企業(yè)常見會計分錄大全

1、一、實收資本及及資本公積 （一）實收收資本 1.收到投投資者投入的的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀銀行存款） 貸：實收資資本2.收到投資人人投入的房屋屋、機器設備備等實物，按按評估確認價價值借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本3.收到投資者者投入無形資資產(chǎn)等，按評評估確認價值值借：無形資產(chǎn)等等貸：實收資本4.將資本公積積、盈余公積積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或或盈余公積） 貸：實收資資本 （二）資本本公積 1.捐贈公公積（1）接受捐贈的的貨幣資金，按按實際收到的的捐贈款入帳帳借：現(xiàn)金（或銀銀行存款） 貸：資本公公積 （2）接受受捐贈的固定定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根根據(jù)同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場價格格或有關憑據(jù)據(jù)） 貸：資本公公積

2、（固定資資產(chǎn)凈值） 貸：累計折折舊（3）接受捐贈贈的商品等，根根據(jù)有關資料料確定的商品品等的實際進進價入帳（庫庫存商品采用用售價核算的的，還應結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)進銷差價） 借：庫存商商品 貸：資本公公積等 2.資本折折算差額企業(yè)業(yè)實際收到外外幣投資時，由由于匯率變動動而發(fā)生的有有關資產(chǎn)帳戶戶與實收資本本帳戶折合記記帳本位幣的的差額： 借：銀行存存款借：固定定資產(chǎn)貸：實收資本借借或貸：資本本公積 3.投資者者繳付的出資資額大于注冊冊資本產(chǎn)生的的差額計入資資本公積借：銀行存款等等貸：實收資資本貸：資本本公積4.法定財產(chǎn)重重估增值借：材料物資借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：資本公公積 二、借入款款項 （一）短期期借款 1.

3、借入各各種短期借款款借：銀行存存款貸：短期期借款2.發(fā)生的的短期借款利利息借：財務務費用貸：預預提費用（或或銀行存款） 3.歸還短短期借款借：短期借款貸貸：銀行存款款 （二）長期期借款 1.借入各各種長期借款款借：銀行存存款（或在建建工程、固定定資產(chǎn)等） 貸：長期借借款2.發(fā)生的長期期借款利息支支出，在固定定資產(chǎn)尚未交交付使用或雖雖已交付使用用但尚未辦理理竣工決算之之前發(fā)生的，計計入固定資產(chǎn)產(chǎn)的購建成本本借：在建工工程（或固定定資產(chǎn)） 貸：長期借借款3.長期借款的的利息支出，在在固定資產(chǎn)已已辦理竣工決決算后發(fā)生的的，計入當期期損益借：財財務費用貸：長期借款4.歸還長期借借款借：長期期借款貸：銀

4、銀行存款 （三）應付付債券 1.按面值值發(fā)行的債券券，按實際收收到的債券款款借：銀行存存款等貸：應應付債券（債債券面值） 2.溢價發(fā)發(fā)行的債券，收收到債券款時時借：銀行存存款（實際收收到的金額） 貸：應付債債券（債券面面值） 貸：應付債債券（債券溢溢價） 3.折價發(fā)發(fā)行的債券，收收到債券款時時借：銀行存存款（實際收收到的金額） 借：應付債債券（債券折折價） 貸：應付債債券（債券面面值） 4.企業(yè)按按期提取應付付債券利息借借：財務費用用（或在建工工程） 貸：應付債債券（應計利利息） 5.溢價發(fā)發(fā)行的債券，按按期攤銷和計計算應計利息息時借：應付付債券（債券券溢價） 借：財務費費用（或在建建工程）（

5、應應計利息與溢溢價攤銷額的的差額） 貸：應付債債券（應計利利息） 6.折價發(fā)發(fā)行的債券，按按期攤銷和計計算應計利息息時借：財務務費用（或在在建工程）（應應計利息與折折價攤銷額的的合計數(shù)） 貸：應付債債券（債券折折價）（應攤攤銷的折價金金額） 貸：應付債債券（應計利利息） 7.債券到到期，支付債債券本息借：應付債券（債債券面值、應應計利息） 貸：銀行存存款等 三、商品購購進、銷售、儲儲存、加工及及出租 （一）商品品購進 1.采用進進價核算的商商品購進（1）購進商品品驗收入庫，同同時支付貨款款或開出、承承兌商業(yè)匯票票采用支票等等結算方式借借：商品采購購（商品進價價） 借：經(jīng)營費費用（進貨費費用）

6、貸：銀行存存款（全部價價款） 同時，借：庫存商品貸貸：商品采購購 采用商業(yè)業(yè)匯票結算方方式借：商品品采購（商品品進價） 借：經(jīng)營費費用（進貨費費用） 貸：銀行存存款（進貨費費用） 貸：應付票票據(jù)（商品進進價） 同時，借：庫存商品貸貸：商品采購購（2）購進商品品，先承付貨貨款或開出、承承兌商業(yè)匯票票，后驗收入入庫采用支票等等結算方式支支付貨款時，借借：商品采購購（商品進價價） 借：經(jīng)營費費用（進貨費費用） 貸：銀行存存款（全部價價款） 商品驗收入入庫時，借：庫存商品（商商品進價） 貸：商品采采購（商品進進價） 采用商業(yè)業(yè)匯票結算方方式開出、承承兌商業(yè)匯票票時借：商品品采購（商品品進價） 借：經(jīng)營

7、費費用（進貨費費用） 貸：銀行存存款（進貨費費用） 貸：應付票票據(jù)（商品進進價） 商品驗收入入庫時，借：庫存商品（商商品進價） 貸：商品采采購（商品進進價） （3）購進進商品，先驗驗收入庫，后后支付貨款或或開出、承兌兌商業(yè)匯票，月月終時記帳借借：庫存商品品（暫估進價價） 貸：應付帳帳款（暫估進進價） 月終尚未付付款或尚未開開出、承兌商商業(yè)匯票的商商品，下月初初對上述分錄錄用紅字沖回回借：庫存商商品（紅字） 貸：應付帳帳款（紅字） 付款時，分分錄同（1） 2.進口商商品（1）對外支付付貨款，按商商品進價借：商品采購貸貸：銀行存款款如支付的外外匯是從調(diào)劑劑市場購進的的外匯，應同同時按進口商商品應分

8、攤的的購進外匯價價差增加進口口商品的采購購成本。 借：商品采采購貸：外匯匯價差（2）如以離岸岸價成交，對對外支付運保保費等，按實實際金額借：商品采購貸貸：銀行存款款（3）支付進口口環(huán)節(jié)應交納納的各種稅金金借：商品采采購貸：應交交稅金交納時時，借：應交交稅金貸：銀銀行存款（4）進口商品品驗收入庫借借：庫存商品品貸：商品采采購3.采用售價核核算的商品購購進（1）購進商品品驗收入庫，同同時支付貨款款或開出承兌兌商業(yè)匯票采用支票等等結算方式借借：商品采購購（商品進價價） 借：經(jīng)營費費用（進貨費費用） 貸：銀行存存款（全部價價款） 同時，借：庫存商品（商商品售價） 貸：商品采采購（商品進進價） 貸：商品

9、進進銷差價（商商品售價大于于進價的差額額，如商品進進價小于商品品售價，應借借記“商品進銷差差價”科目，下同同） 采用商業(yè)業(yè)匯票結算方方式借：商品品采購（商品品進價） 借：經(jīng)營費費用（進貨費費用） 貸：銀行存存款（進貨費費用） 貸：應付票票據(jù)（商品進進價） 商品驗收入入庫時，借：庫存商品（商商品售價） 貸：商品采采購（商品進進價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價大于于進價的差額額） （2）商品品購進，先承承付貨款或開開出、承兌商商業(yè)匯票，后后驗收商品入入庫支付貨款款時，借：商商品采購（商商品進價） 借：經(jīng)營費費用（進貨費費用） 貸：銀行存存款（全部價價款）等商品品到達驗收入入庫時，借：庫存商品（

10、商商品售價） 貸：商品采采購（商品進進價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價大于于進價的差額額） （3）商品品購進，先驗驗收入庫后承承付貨款或開開出、承兌商商業(yè)匯票，月月終時記帳商商品驗收入庫庫時，借：庫庫存商品（商商品售價） 貸：應付帳帳款（暫估進進價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價與暫暫估進價的差差額） 月終尚未付付款或尚未開開出、承兌商商業(yè)匯票的商商品，下月初初對上述分錄錄用紅字沖回回借：庫存商商品（商品售售價）（紅字字） 貸：應付帳帳款（暫估進進價）（紅字字） 貸：商品進進銷差價（商商品售價與暫暫估進價的差差額）（紅字字） 付款時，分分錄同（1） 4.農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品收購（1）自營收購按實際

11、支付付的農(nóng)副產(chǎn)品品價款借：商商品采購貸：銀行存款（或或現(xiàn)金） 計算收購購的應稅農(nóng)副副產(chǎn)品應交納納的產(chǎn)品稅等等借：商品采采購貸：應交交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗驗收入庫，按按農(nóng)副產(chǎn)品收收購價款和應應交的產(chǎn)品稅稅等借：庫存存商品貸：商商品采購（2）預購 發(fā)放預購購定金時，按按實際發(fā)放金金額借：預付付帳款貸：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 收到預購購農(nóng)副產(chǎn)品，按按農(nóng)副產(chǎn)品價價款借：商品品采購貸：預預付帳款補付付不足貨款借借：預付帳款款貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 退回多付的的貨款借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：預付帳帳款計算收購應應稅農(nóng)副產(chǎn)品品應交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅等借：商品采購貸貸：應交稅金金農(nóng)副產(chǎn)品驗驗收入庫，按按農(nóng)副產(chǎn)品

12、價價款和應交納納的稅金等借借：庫存商品品貸：商品采采購5.購進商品溢溢余和短缺（1）購進商品品的溢余發(fā)生生商品溢余時時，通過“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。 采用進價價核算的商品品借：庫存商商品（商品進進價） 貸：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進價） 采用售價價核算的商品品借：庫存商商品（商品售售價） 貸：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價大于于進價的差額額） 查明原因分分別不同情況況進行處理： 屬于自然然溢余，作營營業(yè)外收入借借：待處理財財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入入屬于供貨單單位多發(fā)商品品，本企業(yè)同同意補作購進進，補付貨款款時，按補付付金額借：待待處理財產(chǎn)損損溢貸：銀行行存款

13、屬于供貨單單位多發(fā)商品品，本企業(yè)不不同意補作購購進，應按溢溢余金額減少少庫存商品借借：待處理財財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同同時，將溢余余商品作為代代管商品處理理。 （2）購進進商品短缺與與損耗尚待查明原原因和需要報報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷銷的短缺及損損耗，應先通通過“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算借借：待處理財財產(chǎn)損溢（商商品短缺金額額） 貸：商品采采購（商品短短缺金額） 查明原因后后，分別處理理： 屬于應由由供應單位、運運輸機構、保保險公司或其其他過失人負負責賠償?shù)膿p損失借：應付付帳款（或其其他應付款） 貸：待處理理財產(chǎn)損溢 屬于自然然災害造成的的損失，應將將扣除殘料價價值和保險公公司賠款后的的凈損失轉(zhuǎn)作作“營業(yè)

14、外支出” 借：營業(yè)外外支出非常損失貸貸：待處理財財產(chǎn)損溢屬于無法收收回的其他損損失，報經(jīng)批批準后列作“經(jīng)營費用”。 借：經(jīng)營費費用貸：待處處理財產(chǎn)損溢溢 （二）商品品銷售 1.商品銷銷售的實現(xiàn)（1）國內(nèi)銷售采用支票等等結算方式，按按商品售價借借：銀行存款款貸：商品銷銷售收入采用委托銀銀行收款、異異地托收承付付結算方式，發(fā)發(fā)出商品時支支付的代墊運運雜費，借：應收帳款貸貸：銀行存款款辦妥托收手手續(xù)時，按商商品售價借：應收帳款貸貸：商品銷售售收入收到商商品價款及代代墊的運雜費費時，按實際際收到帳款借借：銀行存款款貸：應收帳帳款采用商業(yè)匯匯票結算方式式，收到購貨貨方開出并承承兌的商業(yè)匯匯票時，作為為銷

15、售實現(xiàn)借借：應收票據(jù)據(jù)貸：商品銷銷售收入商業(yè)業(yè)匯票到期收收回貨款借：銀行存款貸貸：應收票據(jù)據(jù)如在票據(jù)到到期前，持匯匯票向開戶銀銀行申請貼現(xiàn)現(xiàn)，取得銀行行貼現(xiàn)款時借借：銀行存款款（票面金額額扣除貼現(xiàn)息息后的凈額） 借：財務費費用（貼現(xiàn)息息） 貸：應收票票據(jù)（票面金金額） 零售商品品銷售，每日日營業(yè)終了將將銷貨款送交交銀行借：銀銀行存款貸：商品銷售收收入（2）出口銷售出口商品收收到運輸部門門的有關單據(jù)據(jù)并向銀行辦辦理交單借：應收帳款貸貸：商品銷售售收入同時，結結轉(zhuǎn)出口商品品銷售成本借借：商品銷售售成本貸：庫庫存商品出口商品應應退的稅金作作為沖減出口口商品銷售成成本處理企業(yè)業(yè)每月計算應應退的退稅收收

16、入借：應交交稅金貸：商商品銷售成本本收到退稅款款時借：銀行行存款貸：應應交稅金商品出庫后后到辦妥運輸輸手續(xù)前發(fā)生生的費用作為為經(jīng)營費用，按按實際發(fā)生額額借：經(jīng)營費費用貸：銀行行存款收到銀行的的結匯水單借借：銀行存款款貸：應收帳帳款期末按國家家外匯牌價折折合人民幣而而發(fā)生的匯兌兌損益，記入入“應收帳款”和“匯兌損益”科目按合同規(guī)定定應付國外的的傭金直接認認定到商品的的傭金，借：商品銷售收收入貸：應收收帳款（或應應付帳款） 不能直接認認定的累計傭傭金借：經(jīng)營營費用貸：銀銀行存款（3）分期收款款銷售發(fā)出商品時時，按商品進進貨原價借：分期收款發(fā)發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實實現(xiàn)時借：應應收帳款等貸貸：

17、商品銷售售收入計算出本期期應結轉(zhuǎn)的銷銷售成本（按按全部銷售成成本與全部銷銷售收入的比比率計算） 借：商品銷銷售成本貸：分期收款發(fā)發(fā)出商品2.商品銷售退退回、折扣與與折讓（1）商品銷售售退回本月發(fā)生的的銷售退回，不不論是屬于本本年度還是以以前年度銷售售的，均應沖沖減本月的銷銷售收入。 借：商品銷銷售收入貸：銀行存款（或應付帳款） 如已結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本的的銷售退回，還還應同時結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本借借：庫存商品品貸：商品銷銷售成本（2）商品銷售售折扣與折讓讓 發(fā)生銷售售折扣與折讓讓時借：銀行行存款（應收收帳款扣除折折扣與折讓后后的金額） 借：銷售折折扣與折讓（折折扣和折讓金金額） 貸：應收帳帳款（應收帳帳款

18、全額） 結轉(zhuǎn)銷售售折扣與折讓讓借：本年利利潤貸：銷售售折扣與折讓讓3.商品銷售成成本結轉(zhuǎn) （1）采用用進價核算的的商品，可以以采用先進先先出法、加權權平均法、移移動加權平均均法、個別計計價法、毛利利率法、后進進先出法等方方法計算商品品銷售成本，定定期結轉(zhuǎn)商品品銷售成本借借：商品銷售售成本貸：庫庫存商品（2）采用售價價核算的商品品，在商品銷銷售時按商品品售價結轉(zhuǎn)銷銷售成本借：商品銷售成成本貸：庫存存商品月份終終了，可以采采用綜合差價價分攤法或分分類分柜組分分攤法計算分分攤商品進銷銷差價借：商商品進銷差價價貸：商品銷銷售成本 （三）商品品儲存1.商品調(diào)價（1）調(diào)整商品品進價商品進進價的調(diào)整，一一般

19、不再調(diào)整整庫存商品的的價格和進銷銷差價，故可可不作會計分分錄。 （2）調(diào)整整商品售價采采用進價核算算的商品，調(diào)調(diào)價時可不作作會計分錄，商商品銷售時按按調(diào)價后的價價格反映銷售售收入。 采用售價核核算的商品，調(diào)調(diào)高售價的差差額相應調(diào)增增庫存商品借借：庫存商品品貸：商品進進銷差價調(diào)低低售價的差額額相應調(diào)減庫庫存商品借：商品進銷差差價貸：庫存存商品2.商品削價（1）提取商品品削價準備的的企業(yè) 提取商品品削價損失準準備時，按實實際提取的金金額調(diào)整商品品銷售成本借借：商品銷售售成本貸：商商品削價準備備用提取的商商品削價準備備彌補商品削削價損失（指指已銷商品的的售價低于進進價的差額） 借：商品削削價準備貸：

20、商品銷售成成本（2）不提取商商品削價準備備的企業(yè)，發(fā)發(fā)生的商品削削價損失直接接在當期的損損益中體現(xiàn)。 3.庫存商商品溢余和短短缺（1）商品盤點點溢余在發(fā)生生商品盤點溢溢余時，先通通過“待處理財產(chǎn)損損溢”科目核算。 采用進價價核算的商品品借：庫存商商品（商品進進價） 貸：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進價） 采用售價價核算的商品品借：庫存商商品（商品售售價） 貸：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價與進進價的差額） 報經(jīng)部門批批準后，作沖沖減“經(jīng)營費用”處理借：待待處理財產(chǎn)損損溢貸：經(jīng)營營費用（2）商品盤點點短缺發(fā)生商商品盤點短缺缺時，先通過過“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。

21、采用進價價核算的商品品借：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進價） 貸：庫存商商品（商品進進價） 采用售價價核算的商品品借：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進價） 借：商品進進銷差價（商商品售價與進進價的差額） 貸：庫存商商品（商品售售價） 查明原因后后，分別情況況進行處理： 屬于應由由保險公司或或其他過失人人賠償?shù)膿p失失借：其他應應收款貸：待待處理財產(chǎn)損損溢屬于自然災災害造成的損損失，應將扣扣除殘料價值值和保險公司司賠款后的凈凈損失借：營營業(yè)外支出非常損失貸貸：待處理財財產(chǎn)損溢屬于無法收收回的其他損損失借：經(jīng)營營費用貸：待待處理財產(chǎn)損損溢（四）代代購代銷商品品1.委托代銷商商品（1）發(fā)交受托托單位代銷商商品采

22、用進價核核算的商品借借：庫存商品品委托代銷商商品（商品進進價） 貸：庫存商商品有關明細科科目（商品進進價） 采用售價價核算的商品品借：庫存商商品委托代銷商商品（商品售售價） 貸：庫存商商品有關明細科科目（商品售售價） （2）收到到代銷單位報報來的代銷清清單借：應收收帳款代銷單位（商商品售價扣除除代銷手續(xù)費費后的差額） 借：經(jīng)營費費用（代銷手手續(xù)費） 貸：商品銷銷售收入（商商品售價） （3）結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品銷售成成本采用進價核核算的商品借借：商品銷售售成本（商品品進價） 貸：庫存商商品委托代銷商商品（商品進進價） 采用售價價核算的商品品平時按代銷銷商品售價結結轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成成本（商品售售價） 貸

23、：庫存商商品委托代銷商商品（商品售售價） 月終，結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷委托代代銷商品的進進銷差價借：商品進銷差差價（商品售售價與進價的的差額） 貸：商品銷銷售成本（商商品售價與進進價的差額） （4）收到到代銷單位交交來扣除代銷銷手續(xù)費后的的貨款凈額借借：銀行存款款貸：應收帳帳款代銷單位2.接受代銷商商品（1）收到代銷銷商品（指不不收手續(xù)費的的實物代銷方方式） 采用進價價核算的商品品，按接收價價借：受托代代銷商品貸：代銷商品款款采用售價核核算的商品借借：受托代銷銷商品（商品品售價） 貸：代銷商商品款（商品品接收價） 貸：商品進進銷差價（商商品售價與接接收價的差額額） （2）接受受代銷商品銷銷售后，按實實際售

24、價借：銀行存款（或或應收帳款） 貸：商品銷銷售收入（3）結轉(zhuǎn)商品品銷售成本采用進價核核算的商品借借：商品銷售售成本（商品品接收價） 貸：受托代代銷商品（商商品接收價） 同時，借：代銷商品款款（商品接收收價） 貸：應付帳帳款（商品接接收價） 采用售價價核算的商品品借：商品銷銷售成本（商商品售價） 貸：受托代代銷商品（商商品售價） 同時，借：代銷商品款款（商品接收收價） 貸：應付帳帳款（商品接接收價） 月份終了，已已銷代銷商品品與自營商品品一并分攤進進銷差價，借借：商品進銷銷差價貸：商商品銷售成本本（4）付還委托托單位商品款款，按商品接接收價借：應應付帳款貸：銀行存款3.采用收取手手續(xù)費方式代代購

25、、代銷商商品（1）代購商品品（包括代理理進口） 收到受托托單位的收購購資金借：銀銀行存款貸：應付帳款等等支付代購商商品的貨款并并計算手續(xù)費費收入借：應應付帳款等貸貸：代購代銷銷收入貸：銀銀行存款（2）代銷商品品（包括代理理出口） 企業(yè)辦理理代銷業(yè)務銷銷售貨款借：銀行存款貸貸：應付帳款款等歸還代銷商商品貨款并計計算代銷手續(xù)續(xù)費收入借：應付帳款等等貸：代購代代銷收入貸：銀行存款 （五）商品品加工1.自行加工（1）發(fā)出用于于加工的庫存存商品采用進價核核算的商品，按按商品進價借借：加工商品品貸：庫存商商品采用售價核核算的商品借借：加工商品品（商品進價價） 借：商品進進銷差價（商商品售價與進進價的差額）

26、 貸：庫存商商品（商品售售價） （2）發(fā)生生的加工費用用，按實際發(fā)發(fā)生額借：加加工商品貸：其他業(yè)務支支出（或銀行行存款） （3）加工工商品應交納納的產(chǎn)品稅或或增值稅、城城市維護建設設稅等 借：加工商商品貸：應交交稅金（4）加工商品品應交納的教教育費附加借借：加工商品品貸：其他應應交款（5）加工完成成，商品驗收收入庫采用進價核核算的商品，按按加工前商品品的進貨原價價和加工過程程中發(fā)生的加加工費用、運運雜費、加工工稅金和教育育費附加等借借：庫存商品品貸：加工商商品采用售價核核算的商品借借：庫存商品品（加工完成成后新商品的的售價） 貸：加工商商品（加工前前商品的進貨貨原價、加工工費用、加工工稅金和教

27、育育費附加等） 貸：商品進進銷差價（商商品售價與商商品加工成本本的差額） 2.委托其其他單位加工工（1）發(fā)出委托托加工的庫存存商品，分錄錄同上（1） （2）支付付委托加工商商品的加工費費用、稅金等等，按實際支支付金額借：加工商品貸貸：銀行存款款（3）收回委托托加工商品采用進價核核算的商品，按按委托加工商商品的實際加加工成本借：庫存商品貸貸：加工商品品 采用售價價核算的商品品借：庫存商商品（加工完完成后新商品品的售價） 貸：加工商商品（委托加加工商品的實實際加工成本本） 貸：商品進進銷差價（商商品新售價與與商品加工成成本的差額） （六）出租租商品 1.購進出出租商品借：商品采購借借：經(jīng)營費用用貸

28、：銀行存存款等2.從庫存商品品中劃出轉(zhuǎn)作作出租的商品品（1）采用進價價核算的商品品，按商品進進價借：出租租商品出租商品原原價貸：庫存存商品（2）采用售價價核算的商品品借：出租商商品出租商品原原價（商品進進價） 借：商品進進銷差價（商商品售價與進進價的差額） 貸：庫存商商品（商品售售價） 3.收到出出租商品的租租金收入，按按實際收到金金額借：銀行行存款貸：其其他業(yè)務收入入4.出租商品攤攤銷，按應攤攤銷金額借：其他業(yè)務支支出貸：出租租商品出租商品攤攤銷5.出租商品修修理，發(fā)生的的修理費用借借：其他業(yè)務務支出貸：銀銀行存款6.出租商品出出售或報廢借借：出租商品品出租商品攤攤銷（已攤銷銷額） 借：其他

29、業(yè)業(yè)務支出（帳帳面原價與已已攤銷數(shù)額的的差額） 貸：出租商商品出租商品原原價（商品帳帳面原價） 四、材料物物資、包裝物物、低值易耗耗品 （一）材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品購進 1.購進材材料物資、包包裝物、低值值易耗品等，驗驗收入庫同時時支付貨款，按按其實際成本本（包括進價價和運雜費等等） 借：材料物物資貸：銀行行存款2.購進材料物物資等，先驗驗收入庫后支支付貨款，按按其實際成本本（或估計成成本） 借：材料物物資等貸：應應付帳款實際際支付貨款時時借：應付帳帳款貸：銀行行存款3.購進材料物物資等，先支支付貨款后驗驗收入庫支付付貨款時借：應付帳款貸貸：銀行存款款材料物資等等驗收入庫時時借：材

30、料物物資貸：應付付帳款 （二）材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品的領用用、攤銷及銷銷售1.材料物資的的領用、銷售售（1）用于業(yè)務務經(jīng)營、設備備維修、勞動動保護、辦公公等方面的材材料物資，按按其實際成本本借：經(jīng)營費費用貸：材料料物資（2）用于在建建工程的材料料物資，按其其實際成本借借：在建工程程貸：材料物物資（3）對外銷售售的材料物資資，取得銷售售收入時，按按實際銷售收收入借：銀行行存款貸：其其他業(yè)務收入入結轉(zhuǎn)材料物物資的銷售成成本時，按其其實際成本借借：其他業(yè)務務支出貸：材材料物資2.包裝物的領領用、攤銷、出出租、出借及及銷售（1）企業(yè)經(jīng)營營領用包裝物物，按規(guī)定方方法進行攤銷銷借：經(jīng)營費費用貸

31、：包裝裝物（2）隨同商品品出售不單獨獨計價的包裝裝物借：經(jīng)營營費用貸：包包裝物（3）隨同商品品出售單獨計計價的包裝物物借：其他業(yè)業(yè)務支出貸：包裝物（4）出租、出出借包裝物（采采用一次或分分期攤銷） 出租、出出借包裝物，在在第一次領用用新包裝物借借：其他業(yè)務務支出（指出出租包裝物） 借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） 貸：包裝物物出租、出借借包裝物金額額較大的，可可分期攤銷，在在第一次領用用新包裝物時時借：待攤費費用貸：包裝裝物分期攤銷銷時： 借：其他業(yè)業(yè)務支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） 貸：待攤費費用收到出租、出出借包裝物的的押金借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：其他應

32、應付款收到出租包包裝物的租金金借：銀行存存款（或現(xiàn)金金等） 貸：其他業(yè)業(yè)務收入出租、出借借包裝物發(fā)生生的修理費用用借：其他業(yè)業(yè)務支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） 貸：銀行存存款逾期未退包包裝物沒收的的押金借：其其他應付款貸貸：營業(yè)外收收入 （5）出租租、出借包裝裝物（采用五五五攤銷法） 發(fā)出出租租、出借包裝裝物借：包裝裝物（出租包包裝物、出借借包裝物） 貸：包裝物物（庫存包裝裝物） 月終計提提出租、出借借包裝物的攤攤銷額（按實實際成本的50） 借：其他業(yè)業(yè)務支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） 貸：包裝物物（包裝物攤攤銷） 收回可以以繼續(xù)使用的的

33、包裝物借：包裝物（庫庫存包裝物） 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） 收回不能能繼續(xù)使用的的包裝物將收收回的殘料價價值入帳借：材料物資貸貸：包裝物（出出租包裝物、出出借包裝物） 將包裝物的的攤余價值扣扣除殘料價值值后的差額，作作為報廢包裝裝物的攤銷額額借：其他業(yè)業(yè)務支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） 同時，將報報廢包裝物的的實際成本減減去殘料價值值后的差額與與已提攤銷對對沖借：包裝裝物（包裝物物攤銷） 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） （6）低值值易耗品的領領用、攤銷采用一次攤攤銷在領用時時將其全部價價值攤?cè)?/p>

34、費用用借：管理費費用貸：低值值易耗品低值值易耗品報廢廢時，將報廢廢的殘料價值值作為低值易易耗品的減少少，沖減管理理費用借：材材料物資貸：管理費用采用分次攤攤銷領用低值值易耗品時，按按實際成本借借：待攤費用用貸：低值易易耗品根據(jù)低低值易耗品的的耐用期限分分期攤?cè)胭M用用借：管理費費用貸：待攤攤費用低值易易耗品報廢時時，將攤余價價值扣除殘料料價值的差額額，作為報廢廢低值易耗品品的攤銷額借借：材料物資資（殘料價值值） 借：管理費費用（攤余價價值扣除殘料料價值的差額額） 貸：待攤費費用（攤余價價值） 采用五五五攤銷領用時時，按實際成成本借：低值值易耗品（在在用低值易耗耗品） 貸：低值易易耗品（庫存存低值

35、易耗品品） 根據(jù)本月領領用的低值易易耗品實際成成本的50，計算當當期領用低值值易耗品的攤攤銷額借：管管理費用貸：低值易耗品品（低值易耗耗品攤銷） 低值易耗品品報廢時，將將報廢低值易易耗品實際成成本的50扣除殘料料價值后的差差額計入“管理費用” 借：材料物物資（殘料價價值） 借：低值易易耗品（低值值易耗品攤銷銷）（已提攤攤銷額） 借：管理費費用（報廢低低值易耗品實實際成本的50減去殘料料價值后的差差額） 貸：低值易易耗品（在用用低值易耗品品）（報廢低低值易耗品的的實際成本） 五、貨幣資資金及結算款款項 （一）貨幣幣資金1.現(xiàn)金、銀行行存款的收入入（1）收到投資資者投入的貨貨幣資金借：銀行存款（或

36、或現(xiàn)金） 貸：實收資資本（2）借入款項項借：銀行存存款貸：短期期借款（或長長期借款） （3）收到到商品銷售帳帳款借：銀行行存款貸：商商品銷售收入入（或應收帳帳款等） （4）收到到其他業(yè)務收收入款項借：銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)業(yè)務收入（5）收到接受受投資企業(yè)分分回的投資利利潤借：銀行行存款等貸：投資收益（6）收回其他他應收暫付款款項借：銀行行存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：其他應應收款2.現(xiàn)金、銀行行存款的支出出（1）歸還借款款借：短期借借款（或長期期借款） 貸：銀行存存款（2）采購商品品借：商品采采購貸：銀行行存款（3）購買材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品等借：材料物資（或或包裝物、低低值易耗

37、品） 貸：銀行存存款（4）交納各種種稅金借：應應交稅金貸：銀行存款（5）支付投資人人利潤借：應應付利潤貸：銀行存款（6）支付職工工工資借：應應付工資貸：現(xiàn)金（7）支付有關關費用借：經(jīng)經(jīng)營費用（或或管理費用、財財務費用） 貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 3.貨幣資資金的劃轉(zhuǎn)（1）現(xiàn)金存入入銀行借：銀銀行存款貸：現(xiàn)金（2）自銀行提提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀銀行存款 （二）結算算款項 1.應收票票據(jù)（1）收到購貨貨方開出、承承兌的商業(yè)匯匯票借：應收收票據(jù)貸：商商品銷售收入入（2）企業(yè)的應應收帳款改按按應收票據(jù)結結算方式，在在收到購貨方方開出、承兌兌的商業(yè)匯票票時借：應收收票據(jù)貸：應應收帳款（3）企業(yè)持未未到

38、期的商業(yè)業(yè)匯票向銀行行貼現(xiàn)借：銀銀行存款（實實際收到的貼貼現(xiàn)金額） 借：財務費費用（貼現(xiàn)息息） 貸：應收票票據(jù)（票面價價值） （4）收回回應收票據(jù)本本息借：銀行行存款（實際際收到的金額額） 貸：財務費費用（利息部部分） 貸：應收票票據(jù)（票面價價值） 2.應收帳帳款 （1）企業(yè)業(yè)商品銷售發(fā)發(fā)生的應收帳帳款借：應收收帳款貸：商商品銷售收入入（2）企業(yè)代購購貨單位墊付付的包裝費、運運雜費借：應應收帳款貸：銀行存款（3）企業(yè)的應應收帳款改用用商業(yè)匯票結結算，在收到到承兌的商業(yè)業(yè)匯票時借：應收票據(jù)貸貸：應收帳款款（4）企業(yè)收到到應收帳款時時借：銀行存存款等貸：應應收帳款（5）核銷壞帳帳損失借：壞壞帳準備（或或管理費用） 貸：應收帳帳款（6）已經(jīng)確認認并轉(zhuǎn)銷的壞壞帳損失，如如果以后又收收回借：應收收帳款貸：壞壞帳準備（或或管理費用） 同時，借：銀行存款