會計實務操作+文件資料

1、模擬企業(yè)資料及及期初建賬前言一、怎么能走上上會計崗位其實，最難的就就是怎么能得得到第一次會會計工作機會會！即我們常常說的“萬事事開頭難”！通過這套實操課課程的認真學學習，希望大大家第一次去去應聘時腰板板能硬一些！能輕松闖過過第一關！我們首先以手工工方式從建賬賬到做憑證、登登賬簿、編報報表、整理歸歸檔做一遍，然然后再以用友友財務軟件給給大家演示講講解一遍。學學完后，不管管是手工賬還還是軟件記賬賬，我們都能能應對！另外，有個建議議，大家最好好開始先做一一段兒時間手手工賬，這樣樣能真正理解解賬務處理程程序。因為，財財務軟件除了了開始的初始始化比較麻煩煩、復雜（當當然買軟件時時，軟件公司司幫助做），平

2、平時基本只需需我們輸入記記賬憑證，其其他轉賬、記記賬、結賬、出出報表等工作作點了鼠標后后幾秒鐘就自自動處理完了了。二、會計崗位有有哪些根據會計基礎礎工作規(guī)范和和有關制度的的規(guī)定，會計計工作崗位一一般分為：總總會計師（或或行使總會計計師職權）崗崗位；會計機機構負責人（會會計主管人員員）崗位；出出納崗位；稽核崗位；資本、基基金核算崗位位；收入、支支出、債權債債務核算崗位位；工資核算、成本費費用核算、財務成成果核算崗位位；財產物資資的收發(fā)、增增減核算崗位位；總賬崗位；對外財財務會計報告告編制崗位；會計電算化化崗位；會計檔檔案管理崗位位。會計工作崗位可可以一人一崗崗、一人多崗崗或一崗多人人。通常，在在

3、小型企業(yè)中中，“一崗一一人”、“一一人多崗”的的現象較多；而在大中型型企業(yè)中，“一一崗多人”的的現象較多、較較普遍。實際工作中，根根據每個企業(yè)業(yè)具體規(guī)模、管管理要求等不不同，設置會會計崗位：出出納、庫管、會會計（可總可可分：成本會會計、往來會會計、報稅會會計）、會會計主管、財財務經理等。三、工作中都需需要我們做哪哪些具體的事事情、怎么做做分情況況1.給小企業(yè)代代理記賬（包包括自己在家家或在會計公公司）月末或下月初，拿拿到混在一起起的一個月的的單據歸類整整理，把不能能用的單據退退回，應該有有而沒有的單單據提示客戶戶找到提供編制記賬憑憑證，且要把把原始憑證粘粘在記賬憑證證后面（左上上對齊）登登記賬

4、簿（現現金、銀行存存款日記賬、明明細賬、總賬賬）編財務務報表報稅稅，甚至年初初的工商年檢檢。但兩個頭頭兒填制制原始單據和和會計資料歸歸檔不用管，財財產清查不用用管。管理（內控）不不重要，主要要是針對稅務務等部門的一一些強制性工工作。2.在企業(yè)做專專職（1）企業(yè)規(guī)模模很小基本類似代理記記賬，但還得得負責兩個頭頭兒填制制原始單據和和會計資料歸歸檔，及財產產清查。此時時，管理（內內控）也不太太重要。（2）大中型企企業(yè)作為出納、會計計等財務人員員每天都要處處理相關事務務。比如出納納填支票、開開發(fā)票收據、給給員工報銷等等編記賬憑憑證登日記記賬現金的的賬實核對；會計審核出出納做的一些些記賬憑證，并并登記明

5、細賬賬；會計主管管審核部分原原始單據等。其其他的賬簿登登記、報表編編制、報稅、資資料歸檔、工工商年檢等也也必須處理。模塊一模擬企企業(yè)資料及期期初建賬一、教材及講解解框架1.教材框架全書分為兩篇。上篇介紹了模擬實訓會計主體的基本情況及會計政策，給出了期初余額、明細科目設置、12月份經濟業(yè)務（按時間先后發(fā)生順序列示）等核算所需資料，介紹了從建賬一直到建檔各個工作環(huán)節(jié)的工作內容及要求并附參考答案以供核對；下篇是經濟業(yè)務事項中涉及到的原始憑證，及一些空白的記賬憑證、專用賬頁和會計報表。2.講解框架，分分4個模塊模塊一 模擬企企業(yè)資料及期期初建賬模塊二 會計業(yè)業(yè)務處理1.采購業(yè)務；2.生產與成本本核算業(yè)

6、務；3.銷售業(yè)務；4.籌資與投資資業(yè)務（包括括固定資產和和無形資產業(yè)業(yè)務）；5.工資業(yè)務；6.一般日常業(yè)業(yè)務；7.損益結轉及及稅費計算業(yè)業(yè)務.模塊三 期末對對賬結賬及報報表編制模塊四 會計資資料整理歸檔檔二、企業(yè)概況及及會計政策、核核算方法（主主要自己看）大部分在企業(yè)注注冊成立過程程中，即沒有有賬簿信息時時就已確定。如如企業(yè)名稱，在在第一步的名名稱預先核準準確定；企業(yè)業(yè)地址、法定定代表人、注注冊資本等，企企業(yè)章程、營營業(yè)執(zhí)照、稅稅務登記證中中均有體現；固定資產折折舊方法等，在在辦理稅務登登記證過程中中填的稅務登登記表中也都都記錄。三、建賬（一）企業(yè)剛成成立建賬1.根據企業(yè)的的規(guī)模等，選選擇適用

7、企企業(yè)會計準則則或企業(yè)業(yè)會計制度或或小企業(yè)會會計制度教材中北京福瑞瑞機械股份有有限企業(yè)，選選用的是企企業(yè)會計準則則。2.購買賬簿工業(yè)企業(yè)由于會會計核算涉及及內容多，又又有成本歸集集與計算問題題，所以工業(yè)業(yè)企業(yè)建賬是是最復雜的，一一般而言，工工業(yè)企業(yè)應設設置的賬簿有有：現金日記賬一般企業(yè)只設11本現金日記記賬。但如有有外幣，則應應就不同的幣幣種分設現金金日記賬。銀行存款日記記賬一般應根據每個個銀行賬號單單獨設立1本本賬。如果企企業(yè)只有1個個基本賬戶，則則就設1本銀銀行存款日記記賬?，F金日記賬和銀銀行存款日記記賬均應使用用訂本賬。根根據單位業(yè)務務量大小可以以選擇購買1100頁的或或200頁的的?？?/p>

8、分類賬一般企業(yè)只設11本總分類賬賬。外形使用用訂本賬，根根據單位業(yè)務務量大小可以以選擇購買1100頁的或或200頁的的。這1本總總分類賬包含含企業(yè)所設置置的全部賬戶戶的總括信息息。明細分類賬明細分類賬要使使用活頁的，所所以不能直接接買到現成的的。存貨類的的明細賬要用用數量金額式式的賬頁；收收入、費用、成成本類的明細細賬要用多欄欄式的賬頁；應交增值稅稅的明細賬單單有賬頁；其其他的基本全全用三欄式賬賬頁。因此，我我們要分別購購買這4種賬賬頁，根據所所需每種格式式賬頁大概頁頁數分別取部部分出來，外外加明細賬封封皮及經管人員一一覽表，再以以鞋帶系上即即可。當然，本數的多多少依然是根根據單位業(yè)務務量等情

9、況而而不同。業(yè)務務簡單且很少少的企業(yè)可以以把所有的明明細賬戶設在在1本明細賬賬上；業(yè)務多多的企業(yè)可根根據需要分別別就資產、權權益、損益類類分3本明細細賬；也可單單獨就存貨、往往來各設1本本無固定定情況，完全全視企業(yè)管理理需要來設。另外，有些大公公司固定資產產明細賬用卡卡片賬。一般般小公司都是是和其他資產產類合在一起起。3.選科目可以參照會計準準則應用指南南中的會計科科目，結合自自己單位所屬屬行業(yè)及企業(yè)業(yè)管理需要，依依次從資產類類、負債類、所所有者權益類類、成本類、損損益類中選擇擇出應設置的的會計科目。4.填制賬簿內內容（1）封皮（2）扉頁，或或使用登記表表，明細賬中中稱經管人員員一覽表單位或使

10、用者者名稱，即會會計主體名稱稱，與公章內內容一致。印鑒，即單位位公章。使用賬簿頁數數，在本年度度結束（122月31日）據據實填寫。經管人員，蓋蓋相關人員個個人名章。另另外記賬人員員更換時，應應在交接記錄錄中填寫交接接人員姓名、經經管及交出時時間和監(jiān)交人人員職務、姓姓名。粘貼印花稅票票并劃雙橫線線，除實收資資本、資本公公積按萬分之之五貼花，其其他賬簿均按按5元每本貼貼花。另外，如果明細細賬分若干本本的話，還需需在經管人員員一覽表中填填列賬簿名稱稱。（3）總分類賬賬的賬戶目錄錄總分類賬外形采采用訂本式，印印刷時已事先先在每頁的左左上角或右上上角印好頁碼碼。但由于所所有賬戶均須須在一本總賬賬上體現，

11、故故應給每個賬賬戶預先留好好頁碼。如“庫庫存現金”用用第1、2頁頁，“銀行存存款”用第33、4、5、66頁，根據單單位具體情況況設置。并要要把科目名稱稱及其頁次填填在賬戶目錄錄中。明細分類賬由于于采用活頁式式賬頁，在年年底歸檔前可可以增減賬頁頁，故不用非非常嚴格的預預留賬頁。現金或銀行存款款日記賬各自自登記在一本本上，故不存存在預留賬頁頁的情況。（4）賬頁（不不存在期初余余額）現金和銀行存款款日記賬不用用對賬頁特別別設置?？傎~賬頁按資產、負債、所所有者權益、成成本、收入、費費用的順序把把所需會計科科目名稱寫在在左上角或右右上角的橫線線上，或直接接加蓋科目章章。明細賬賬頁按資產、負債、所所有者權

12、益、成成本、收入、費費用的順序把把所需會計科科目名稱寫在在左（右）上上角或中間的的橫線上，或或直接加蓋科科目章，包括括根據企業(yè)具具體情況分別別設置的明細細科目名稱。另另外對于成本本、收入、費費用類明細賬賬還需以多欄欄式分項目列列示，如“管管理費用”借借方要分成：辦公費、交交通費、電話話費、水電費費、工資等項項列示，具體體的是按企業(yè)業(yè)管理需要，即即費用的分析析項目列示，每每個企業(yè)可以以不相同。另外，為了查找找、登記方便便，在設置明明細賬賬頁時時，每一賬戶戶的第一張賬賬頁外側粘貼口取紙，并并各個賬戶錯錯開粘貼。當當然口取紙上上也要寫出會會計科目名稱稱。一般只寫寫一級科目。另另外，也可將將資產、負債

13、債、所有者權權益、收入、費費用按紅、藍藍不同顏色區(qū)區(qū)分開。（二）企業(yè)成立立第二年或以以后年度，即即年初建賬1.應該重新建建賬的總賬、日記賬和和多數明細賬賬應每年更換換一次，即新新的年度開始始時都需要重重新建賬。2.可以不重新新建賬的有些明細賬也可可以繼續(xù)使用用，如財產物物資明細賬和和債權、債務務明細賬等，由由于材料等財財產物資的品品種、規(guī)格繁繁多，債權債債務單位也較較多，如果更更換新賬，重重抄一遍的工工作量相當大大，因此，可可以跨年度使使用，不必每每年更換一次次；固定資產產卡片等卡片片式賬簿及各各種備查賬簿簿，也都可以以跨年度連續(xù)續(xù)使用。3.重新建賬的的具體做法（1）根據所需需購買總賬、兩兩本

14、日記賬，設設置明細賬；（2）填制賬簿簿內容封皮扉頁，或使用用登記表，明明細賬中稱經經管人員一覽覽表總分類賬的賬賬戶目錄賬頁以上與企業(yè)剛成成立一致，只只是多一步登登記期初余額額。不必填制制記賬憑證，為為了銜接，直直接將上年該該賬戶的余額額，抄入新賬賬戶所開第一一頁的首行，也也就是直接“過賬”。A）現金日記賬賬和銀行存款款日記賬“日期”欄內，寫寫上“1月11日”或空著著；“摘要”欄內寫寫上“上年結結轉”或“期期初余額”或或“年初余額額”字樣；將現金實有數或或上年末銀行行存款賬面數數填在“余額額”欄內。B）非損益類總總賬和明細賬賬只是比日記賬多多一項余額方方向的列示。即即在余額列前要表表明“借”或或

15、“貸”字。采購業(yè)務采購是指企業(yè)在在一定的條件件下從供應市市場獲取產品品或服務作為為企業(yè)資源，以以保證企業(yè)生生產及經營活活動正常開展展的一項企業(yè)業(yè)經營活動。采采購業(yè)務中，企企業(yè)一般需要要根據物料需需求時間計劃劃，以采購訂訂單的形式向向供應方發(fā)出出需求信息，并并安排和跟蹤蹤整個物流過過程，確保物物料按時到達達企業(yè)，以支支持企業(yè)的正正常運營的過過程。一、采購業(yè)務概概述（法律法法規(guī)規(guī)定）1.采購對象：生產用材料料（低值易耗耗品）、機器器設備、辦公公用品2.采購的實務務流程（1）請 購填寫請購單審批：采購主主管、經理、總總經理（2）采 購請購單 項目品名 數量 單位價格 總金額 12345總金額RMB:

16、供應商名稱及聯聯系電話 報價 1234到貨時間及付款款條件 備注審批（所有申請請）（部門經經理）審批（人民幣55千元以下）總總監(jiān)審核 （所有申申請）財務經經理審批（人民幣55千元以上）（總總經理）最終審批 （人人民幣15萬萬元以上）（總總裁/首席執(zhí)執(zhí)行官）總監(jiān)總裁人力資源部（3）交貨、整整理付款驗貨傳遞憑證會計部門應于于結賬前，辦辦妥付款手續(xù)續(xù)。登記入賬賬。3.結算方式：現金：現金、現現金支票轉賬：支票、商商業(yè)匯票、銀銀行本票、銀銀行匯票、匯匯兌（信匯和和電匯）、委委托收款、托托收承付和轉賬結算相比比，現金結算算具有如下特特點：（1）直接和便便利。（2）不安全。（3）不易宏觀觀控制和管理理。（

17、4）費用較高高。二、采購業(yè)務會會計處理流程程（一）按結算方方式劃分會計計業(yè)務處理流流程1.現金結算：現金使用范圍：個人，結算算起點以下2.轉賬結算銀行的轉賬匯款款方式常用的的有電匯、票票匯、電子銀銀行等。（1）支票支票是出票人簽簽發(fā)的，委托托辦理存款業(yè)業(yè)務的銀行或或其他金融機機構，在見票票時無條件支支付確定的金金額給收款人人或者持票人人的票據。支票分為普通支支票、現金支支票、轉賬支支票3種。支票結算會計計業(yè)務處理流流程購買支票支票使用支票的具體填寫寫：A.出票日期期（大寫）：數字必須大大寫，大寫數數字寫法：零零、壹、貳、叁叁、肆、伍、陸陸、柒、捌、玖玖、拾。a）月份：b）日期B.收款人：a）現

18、金支票收收款人可寫為為本單位名稱稱b）現金支票收收款人可寫為為收款人個人人姓名c）轉賬支票收收款人應填寫寫為對方單位位名稱。轉賬賬支票背面本單位不蓋章章。C.付款行名名稱、出票人人賬號D.人民幣（大大寫）：數字字大寫；E.人民幣小小寫：最高金金額的前一位位空白格用“￥”字頭打掉掉，數字填寫寫要求完整清清楚。 F.用途：G.蓋章：H.常識【例題】（業(yè)務務二十三）112月20日日，購入鑄件件，價款1990 0000元，增值稅稅32 3000元，貨款款以支票付清清，材料入庫庫。（2）銀行匯票票銀行匯票是匯匯款人將款項項交存當地銀銀行，由銀行行簽發(fā)給匯款款人持往異地地辦理轉賬結結算或支取現現金的票據。

19、與其他銀行結算算方式相比，銀銀行匯票結算算方式具有如如下特點： 適用范圍廣。票隨人走，錢錢貨兩清。信用度高，安安全可靠。使用靈活，適適應性強。結算準確，余余款自動退回回。銀行匯票結算算會計業(yè)務處處理流程申請匯票 簽發(fā)匯票（3）匯兌匯兌根據劃轉款款項的不同方方法以及傳遞遞方式的不同同可以分為信信匯和電匯兩兩種，由匯款款人自行選擇擇。匯兌結算適用范范圍廣，手續(xù)續(xù)簡便易行，靈靈活方便，因因而是目前一一種應用極為為廣泛的結算算方式。 【例題】（業(yè)務務二十六）112月20 日，海濱鋼鋼鐵廠圓鋼發(fā)發(fā)票已到，匯匯付（電匯）海海濱鋼鐵廠圓圓鋼款價款44946500元，應繳增增值稅836650元，材材料已入庫。

20、（4）銀行本票票銀行本票是申請請人將款項交交存銀行，由由銀行簽發(fā)的的承諾自己在在見票時無條條件支付確定定的金額給收收款人或者持持票人的票據據。銀行本票票結算方式適適用于單位和和個人在同城城范圍內（票票據交換區(qū)域域）的商品交交易和勞務供供應以及其他他款項的結算算。本票結算會計計業(yè)務處理流流程申請本票 付款單位收到銀銀行本票和銀銀行退回的“銀銀行本票申請請書”存根聯聯后，財務部部門根據“銀銀行本票申請請書”存根聯聯編制銀行存存款付款憑證證，其會計分分錄為： 借：其他貨幣資資金銀行行本票 貸：銀行存款 對于銀行按規(guī)定定收取的辦理理銀行本票手手續(xù)費，付款款單位應當編編制銀行存款款或現金付款款憑證，其會

21、會計分錄為： 借：財務費用銀行手續(xù)續(xù)費 貸：銀行存款或或現金 本票使用付款單位收到銀銀行簽發(fā)的銀銀行本票后，即即可持銀行本本票向其他單單位購買貨物物，辦理貨款款結算。付款款單位可將銀銀行本票直接接交給收款單單位，然后根根據收款單位位的發(fā)票賬單單等有關憑證證編制轉賬憑憑證，其會計計分錄（假設設不考慮稅費費）為： 借:原材料貸：其他貨幣資資金銀行行本票 如果實際購貨金金額大于銀行行本票金額，付付款單位可以以用支票或現現金等補齊不不足的款項，同同時根據有關關憑證按照不不足款項編制制銀行存款或或現金付款憑憑證，其會計計分錄為： 借：原材料貸：銀行存款如果實際購貨金金額小于銀行行本票金額，則則由收款單位

22、位用支票或現現金退回多余余的款項，付付款單位應根根據有關憑證證，按照退回回的多余款項項編制銀行存存款或現金收收款憑證，其其會計分錄為為： 借：銀行存款（或或現金） 貸：其他貨幣資資金銀行行本票（5）銀行承兌兌匯票銀行承兌匯票是是指由收款人人或承兌申請請人簽發(fā)，并并由承兌申請請人向開戶銀銀行申請，經經銀行審查同同意承兌的匯匯票。適用于于具有真實貿貿易背景的、有有延期付款需需求的各類國國有企業(yè)、民民營企業(yè)、醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生、機機關學校等單單位。銀行承兌匯票票結算會計業(yè)業(yè)務處理流程程 1）申請銀行承承兌匯票客戶申請銀行承承兌匯票材料料銀行承兌匯票票申請書；出票人的資格格證明文件；出票人經審計計的近三年的的

23、財務報表、報報告，以及最最近一期的財財務報表；董事會決議；注明以銀行承承兌匯票作為為結算方式的的真實商品交交易或服務合合同；出票人到期支支付票款的資資金來源證明明，包括：銷銷售合同、資資金計劃等；擬采用第三方方保證、抵押押或質押方式式擔保的，比比照保證、抵抵押或質押貸貸款提供相應應資料。 銀行承兌匯票票業(yè)務流程：企業(yè)提出銀行行承兌匯票申申請；業(yè)務受理行對對申請人的主主體資格、資資信情況等進進行調查評估估；雙方簽訂交易易協議；承兌申請人存存入相應比例例的保證金；銀行向企業(yè)簽簽發(fā)銀行承兌兌匯票。2）簽發(fā)銀行承承兌匯票 銀行承兌匯票的的簽發(fā)與兌付付，大體包括括如下步驟：（1）簽訂交易易合同。交易易雙

24、方經過協協商，簽訂商商品交易合同同，并在合同同中注明采用用銀行承兌匯匯票進行結算算。（2）簽發(fā)匯票票。付款方按按照雙方簽訂訂的合同的規(guī)規(guī)定，簽發(fā)銀銀行承兌匯票票。（3）匯票承兌兌。付款單位位出納員在填填制完銀行承承兌匯票后，應應將匯票的有有關內容與交交易合同進行行核對，核對對無誤后填制制“銀行承兌兌協議”，并并在“承兌申申請人”處蓋蓋單位公章。銀銀行承兌協議議一式三聯，其其內容主要是是匯票的基本本內容，匯票票經銀行承兌兌后承兌申請請人應遵守的的基本條款等等。（4）支付手續(xù)續(xù)費。付款單位按規(guī)定定向銀行支付付手續(xù)費時，應應填制銀行存存款付款憑證證，其會計分分錄為： 借：財務費用 貸：銀行存款 （5

25、）寄交銀行行承兌匯票。付款單位寄交匯票后，編制轉賬憑證，其會計分錄（不考慮稅費）為： 借：材料采購或或商品采購 貸：應付票據出納員在寄交匯匯票時，應同同時登記“應應付票據備查查簿”，逐項項登記發(fā)出票票據的種類（銀銀行承兌匯票票）、交易合合同號、票據據編號、簽發(fā)發(fā)日期、到期期日期、收款款單位及匯票票金額等內容容。（6）交存票款款。按照銀行行承兌協議的的規(guī)定，承兌兌申請人即付付款人應于匯匯票到期前將將票款足額地地交存其開戶戶銀行（即承承兌銀行），以以便承兌銀行行于匯票到期期日將款項劃劃撥給收款單單位或貼現銀銀行。承兌銀行按照規(guī)規(guī)定辦理銀行行承兌匯票票票款劃撥，并并向付款單位位發(fā)出付款通通知，付款單

26、單位收到銀行行支付到期匯匯票的付款通通知，編制銀銀行存款付款款憑證，其會會計分錄為： 借：應付票據 貸：銀行存款 同時在“應付票票據備查簿”上上登記到期付付款的日期和和金額，并在在注銷欄內予予以注銷。 如果匯票到期，而而承兌申請人人無款支付或或不足支付的的，承兌銀行行將繼續(xù)向收收款單位開戶戶銀行劃撥資資金，同時按按照承兌協議議規(guī)定將不足足支付的票款款轉入承兌申申請人的逾期期貸款賬戶，并并對不足支付付票款每天計計收罰息。按照規(guī)定，承兌兌申請人無款款支付時，承承兌銀行將開開送一張?zhí)胤N種轉賬傳票，在在傳票的“轉轉賬原因”欄欄中注明“匯票無款款支付轉入逾逾期貸款戶”字字樣并加蓋銀銀行業(yè)務章；承兌申請單

27、位不不足支付時承承兌銀行將開開來兩張?zhí)胤N種轉賬傳票，在在其中一張的的“轉賬原因因”欄中注明明“匯票票因存款不足足，未付部分分轉入逾期貸貸款戶”，另另一張的“轉轉賬原因”欄欄中注明“匯票已支支付部分款項項”。 付款單位因無款款支付而收到到銀行轉來的的特種轉賬傳傳票時，應編編制轉賬憑證證，其會計分分錄為： 借：應付票據 貸：短期借款 因不足支付時收收到銀行特種種轉賬傳票時時，應根據已已付款項作銀銀行存款付款款憑證，其會會計分錄為： 借：應付票據 貸：銀行存款 根據不足支付部部分，作轉賬賬憑證，其會會計分錄為： 借：應付票據 貸：短期借款 同時在“應付票票據備查簿”中中加以記錄。 對于因無款支付付或

28、不足支付付的罰息，應應在收到銀行行罰息通知時時，作銀行存存款付款憑證證，其會計分分錄為： 借：營業(yè)外支出出 貸：銀行存款 （6）電子銀行行根據中國銀行業(yè)業(yè)監(jiān)督管理委委員會20006年3月11日施行的電電子銀行業(yè)務務管理辦法中中的有關定義義，電子銀行行業(yè)務是：商商業(yè)銀行等銀銀行業(yè)金融機機構利用面向向社會公眾開開放的通訊通通道或開放型型公眾網絡，以以及銀行為特特定自助服務務設施或客戶戶建立的專用用網絡，向客客戶提供的銀銀行服務。電電子銀行業(yè)務務主要包括利利用計算機和和互聯網開展展的網上銀行行業(yè)務，利用用電話等聲訊訊設備和電信信網絡開展的的電話銀行業(yè)業(yè)務，利用移移動電話和無無線網絡開展展的手機銀行行

29、業(yè)務，以及及其他利用電電子服務設備備和網絡、由由客戶通過自自助服務方式式完成金融交交易的業(yè)務，如如自助終端、AATM、POOS等。電子子銀行是金融融創(chuàng)新與科技技創(chuàng)新相結合合的產物。（7）銀企互聯聯“銀企互聯”則則是指將企業(yè)業(yè)網上銀行系系統(tǒng)（如“工工行財e通”）和和企業(yè)的財務務軟件系統(tǒng)或或ERP系統(tǒng)統(tǒng)（以下統(tǒng)稱稱企業(yè)資源規(guī)規(guī)劃系統(tǒng)）相相聯接，企業(yè)業(yè)直接通過財財務系統(tǒng)的界界面就可享受受銀行賬戶信信息查詢、下下載、轉賬支支付三大類服服務，并可由由客戶根據需需要自行在其其財務系統(tǒng)中中定制更多個個性化功能。（8）其他結算算方式：商業(yè)承兌匯票、委委托收款、托托收承付1）托收承付結結算,是指根根據購銷合同同

30、由收款人發(fā)發(fā)貨后委托銀銀行向異地購購貨單位收取取貨款,購貨貨單位根據合合同核對單證證或驗貨后,向銀行承認認付款的一種種結算方式。2）委托收款是是收款人委托托銀行向付款款人收取款項項的結算方式式?！纠}】（業(yè)務務二十）122月17日，從從上海明光鋼鋼廠處購買鋼鋼板，材料已已入庫，承付付（托收承付付）貨款及運運費共計9664400元元。（二）按材料入入庫情況劃分分會計業(yè)務處處理流程1.貨已到款已已付借：原材料等應交稅費應應交增值稅（進進項稅額）貸：銀行存款/應付票據等等2.貨未到款已已付借：在途物資應交稅費應應交增值稅（進進項稅額）貸：銀行存款/應付票據等等3.貨已到款未未付：月末暫暫估，下月初初

31、沖回借：原材料應交稅費應應交增值稅（進進項稅額）貸：應付賬款暫估應付付賬款4.途中毀損合理損耗：計入入存貨成本，降降低單價非正常損耗：有有賠償的計入入“其他應收收款”；意外外損失先計入入“待處理財財產損溢”，查查明原因后轉轉入營業(yè)外支支出等。三、實操演練（一）發(fā)生短缺缺（業(yè)務二十二）12月17日，從邯鄲鋼鐵廠購角鋼，材料入庫，承付貨款1 103 100元。入庫時發(fā)現短缺壹噸，已發(fā)函通知。（業(yè)務四十九）12月30日，邯鄲鋼鐵廠短缺角鋼1噸，實際成本930元，經協商邯鄲鋼廠與速通運輸公司各賠償50%。（二）暫估入賬賬（業(yè)務二十四）12月20日，以紅字沖銷上月估價入賬的從海濱鋼鐵廠購買的圓鋼500

32、000元。1.（業(yè)務十四四）12月113日，供應應部申請，經經審批后，出出納到銀行辦辦理匯款手續(xù)續(xù)（電匯），預預付福寧電機機廠訂購A77電機貨款550 0000元。2.（業(yè)務二十十八）12月月20日，從從邯鄲鋼鐵廠廠購圓鋼，承承付（托收承承付）價款、運運費共計5774300元元，料未入庫庫。3.（業(yè)務二十十五）12月月20日，長長春福寧電機機廠A7電機機到貨，價款款62 3225元，應繳繳增值稅100 375元元，補匯（信信匯）尾款222 7000元，材料入入庫。4.（業(yè)務二十十一）12月月17日，向向興勝鋁業(yè)購購入鋁圓，簽簽發(fā)商業(yè)承兌兌匯票5000000元，信信匯642770元，材料料入庫。

33、5.（業(yè)務五十十三）12月月31日，付付（支票）享享通運輸公司司包裝運輸費費268500元生產與成本核算算業(yè)務一、工作由誰做做及怎么做1.現代大中型型的生產企業(yè)業(yè)一般都采用用自動化管理理，運用ERRP（企業(yè)資資源計劃的簡簡稱）進行成成本核算，如如庫房的領料料、人力部門門的考勤、車車間的產量及及廢品率等；運用財務軟軟件進行賬務務處理，輸入入記賬憑證、審審核、記賬、結結賬及出報表表。在車間專設成本本核算員，負負責輸入、收收集及整理與與生產產品有有關的數據；在財務上專設成本會會計，根據EERP系統(tǒng)調調出打印的單單據、成本核核算員及人力力部門提供的的各種成本匯匯總表，輸入入記賬憑證，進進行賬務處理理。

34、2.小型的生產產企業(yè)目前一一般還是采用用手工處理，崗崗位設置不是是非常明確、細細致，可能會會在車間的生生產工人中指指定一個人，負負責收集領料料單、工時產產量記錄單等等與產品成本本有關的單據據，待月中或或月底送給會會計，再由會會計編制匯總總表編制記記賬憑證進行行賬務處理。二、了解企業(yè)的的產品只有了解了行業(yè)業(yè)及自己企業(yè)業(yè)的工序（如如做服裝，裁裁剪縫制熨燙）、生生產工藝，及及每一個產品品的BOM（物物料清單），才才能真正做好好產品的成本本核算。三、成本核算的的一般程序1.區(qū)分應計入入產品成本的的成本和不應計入產產品成本的費費用。即對企企業(yè)的各項支支出、費用進進行嚴格地審審核和控制，并并按照國家統(tǒng)統(tǒng)一

35、會計制度度來確定計入入產品成本的的直接材料、直直接人工和制制造費用（產產品成本的構構成項目）。（1）直接材料料，是指為生生產產品而耗耗用的原材料料、輔助材料料、備品備件件、外購半成成品、燃料、動動力、包裝物物、低值易耗耗品以及其他他直接材料。 其中燃料、動動力等占用比比重大時，也也可單獨設置置項目。另外外如有自制半半成品，一般般也要單獨設設置項目。（2）直接人工工，是指企業(yè)業(yè)直接從事產產品生產人員員的工資、獎獎金、津貼和和補貼等費用用。（3）制造費用用，是指企業(yè)業(yè)各生產車間間為組織和管管理生產所發(fā)發(fā)生的各項間間接費用。包包括各生產單單位管理人員員（如車間主主任等）工資資和福利費、折折舊費、機物

36、物料消耗、辦辦公費、水電電費、保險費費等。2.將應計入入產品成本的的各項成本，區(qū)區(qū)分為應當計計入本月的產產品成本與應應當由其他月月份產品負擔擔的成本。主要注意類似預預付保險費等等費用，要按按權責發(fā)生制制攤銷。3.將應計入本本月產品的各各項生產成本本，在各種產產品之間進行行歸集和分配配，計算出每每種產品的成成本。如果同一車間同同時生產多種種產品時，能能按產品區(qū)分分的材料及人人工費則分別別核算；不能能區(qū)分的，實實際工作中一一般可按各產產品的定額消消耗量等對材材料進行分配配，按定額工工時等對人工工費進行分配配。4.對于月末未未全部完工的的產品，要將將該種產品的的生產費用（月月初在產品生生產費用與本本

37、月生產費用用之和），在在完工產品與與月末在產品品之間進行分分配，計算出出該種完工產產品的總成本本和單位成本本。企業(yè)應當根據在在產品數量的的多少、各月月在產品數量量變化的大小小、各項成本本比重的大小小，以及定額額管理基礎的的好壞等具體體條件，采用用適當的分配配方法將生產產成本在完工工產品和在產產品之間進行行分配。常用用的分配方法法有以下6種種： （1）不計算在在產品成本法法； （2）在產品按按固定成本計計價法；（3）在產品按按所耗直接材材料成本計價價法；（4）約當產量量比例法；其基本做法是：第一步，計算在在產品約當產產量在產品約當產量量在產品數數量完工率率（完工程度度） 第二步，計算費費用分配率

38、（即即每件完工產產品應分配的的費用）費用分配率（單單位成本）（月初在產產品成本本本月發(fā)生生產產成本）/（完完工產品產量量月末在產產品約當量 ）第三步，求出完完工產品的成成本完工產品成本完工產品數數量費用分分配率第四步，求出在在產品的成本本月末在產品成本本月末在產產品約當產量量費用分配配率=月初在在產品成本+本月發(fā)生生生產成本-完完工產品成本本（5）在產品按按定額成本計計價法；（6）定額比例例法。四、舉例說明成成本核算的一一般程序及賬賬務處理（一）現代大中中型的生產企企業(yè)1.電子產品生生產完全全自動化，一一條生產線上上開始并完工工大批量、單單品種的產品品（1）料生產產品領用各各種材料的數數量、金

39、額，及及完工產品的的數量、金額額從ERP上上都能調出。另外，由于每條生產線只生產1種產品，故不存在產品間的分配；而且出成品的時間很短，故也不存在在產品的問題，所有與生產相關的花費均計入完工產品總成本，再除以數量即得單位成本。（2）工財務根據人事部部門提供的出出勤記錄（打打卡記錄整理理）、成本核核算員整理的的獎金統(tǒng)計表表（合格品數數量及廢品率率整理）編制制工資表。此此表包括費用用總額和費用用去向兩大塊塊兒內容，各各自又分以下下情況：費用總額，包包括）應付給員工工的工資（稅稅前工資），含含個人負擔的的社會保險費費、住房公積積金和個人所所得稅等；）企業(yè)負擔的的社會保險費費、住房公積積金。費用去向，包

40、包括）計入產品成成本的工資：直接工人的的工資，直接接計入產品的的生產成本；分管幾個產產品的生產經經理、主管等等管理人員的的工資，按產產量、工時等等一定標準分分攤計入各個個產品成本。）計入期間費費用的工資：按部門計入入，行政管理理人員的工資資計入管理費費用；專設銷銷售人員的工工資計入銷售售費用。（3）費由于每個車間的的幾條生產線線生產的都是是一種產品，所所以本車間的的水電費、折折舊費等費用用也不用分攤攤，可直接計計入本產品成成本。2.服裝生產半自動化化，車間分工工序設置，每每個車間生產產多種產品（二）小型的生生產企業(yè)工人根據車間主主任指示填制制領料單領料料，一般一式式三份：車間間留存一份，倉倉庫

41、一份，財財務一份。對對于多個產品品或部門領用用材料時，負負責成本核算算的會計應根根據稽核后的的領料單，編編制本月“領領料憑證匯總總表”或“耗耗用材料明細細表”，并據據此編制記賬賬憑證；對于于單獨的某種種產品或部門門，只領用一一兩種材料時時，也可直接接根據領料單單編制記賬憑憑證，而不編編制“領料憑憑證匯總表”。1.領料（六十）12月月31日，根根據從倉庫稽稽核帶回的領領料單，編制制“一分廠領領料憑證匯總總表”，并結結轉一分廠本本月領用原材材料的成本（以以下材料均按按全月一次加加權平均法計計算單價）。（1）根據領料料單編制“領領料憑證匯總總表”；賬表2-1-2一分廠領料憑憑證匯總表 2009年12

42、2月單位：元元 項目原材料角鋼鋼板鋁圓圓鋼鑄件鋁板機油棉紗三角帶合計生產成本一一分廠AA產品23597.22586157.22144592.958903.72851510000301766.1生產成本一一分廠BB產品285151000038515管理費用修修理費30009004404340合 計23597.22586157.22144592.958903.757030200003000900440344621.1經理李培花稽核制單單（2）根據領料料單及“領料料憑證匯總表表”編制記賬賬憑證（通用用或轉賬）；（3）審核憑證證；（4）根據記賬賬憑證、領料料單及“領料料憑證匯總表表”登記明細細賬（注意

43、記記賬憑證的記記賬符號“”）；作為此題，為了了銜接先把112月月初余余額、本月增增加額填列在在相應的賬簿簿中。（5）所有憑證證登記完畢后后，對賬；（6）發(fā)現錯誤誤更正；（7）無錯或更更正完畢，結結賬（年結）。（六十一）122月31日，根根據從倉庫稽稽核帶回的領領料單，結轉轉二分廠本月月領用的油漆漆成本。（六十二）122月31日，根根據從倉庫稽稽核帶回的領領料單，編制制“三分廠領領料憑證匯總總表”，并結結轉三分廠本本月領用的原原材料成本。（六十三）122月31日，根根據從倉庫稽稽核帶回的領領料單，結轉轉管理部門本本月領用的原原材料成本。（六十四）122月31日，根根據從倉庫稽稽核帶回的領領料單，

44、結轉轉本月銷售配配件領用的包包裝箱成本。（六十五）122月31日，結結轉本月各分分廠領用低值值易耗品成本本。（六十六）122月31日，根根據從倉庫稽稽核帶回的領領料單，結轉轉本月管理部部門領用的虎虎鉗成本。2.人工（工資資）（十八）12月月15日，根根據經審批的的“工資發(fā)放放匯總表”發(fā)發(fā)放工資（發(fā)發(fā)放的是111月份的）。轉轉存銀行職工工儲蓄戶2332760.94元，代代扣個人所得得稅合計5555元，社會會保險費合計計299122.30元，住住房公積金合合計358994.76元元。假設，社社會保險費個個人負擔部分分按本人當月月工資的100%（綜合）計計算，住房公公積金個人負負擔部分按本本人當月工

45、資資的12%計計算。（下發(fā)發(fā)工資） 工資發(fā)放匯匯總表 2009年年12月155日部門職工人數計時工資夜班津貼應發(fā)工資扣除個稅實發(fā)工資社會保險住房公積金小計一分廠生產工人5497200270099900999011988219782577897管理人員378002408040804964.81768.856266.2二分廠生產工人376670018506855068558226150811053459管理人員252001605360536643.21179.2154165.8三分廠生產工人4279632100100631006.31207.5662213.86607849.144管理人員2505

46、01605210521625.21146.2204043.8銷售人員26423321330436624366.25239.4449605.644034056.336行政管理人員2058098240583385833.87000.56612834.33648045023.664合計186290343878029912329912.3335894.77665807.006555232760.94經理 李培花花 復核 石石兵制表 韓林（附附于第18號號記賬憑證22/2）（1）社會保險險費和住房公公積金社會保險費和住住房公積金的的實際計提基基數一般應該該是上年本人人月平均工資資（不管是個個人負擔部分分

47、，還是企業(yè)業(yè)負擔部分），但但很多小企業(yè)業(yè)都是按強制制的最低標準準給員工上，以以減少公司成成本費用；計計提比例應按按各省市的規(guī)規(guī)定執(zhí)行，目目前全國不統(tǒng)統(tǒng)一。（2）個稅表中個稅公式：IF（JJ5-20000）0,（J5-22000）*0.05）+IF（JJ5-25000）0,（J5-22500）*0.05）+IF（JJ5-40000）0,（J5-44000）*0.05）+IF（JJ5-70000）0,（J5-77000）*0.05）+IF（JJ5-220000）00,（J5-220000）*0.005），以此類推其中J5代表“第第J列，第55行”（工資資）的一個單單元格。工資、薪金所得得項目稅率表

48、表 級數全月應納稅所得得額稅率%速算扣除法（元元）1不超過500元元的502超過500元至至2000元元的部分10253超過2000元元至50000元的部分151254超過5000元元至200000元的部分分203755超過200000元至400000元的部部分2513756超過400000元至600000元的部部分3033757超過600000元至800000元的部部分3563758超過800000元至1000000元的的部分40103759超過1000000元的部分分4515375工資、薪金所得得按以下步驟驟計算繳納個個人所得稅：每月取得工資收收入后，先減減去個人承擔擔的基本養(yǎng)老老保險金、

49、醫(yī)醫(yī)療保險金、失失業(yè)保險金，以以及按省級政政府規(guī)定標準準繳納的住房房公積金，再再減去費用扣扣除額20000元/ 月月，為應納稅稅所得額，按按5%至455%的九級超超額累進稅率率計算繳納個個人所得稅。計算公式是：應應納個人所得得稅稅額=應應納稅所得額額適用稅率率-速算扣除除數例：王某當月取取得工資收入入9000元元，當月個人人承擔住房公公積金、基本本養(yǎng)老保險金金、醫(yī)療保險險金、失業(yè)保保險金共計11000元，費費用扣除額為為2000元元，則王某當當月應納稅所所得額=90000-10000-20000=60000元。應應納個人所得得稅稅額=66000220%-3775=8255元。（五十六）122月

50、31日，按按照職工打卡卡記錄編制“工工資結算匯總總表”，計算算并計提應付付職工工資、企企業(yè)負擔的各各項社會保險險費及住房公公積金。假設設計提基數均均為本人當月月工資，比例例見表中。 工資結算算匯總表22009年112月部門職工人數計時工資夜班津貼應發(fā)工資社會保險費住房公積金總費用養(yǎng)老20%醫(yī)療10%失業(yè)1%工傷1%小計一分廠生產工人AA2749000135050350100705035503.5503.516112604272504生產工人BB2749000135050350100705035503.5503.516112604272504管理人員376502407890157878978.9

51、78.92524.8946.811361.66二分廠生產工人AA19344009253532570653533353.3353.311304423950868生產工人BB18344009253532570653533353.3353.311304423950868管理人員254801605640112856456.456.41804.8676.88121.6三分廠生產工人AA21394410504994998.8499.449.9449.941598.088599.287191.366生產工人BB21394410504994998.8499.449.9449.941598.088599.287

52、191.366管理人員252001605360107253653.653.61715.2643.27718.4銷售人員26422081330435388707.64354435.4435.413932.1165224.56662694.772行政管理人員205990024060140120286014601.4601.419244.887216.886601.66合計186295126878030390660781.22303913039303997249.99236468.772437624.64經理 李培花復核 石兵兵制表 韓韓林（附于于第56號記記賬憑證1/1）3.制造費用（五十八）12

53、2月31日，根根據有關部門門提供的水電電耗用量，編編制“水電費費分配表”，計計提水電費。假假設各分廠及及管理部門分分別裝有水表表、電表，均均按實際消耗耗量計算。 水電費分配配表20009年12月月部門水費（1元/噸噸）電費（0.5元元/度）合計噸數金額度數金額一分廠800800.00 43002150.000 2950.000 二分廠10001000.000 42802140.000 3140.000 三分廠600600.00 37901895.000 2495.000 管理部門450450.00 42302115.000 2565.000 合計28502850.000 166008300.0

54、00 11150.000 經理 李培花花復核 石兵兵制表 韓林林（附于第第58號記賬賬憑證1/11）4.制造費用轉轉入生產成本本（六十七）122月31日，要要求編制“各各分廠制造費費用分配表”，并并結轉一分廠廠制造費用（AA、B產品所所耗用的工時時相等）。 各分分廠制造費用用分攤表22009年112月 部門生產成本（分配配率50%）制造費用A產品B產品合計工資折舊費機物料低值易耗品水電費辦公費其他一分廠40835.55540835.55581671.1111361.6662169500002950190.50二分廠17201.00417201.00434402.0088121.620053.5

55、530000314086.980三分廠23100.77923100.77946201.5587718.43292530000249563.180經理 李培花花復核 石兵兵制表 韓韓林（附于第第67-699號記賬憑證證）（六十八）122月31日，結結轉二分廠制制造費用（AA、B產品所所耗用的工時時相等）。（六十九）122月31日，結結轉三分廠制制造費用（AA、B產品所所耗用的工時時相等）。5.結轉完工產產品成本（七十）12月月31日，要要求編制“產產品成本計算算匯總表”，并并分配一分廠廠完工A半成成品成本（在在產品完工百百分比為400%，完工產產品192臺臺，在產品7720臺）。 產產品成本計算

56、算匯總表20009年122月部門產品直接材料直接人工制造費用自制半成品合計一分廠（在產品品完工程度440%）A產品期初余額250170.00 117892.41 166520.00 0.00 534582.41 本期增加301766.10 72504.000 40835.555 0.00 415105.65 小計551936.10 190396.41 207355.55 0.00 949688.06 完工產品（1992臺）220774.44 76158.556 82942.222 0.00 379875.22 在產品（7200臺）331161.66 114237.85 124413.33 0.

57、00 569812.84 B產品期初余額0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 本期增加38515.000 72504.000 40835.555 0.00 151854.55 小計38515.000 72504.000 40835.555 0.00 151854.55 完工產品（200臺）15406.000 29001.660 16334.222 0.00 60741.882 在產品（75臺臺）23109.000 43502.440 24501.333 0.00 91112.773 二分廠（在產品品完工程度550%）A產品期初余額23125.000 25310.881 24188.

58、000 44800.000 117423.81 本期增加9000.000 50868.000 17201.004 379875.22 456944.26 小計32125.000 76178.881 41389.004 424675.22 574368.07 完工產品（844臺）16062.550 38089.441 20694.552 212337.61 287184.04 在產品（1688臺）16062.550 38089.441 20694.552 212337.61 287184.04 B產品期初余額16465.000 22388.553 28330.000 200000.00 2671

59、83.53 本期增加21000.000 50868.000 17201.004 60741.882 149810.86 小計37465.000 73256.553 45531.004 260741.82 416994.39 完工產品（1441臺）18732.550 36628.227 22765.552 130370.91 208497.20 在產品（2822臺）18732.550 36628.227 22765.552 130370.91 208497.20 三分廠（在產品品完工程度440.09%）A產品期初余額990.00 701.85 820.00 6040.000 8551.855 本

60、期增加2184.788 7191.366 23100.779 287184.04 319660.97 小計3174.788 7893.211 23920.779 293224.04 328212.82 完工產品（622臺）1269.911 3157.288 9568.322 117289.61 131285.13 單位成本20.48 50.92 154.33 1891.777 2117.500 在產品（2322臺）1904.877 4735.933 14352.447 175934.42 196927.69 B產品期初余額10928.000 12999.449 15555.000 295000