié)算方式的核算第四節(jié) 信用卡的核算N0 88二、規(guī)定：第三節(jié) 結(jié)算方式的核算第四節(jié) 信用卡的核算N0三、核算： （一）發(fā)行 （二）存取現(xiàn)金（只針對(duì)個(gè)人卡） （三）持卡消費(fèi)第四節(jié) 信用卡的核算N0 89三、核算：第四節(jié) 信用卡的核算N0 891.單位卡 申請(qǐng)人在發(fā)卡行開戶的 借：吸收存款活期存款申請(qǐng)單位戶 貸：吸收存款銀行

42、卡存款單位戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入申請(qǐng)人不在發(fā)卡行開戶的借：清算資金往來信用卡清算 貸：吸收存款銀行卡存款單位戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入第三節(jié) 結(jié)算方式的核算第四節(jié) 信用卡的核算（一）發(fā)行信用卡N0 901.單位卡 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算第四節(jié) 信用卡的核算（2.個(gè)人卡 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款銀行卡存款人 戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入第四節(jié) 信用卡的核算N0 912.個(gè)人卡 第四節(jié) 信用卡的核算N0 91（三）持卡消費(fèi)持卡人憑信用卡消費(fèi)時(shí)，填制簽購單；特約單位填寫進(jìn)賬單、匯計(jì)單與簽購單一并提交給開戶行，經(jīng)辦行向特約單位收取手續(xù)費(fèi)。1.持卡人和特約單位在同一行開戶2. 持卡人和特約單位不在同一行開戶同城異地N

43、0 92（三）持卡消費(fèi)持卡人憑信用卡消費(fèi)時(shí)，填制簽購單；同城異地N01. 持卡人和特約單位在同一行開戶借：吸收存款銀行卡存款持卡人戶 貸：吸收存款活期存款特約商戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入第四節(jié) 信用卡的核算N0 931. 持卡人和特約單位在同一行開戶第四節(jié) 信用卡的核算N02.持卡人和特約單位不在同一行開戶A.同城：通過票據(jù)交換進(jìn)行款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)特約單位開戶行（經(jīng)辦行）： 借：清算資金往來信用卡清算 貸：吸收存款活期存款特約商戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入持卡人的發(fā)卡行： 借：吸收存款銀行卡存款戶 貸：清算資金往來信用卡清算B. 異地：通過支付系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)第四節(jié) 信用卡的核算N0 942.持卡人和特約單位不在同一行

44、開戶第四節(jié) 信用卡的核算N0例題：3月10日工商銀行育才支行收到在本行開戶的欣欣商廈交來的匯計(jì)單、進(jìn)賬單和簽購單各一份，列明在同城建設(shè)銀行建華支行開戶的華興公司購物消費(fèi)9000元，手續(xù)費(fèi)按千分之三計(jì)算，經(jīng)審查無誤后，提出票據(jù)交換。收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，予以入賬。請(qǐng)分別作出兩個(gè)銀行的會(huì)計(jì)分錄。第四節(jié) 信用卡的核算N0 95例題：第四節(jié) 信用卡的核算N0 95工商銀行育才支行：借：清算資金往來信用卡清算 9000 貸：吸收存款活期存款欣欣商廈戶 8973 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 27建設(shè)銀行建華支行： 借：吸收存款銀行卡存款華興公司戶 9000 貸：清算資金往來信用卡清算 9000第四節(jié) 信用卡

45、的核算N0 96工商銀行育才支行：第四節(jié) 信用卡的核算N0 961.開戶單位百貨商店提交簽購單、匯計(jì)單、進(jìn)賬單，金額8 000元，持卡人在同城他行開戶，手續(xù)費(fèi)按1收取，審查無誤，即通過票據(jù)交換提交給發(fā)卡行。2.受理持卡人安奕提交的個(gè)人卡與取現(xiàn)單，要求支取現(xiàn)金800元，發(fā)卡行為本省異地工商銀行某支行，手續(xù)費(fèi)按1收取。 第四節(jié) 信用卡的核算N0 971.開戶單位百貨商店提交簽購單、匯計(jì)單、進(jìn)賬單，金額8 00商業(yè)承兌匯票流程出票人、承兌人 付款人開戶行 收款人（持票人） 收款人開戶行 （持票人） 交付已經(jīng)承兌的匯票委托收款收妥入賬發(fā)出委托收款通知付款劃回票款 同意付款借：吸收存款付款人戶 貸：清算

46、資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款持票人戶N0 98商業(yè)承兌匯票流程出票人、承兌人 付款人開戶行 收款人（持票人銀行承兌匯票購貨單位（出票人） 出票人開戶行 承兌行收款人（持票人）收款人（持票人）開戶行 申請(qǐng)承兌承兌到期日收取票款交付匯票劃回票款提示票據(jù)代理付款入賬發(fā)出委托收款借：吸收存款付款人戶 存入保證金 貸款已減值 貸：吸收存款應(yīng)解匯款借：吸收存款付款人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 存入保證金收入：銀行承兌匯票借：吸收存款應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來付出：銀行承兌匯票借：清算資金往來貸：吸收存款持票人戶N0 99銀行承兌匯票購貨單位（出票人） 出票人開戶行收款人（持票人）本章小結(jié)1.支付結(jié)

47、算必須遵循“恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；銀行不墊款”的原則。2.結(jié)算辦法體系由“三票”、“三式”、“一卡”組成。其中：支票、本票同城使用；銀行匯票、匯兌、托收承付異地使用；商業(yè)匯票、委托收款、銀行卡為同城、異地均可使用。3.支票：區(qū)分持票人送交、出票人送交支票的核算4.本票：簽發(fā)、兌付和結(jié)清的核算，注意使用“吸收存款本票”科目。N0 100本章小結(jié)1.支付結(jié)算必須遵循“恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰本章小結(jié)5.銀行匯票：簽發(fā)、兌付和結(jié)清（多余款項(xiàng)退回）的核算，注意使用“吸收存款匯出匯款”科目。 6.商業(yè)承兌匯票的核算7.銀行承兌匯票：承兌收取保證金和手續(xù)費(fèi)、承兌行到期收取票款

48、的處理（應(yīng)解匯款）、支付款項(xiàng)、持票人開戶行收取款項(xiàng)的核算。注意表外核算。N0 101本章小結(jié)5.銀行匯票：簽發(fā)、兌付和結(jié)清（多余款項(xiàng)退回）的核算8.匯兌：掌握匯出行、匯入行的核算9.托收承付的有關(guān)規(guī)定以及核算：托收、承付與劃撥、收賬。10.委托收款與托收承付的區(qū)別11.銀行卡：發(fā)行、存取現(xiàn)金、持卡消費(fèi)的核算N0 1028.匯兌：掌握匯出行、匯入行的核算N0 102購銷貨款結(jié)算方式的利弊同城結(jié)算方式：轉(zhuǎn)賬支票、本票、承兌匯票、同城委托收款。支票：選用支票結(jié)算的量較大，但使用過程中出現(xiàn)的問題也較多。不要受理支票內(nèi)容填寫不全的支票 。收到了支票，并不一定意味著就收回了貨款，要預(yù)防空頭支票或者加蓋的圖

49、章與預(yù)留銀行印鑒不符。本票：在協(xié)商買賣事宜時(shí)，如果付款人要貨較急，而對(duì)買方的信譽(yù)又不是太了解，銷售人員可選用本票結(jié)算。本票有代現(xiàn)金的作用，收款單位開戶銀行見到付款單位開戶銀行開立的本票即將貨款給收款單位收賬，因此，本票結(jié)算是收回貨款保險(xiǎn)系數(shù)最大的方式。N0 103購銷貨款結(jié)算方式的利弊同城結(jié)算方式：轉(zhuǎn)賬支票、本票、承兌匯票商業(yè)匯票：如果買方臨時(shí)資金緊張，但又確實(shí)想購買售貨方的產(chǎn)品，售貨方又想出售自己的產(chǎn)品，以擴(kuò)大銷路，但又對(duì)買方的信譽(yù)不太了解，這時(shí)便可選用承兌匯票結(jié)算方式。 買賣雙方協(xié)商好一個(gè)支付貨款的期限，由一個(gè)雙方都信賴的單位(商業(yè)承兌匯票)或付款單位開戶銀行(銀行承兌匯票)加以承兌；在到

50、期后，如果買方不能履約付款，則由承兌單位或銀行代墊貨款。N0 104商業(yè)匯票：如果買方臨時(shí)資金緊張，但又確實(shí)想購買售貨方的產(chǎn)品， 委托收款結(jié)算方式則是一種保險(xiǎn)度不高的方式，在簽訂銷售合同時(shí)應(yīng)盡量避免使用該種結(jié)算方式。 N0 105 委托收款結(jié)算方式則是一種保險(xiǎn)度不高的方式，在簽訂銷售異地結(jié)算方式：匯兌、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款。 匯兌：要視情況而定，如果合議發(fā)貨前預(yù)收貨款，則最好選用匯兌方式，貨方見款后發(fā)貨。如果是發(fā)貨后結(jié)算，則最好不用該種方式，因?yàn)橘I方收到貨后，是否支付貨款的主動(dòng)權(quán)掌握在買方。銀行匯票：匯票結(jié)算是收回貨款保險(xiǎn)系數(shù)最高的方式，匯票有代現(xiàn)金的作用，可以視同于現(xiàn)金。采

51、用匯票結(jié)算的性質(zhì)是一手交錢，一手交貨。 N0 106異地結(jié)算方式：匯兌、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款。托收承付：售貨方發(fā)貨后托收貨款，買方不能隨意拒付貨款，因?yàn)楦犊顔挝婚_戶銀行對(duì)拒付理由作嚴(yán)格的審查，如理由不足，則不會(huì)同意其拒付。委托收款：因付款人可按自己的意愿來決定是否支付所托收的款項(xiàng)，且付款單位開戶銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由，因此，用這種方式收款的保險(xiǎn)系數(shù)不高，只適宜用于業(yè)務(wù)往來較多、信譽(yù)良好、雙方互相了解且互相信任的購貨單位。N0 107托收承付：售貨方發(fā)貨后托收貨款，買方不能隨意拒付貨款，因?yàn)楦?20世紀(jì)80年代起，中國人民銀行開始進(jìn)行支付清算系統(tǒng)的改革。一、改革進(jìn)程： 1. 改

52、革非票據(jù)化的支付結(jié)算工具 1996年實(shí)施了中華人民共和國票據(jù)法2. 建立行內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)間的支付系統(tǒng) “手工聯(lián)行往來” 通過郵電局傳送全部的支付憑證。3. 逐步改進(jìn)了支付清算手段 1989年：人行開始建設(shè)“全國電子聯(lián)行系統(tǒng)” 通過衛(wèi)星通信傳輸全部的支付憑證。主要處理：商業(yè)銀行跨行之間和系統(tǒng)內(nèi)的異地大額貸記支付業(yè)務(wù)。 我國支付清算系統(tǒng)概況（補(bǔ)充內(nèi)容） N0 108 20世紀(jì)80年代起，中國人民銀行開始進(jìn)行支付清算系統(tǒng)4.建立了同城票據(jù)交換所 同城票據(jù)交換是指人民銀行分支機(jī)構(gòu)組織同一城市內(nèi)或同一經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)辦理的跨行票據(jù)交換及資金清算業(yè)務(wù)。 票據(jù)清分機(jī)： 全國約2500個(gè)縣級(jí)市，建立了同城票

53、據(jù)交換所。 票據(jù)清分機(jī)系統(tǒng)是使用影像技術(shù)實(shí)現(xiàn)票據(jù)截留的技術(shù) 。N0 1094.建立了同城票據(jù)交換所 同城票據(jù)交換是指人民銀行分支5.我國現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)處理同城和異地的、金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。如：匯兌、委托收款等處理同城和異地的、金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的借記支付業(yè)務(wù)、小額貸記業(yè)務(wù)：如劃扣水電費(fèi)。集中存儲(chǔ)清算賬戶、處理支付業(yè)務(wù)的資金清算，并對(duì)清算賬戶進(jìn)行管理。集中管理支付系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括行名、行號(hào)數(shù)據(jù)、應(yīng)用軟件下載、支付業(yè)務(wù)的查詢復(fù)查等。N0 1105.我國現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)處理同城和異地的、金額在規(guī)定起點(diǎn)以 普通貸記業(yè)務(wù)：是指付款行向收款行主動(dòng)發(fā)起的付款業(yè)務(wù)。

54、 普通借記業(yè)務(wù)：是指收款行向付款行主動(dòng)發(fā)起的收款業(yè)務(wù)。 包括匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回等。 包括銀行匯票、本票、借記支票截留業(yè)務(wù)、財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付等。 N0 111 普通貸記業(yè)務(wù)：是指付款行向收款行主動(dòng)發(fā)起的付款業(yè)務(wù)。 定期貸記業(yè)務(wù)：是指付款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)。 定期借記業(yè)務(wù)：是指收款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)。 包括代付工資、代付保險(xiǎn)金、養(yǎng)老金等。 包括代收水電、煤氣等公用事業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)、國庫批量扣稅業(yè)務(wù)等。 N0 112 定期貸記業(yè)務(wù)：是指付款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期單項(xiàng)選擇題 1、支票的提示付款期限為（ ） A3天 B10天 C1個(gè)月 D2個(gè)月 2、銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)是（ ） A銀行本票 B銀行匯票 C銀行承兌匯票 D銀行期票 3、銀行簽發(fā)的、由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)