男科醫(yī)院會計制度

1、第二部分 深深圳臺興男科科醫(yī)院會計科科目名稱和編編號序 號編 號會計科目名稱一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3103零余額賬戶用款款額度4104其他貨幣資金5111財政應返還額度度 111101財政直接支付 111102財政授權(quán)支付6112應收醫(yī)療款7114其他應收款8121庫存物資9123待攤支出（水電電費）10131固定資產(chǎn)11133在建工程12141無形資產(chǎn)二、負債類13201借入款14202待結(jié)算醫(yī)療款（門門診-明細）15203應繳款項16206應付賬款17207預收醫(yī)療款18208應付職工薪酬19210應付社會保障費費20211應交稅費21221其他應付款三、凈資產(chǎn)類223

2、01固定基金 301101固定資產(chǎn)占用 301102在建工程占用 301103無形資產(chǎn)占用23302事業(yè)基金（盈余余公積）24303專用基金25304本期結(jié)余（收支支差）26305財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余余） 305501財政基本補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 305502財政項目補補助結(jié)轉(zhuǎn)（余余）27306其他限定用途結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（余）28308結(jié)余分配 308801待分配結(jié)余 308802提取專用基金 330803事業(yè)基金彌補虧虧損四、收入類29401醫(yī)療收入 401101 門診收收入 401102 住院收收入30402財政補助收入（人人員經(jīng)費、預預算資金）31403上級補助收入32406其他收入五、支出類33501醫(yī)療衛(wèi)

3、生支出 501101醫(yī)療支出 501102公共衛(wèi)生支出34502財政基建設(shè)備補補助支出35506其他支出第三部分 會會計科目使用用說明一、資產(chǎn)類101 庫存存現(xiàn)金一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的庫庫存現(xiàn)金。二、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應嚴嚴格按照國家家有關(guān)現(xiàn)金管管理的規(guī)定收收支現(xiàn)金，并并按照本制度度的規(guī)定核算算現(xiàn)金的各項項收支業(yè)務。三、庫存現(xiàn)金的的主要賬務處處理如下：（一）從銀行提提取現(xiàn)金時，按按照實際提取取金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行時，按照實實際存入金額額，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）從零余額額賬戶中提取取現(xiàn)金時，按按照實際提取取金額，借記記本

4、科目，貸貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。（三）提供基本本醫(yī)療和公共共衛(wèi)生服務等等收到現(xiàn)金時時，按照實際際收到金額，借借記本科目，貸貸記“待結(jié)算醫(yī)療療款”、“醫(yī)療收入”等科目。（四）墊付職工工因出差等原原因所需的現(xiàn)現(xiàn)金，按照實實際借出金額額，借記“其他應收款款”等科目，貸貸記本科目。結(jié)結(jié)算時，按照照實際收回金金額，借記本本科目，按照照實際報銷金金額，借記“醫(yī)療支出”、“待攤支出”等科目，按按照預借金額額，貸記“其他應收款款”科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應計算算當日的現(xiàn)金金收入合計數(shù)數(shù)、現(xiàn)金支出出

5、合計數(shù)和結(jié)結(jié)余數(shù)，并將將結(jié)余數(shù)與實實際庫存數(shù)核核對，做到賬賬款相符。每日核對賬款時時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余或短缺的的，應及時查查明原因并進進行處理。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余，屬于應應付未付有關(guān)關(guān)人員或單位位的部分，借借記本科目，貸貸記“其他應付款款”科目；屬于于無法查明原原因的部分，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。如發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺，屬于應由由過失人賠償償?shù)牟糠?，借借記“其他應收款款”科目，貸記記本科目；屬屬于無法查明明原因的部分分，借記“其他支出”科目，貸記記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)實實際持有的庫庫存現(xiàn)金。102 銀行行存款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)存入入銀

6、行等金融融機構(gòu)的各種種存款?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)的銀行本本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款等在“其他貨幣資資金”科目核算，不不在本科目核核算。二、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應嚴嚴格按照國家家有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法的規(guī)規(guī)定辦理銀行行存款收支業(yè)業(yè)務，并按照照本制度規(guī)定定核算銀行存存款的各項收收支業(yè)務。三、銀行存款的的主要賬務處處理如下：（一）將款項存存入銀行時，按按照實際存入入金額，借記記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款款”、“醫(yī)療收入”等科目。（二）提取和支支出存款時，按按照實際提取取和支出金額額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”等科目，貸貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應按

7、按照開戶銀行行、存款種類類等設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了結(jié)出余余額?！般y行存款日日記賬”應定期與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。月度終終了，賬面余余額與銀行對對賬單余額之之間如有差額額，必須逐筆筆查明原因并并進行處理，按按照月度編制制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符符。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)實實際存放銀行行等金融機構(gòu)構(gòu)的款項。103 零余余額賬戶用款款額度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機構(gòu)根據(jù)財財政部門批復復的用款計劃劃收到的、尚尚未動用的零零余額賬戶用用款額

8、度。二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務處處理如下：（一）在財政授授權(quán)支付方式式下，收到代代理銀行蓋章章的“授權(quán)支付到到賬通知書”時，按照其其所列數(shù)額，借借記本科目，貸貸記“財政補助收收入”科目。發(fā)生支出時，按按照實際支出出金額，借記記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”、“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”等科目，貸貸記本科目。（二）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時，按照照實際提取金金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。（三）年末，按按照代理銀行行提供的對賬賬單作注銷額額度時，借記記“財政應返還還額度財政授權(quán)支支付”科目，貸記記本科目。下下年初，按照照代理銀行提提供的“額度恢復到到賬通知書”恢復額度時時，

9、借記本科科目，貸記“財政應返還還額度財政授權(quán)支支付”科目。如本年度財政授授權(quán)支付預算算指標數(shù)大于于零余額賬戶戶用款額度下下達數(shù)，按照照兩者差額，借借記“財政應返還還額度財政授權(quán)支支付”科目，貸記記“財政補助收收入”科目。下年年度收到財政政部門批復的的上年末未下下達零余額賬賬戶用款額度度時，按照批批復額度，借借記本科目，貸貸記“財政應返還還額度財政授權(quán)支支付”科目。三、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)尚尚未支用的零零余額賬戶用用款額度。本本科目年末應應無余額。104 其他他貨幣資金一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的銀銀行本票存款款、銀行匯票票存款、信用用卡存款等各各種其他貨幣幣資

10、金。二、本科目應設(shè)設(shè)置“銀行本票存存款”、“銀行匯票存存款”和“信用卡存款款”等一級明細細科目，進行行明細核算。三、其他貨幣資資金的主要賬賬務處理如下下：（一）向銀行辦辦理銀行本票票存款、銀行行匯票存款、信信用卡存款等等業(yè)務時，按按照實際存入入金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（二）使用銀行行本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款等其他貨貨幣資金支付付庫存物資等等采購款項時時，借記“庫存物資”等科目，貸貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應加加強對其他貨貨幣資金的管管理，及時辦辦理結(jié)算，對對于逾期尚未未辦理結(jié)算的的銀行匯票、銀銀行本票等，應應按照規(guī)定及及時轉(zhuǎn)回。五、本科目期末末借方

11、余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)實實際持有的其其他貨幣資金金。111 財政政應返還額度度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機構(gòu)年終應應收財政下年年度返還的資資金額度。二、本科目應設(shè)設(shè)置“財政直接支支付”和“財政授權(quán)支支付”一級明細科科目，進行明明細核算。三、財政應返還還額度的主要要賬務處理如如下：（一）財政直接接支付年末結(jié)結(jié)余資金的賬賬務處理。年末，根據(jù)本年年度財政直接接支付預算指指標數(shù)與財政政直接支付實實際支出數(shù)的的差額，借記記本科目（財財政直接支付付），貸記“財政補助收收入”科目。下年度恢復財政政直接支付額額度后，發(fā)生生實際支出時時，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”、“

12、財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”等科目，貸貸記本科目（財財政直接支付付）。（二）財政授權(quán)權(quán)支付年末結(jié)結(jié)余資金的賬賬務處理。年末，按照代理理銀行提供的的對賬單注銷銷額度時，借借記本科目（財財政授權(quán)支付付），貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。下年年初，按照代代理銀行提供供的額度恢復復到賬通知書書恢復額度時時，借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財財政授權(quán)支付付）。如本年度財政授授權(quán)支付預算算指標數(shù)大于于零余額賬戶戶用款額度下下達數(shù)，按照照兩者差額，借借記本科目（財財政授權(quán)支付付），貸記“財政補助收收入”科目。下年年度收到財政政部門批復的的上年末未下下達零余額賬賬戶用款額度度時，按照批批復額度

13、，借借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財財政授權(quán)支付付）。四、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)應應收財政下年年度返還的資資金額度。112 應收收醫(yī)療款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)因提提供基本醫(yī)療療和公共衛(wèi)生生服務而應向向門診病人、住住院病人收取取的和與醫(yī)療療保險機構(gòu)結(jié)結(jié)算的應收未未收醫(yī)療款項項。二、本科目應設(shè)設(shè)置“結(jié)算欠費”和“應收醫(yī)療保保險金”一級明細科科目。“結(jié)算欠費”一一級明細科目目按照“門診病人”和“住院病人”設(shè)置明細賬賬，進行明細細核算?！皯蔗t(yī)療保險險金”一級明細科科目按照醫(yī)療療保險機構(gòu)設(shè)設(shè)置明細賬，進進行明細核算算。三、應收醫(yī)療款款的主要賬務務處

14、理如下：（一）與門診病病人結(jié)算醫(yī)療療款時，應向向門診病人收收取的部分，按按照門診病人人實際支付或或應付未付的的醫(yī)療款金額額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)結(jié)算欠費門診病人）等等科目，應由由醫(yī)療保險機機構(gòu)負擔的部部分，按照有有關(guān)規(guī)定計算算的應收醫(yī)療療保險金額，借借記本科目（應應收醫(yī)療保險險金），按照照有關(guān)規(guī)定計計算確定的門門診病人醫(yī)療療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實實行“收支兩條線線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（實行行“收支兩條線線”管理）。（二）與住院病病人結(jié)算醫(yī)療療款時，如住住院病人應付付醫(yī)療款金額額大于其預交交金額，按照照預收住院病病人醫(yī)療款金金額，借記“預收醫(yī)療款款”科目，按照照

15、實際補付或或應付未付金金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)結(jié)算欠費住院病人）等等科目，按照照有關(guān)規(guī)定計計算的應由醫(yī)醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)負擔的醫(yī)療療保險金額，借借記本科目（應應收醫(yī)療保險險金），按照照有關(guān)規(guī)定計計算確定的住住院病人醫(yī)療療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實實行“收支兩條線線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（實行行“收支兩條線線”管理）。如住院病人應付付醫(yī)療款金額額小于其預交交金額，按照照預收住院病病人醫(yī)療款金金額，借記“預收醫(yī)療款款”科目，按照照有關(guān)規(guī)定計計算的應由醫(yī)醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)負擔的醫(yī)療療保險金額，借借記本科目（應應收醫(yī)療保險險金），按照照退還給住院院病人醫(yī)療款款金額，貸記記“庫存現(xiàn)

16、金”、“銀行存款”等科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計算確定的的住院病人醫(yī)醫(yī)療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實實行“收支兩條線線”管理）或貸貸記“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（實行行“收支兩條線線”管理）。（三）收到病人人補交的結(jié)算算欠費時，按按照實際收到到的金額，借借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸貸記本科目（結(jié)結(jié)算欠費）。（四）與醫(yī)療保保險機構(gòu)結(jié)算算醫(yī)療款時，按按照實際收到到的醫(yī)療保險險機構(gòu)結(jié)算金金額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目（應應收醫(yī)療保險險金）。如醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)預撥并需結(jié)結(jié)算醫(yī)療保險險金的，與醫(yī)醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)結(jié)算時，按按照醫(yī)療保險險機構(gòu)預付金金額，借記“預收醫(yī)療款款”科目，按照照醫(yī)療保險機機構(gòu)補

17、付或退退還醫(yī)療保險險機構(gòu)的金額額，借記或貸貸記“銀行存款”等科目，按按照應收醫(yī)療療保險機構(gòu)的的金額，貸記記本科目（應應收醫(yī)療保險險金）。（五）與醫(yī)療保保險機構(gòu)結(jié)算算發(fā)生結(jié)算差差額時，對于于可由相關(guān)過過失人賠償?shù)牡牟糠郑凑照諏嶋H賠償金金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目（應應收醫(yī)療保險險金）；對于于由相關(guān)過失失人賠償以外外的部分，按按照規(guī)定批準準核銷的金額額，借記“其他支出”科目，貸記記本科目（應應收醫(yī)療保險險金）。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應定定期或者至少少于每年年度度終了，對應應收醫(yī)療款進進行全面檢查查。對于期限限超過3年以以上，確認無無法收回的除除醫(yī)保結(jié)算差差額以外的應應

18、收醫(yī)療款，應應及時查明原原因，并根據(jù)據(jù)管理權(quán)限在在報經(jīng)批準后后核銷。核銷銷時，借記“其他支出”科目，貸記記本科目。基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機構(gòu)應設(shè)置置“壞賬核銷備備查簿”，詳細登記記已核銷應收收醫(yī)療款壞賬賬的債務人姓姓名、形成時時間、金額、原原因等相關(guān)信信息。如果已核銷的應應收醫(yī)療款在在以后期間又又收回的，應應按照實際收收回的金額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”等科目。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)應應收未收的醫(yī)醫(yī)療款項。114 其他他應收款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)除財財政應返還額額度、應收醫(yī)醫(yī)療款以外的的其他各項應應收、暫付款款項，包括職職工預借的差差旅費

19、、撥付付的備用金、應應向職工收取取的各種墊付付款項等。二、本科目應按按照其他應收收款的項目分分類以及不同同的債務人設(shè)設(shè)置明細賬，進進行明細核算算。三、其他應收款款的主要賬務務處理如下：（一）基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)發(fā)發(fā)生的其他各各種應收、暫暫付款項等各各項其他應收收款，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收收回或轉(zhuǎn)銷各各種款項時，借借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”或相關(guān)支出出科目，貸記記本科目。（二）實行定額額備用金制度度的基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)，在在領(lǐng)用備用金金時，按照批批準領(lǐng)用的金金額，借記本本科目（備用用金），貸記記“銀行存款”等科目。定定期向財會部部門報銷已使使用的備用金金并用現(xiàn)

20、金補補足備用金定定額時，按照照實際報銷金金額，借記有有關(guān)支出科目目，貸記 “銀行存款”等科目。四、基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機構(gòu)應定期期或者至少于于每年年度終終了，對其他他應收款進行行全面檢查。對對于賬齡超過過3年以上，確確認無法收回回的其他應收收款應及時查查明原因，并并根據(jù)管理權(quán)權(quán)限報經(jīng)批準準后核銷。核核銷時，借記記“其他支出”科目，貸記記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生生機構(gòu)應設(shè)置置“壞賬核銷備備查簿”，詳細登記記已核銷其他他應收款壞賬賬的形成期限限、金額、原原因等相關(guān)信信息。如果已核銷的其其他應收款在在以后期間又又收回的，應應按照實際收收回的金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記“其他收入”等科目。五、本科目

21、期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)尚尚未收回的其其他應收款。121 庫存存物資一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)為了了開展基本醫(yī)醫(yī)療和公共衛(wèi)衛(wèi)生服務活動動及其他活動動儲存的藥品品、衛(wèi)生材料料、低值易耗耗品和其他材材料的實際成成本。二、本科目應按按照庫存物資資的類別，如如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品品”和“其他材料”等設(shè)置一級級明細科目，“藥品”一級明細科目下應設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進行明細核算。本科目明細賬下下按照品名、規(guī)規(guī)格設(shè)置數(shù)量量金額明細賬賬，庫房應設(shè)設(shè)置實物收、發(fā)發(fā)、存數(shù)量明明細賬。三、庫存物資的的主要賬務處處理如下：（一）庫存

22、物資資在取得時，應應以其成本入入賬，具體如如下：1.按照規(guī)定集集中采購配送送的庫存物資資，其成本按按照通過集中中采購確定的的采購價格（包包括配送費用用，下同）確確定，自行外外購的庫存物物資成本按照照實際采購價價格及相關(guān)直直接稅費確定定。外購或集集中采購配送送的物資驗收收入庫時，按按照確定的成成本，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、“應付賬款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。2.接受捐贈的的庫存物資，其其成本比照同同類或類似物物資的市場價價格或有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額確定。接接受捐贈的物物資驗收入庫庫時，按照確確定的成本，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。（二）庫存物資資在發(fā)出時，應應根據(jù)實

23、際情情況采用個別別計價法、先先進先出法或或者加權(quán)平均均法確定發(fā)出出物資的實際際成本。計價價方法一經(jīng)確確定，不得隨隨意變更。1.開展基本醫(yī)醫(yī)療和公共衛(wèi)衛(wèi)生服務等業(yè)業(yè)務活動領(lǐng)用用庫存物資時時，按照其實實際成本，借借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”、“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。低值易耗品應于于內(nèi)部領(lǐng)用時時攤銷，攤銷銷方法可以采采用一次攤銷銷或五五攤銷銷。2.藥房從藥庫庫領(lǐng)取藥品，按按照領(lǐng)取藥品品的成本，借借記本科目（藥藥品藥房），貸貸記本科目（藥藥品藥庫）。藥藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出出售藥品的成成本時，按照照其實際成本本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”等科目，貸貸記本科目（藥藥品藥房）。3因其他原因因領(lǐng)用或發(fā)出出庫存物資，按

24、按照其實際成成本，借記“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的各各種庫存物資資，應定期進進行清查盤點點，每年至少少盤點一次。對對于盤盈、盤盤虧以及變質(zhì)質(zhì)、毀損的物物資，應及時時查明原因，根根據(jù)管理權(quán)限限報經(jīng)批準后后及時進行賬賬務處理：（一）盤盈的庫庫存物資，比比照同類或類類似物資的市市場價格確定定的價值，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變變質(zhì)、毀損的的庫存物資，按按照庫存物資資賬面余額扣扣除保險賠償償和過失人賠賠償?shù)群蟮慕鸾痤~，借記“其他支出”科目，按照照實際收回的的保險賠償和和過失人賠償償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按照庫存物資資的賬面余額

25、額，貸記“庫存物資”科目。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)庫庫存物資的實實際成本。123 待攤攤支出一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)為組組織、管理基基本醫(yī)療和公公共衛(wèi)生服務務活動等日常常發(fā)生且需要要分攤至醫(yī)療療支出和公共共衛(wèi)生支出的的各項間接支支出。二、本科目應按按照待攤支出出的種類設(shè)置置明細賬，進進行明細核算算。三、待攤支出的的主要賬務處處理如下：（一）無法直接接確定歸屬于于基本醫(yī)療或或公共衛(wèi)生服服務的各項水水、電、供暖暖、人員工資資等待攤支出出，在發(fā)生時時按照實際支支出金額，借借記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“應付職工薪薪酬”等科

26、目。（二）期末，將將本科目余額額按照職工人人數(shù)、場地面面積等合理可可行的分攤標標準計算并分分攤至醫(yī)療支支出和公共衛(wèi)衛(wèi)生支出時，按按照計算的分分攤金額，借借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出（醫(yī)療支支出、公共衛(wèi)衛(wèi)生支出）”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)尚尚未分攤的待待攤支出余額額。本科目年年末應無余額額。131 固定定資產(chǎn)一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)固定定資產(chǎn)的原價價。固定資產(chǎn)是指基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機構(gòu)持有的的預計使用年年限超過1年年、單位價值值在10000元以上（其其中，專用設(shè)設(shè)備單位價值值在15000元以上）的的有形資產(chǎn)。單單位價值雖未未達到規(guī)定標標準，但預計計使

27、用年限超超過1年的大大批同類物資資，應作為固固定資產(chǎn)管理理。二、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)固定定資產(chǎn)主要包包括房屋及建建筑物、專用用設(shè)備、一般般設(shè)備和其他他固定資產(chǎn)。三、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應設(shè)設(shè)置“固定資產(chǎn)登登記簿”和“固定資產(chǎn)卡卡片”，并按照固固定資產(chǎn)類別別、使用部門門等設(shè)置明細細賬，進行明明細核算。出出租或出借的的固定資產(chǎn)，應應設(shè)置備查簿簿進行登記。經(jīng)經(jīng)營租入或借借入的固定資資產(chǎn)，應設(shè)置置備查簿進行行登記，不在在本科目核算算。四、固定資產(chǎn)的的主要賬務處處理如下：（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)的取得1外購的固定定資產(chǎn)，其成成本包括實際際支付的買價價、相關(guān)稅費費以及使固定定資產(chǎn)交付使使用前所發(fā)生生的可直接歸歸屬于該

28、項資資產(chǎn)的運輸費費、安裝費等等。購入不需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記本科科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目；同時時，借記“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財政補助收收入”等科目。2通過在建工工程轉(zhuǎn)入的固固定資產(chǎn)，其其成本包括該該項資產(chǎn)交付付使用前所發(fā)發(fā)生的全部必必要支出。工工程交付使用用時，按照工工程建造過程程中發(fā)生的實實際支出，借借記本科目，貸貸記“在建工程”科目；同時時，借記“固定基金在建工程占占用”科目，貸記記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目。3無償調(diào)入的的固定資產(chǎn)，已已經(jīng)進行資產(chǎn)產(chǎn)評估的，其其成本按照評評估值加上相相關(guān)稅

29、費確定定；未進行資資產(chǎn)評估的，其其成本按照在在調(diào)出單位的的原賬面價值值加上相關(guān)稅稅費確定。無償調(diào)入不需安安裝的固定資資產(chǎn)，按照確確定的成本，借借記本科目，貸貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費，借記記“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財政補助收收入”等科目。4接受捐贈的的固定資產(chǎn)，其其成本比照同同類或類似物物資的市場價價格或有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額加上相關(guān)關(guān)稅費確定。接受捐贈的不需需安裝的固定定資產(chǎn)，按照照確定的成本本，借記本科科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費，借記記“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科

30、目。（二）與固定資資產(chǎn)有關(guān)的更更新改造等后后續(xù)支出，應應分別按照以以下情況進行行處理：1.為增加固定定資產(chǎn)的使用用效能或延長長其使用壽命命而發(fā)生的改改建、擴建或或大型修繕等等后續(xù)支出，應應計入固定資資產(chǎn)賬面價值值，通過“在建工程”科目核算，完完工交付使用用時轉(zhuǎn)入本科科目。2.為了維護固固定資產(chǎn)的正正常使用而發(fā)發(fā)生的修理費費等后續(xù)支出出，應計入當當期支出，借借記“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財政補助收收入”等科目。（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)以出售、報報廢、毀損、無無償調(diào)出、對對外捐贈等方方式進行處置置時，應分別別按照以下情情況進行處理理：1出售、報廢廢、毀損的固固定資

31、產(chǎn)，按按照規(guī)定報經(jīng)經(jīng)批準后，按按照所處置固固定資產(chǎn)的賬賬面價值，借借記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目。按按照取得的價價款或者變價價收入扣減相相關(guān)支出后的的凈額，借記記“銀行存款”科目，貸記記“應繳款項”、“其他收入”科目。2無償調(diào)出、對對外捐贈的固固定資產(chǎn)，按按照發(fā)出固定定資產(chǎn)的賬面面價值，借記記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目。五、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的固固定資產(chǎn)應定定期進行清查查盤點，每年年至少盤點一一次。對于盤盤盈、盤虧的的固定資產(chǎn)，應應及時查明原原因，按照規(guī)規(guī)定報經(jīng)批準準后及時進行行賬務處理。盤盤盈的固定資資產(chǎn)，應按照照同類或類似似資產(chǎn)市場價價格確定的價價值入賬

32、；盤盤虧的固定資資產(chǎn)應按照其其賬面原值核核銷，對于其其可以收回的的保險賠償和和過失人賠償償?shù)葢浫搿皯U款項”、“其他收入”科目。（一）盤盈的固固定資產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)上級主管部部門批準同意意后，按照同同類或類似資資產(chǎn)市場價格格確定的價值值，借記本科科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目。（二）盤虧的固固定資產(chǎn)，按按照規(guī)定報經(jīng)經(jīng)批準后，借借記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目，對對于可以收回回的保險賠償償和過失人賠賠償?shù)?，在實實際取得賠償償款時，借記記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記記“應繳款項”、“其他收入”科目。六、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)期期末固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面

33、余額額。133 在建建工程一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的固固定資產(chǎn)購建建、改建、擴擴建、大型修修繕及設(shè)備安安裝等工程發(fā)發(fā)生的實際支支出。二、本科目應按按照工程項目目及施工單位位等設(shè)置明細細賬，進行明明細核算。三、在建工程的的主要賬務處處理如下：（一）將固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建建、擴建或大大型修繕時，應應按照固定資資產(chǎn)的賬面價價值，借記本本科目（工程），貸貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時時，借記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目，貸記記“固定基金在建工程占占用”科目。（二）工程采用用出包方式的，按按照合同規(guī)定定向施工企業(yè)業(yè)預付工程價價款時，按照照實際預付工工程價款金額額，借記本科科目（工程），貸貸記“銀行

34、存款”等科目。根據(jù)工程價款結(jié)結(jié)算賬單與施施工企業(yè)結(jié)算算工程價款時時，如需補付付工程價款的的，按照應補補付工程價款款金額，借記記本科目（工程），貸貸記“銀行存款”等科目；如如需收回工程程價款的，按按照實際收回回工程價款金金額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目（工程）。同時，按照實際發(fā)生的工程價款金額，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金在建工程占用”科目。（三）自行建造造固定資產(chǎn)的的，按照其實實際成本，借借記本科目（工程），貸記 “固定基金在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）購入的需需要安裝的設(shè)設(shè)備，其實際際

35、成本包括實實際支付的購購買價款及相相關(guān)稅費。按按照確定的成成本，借記本本科目（設(shè)備安裝工工程），貸記記“固定基金在建工程占占用”科目；同時時，借記“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。無償調(diào)入和接受受捐贈的需要要安裝的設(shè)備備，其成本比比照同類或類類似物資的市市場價格或有有關(guān)憑據(jù)注明明的金額加上上相關(guān)稅費確確定。按照確確定的成本，借借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目。支付安裝費用時時，按照實際際支付金額，借借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待

36、攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）工程完工工交付使用時時，按照有關(guān)關(guān)規(guī)定確定的的工程實際支支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目（工程）；同時，借記記“固定基金在建工程占占用”科目，貸記記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)尚尚未完工的在在建工程發(fā)生生的實際支出出。141 無形形資產(chǎn)一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)為開開展公共衛(wèi)生生服務和基本本醫(yī)療服務及及其管理活動動而持有的、不不具有實物形形態(tài)的資產(chǎn)，包包括基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)單單獨計價入賬賬的應用軟件件及土地使用用權(quán)等。二、本科目應按按照無形資產(chǎn)產(chǎn)的類別和項項目設(shè)置明細細賬，進行明

37、明細核算。三、無形資產(chǎn)的的主要賬務處處理如下：（一）購入的無無形資產(chǎn)，其其實際成本包包括實際支付付的購買價款款及相關(guān)稅費費。按照確定定的成本，借借記本科目，貸貸記“固定基金無形資產(chǎn)占占用”科目；同時時，借記“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財政補助收收入”等科目。（二）無形資產(chǎn)產(chǎn)在處置（包包括轉(zhuǎn)讓、核核銷等）時，應應分別以下情情況處理：1按照規(guī)定報報經(jīng)批準核銷銷的無形資產(chǎn)產(chǎn)，按照其賬賬面價值，借借記“固定基金無形資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目。2按照規(guī)定報報經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓讓的無形資產(chǎn)產(chǎn)，按照實際際收到的轉(zhuǎn)讓讓價款金額，借借記“銀行存款

38、”等科目，按按照實際交納納或應交未交交的相關(guān)稅費費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按按照收到的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價款扣除除相關(guān)稅費后后的金額，貸貸記“應繳款項”、“其他收入”科目；同時時，按照無形形資產(chǎn)賬面價價值，借記“固定基金無形資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)已已入賬無形資資產(chǎn)的賬面余余額。二、負債類201 借入入款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)向銀銀行等金融機機構(gòu)借入的款款項。二、本科目應按按照貸款單位位和貸款種類類設(shè)置明細賬賬，進行明細細核算。三、借入款的主主要賬務處理理如下：（一）發(fā)生借入入款時，按照照實際借入金金額，借記“銀行存款”

39、等科目，貸貸記本科目。（二）支付借入入款利息時，按按照實際支付付的利息金額額，借記“其他支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（三）歸還借入入款時，按照照實際還款金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)尚尚未償還的借借入款本金。202 待結(jié)結(jié)算醫(yī)療款一、本科目核算算實行“收支兩條線線”管理的基層層醫(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)的待結(jié)算算醫(yī)療收費。二、本科目應設(shè)設(shè)置“門診收費”和“住院收費”一級明細科科目?！伴T診收費”一一級明細科目目核算基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)構(gòu)為門診病人人提供醫(yī)療服服務發(fā)生的待待結(jié)算醫(yī)療收收費。該一級級明細科目下下應按照掛號號收費、診察察

40、收費、檢查查收費、化驗驗收費、治療療收費、手術(shù)術(shù)收費、藥品品收費、衛(wèi)材材收費、一般般診療費收費費和其他門診診收費等設(shè)置置二級明細科科目，進行明明細核算?！白≡菏召M”一一級明細科目目核算基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)構(gòu)為住院病人人提供醫(yī)療服服務發(fā)生的待待結(jié)算醫(yī)療收收費。該一級級明細科目下下應按照床位位收費、診察察收費、檢查查收費、化驗驗收費、治療療收費、手術(shù)術(shù)收費、護理理收費、藥品品收費、衛(wèi)材材收費、一般般診療費收費費和其他住院院收費等設(shè)置置二級明細科科目，進行明明細核算。上述“藥品收費費”二級明細科科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核核算。三、待結(jié)算醫(yī)療療款的主要賬賬務處理如下下：（一）與

41、門診病病人結(jié)算醫(yī)療療款時，應向向門診病人收收取的部分，按按照門診病人人實際支付或或應付未付的的醫(yī)療款金額額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款款結(jié)算欠費”等科目，應應由醫(yī)療保險險機構(gòu)負擔的的部分，按照照有關(guān)規(guī)定計計算的應收醫(yī)醫(yī)療保險金額額，借記“應收醫(yī)療款款應收醫(yī)療保保險金”科目，按照照有關(guān)規(guī)定計計算確定的門門診病人醫(yī)療療款金額，貸貸記本科目（門門診收費）。（二）與住院病病人結(jié)算醫(yī)療療款時，如住住院病人應付付醫(yī)療款金額額大于其預交交金額，按照照預收住院病病人醫(yī)療款金金額，借記“預收醫(yī)療款款”科目，按照照實際補付或或應付未付金金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款款結(jié)算欠費”等科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計

42、算的應由由醫(yī)療保險機機構(gòu)負擔的醫(yī)醫(yī)療保險金額額，借記“應收醫(yī)療款款應收醫(yī)療保保險金”科目，按照照有關(guān)規(guī)定計計算確定的住住院病人醫(yī)療療款金額，貸貸記本科目（住住院收費）。如住院病人應付付醫(yī)療款金額額小于其預交交金額，按照照預收住院病病人醫(yī)療款金金額，借記“預收醫(yī)療款款”科目，按照照有關(guān)規(guī)定計計算的應由醫(yī)醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)負擔的醫(yī)療療保險金額，借借記“應收醫(yī)療款款應收醫(yī)療保保險金”科目，按照照退還給住院院病人的金額額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計算確定的的住院病人醫(yī)醫(yī)療款金額，貸貸記本科目（住住院收費）。（三）在期末或或規(guī)定的上繳繳時間，按照照有關(guān)規(guī)定確確定的金額，借借記本

43、科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計算確定的的應上繳醫(yī)療療款金額，貸貸記“應繳款項”科目，按照照有關(guān)規(guī)定留留用的結(jié)算醫(yī)醫(yī)療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)的的尚未確定應應上繳或留用用的醫(yī)療收費費。203 應繳繳款項一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)按照照規(guī)定應繳入入國庫和財政政專戶的款項項。二、本科目應按按照“應繳醫(yī)療款款”、“應繳資產(chǎn)處處置收益”等應繳款項項類別設(shè)置明明細賬，進行行明細核算。三、應繳款項的的主要賬務處處理如下：（一）實行“收收支兩條線”管理的，與與病人或醫(yī)療療保險機構(gòu)完完成醫(yī)療款結(jié)結(jié)算后，分別別在期末或規(guī)規(guī)定的上繳時時間，按照有有關(guān)規(guī)定計

44、算算確定的應上上繳醫(yī)療款金金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目，貸記記本科目（應應繳醫(yī)療款）。（二）出售、報報廢、毀損的的固定資產(chǎn)，根根據(jù)有關(guān)規(guī)定定其變價收入入需要上繳的的，按照實際際取得收入（包包括變價收入入、保險賠償償和過失人賠賠償?shù)仁杖耄┛劭鄢嚓P(guān)支出出后的凈額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（三）發(fā)生其他他應繳款項時時，借記相關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。（四）根據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)定上繳款款項時，按照照實際上繳金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)的的應繳未繳款款項。206 應付付賬款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)因購購買庫存物資

45、資、固定資產(chǎn)產(chǎn)和接受服務務供應等應付付給供應單位位的款項。二、本科目應按按照債權(quán)人設(shè)設(shè)置明細賬，進進行明細核算算。三、應付賬款的的主要賬務處處理如下：1.因購買庫存存物資、接受受勞務等發(fā)生生應付賬款時時，按照應付付未付金額，借借記“庫存物資”等科目，貸貸記本科目。因購買固定資產(chǎn)產(chǎn)等發(fā)生應付付賬款時，按按照應付未付付金額，借記記“固定資產(chǎn)”等科目，貸貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”等科目；同同時，借記“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。2.償付應付賬賬款時，按照照實際償付金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)尚

46、尚未支付的應應付賬款。207 預收收醫(yī)療款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)預收收的住院病人人醫(yī)療款和醫(yī)醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)預付并需結(jié)結(jié)算的醫(yī)療保保險金。二、本科目應按按照住院病人人和預付醫(yī)療療保險金的醫(yī)醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)設(shè)置明細賬賬，進行明細細核算。三、預收醫(yī)療款款的主要賬務務處理如下：（一）收到住院院病人預交醫(yī)醫(yī)療款或醫(yī)療療保險機構(gòu)預預付并需結(jié)算算的醫(yī)療保險險金時，按照照實際收到的的金額，借記記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（二）與住院病病人結(jié)算醫(yī)療療款時，如住住院病人應付付醫(yī)療款大于于其預交金額額，按照預收收住院病人醫(yī)醫(yī)療款金額，借借記本科目，按按照其實際補補付或應付未未付金額，

47、借借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款款結(jié)算欠費”等科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計算的應由由醫(yī)療保險機機構(gòu)負擔的醫(yī)醫(yī)療保險金額額，借記“應收醫(yī)療款款應收醫(yī)療保保險金”科目，按照照有關(guān)規(guī)定計計算確定的住住院病人醫(yī)療療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實實行“收支兩條線線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（實行行“收支兩條線線”管理）。如住院病人應付付醫(yī)療款小于于其預交金額額，按照預收收住院病人醫(yī)醫(yī)療款金額，借借記本科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計算的應由由醫(yī)療保險機機構(gòu)負擔的醫(yī)醫(yī)療保險金額額，借記“應收醫(yī)療款款應收醫(yī)療保保險金”科目，按照照退還給住院院病人醫(yī)療款款金額，貸記記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按照有

48、關(guān)規(guī)定定計算確定的的住院病人醫(yī)醫(yī)療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實實行“收支兩條線線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（實行行“收支兩條線線”管理）。（三）對于醫(yī)療療保險機構(gòu)預預付并需結(jié)算算醫(yī)療保險金金的，相關(guān)日日常業(yè)務應按按照上述（一一）、（二）規(guī)規(guī)定進行會計計處理。與醫(yī)醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)結(jié)算時，按按照醫(yī)療保險險機構(gòu)預付金金額，借記本本科目，按照照醫(yī)療保險機機構(gòu)補付或退退還醫(yī)療保險險機構(gòu)的金額額，借記或貸貸記“銀行存款”等科目，按按照應收醫(yī)療療保險機構(gòu)的的金額，貸記記“應收醫(yī)療款款應收醫(yī)療保保險金”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)向向住院病人和和醫(yī)療保險機機構(gòu)預收但尚尚

49、未結(jié)算的款款項。208 應付付職工薪酬一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)按照照有關(guān)規(guī)定應應付給職工（包包括離退休職職工）的各種種薪酬，包括括基本工資、績績效工資等。二、本科目應按按照有關(guān)規(guī)定定設(shè)置明細科科目，進行明明細核算。三、應付職工薪薪酬的主要賬賬務處理如下下：（一）計算分配配應付職工薪薪酬時，按照照計算的職工工薪酬金額，借借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”、“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。 （二）從應付職職工薪酬中代代扣代繳的各各種款項（如如職工基本養(yǎng)養(yǎng)老保險費、失失業(yè)保險費、基基本醫(yī)療保險險費、住房公公積金、個人人所得稅等），借借記本科目，貸貸記“應付社會保保障費”、“應交稅費”等科目。（三）采

50、用國庫庫直接支付方方式支付職工工薪酬的，按按照財政國庫庫支付執(zhí)行機機構(gòu)委托代理理銀行轉(zhuǎn)來的的“財政直接支支付入賬通知知書”和代發(fā)工資資銀行蓋章轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的工資發(fā)發(fā)放明細表，借借記本科目，貸貸記“財政補助收收入”等科目。采用國庫授權(quán)支支付方式支付付職工薪酬的的，借記本科科目，貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。采用銀行存款等等其他方式支支付職工薪酬酬的，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)應應付未付的職職工薪酬。 210 應付付社會保障費費一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)按照照有關(guān)規(guī)定應應付給社會保保障機構(gòu)的各各種社會保障障費。二、本科目應按按照

51、社會保障障費類別設(shè)置置明細賬，進進行明細核算算。三、應付社會保保障費的主要要賬務處理如如下：（一）從應付職職工薪酬中代代扣代繳的社社會保障費，借借記“應付職工薪薪酬”科目，貸記記本科目。（二）計算確定定除從應付職職工薪酬中代代扣部分外為為職工繳納的的社會保障費費，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”等科目，貸貸記本科目。（三）采用國庫庫直接支付方方式支付社會會保障費的，按按照財政國庫庫支付執(zhí)行機機構(gòu)委托代理理銀行轉(zhuǎn)來的的“財政直接支支付入賬通知知書”等，借記本本科目，貸記記“財政補助收收入”科目。采用國庫授權(quán)支支付方式支付付社會保障費費的，借記本本科目，貸記記“零余額賬戶戶用款額度”科目。采用銀行存款等等支

52、付社會保保障費的，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)應應付未付社會會保障機構(gòu)的的社會保障費費。211 應交交稅費一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)按照照有關(guān)稅法規(guī)規(guī)定應交納或或代扣代繳的的各種稅費?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)應繳納的的印花稅直接通通過“其他支出”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目應按按照應交的稅稅費種類設(shè)置置明細賬，進進行明細核算算。三、應交稅費的的主要賬務處處理如下：（一）發(fā)生代扣扣代繳個人所所得稅納稅義義務的，按照照稅法規(guī)定計計算應代扣代代交的個人所所得稅金額，借借記“應付職工薪薪酬”科目，貸記記本科目。交交納個人所得得

53、稅時，按照照實際交納金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。（二）發(fā)生其他他納稅義務的的，按照稅法法規(guī)定計算的的應交稅費金金額，借記“其他支出”等科目，貸貸記本科目。交交納相關(guān)稅費費時，按照實實際交納金額額，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未交納的稅費。221 其他他應付款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)除應應繳款項、應應付賬款、預預收醫(yī)療款、應應付職工薪酬酬、應付社會會保障費、應應交稅費以外外的其他各項項應付、暫收收款項等。二、本科目應按按照應付和暫暫收款項的類類別、單位或或個人設(shè)置明明細賬，進行行明細核算。三、其他應付款款的主要

54、賬務務處理如下：（一）發(fā)生的各各項應付、暫暫收款項，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（二）支付款項項時，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。（三）確實無法法支付或由其其他單位承擔擔的其他應付付款，借記本本科目，貸記記“其他收入”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)尚尚未支付的其其他應付款項項。 三、凈資產(chǎn)類301 固定定基金一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)固定定資產(chǎn)、在建建工程、無形形資產(chǎn)等長期期資產(chǎn)所形成成的資金占用用。二、本科目應設(shè)設(shè)置“固定資產(chǎn)占占用”、“在建工程占占用”和“無形資產(chǎn)占占用”一級明細科科目，進行明明細核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)占用用”一級明細科科目

55、核算基層層醫(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)購入、調(diào)調(diào)入、建造等等方式取得的的固定資產(chǎn)所所形成的資金金占用，以及及固定資產(chǎn)出出售、報廢、毀毀損等原因減減少的資金占占用。“在建工程占用用”一級明細科科目核算基層層醫(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)在建工程程交付使用前前累計占用的的資金?！盁o形資產(chǎn)占用用”一級明細科科目核算基層層醫(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)購入等方方式取得的無無形資產(chǎn)所形形成的資金占占用，以及無無形資產(chǎn)出售售等原因減少少的資金占用用。三、固定基金的的主要賬務處處理如下：（一）固定基金金增加1購入、有償償調(diào)入固定資資產(chǎn)等長期資資產(chǎn)時，按照照確定的成本本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目；同時，借記記“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”、“待

56、攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。2自行或采用用出包方式（代代建制）建造造固定資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生在建工程程支出或結(jié)算算工程價款時時，按照實際際支出金額，借借記“在建工程”科目，貸記記本科目（在在建工程占用用）；同時，借借記“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。借：在建工程 貸：固固定基金在建工程占占用同時，借：財政政基建設(shè)備補補助支出 待攤攤支出 貸：銀銀行存款工程交付使用時時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記“在建工程”科目；同時時，借記本科科目（在建工工程占用），貸貸記本科目（固固定資產(chǎn)占用用）。借：固定資產(chǎn) 貸：在建建工程同時，借：固定定基金在建工程程

57、占用 貸：固定基金固定資產(chǎn)產(chǎn)占用3無償調(diào)入、接接受捐贈取得得的固定資產(chǎn)產(chǎn)等長期資產(chǎn)產(chǎn)，按照確定定的成本，借借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目。4盤盈的固定定資產(chǎn)，借記記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目（固固定資產(chǎn)占用用）。（二）固定基金金減少1有償調(diào)出、出出售的固定資資產(chǎn)等長期資資產(chǎn)，按照賬賬面價值，借借記本科目，貸貸記“固定資產(chǎn)”等科目；取取得的收入扣扣減相關(guān)支出出后的凈額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“應繳款項”、“其他收入”科目。2毀損、報廢廢的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照賬面面價值，借記記本科目（固固定資產(chǎn)占用用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時時，取得的價價款或者變價價收入扣減相相關(guān)支出后的的凈

58、額，借記記“銀行存款”科目，貸記記“應繳款項”、“其他收入”科目。3盤虧的固定定資產(chǎn)，按照照賬面價值，借借記本科目（固固定資產(chǎn)占用用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目（固固定資產(chǎn)占用用）期末貸方方余額，反映映基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的固固定資產(chǎn)資金金占用金額；本科目（在在建工程占用用）期末貸方方余額，反映映基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的在在建工程資金金占用金額；本科目（無無形資產(chǎn)占用用）期末貸方方余額，反映映基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的無無形資產(chǎn)資金金占用金額。302 事業(yè)業(yè)基金一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)按照照規(guī)定設(shè)置的的用于彌補虧虧損的凈資產(chǎn)產(chǎn),包括從結(jié)結(jié)余分配轉(zhuǎn)入入資金（不包包括財政基本本支出補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)

59、結(jié)余資金金）等。二、事業(yè)基金的的主要賬務處處理如下：（一）年末，按按照有關(guān)規(guī)定定從“結(jié)余分配”科目提取專專用基金后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目時時，借記“結(jié)余分配待分配結(jié)余余”科目，貸記記本科目。（二）用事業(yè)基基金彌補虧損損時，按照規(guī)規(guī)定批準的彌彌補虧損金額額，借記本科科目，貸記“結(jié)余分配事業(yè)基金彌彌補虧損”科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)按按照規(guī)定設(shè)置置的事業(yè)基金金金額。303 專用用基金一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)按照照有關(guān)規(guī)定設(shè)設(shè)置、提取的的有專門用途途的資金，主主要包括醫(yī)療療風險基金、職職工福利基金金、獎勵基金金和其他專用用基金等。二、本科目應按按照基金類別別設(shè)置明細賬賬

60、，進行明細細核算。三、專用基金的的主要賬務處處理如下：（一）期末，提提取醫(yī)療風險險基金時，按按照有關(guān)規(guī)定定計算的提取取金額，借記記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出醫(yī)療支出（提提取醫(yī)療風險險基金）”科目，貸記記本科目（醫(yī)醫(yī)療風險基金金）。（二）年末，提提取職工福利利基金時，按按照有關(guān)規(guī)定定計算的提取取金額，借記記“結(jié)余分配提取專用基基金（提取職職工福利基金金）”科目，貸記記本科目（職職工福利基金金）。（三）年末，提提取獎勵基金金時，按照有有關(guān)規(guī)定計算算的提取金額額，借記“結(jié)余分配提取專用基基金（提取獎獎勵基金）”科目，貸記記本科目（獎獎勵基金）。（四）年末，提提取其他專用用基金時，按按照有關(guān)規(guī)定定借記“結(jié)余分配