全面預算內(nèi)部控制

1、全面預算內(nèi)部控制概述般包括經(jīng)營預算、資本預算和財務預算等。（一）企業(yè)至少應當關(guān)注全面預算管理的下列風險：缺乏預算或預算編制不完整，可能導致企業(yè)盲目經(jīng)營；預算執(zhí)行不力，可能導致企業(yè)無法實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標。（二）應對措施強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理；關(guān)鍵內(nèi)部控制一、 崗位分工與授權(quán)批準預算工作中的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（一）全面預算工作不相容崗位一般包括：預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批編制預算的人員與審批人員是不相容的。審批人應當根據(jù)預算工作授權(quán)批準制度的規(guī) 并同時向上級部門報告。預算審批與預算執(zhí)行界限，跨

2、過了這個界限，就屬于違背了內(nèi)部控制關(guān)于預算控制的基本規(guī)范。預算執(zhí)行與預算考核預算執(zhí)行人員與對預算進行考核的人員不能由一個人同時擔任，這兩者屬于不相容崗 熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的經(jīng)營業(yè)務、管理要求和工作程序。預算考核人員應該由獨立的、不參與預算執(zhí)行的人員擔任。（二容如下：（股東會（以下統(tǒng)稱企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)負責審批企業(yè)年度預算方案，即由公司的權(quán)利機構(gòu)和相關(guān)的人員負責審批年度預算方案。董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似決策機構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)決策機構(gòu)）負責制定企業(yè)年度預算方案，即由決策機構(gòu)負責制定企業(yè)年度的預算方案。（以下統(tǒng)稱企業(yè)預算管理部門具（比如說財會部門）負責預算的管理工作?？?/p>

3、會計師應當協(xié)助企業(yè)負責人加強對企業(yè)預算管理工作的領導與業(yè)務指導。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務部門的主要負責人也應當參與企業(yè)預算管理工作。（三決預算編制和執(zhí)行中的具體問題；考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標。（四）企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務部門和所屬工作。（五控制和分析工作，并接受上級企業(yè)的檢查和考核。所屬基層企業(yè)負責人對本企業(yè)預算的執(zhí)行結(jié)果負責。（六）二、預算編制控制定，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學。（一）預算編制原則為了使預算內(nèi)容更準確、更符合實際情況，預算編制應遵循以下原則進行：堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定

4、支，加強財務風險控制；堅持權(quán)責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。（二）預算編制起點在編制預算的實際操作之前確定全面預算的編制起點決的問題。以銷售為起點以銷售為起點的預算模式是指以銷售預算的結(jié)果為起點利潤和現(xiàn)金回收為輔助指標。標因素，成本、利潤、現(xiàn)金回收等輔助指標也必須給予足夠重視。以利潤為起點目標的企業(yè)或大型企業(yè)集團的利潤中心。（三）編制預算方法的選擇及對編制預算的監(jiān)督法編制預算。固定預算。固定預算是按固定業(yè)務量編制的預算，一般按預算期的可實現(xiàn)水平來 評價等。因此，在市場變化較大或較快的情況下，不宜采用此法。彈性預算。彈性預算是指按照預算期內(nèi)可預見的多種業(yè)務量水平而編制的、能夠 從而能

5、更好地履行其在控制依據(jù)和評價標準兩方面的職能。零基預算。零基預算是以零為基礎編制預算的方法，一切從零開始，逐項審議預 周期和管理需要。預算編制應當實行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。企業(yè)預算管理部門應當加強對企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行單位預算編制的指導、監(jiān)督和服務。（四）預算編制程序預算編制的程序可分為：自上而下式、自下而上式以及上下結(jié)合式三種方式“面預算。預算編制應當科學合理、符合實際，避免預算指標過高或過低，其基本步驟為：算的執(zhí)行條件，詳細編制各項預算草案，并在規(guī)定時間內(nèi)上報。綜合平衡的建議。在審查、平衡的過程中，預算管理委員會進行充分協(xié)調(diào)年度預算草案，報董事會或股東大會審議批準。

6、三、預算執(zhí)行控制“（一）對預算執(zhí)行的要求企業(yè)應當加強對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。中心的責權(quán)利的關(guān)系，主要可以從以下幾個方面考慮：權(quán)責明確、權(quán)責相當。即授予與其管理職能相適應的經(jīng)營決策權(quán)。權(quán)力和責任應該要而使全面預算管理無法實施的情況。權(quán)責相當有利于提高管理的效率。企業(yè)應當以年度預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動的基本依 算目標。企業(yè)對重大預算項目和內(nèi)容，應當密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控。 算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴格控制支付風險。應當嚴格執(zhí)行預算標準。對超出企業(yè)預算的資金支付，實行嚴格審批制度。定額、定率標準，并對執(zhí)行

7、過程進行監(jiān)控。（二）預算預警機制“”的思想 20 20 50 年代證明了它的作用全面預算方法結(jié)合起來，并把諸多因素綜合進行考慮。四、預算調(diào)整控制程序。（一）預算調(diào)整的程序?qū)︻A算進行調(diào)整絕不能隨便，應按照嚴格的程序和規(guī)范操作。其程序一般有如下三個：預算執(zhí)行情況的分析原因不得進行調(diào)整，如為客觀原因則應向預算委員會申請進行預算調(diào)整。預算調(diào)整的申請預算調(diào)整應由責任中心向預算管理委員會提出書面申請預算調(diào)整的審查預算委員會接到預算單位申請后即進入調(diào)整審查程序項性質(zhì)的不同，根據(jù)權(quán)限批準預算調(diào)整事項，并下發(fā)預算單位執(zhí)行。（二）企業(yè)預算調(diào)整方案應當符合下列要求：預算調(diào)整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況；預算調(diào)整重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；預算調(diào)整方案客觀、合理。對于不符合上述要求的預算調(diào)整方案，企業(yè)預算審批機構(gòu)應予以否決。五、預算分析與考核控制標。實現(xiàn)對整個企業(yè)經(jīng)營活動的最終控制。企業(yè)應當加強對預算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過建立預算執(zhí)行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預算分析科學、及時和預算考核嚴格、有據(jù)。企業(yè)應當建立預算執(zhí)行分析制度。企業(yè)預算管理部門應當定期召開預算執(zhí)行分析會議， 通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況