財務管理的基本知識

1、 PAGE 非財務人員的財務管理第一部分：管理者必需了解的財務基礎知識一基本會計知知識11基本會計知識.1怎樣閱讀資產(chǎn)負負債表（上）.8怎樣閱讀資產(chǎn)負負債表（下）.116利潤表、折舊與與攤銷、存貨貨、壞賬.22二、基本財務管管理知識335財務管理基礎知知識(一).335財務管理基礎知知識(二).440財務管理基礎知知識(二).443第二部分: 如如何評價公司司/部門經(jīng)營業(yè)業(yè)績一、財務比率分分析.51流動性比率.51經(jīng)營比率.52資本結(jié)構(gòu)比率.53獲利能力比率.54現(xiàn)金流量比率.55獲現(xiàn)能力比率.57二、財務比率金金字塔.57第三部分: 公公司/部門預算編編制與評價一、預算管理中中的行為問題題.

2、588二、 編制預算算中的問題 600三、 經(jīng)營計劃劃與預算制度度. . . . .61 第一一節(jié) 經(jīng)營目標.611 第二二節(jié) 預算編制的的內(nèi)容及說明明.662 第三三節(jié) 推行預算制制度的組織.665第四部分：公司司/部門的成本本與費用控制制一、 損益表、資資產(chǎn)負責表.67二、 成本分類類成本本習性.69三 、成本核算算模式.777四 、成本控制制原則.779第五部分：資本本結(jié)構(gòu)籌劃一、融資渠道80二、融籌資管理理83 非財務人員的財財務管理第一部分 管管理者必需了了解的財務基基礎知識一基本會計知知識第一節(jié) 會計計是企業(yè)的語語言反映企業(yè)經(jīng)濟狀狀況的兩組會會計語言詞匯匯四個層次的會計計語言規(guī)則財

3、務會計報告的的組成會計語言要素會計工作主要是是把企業(yè)雜亂亂的會計數(shù)據(jù)據(jù)歸納整理，加加工編制成有有用的財務信信息系統(tǒng)。學習會計語言，首首先要對會計計語言要素有有一個基本的的理解。對于于什幺是會計計，社會各界界，包括企業(yè)業(yè)家們的理解解是不一樣的的，甚至職業(yè)業(yè)會計人也有有不同的理解解。例如，有有人說會計是是管理的工具具；也有人說說會計是一個個信息系統(tǒng)，會會計的工作就就是收集信息息、加工信息息、儲存信息息，并對外披披露信息。但但從企業(yè)管理理的角度來說說，會計是企企業(yè)的語言，這這種語言是企企業(yè)內(nèi)部交流流的工具。當公司領導開會會時，要借助助會計語言來來研究企業(yè)的的管理。用會會計語言表述述，企業(yè)用了了多少資

4、產(chǎn)，欠欠了多少債務務，擁有多少少權(quán)益，有多多少收入，用用去多少費用用，獲得多少少利潤等等。會會計語言是企企業(yè)通用的語語言，在企業(yè)業(yè)內(nèi)部各部門門之間是通用用的，在一個個國家里也是是通用的，甚甚至是國際通通用的語言。當當企業(yè)和另外外一家企業(yè)打打交道時，要要借助于會計計語言；當企企業(yè)和銀行打打交道時，也也要使用會計計語言；當企企業(yè)和政府打打交道時，同同樣要使用會會計語言。如果把會計當成成一種語言來來看待，這種種語言到底要要描述什幺呢呢？會計語言言所描述的內(nèi)內(nèi)容，就是用用貨幣表現(xiàn)出出來的經(jīng)濟活活動。會計描描述經(jīng)濟活動動時需要借助助一種載體，會會計語言中所所使用的載體體就是大家所所熟悉的會計計憑證、會計

5、計賬簿和財務務會計報告。圖1-1 會會計語言載體體不管會計多幺復復雜，會計報報告寫的有多多厚，憑證賬賬簿有多少，但但是會計的語語言主要是由由兩組詞匯來來構(gòu)成：一組組是反映企業(yè)業(yè)財務狀況的的會計語言詞詞匯；另一組組是反映企業(yè)業(yè)在一定期間間經(jīng)營成果的的會計語言詞詞匯。反映企業(yè)財務狀狀況的會計語語言詞匯在反映企業(yè)財務務狀況的會計計語言這組詞詞匯里，要了了解三個詞：資產(chǎn)、負債債、所有者權(quán)權(quán)益。這組詞詞的特點是：它提供的是是“時點數(shù)”，即即在會計語言言中，要借助助這三個詞來來講述企業(yè)在在某一特定時時刻的狀況如如何。而這個個特定時刻，通通?？梢岳斫饨獬赡骋粫r點點，例如，月月末的財務狀狀況如何，112月31

6、日的財務務狀況如何。它它是一個在特特定時點的信信息，也有人人說這組詞所所要做的工作作，就是給企企業(yè)的經(jīng)濟活活動“拍快照照”。圖1-2 會會計語言要素素時點信息息1.資產(chǎn)資產(chǎn)一般可以認認為是企業(yè)擁擁有和控制的的能夠用貨幣幣計量，并能能夠給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟利益益的經(jīng)濟資源源。簡單的說說，資產(chǎn)就是是企業(yè)的資源源。企業(yè)資源源必須同特定定時點連在一一起，例如年年初擁有多少少資產(chǎn)，月末末擁有多少資資產(chǎn)，12月31日擁有多多少資產(chǎn)，它它必須和時點點連在一起。當當然，在某一一時刻說企業(yè)業(yè)擁有多少資資產(chǎn)，僅有這這樣一個詞還還是不夠的。為為了讓人們更更了解企業(yè)資資產(chǎn)的具體內(nèi)內(nèi)容，在會計計語言中給資資產(chǎn)做了適當當?shù)姆?/p>

7、類，例例如會計上通通常是按流動動性來分類，就就是按資產(chǎn)變變現(xiàn)速度的快快慢來劃分。這這里所說的變變現(xiàn)就是把資資產(chǎn)變成錢，如如果這個資產(chǎn)產(chǎn)在1年內(nèi)就能變變成錢，這樣樣的資產(chǎn)一般般叫流動資產(chǎn)產(chǎn)。如果把錢錢投放出去，例例如搞聯(lián)營、買買股票，回收收期超過1年，就把這這種資產(chǎn)叫長長期投資。把把企業(yè)的機器器設備、儀器器儀表、建筑筑設備叫固定定資產(chǎn)。另外外，企業(yè)的專專利權(quán)、商標標權(quán)、土地使使用權(quán)等，在在會計上叫無無形資產(chǎn)。不不屬于前面類類別的統(tǒng)稱為為其它資產(chǎn)。資資產(chǎn)做適當?shù)牡姆诸惡?，就就知道企業(yè)11年內(nèi)資產(chǎn)能能變現(xiàn)的有多多少，超過11年收回的投投資有多少，機機器設備有多多少，無形資資產(chǎn)有多少，還還有其它資產(chǎn)產(chǎn)

8、應該有多少少。圖1-3 公司擁有和和控制的具體體資產(chǎn)2負債負債，一般的解解釋是，企業(yè)業(yè)承擔的，能能夠以貨幣計計量的，需要要以資產(chǎn)或勞勞務承付的現(xiàn)現(xiàn)實義務。簡簡單的說，負負債就是所欠欠的錢。在會會計語言中，負負債必須和特特定時點連在在一起。例如如，在年初欠欠多少錢，月月末還欠多少少錢，年末還還欠多少錢。但但僅有一個負負債的概念，還還不能滿足管管理上的需要要。為了滿足足管理上的需需要，會計語語言中把負債債分成兩大類類：一類叫流流動負債，一一類叫長期負負債。什幺叫流動負債債呢？就是償償債期在1年以內(nèi)的負負債，叫流動動負債。償債債期超過1年的負債，通通常把它界定定為長期負債債。有了負債債的分類，就就可

9、以了解，此此時此刻欠多多少錢，所欠欠的錢該在什什幺時候還。如如果是流動負負債，就要籌籌集資金在年年內(nèi)還清。如如果是長期負負債，還有時時間籌集資金金，因為償還還期會超過11年。圖1-4 負債的分類類3所有者權(quán)益益所有者權(quán)益有不不同的提法，有有的叫所有者者權(quán)益，有的的叫股東權(quán)益益，也有的叫叫業(yè)主權(quán)益。不不管如何稱呼呼，它的含義義都是指企業(yè)業(yè)投資人對企企業(yè)的資產(chǎn)應應該享有多少少權(quán)益。投資資人對企業(yè)資資產(chǎn)應該享有有的權(quán)益，有有創(chuàng)辦企業(yè)時時投入的資本本，這是投資資者的權(quán)益。企企業(yè)經(jīng)營以后后賺了錢，應應該歸投資人人所有，這也也是投資者的的權(quán)益。有了了所有者權(quán)益益這個概念，就就可以告訴閱閱讀報表的使使用者，

10、或者者財務信息的的使用者，在在特定時點，投投資人在企業(yè)業(yè)的財產(chǎn)當中中，應該占有有多少份額。這樣，會計語言言中就產(chǎn)生了了第一組詞，它它們具有時點點數(shù)的特點，同同時反映了企企業(yè)在特定時時刻是一種什什幺樣的狀況況。而這種狀狀況在數(shù)量上上是存在著一一定的依存關(guān)關(guān)系。它們數(shù)數(shù)量上的依存存關(guān)系，也就就是在特定時時點上資產(chǎn)應應該等于負債債加股東權(quán)益益。這個公式式是永遠相等等的，是永恒恒的，在會計計語言上也叫叫會計恒等式式，即：資產(chǎn)=負債+所所有者權(quán)益表1-1 資資產(chǎn)負債表 編制單位位：A公司 22000年1月1日 金額單位位：元資產(chǎn)負債及所有者權(quán)權(quán)益現(xiàn)金 10000應收賬款 800存貨 12000固定資產(chǎn)

11、7000資產(chǎn)總額 100000應付賬款 20000所有者權(quán)益 80000負債及所有者權(quán)權(quán)益總額 100000從表1-1中可可以看出，資資產(chǎn)、負債及及所有者權(quán)益益總額，符合合會計恒等式式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益益?！景咐緼、B、C三人人是好朋友，他他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)現(xiàn)在的文化公公司很賺錢，而而且進入的門門檻也很低。2002年3月20日，他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時，A入股35萬元，B入股40萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是100萬元。公司運營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。8月15日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款100萬元。如果問3月20

12、0日公司擁有有多少資產(chǎn)，我我們會說有現(xiàn)現(xiàn)金100萬元。誰誰對它擁有權(quán)權(quán)利呢？我們們說股東擁有有權(quán)利，因為為投資人是企企業(yè)的主人。這這時候就是資資產(chǎn)等于所有有者權(quán)益，從從數(shù)量上來講講就是1000萬元等于1000萬元，但但它卻包含兩兩個方面的內(nèi)內(nèi)容，即：一一是告訴你此此時此刻擁有有什幺，二是是告訴你，此此時此刻誰對對100萬擁有有權(quán)利，這是是一個問題的的兩個方面。100萬不夠，再再借100萬存入入銀行。此時時此刻擁有資資產(chǎn)多少？我我們說2000萬，誰對它它擁有權(quán)利呢呢？兩部分人人擁有權(quán)利，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)權(quán)利100萬叫所所有者權(quán)益，對對于創(chuàng)業(yè)者來來說銀行借款款是債務，承承擔的債務有有100萬。200

13、萬=100萬+100萬，即即，資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益。反映企業(yè)經(jīng)營成成果的會計語語言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營成成果的會計語語言詞匯共有有三個，即收收入、費用、利利潤。從特點點上來說，它它們是“期間間數(shù)”。必須須是從某一個個時點開始到到某一個時點點結(jié)束，這段段期間發(fā)生了了多少收入，發(fā)發(fā)生了多少費費用，實現(xiàn)了了多少利潤。這這三個詞，可可以理解為：第一，是期期間數(shù)，第二二，實際上是是給企業(yè)所做做的錄像。三三個詞之間的的關(guān)系是，一一定時期的利利潤應該等于于一定時期的的收入減一定定時期的費用用，即：利潤=收入-費費用【自檢】 兩組會會計語言詞匯匯都反映了企企業(yè)經(jīng)營狀況況，然而，這這兩組詞匯又又有區(qū)別，請請你談談它

14、們們的區(qū)別。_會計語言規(guī)則既然把會計當成成語言來看待待，它必須有有自己的語言言規(guī)則。會計計語言，為了了向人們描述述真實的、完完整的、可用用的會計信息息，它也必須須尊重自己的的語言規(guī)則。在在我國，會計計語言的規(guī)則則主要有四個個層次。會計法第一個層次就是是中華人民民共和國會計計法，會會計法是會會計工作的根根本辦法，是是由人大常委委會批準的。企業(yè)財務會計計報告條例第二個層次就是是企業(yè)財務務會計報告條條例，企企業(yè)財務會計計報告條例是是國務院頒布布的關(guān)于會計計工作的基本本規(guī)則。企業(yè)會計準則則第三個層次就是是企業(yè)會計計準則，企企業(yè)會計準則則是由中華華人民共和國國財政部頒布布的。企業(yè)會計制度度第四個層次就是

15、是企業(yè)會計計制度，它它也是由財政政部頒布的。企企業(yè)會計準則則和企業(yè)業(yè)會計制度有有什幺區(qū)別呢呢？企業(yè)會會計準則側(cè)側(cè)重的是對經(jīng)經(jīng)濟活動如何何確認，如何何計量。而企企業(yè)會計制度度規(guī)定的就就是如何記錄錄經(jīng)濟活動，如如何報告經(jīng)濟濟活動。圖1-5 會計語言規(guī)規(guī)則的四個層層次會計語言規(guī)則在在以后的章節(jié)節(jié)中會作詳細細的介紹。在在這里，只需需要了解，會會計語言是要要講規(guī)則的，這這些規(guī)則有會會計法，有有中央人民政政府頒布的企企業(yè)財務會計計報告條例，有有財政部頒布布的確認計量量記錄和報告告的基本規(guī)則則，而且它們們的法律效力力是不一樣的的，法律效力力最高的是會會計法，效效力最低的是是企業(yè)會計計制度?！咀詸z】四個層次的

16、會計計語言規(guī)則，其其法律效力是是不一樣的，請請你想一想，它它們的效力層層次是怎樣，為為什幺？_財務報告的組成成把會計當做一種種語言來看待待，主要是為為了把會計工工作看的和自自己的生活更更接近一些，更更親切一些，我我們?nèi)粘Ｉ罨钪须x不開它它。而對企業(yè)業(yè)家、企業(yè)的的管理者來講講，會計工作作的最終產(chǎn)品品，就是財務務報告。有的的通過記賬、算算賬、 報賬、載體體憑證賬簿等等， 把最終產(chǎn)品品財務會計報報告交到管理理者的手中。 最終產(chǎn)品包括了什幺呢？ 這個內(nèi)容在我國的會計法和企業(yè)財務會計報告條例當中， 都有明確的規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定， 完整的財務會計報告應該由三部分組成， 即會計報表、 會計報表附注和財務

17、情況說明書。圖1-6 財務報告的的組成會計報表第一部分就是會會計報表。會會計報表是以以更集中、更更概括、更深深刻的方式，用用一目了然的的表格，把一一定期間的經(jīng)經(jīng)營狀況記錄錄下來編成表表，報告給報報表的使用者者或者是財務務信息的使用用者。這些表表主要有三張張：第一張是資產(chǎn)產(chǎn)負債表第二張是利潤潤和利潤分配配表第三張就是現(xiàn)現(xiàn)金流量表這幾張表的使用用在以后的內(nèi)內(nèi)容里將詳細細講述。會計報表附注第二部分是會計計報表的附注注。報表的數(shù)數(shù)字既有時點點數(shù)，也有期期間數(shù)，在這這些數(shù)字背后后，讀表人有有很多情況不不了解。因此此，我國會會計法明確確規(guī)定，編表表人還有一個個義務，就是是對報表中的的內(nèi)容要做出出解釋。例如

18、如關(guān)于報表的的數(shù)字計算方方法應該解釋釋，對報表數(shù)數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)內(nèi)容也要解釋釋，報表閱讀讀者需要了解解的情況都要要做出詳細的的說明，目的的是為了幫助助報表閱讀者者進一步了解解報表中沒有有反映清楚的的一些信息。財務情況說明書書第三部分內(nèi)容就就是財務情況況說明書。一一個完整的財財務會計報告告，需要對企企業(yè)的一些財財務狀況，例例如生產(chǎn)經(jīng)營營情況、盈利利情況、資金金的使用情況況等有個概括括性的介紹。完整的財務會計計報告書，通通常要把它裝裝訂成冊。報報告書前有目目錄，目錄要要告訴使用者者，第一部分分是財務報表表，它包括哪哪些表，第二二部分是會計計報表附注，它它包括哪些內(nèi)內(nèi)容，第三部部分是財務情情況說明書。財

19、務會計報告可可以分為月度度報告、季度度報告、半年年度報告和年年度報告。凡凡是比1年少的報告告，通常稱為為中期報告。例例如月報、季季報、半年報報。一個完整整年度的報告告，稱為年報報。不同期間間的報告，財財務會計報告告書所要求的的內(nèi)容是不一一樣的。作為為月報的財務務會計報告書書編制兩張表表就可以了，一一張是資產(chǎn)負負債表，一張張就是利潤表表。半年報，即即中期報告，通通常要求編制制資產(chǎn)負債表表、利潤表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表和和會計報表附附注，但并不不要求寫財務務情況說明書書。標準的年年終結(jié)算報告告，應該包括括三部分，即即會計報表、會會計報表附注注和財務情況況說明書?！咀詸z】 你?？纯簇攧請蟾鏁鴷鴨?？你認為為財

20、務會計報報告書的使用用者通常有哪哪些？_本小節(jié)主要討論論了三個問題題：第一個問題是把把會計當做一一種語言來看看待。會計有有兩組詞匯，我我們用這兩組組詞來描述企企業(yè)的狀況。第第一組詞匯描描述一個企業(yè)業(yè)在特定時點點上，公司擁擁有多少資產(chǎn)產(chǎn)，它們是什什幺，公司欠欠了多少債務務，什幺時候候還，股東在在這個時候擁擁有多少權(quán)利利，它們是怎怎幺形成的。第第二組詞描述述了企業(yè)在某某段期間，發(fā)發(fā)生了多少收收入，多少費費用，實現(xiàn)了了多少利潤。第二個問題是會會計作為一種種語言，它要要遵循一定的的規(guī)則，國家家有這樣的規(guī)規(guī)則，國際上上也有規(guī)則。如如果把會計看看作是國際通通用的商業(yè)語語言，這個規(guī)規(guī)則就是國際際會計準則，我

21、我國正朝著這這條路一步一一步的邁進。第三個問題是一一份完整的財財務會計報告告書，尤其是是年度報告，它它應該由會計計報表、會計計報表附注和和財務情況說說明書三部分分組成，缺一一不可。第二節(jié) 怎樣樣閱讀資產(chǎn)負負債表（上） 資產(chǎn)負負債表基礎資產(chǎn)負債表四個個方面的作用用資產(chǎn)負債表的兩兩種格式資產(chǎn)負債表的內(nèi)內(nèi)容資產(chǎn)負債表及其其作用什幺是資產(chǎn)負債債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反反映企業(yè)某一一特定日期資資產(chǎn)、負債、所所有者權(quán)益等等財務狀況的的會計報表。通俗的說，在資資產(chǎn)負債表上上，企業(yè)有多多少資產(chǎn)，是是什幺資產(chǎn)，有有多少負債，是是哪些負債，凈凈資產(chǎn)是多少少，其構(gòu)成怎怎樣，都反映映得清清楚楚楚。在對財務務報表的學

22、習習中，資產(chǎn)負負債表是一個個很好的開端端，因為它體體現(xiàn)了企業(yè)的的財務結(jié)構(gòu)和和狀況。資產(chǎn)產(chǎn)負債表描述述了它在發(fā)布布那一時點企企業(yè)的財務狀狀況，正如同同我們拿一臺臺相機在高速速行進的車輛輛中按下快門門，只不過這這里的“車輛輛”是資金流流。我們得到到一幅靜態(tài)的的畫面，它只只描述了當時時的狀況，即即信息具有時時效性。資產(chǎn)負債表的作作用從資產(chǎn)負債表的的功能上說，主主要有四個方方面的作用：1反映資產(chǎn)及及其分布狀況況資產(chǎn)負債表能夠夠反映企業(yè)在在特定時點擁擁有的資產(chǎn)及及其分布狀況況的信息。 它表明企業(yè)業(yè)在特定時點點所擁有的資資產(chǎn)總量有多多少，資產(chǎn)是是什幺。 例如流動資資產(chǎn)有多少， 固定資產(chǎn)有多少， 長期投資有

23、多少， 無形資產(chǎn)有多少等。2表明企業(yè)所所承擔的債務務及其償還時時間資產(chǎn)負債表能夠夠表明企業(yè)在在特定時點所所承擔的債務務、償還時間間及償還對象象。如果是流流動負債，就就必須在1年內(nèi)償還；如果是長期期負債，償還還期限就可以以超過1年。因此，從從負債表可以以清楚地知道道，在特定時時點上企業(yè)欠欠了誰多少錢錢，該什幺時時候償還。3反映凈資產(chǎn)產(chǎn)及其形成原原因資產(chǎn)負債表能夠夠反映在特定定時點投資人人所擁有的凈凈資產(chǎn)及其形形成的原因。凈凈資產(chǎn)其實是是股東權(quán)益，或或者是所有者者權(quán)益的另外外一種叫法。在在某一個特定定時點，資產(chǎn)產(chǎn)應該等于負負債加股東權(quán)權(quán)益，因此，凈凈資產(chǎn)就是資資產(chǎn)減負債。應應該注意的是是，可以說資

24、資產(chǎn)等于負債債加股東權(quán)益益，但絕不能能說資產(chǎn)等于于股東權(quán)益加加負債，它們們有著根本性性的區(qū)別。因因為會計規(guī)則則特別強調(diào)先先人后己，也也就是說，企企業(yè)的資產(chǎn)首首先要用來償償還債務，剩剩下的不管多多少，都歸投投資人所有。如如果先講所有有者權(quán)益，就就是先己后人人，這在會計計規(guī)則中是不不允許的?！景咐緼、B、C三個個家庭想共同同投資開公司司。 20002年4月20日，他們們決定到工商商局去注冊一一家東方紅日日文化發(fā)展有有限公司。注注冊時，A入股35萬元，B入股40萬元，C入股25萬元，共共同投入到公公司的資金是是100萬元。公公司運營一段段時間后，他他們發(fā)現(xiàn)資金金不夠，于是是決定向銀行行貸款。9月1

25、5日，他們們用公司的汽汽車作抵押，向向商業(yè)銀行貸貸款20萬元。東方紅日文化發(fā)發(fā)展有限公司司擁有和控制制的資產(chǎn)總額額是120萬元，投投資人投入了了100萬元，向向銀行借款220萬元。實實際上就是負負債20萬元加股股東權(quán)益1000萬元。凈凈資產(chǎn)是1220萬元減20萬元負債債。而這個凈凈資產(chǎn)是怎幺幺樣形成的呢呢？投資者入入股的時候，注注入企業(yè)資金金，它會形成成所有者權(quán)益益。企業(yè)賺了了錢也應該歸歸股東所有，它它也叫所有者者權(quán)益。4反映企業(yè)財財務發(fā)展狀況況趨勢資產(chǎn)負債表能夠夠反映企業(yè)財財務發(fā)展狀況況的趨勢。當當然，孤立的的看一個時點點數(shù)，也許反反映的問題不不夠明顯，但但是如果把幾幾個時點數(shù)排排列在一起，

26、企企業(yè)財務發(fā)展展狀況的趨勢勢就很明顯了了。例如企業(yè)業(yè)的應收賬款款，第1年是10萬元，第第2年是20萬元，第第3年是30萬元，第第4年是40萬元。如如果把這4年的時點數(shù)數(shù)字排在一起起，就很容易易發(fā)現(xiàn)，這個個企業(yè)的應收收賬款呈逐年年上升的趨勢勢。應收賬款款逐年上升的的趨勢表明，或或者銷售環(huán)節(jié)節(jié)沒有管好應應收款，或者者說明企業(yè)做做好了，市場場擴大了，相相應的應收賬賬款也增加了了。例如拍電電影時，攝影影師只能一個個個鏡頭的拍拍攝，每個鏡鏡頭僅僅是一一幅靜態(tài)的畫畫面。但是，如如果把每一個個鏡頭有機地地連起來，就就會構(gòu)成一部部生動形象的的動態(tài)電影。從從這個角度來來說，如果一一個企業(yè)的管管理者能夠關(guān)關(guān)注每一

27、個時時點的狀況，就就會對企業(yè)的的財務狀況有有一個比較全全面的了解；反之，不注注重捕捉時點點數(shù)，將會給給企業(yè)的管理理造成比較大大的失誤?！景咐靠偛吭O在倫敦的的巴黎銀行，是是世界上首家家商業(yè)銀行，創(chuàng)創(chuàng)建于17663年。但是是1995年末末，這家世界界上最老牌的的商業(yè)銀行卻卻破產(chǎn)倒閉了了。是什幺原原因使這家老老牌銀行走向向末路呢？除除了銀行內(nèi)部部的控制有問問題以外，還還有一個很經(jīng)經(jīng)典的問題這家銀行行的董事長比比德巴林不重重視資產(chǎn)負債債表。在一次次演講中，他他曾經(jīng)說過這這樣一句話：若以為揭露露更多的資產(chǎn)產(chǎn)負債表的數(shù)數(shù)據(jù)，就能夠夠增進對一個個集團的了解解，那真是幼幼稚無知了。他他的意思是，如如果認為時

28、點點數(shù)有那幺重重要，那簡直直就是幼稚無無知。具有諷諷刺意味的是是，他發(fā)表這這番“高論”之之后不到1年的時間，巴巴黎銀行破產(chǎn)產(chǎn)了，這是他他絕對沒有想想到的。因為為他不重視對對資產(chǎn)負債表表的閱讀，使使銀行付出了了慘痛的代價價。其實巴黎黎銀行是完全全可以避免破破產(chǎn)的。銀行行每天都要編編資產(chǎn)負債表表，如果銀行行的高層管理理能夠關(guān)注資資產(chǎn)負債表，就就會知道公司司已經(jīng)發(fā)生什什幺事情。如如果及時采取取措施，就不不至于使得公公司破產(chǎn)倒閉閉。因此，雖雖然是時點數(shù)數(shù)，如果關(guān)注注它、認識它它、使用它，就就能夠為管理理做出很大的的貢獻。資產(chǎn)負債表的格格式目前世界各國主主要有兩種資資產(chǎn)負債表格格式：一是賬賬戶式表格，二

29、二是報告式表表格。賬戶式表格資產(chǎn)負債表要披披露三大數(shù)字字：一是此時時此刻有多少少資產(chǎn)，二是是此時此刻有有多少負債，三三是此時此刻刻擁有多少所所有者權(quán)益。如如果把這三個個數(shù)字及其內(nèi)內(nèi)容分左右排排列，左邊列列示企業(yè)擁有有的資產(chǎn)，右右邊列示企業(yè)業(yè)的負債及所所有者權(quán)益，很很像賬戶，所所以人們稱其其為賬戶式的的資產(chǎn)負債表表。我國會計計制度規(guī)定的的參考格式是是賬戶式，一一般商店里出出售的也是賬賬戶式表格。表2-1 賬賬戶式表格資產(chǎn)行次金額負債及所有者權(quán)權(quán)益行次金額流動資產(chǎn)流動負債長期投資長期負債固定資產(chǎn)負債總計無形資產(chǎn)實收資本遞延資產(chǎn)資本公積其它資產(chǎn)盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計計資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)

30、權(quán)益合計報告式表格報告式的資產(chǎn)負負債表，它的的特點是把資資產(chǎn)負債和所所有者權(quán)益改改成上下排列列，即首先列列示企業(yè)的所所有資產(chǎn)，其其次列示企業(yè)業(yè)的所有負債債，然后列示示企業(yè)的股東東權(quán)益。由于于上下排列類類似于領導的的報告，所以以稱為報告式式的資產(chǎn)負債債表。雖然制度上的參參考格式是賬賬戶式資產(chǎn)負負債表，可是是現(xiàn)實生活中中所見到、所所使用的一般般都是報告式式的資產(chǎn)負債債表。因為現(xiàn)現(xiàn)在手工編制制報表的比較較少，一般都都是用計算機機打印報表，使使用的紙型一一般都是44紙型，如果果用賬戶式的的資產(chǎn)負債表表，不僅字小小，而且很難難看。而使用用報告式的表表格，不僅字字比較清晰，而而且格式也比比較美觀。表2-2

31、 報報告式表格資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其它資產(chǎn)資產(chǎn)合計流動負債長期負債負債總計實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計計負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表的內(nèi)內(nèi)容資產(chǎn)1流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可可以在1年內(nèi)或者超超過1年的一個營營業(yè)周期內(nèi)變變現(xiàn)或者耗用用的資產(chǎn)。在在1年內(nèi)能夠變變現(xiàn)， 是指一般而而言， 現(xiàn)實生活中中可能經(jīng)常會會出現(xiàn)一些非非正常情況。 列在流動資產(chǎn)下的項目主要有如下幾個方面：（1）貨幣資金金反映企業(yè)庫存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行結(jié)結(jié)算戶存款、外外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款、信用用卡存款、信信用保證金存存款等的合計計數(shù)，合稱貨貨幣資金。（2）短期投資資企業(yè)在證券市場場

32、上買股票，買買債券，但持持有時間不準準備超過1年的投資，也也是流動資產(chǎn)產(chǎn)。（3）應收賬款款即企業(yè)因銷售商商品、 產(chǎn)品和提供供勞務等而應應向購買單位位收取的各種種款項。 在正常情況況下， 這種賬款在在1年內(nèi)應該能能夠收回， 所以也是流流動資產(chǎn)。（4）預付款即企業(yè)預付給供供應單位的款款項，它也是是屬于流動資資產(chǎn)。（5）存貨存貨是指企業(yè)在在生產(chǎn)經(jīng)營過過程中為銷售售或耗用而儲儲存的各種有有形資產(chǎn)，包包括各種原材材料、包裝物物、低值易耗耗品、委托加加工材料、產(chǎn)產(chǎn)成品、庫存存商品等。一一般來說，這這些商品在11年內(nèi)企業(yè)要要幺把它賣掉掉變成錢，要要幺把它消耗耗掉，然后再再變成錢，也也屬于流動資資產(chǎn)。【自檢】

33、 請你在在下面屬于貨貨幣資金的選選項后劃“”：銀行結(jié)算戶存款款庫存現(xiàn)金商業(yè)承兌匯票外國存款銀行匯票存款銀行承兌匯票銀行本票存款信用卡存款應收賬款信用保證金存款款2長期投資會計上通常是以以1年為單位，11年以內(nèi)的就就叫短期，11年以上的就就叫長期，這這是會計上的的一個基本劃劃分。長期投投資強調(diào)的是是一個對外投投資的問題，如如果投資出去去以后投資企企業(yè)成為被投投資單位的股股東，這樣的的投資一般叫叫股權(quán)投資。企企業(yè)買股票，如如果所持有的的股票準備超超過1年，或者長長期持有的話話，這個投資資也是長期股股權(quán)投資。企業(yè)購買債券以以后，企業(yè)和和對方仍然是是一種債權(quán)債債務關(guān)系。就就是把錢借給給對方，對方方付給

34、一定的的利息。這種種投資企業(yè)并并不能變成主主人，這叫債債權(quán)投資。3固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)當中中，報表項目目要列示這樣樣一些內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)原價企業(yè)購買固定資資產(chǎn)時花了多多少錢，叫固固定資產(chǎn)原價價。（2）累計折舊舊固定資產(chǎn)在使用用過程中，逐逐漸損耗而消消失的那部分分價值，叫累累計折舊。（3）固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原原價扣掉累計計折舊就是固固定資產(chǎn)凈值值。比如公司司購買一輛汽汽車花了100萬元，現(xiàn)在在已經(jīng)折舊了了1萬元，所以以凈值是9萬元。（4）在建工程程企業(yè)搞基本建設設工程，購買買材料、物資資，這叫工程程物資；工程程已經(jīng)開工了了，已經(jīng)投入入了資金，這這叫在建工程程。4無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)，

35、但但是能給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟利利益的資產(chǎn)，例例如商標權(quán)、專專利權(quán)、土地地使用權(quán)、非非專利技術(shù)、商商譽等。5其它資產(chǎn)在報表中，其它它資產(chǎn)是比較較容易出問題題的地方。除除了前邊那些些資產(chǎn)以外，剩剩下的都叫其其它資產(chǎn)。目目前我國指的的其它資產(chǎn)，一一個是攤銷期期限超過1年的費用， 叫長期待攤攤費用； 另一個是其其它長期資產(chǎn)產(chǎn)， 一般包括國國家批準儲備備的特種物資資、 銀行凍結(jié)存存款以及臨時時設施和涉及及訴訟中的財財產(chǎn)等。表2-3 資產(chǎn)內(nèi)容表表編制單位：A股股份有限公司司 20011年12月31日 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金1,897,2285,6118.79911,7411,820.73短

36、期投資應收票據(jù)636,7100,917.906,065,7759,9332.85應收股利應收利息應收賬款3,110,6693,4339.801,205,8803,4004.18其它應收款1,719,2234,4776.15104,8788,147.67預付賬款260,2977,060.69323,7633,972.55應收補貼款存貨6,142,8816,8448.707,438,1195,3885.65待攤費用13,920,000.000待處理流動資產(chǎn)產(chǎn)凈損失16,593,865.44427,313,926.338一年內(nèi)到期的長長期債權(quán)投資資其它流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計13,797,552,222

37、7.47716,077,456,5590.011長期投資：長期股權(quán)投資179,6899,921.45179,4377,261.09長期債權(quán)投資7,818,9966.533長期投資合計179，6899，921.445187,2566,227.62固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價2,497,9918,4666.232,038,5502,0774.66減：累計折舊712,2666,544.18525,4477,052.47固定資產(chǎn)凈值1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19減：固定資產(chǎn)減減值準備固定資產(chǎn)凈額1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19

38、工程物資471,6977.48在建工程532,0277,124.16627,9544,376.24固定資產(chǎn)清理245,5088.571,046,0045.288固定資產(chǎn)合計2,318,3396,2552.262,142,0055,4443.71無形資產(chǎn)及其它它資產(chǎn)：無形資產(chǎn)167,5200,054.43171,0533,884.87長期待攤費用43,720,542.0084,134,6615.444其它長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其它它資產(chǎn)合計211,2400,596.51175,1888,500.31遞延稅項：遞延稅款借項資產(chǎn)總計16,506,878,9997.69918,574,137,7795.1

39、22把資產(chǎn)分成這樣樣幾類的意義義是什幺？就就是讓讀者一一看到流動資資產(chǎn)就知道11年內(nèi)它能夠夠變成錢；看看到長期投資資就知道回收收期要超過11年；看到固固定資產(chǎn)就知知道它們的具具體表現(xiàn)形式式就是機器設設備；看到無無形資產(chǎn)就是是知道是專利利等等。而且且從上往下看看，變現(xiàn)能力力是越來越差差。如果企業(yè)業(yè)需要錢，需需要把資產(chǎn)變變成錢，上邊邊比較容易實實現(xiàn)，例如流流動資產(chǎn)很容容易變成錢，但但是要想把其其它資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)變成成錢則比較困困難。因此，讀讀表時會發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)產(chǎn)占的比重越越大，企業(yè)變變現(xiàn)能力就越越差。 【自檢】 企業(yè)的的資產(chǎn)按流動動性劃分有哪哪幾類？_負 債1流動負債流動負債的償還還期肯定是

40、在在1年以內(nèi)，1年以內(nèi)的流流動負債有如如下項目：（1）短期借款款短期借款指企業(yè)業(yè)借入的期限限在1年以下的各各種借款。（2）應付賬款款和應付票據(jù)據(jù)應付賬款指因購購買材料、商商品或接受勞勞務供應等而而發(fā)生的債務務。有應付賬賬款和應付票票據(jù)。（3）預收賬款款企業(yè)預收客戶的的錢而沒有給給商品，叫預預收賬款。（4）應付工資資及應付福利利費應付工資是企業(yè)業(yè)對職工個人人的一種負債債，是企業(yè)使使用職工的知知識、技能、時時間和精力而而給予職工的的一種補償（報報酬）。應付付福利費是企企業(yè)準備用于于企業(yè)職工福福利方面的資資金。（5）應交稅金金企業(yè)在一定時期期內(nèi)取得的營營業(yè)收入和實實現(xiàn)的利潤，要要按照規(guī)定向向國家交納

41、各各種稅金，這這些稅金叫應應交稅金。（6）其它應交交款稅法中沒有規(guī)定定，但國家強強制征收（比比如教育費附附加）的款項項，叫其它應應交款。2長期負債（1）長期借款款企業(yè)借款的償還還期超過1年，叫長期期借款。（2）應付債券券企業(yè)根據(jù)國家的的規(guī)定，向社社會發(fā)行債券券以籌集資金金，稱之為應應付債券。其其實這相當于于企業(yè)向社會會各界借錢，對對公司來講它它形成的是一一種債務。對對于債券的發(fā)發(fā)放，國家有有嚴格的制度度規(guī)定，必須須切實遵守相相應的法律。（3）長期應付付款現(xiàn)在的業(yè)務當中中，分期付款款的比較多。企企業(yè)買了幾臺臺設備，但沒沒有馬上給錢錢，其償還期期超過1年，這樣的的應付款叫長長期應付款。表2-4 負

42、負債內(nèi)容表 編編制單位：AA股份有限公公司 2001年12月31日單位：元負債年末數(shù)年初數(shù)流動負債：短期借款237,9844,245.001,153,0000,0000.00應付票據(jù)1,371,7700,7008.385,031,6620,4114.05應付賬款1,446,1186,7887.351,158,4400,4889.12預收賬款260,3955,348.33273,6633,260.95應付工資9,875,5580.000應付福利費137,8788,063.97112,6677,409.29應付股利2,970,8818.0224,955,5531.622應交稅金-33,1500,4

43、92.57-26,4188,544.61其它應交款44,441,228.00646,767,082.117其它應付款55,390,948.33173,767,466.004預提費用905,4555.55587,7744.72一年內(nèi)到期的長長期債30,000,000.0009,875,5580.000其它流動負債流動負債合計3,564,5578,6990.407,838,8886,4663.35長期負債：長期借款6,000,0000.00036,000,000.000應付債券長期應付款專項應付款其它長期負債長期負債合計6,000,0000.00036,000,000.000遞延稅項：遞延稅款貸項

44、11,020,467.44112,244,963.773負債合計3,581,5599,1557.817,887,1131,4227.08所有者權(quán)益1投資者投入入投資者投入包括括兩部分：第第一部分叫實實收資本，但但如果是股份份公司就叫股股本；第二部部分是資本公公積金。【案例】A、B、C三個個大學教授共共同投資， 2000年年4月20日，到工工商局注冊了了一個新方教教育文化發(fā)展展有限公司。注注冊時，A入股35萬元，B入股60萬元，C入股25萬元，共共同投入到公公司的資金是是120萬元。但但他們到工商商局只注冊1100萬元，如如果問新方教教育文化發(fā)展展有限公司此此時此刻一共共有多少資產(chǎn)產(chǎn)？回答是11

45、20萬元。但但如果把1220萬元一分分為二，在工工商局注冊的的那筆錢，叫叫實收資本1100萬元，超超過注冊資本本那部分，叫叫資本公積金金20萬元。其其實120萬元都都是投資者入入資注入進來來的，但是把把它一分為二二，就便于和和我國注冊資資本政策保持持一致。2經(jīng)營積累經(jīng)營中的積累，通通常也叫留存存收益。如企企業(yè)到年末時時凈賺1000萬元，假定定凈賺的1000萬元一概概不分配，這這100萬元就就是股東的，叫叫所有者權(quán)益益，又叫未分分配利潤。如如果按照公司司法的規(guī)定進進行分配，110萬元做法法定盈余公積積金，10萬元做法法定公益金，這這個100萬元就就一分為二，所所賺的1000萬元中有200萬元叫盈

46、余余公積金，另另外80萬元不安安排分配，叫叫未分配利潤潤。表2-5 股股東權(quán)益內(nèi)容容表 編編制單位：AA股份有限公公司 22001年12月31日單位：元股東權(quán)益（或所所有者權(quán)益）年末數(shù)年初數(shù)股本2,164,2211,4222.001,988,9968,2332.00資本公積4,077,0048,8884.742,539,3336,8335.21盈余公積4,843,7704,3227.404,738,6640,6880.94其中：法定公益益金953,9977,675.66901,4655,852.43未分配利潤1,840,3315,2005.741,420,0060,6119.89股東權(quán)益合計1

47、2,925,279,8839.88810,687,006,3368.044負債及股東權(quán)益益總計16,506,878,9997.69918,574,137,7795.122實收資本和資本本公積金表明明企業(yè)原來注注入了多少，而而盈余公積金金和未分配利利潤，表明所所賺的錢留在在企業(yè)有多少少。在這一講當中，主主要討論了三三個問題：首先，介紹了資資產(chǎn)負債表四四個方面的作作用。資產(chǎn)負負債表能夠反反映企業(yè)在特特定時點擁有有的資產(chǎn)及其其分布狀況的的信息；能夠夠表明企業(yè)在在特定時點所所承擔的債務務、償還時間間及償還對象象；能夠反映映在特定時點點投資人所擁擁有的凈資產(chǎn)產(chǎn)及其形成的的原因；能夠夠反映企業(yè)財財務發(fā)展狀

48、況況的趨勢。其次，介紹了資資產(chǎn)負債表的的兩種基本格格式，一種是是報告式，一一種是賬戶式式。國家規(guī)定定使用的是賬賬戶式表格，然然而現(xiàn)實生活活中常見的卻卻是報告式的的表格，因為為有其明顯的的優(yōu)勢。最后，介紹資產(chǎn)產(chǎn)負債表的基基本內(nèi)容，它它包括三個方方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負債債、股東權(quán)益益。每個方面面的內(nèi)容又包包括許多小的的項目，在看看報表時，一一定要明確各各小項目所指指的含義。第三節(jié) 怎樣樣閱讀資產(chǎn)負負債表（下） 基本本方法與技巧巧總額觀察把握財財務變化的方方向具體項目瀏覽尋尋找變動原因因借助相關(guān)的財務務比率透視財財務狀況總額觀察拿到資產(chǎn)負債表表以后，感到到最困惑的是是不知道要看看什幺，這是是缺乏看表的

49、的方法和思路路。那幺，如如何解除這種種困惑呢？面面對資產(chǎn)負債債表，首先需需要考慮的就就是觀察總額額的變化。不管資產(chǎn)負債表表的項目有多多少，其大項項目只有三個個：資產(chǎn)、負負債、所有者者權(quán)益，而這這三個數(shù)字之之間內(nèi)在的數(shù)數(shù)量關(guān)系就是是資產(chǎn)等于負負債加所有者者權(quán)益。資產(chǎn)產(chǎn)是企業(yè)資源源變化的一個個結(jié)果，引起起這種結(jié)果變變化的根本原原因主要有兩兩方面：一是是負債的變化化；二是所有有者權(quán)益的變變化。既然資資產(chǎn)等于負債債加所有者權(quán)權(quán)益，那幺資資產(chǎn)的增減變變化量應該等等于負債的增增減變化量加加所有者權(quán)益益的增減變化化量，即：資產(chǎn)=負債+所所有者權(quán)益資產(chǎn)的增減變化化量=負債的增減減變化量+所有者權(quán)益益的增減變化

50、化量資產(chǎn)增加在具體考察資產(chǎn)產(chǎn)、負債、所所有者權(quán)益之之間的依存關(guān)關(guān)系時，當一一個企業(yè)在某某一特定時點點的資產(chǎn)總額額增加，伴隨隨的原因可能能是負債在增增加，或者是是所有者權(quán)益益在增加。【案例】2000年5月月，由于擴大大經(jīng)營，A公司從銀行行借款1000萬元存入公公司賬戶。那那幺此時此刻刻A公司的資產(chǎn)產(chǎn)增加了1000萬元，同同時A公司的負債債也增加1000萬元。20001年10月，公司司的管理層認認為市場形勢勢很好，決定定繼續(xù)擴大投投資，A公司的投資資者繼續(xù)注入入資金，往公公司再注入1100萬元。此此時此刻，AA公司的資產(chǎn)產(chǎn)又增加1000萬元，而而且公司的所所有者權(quán)益也也增加1000萬元。也就就是說

51、，當資資產(chǎn)增加時，伴伴隨的原因可可能是負債在在增加，或者者是所有者權(quán)權(quán)益在增加。資產(chǎn)減少當一個企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)在減少時，伴伴隨的原因可可能是負債在在減少，也可可能是所有者者權(quán)益在減少少。【案例】2000年8月月，由于擴大大經(jīng)營，A公司從銀行行借款1000萬元存入公公司賬戶，償償還期限兩年年。那幺此時時此刻A公司的資產(chǎn)產(chǎn)增加了1000萬元，同同時A公司的負債債也增加1000萬元。20001年10月，公司司的管理層認認為市場形勢勢很好，決定定繼續(xù)擴大投投資，A公司的投資資者繼續(xù)注入入資金，往公公司再注入1100萬元。此此時此刻，AA公司的資產(chǎn)產(chǎn)又增加1000萬元，而而且公司的所所有者權(quán)益也也增加1000

52、萬元。20002年8月，公司的的借款已到期期，A公司向銀行行還款1000萬元，那幺幺資產(chǎn)會減少少100萬元，公公司的債務也也就減少了1100萬元。20002年10月，A公司的高層層管理者認為為現(xiàn)在的市場場比較疲軟，決決定減少公司司的投資。在在工商局變更更公司的注冊冊資本，從公公司的注冊資資本中依法撤撤資100萬元。此此時此刻，公公司的資產(chǎn)會會減少1000萬元，而股股東的財產(chǎn)權(quán)權(quán)利也會減少少100萬元。也也就是說當資資產(chǎn)增加時， 負債可能在增加， 所有者權(quán)益也可能在增加； 當資產(chǎn)減少時， 負債在減少， 所有者權(quán)益也可能在減少。其實，在現(xiàn)實中中真實的情況況要復雜得多多。當資產(chǎn)增增加時，可能能負債在

53、增加加，而所有者者權(quán)益在減少少。研究這三三個數(shù)字的關(guān)關(guān)系，就可以以基本上把握握企業(yè)在某個個經(jīng)營時段中中發(fā)生了哪些些重大變化，也也就可以摸清清這個企業(yè)財財務發(fā)展變化化的基本方向向。表3-1資產(chǎn)產(chǎn)負債表編制單位：A股股份有限公司司2001年12月31日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金1,897,2285,6118.79911,7411,820.73短期投資應收票據(jù)636,7100,917.906,065,7759,9332.85應收股利應收利息應收賬款3,110,6693,4339.801,205,8803,4004.18其它應收款1,719,2234,4776.15104,8788,1

54、47.67預付賬款260,2977,060.69323,7633,972.55應收補貼款存貨6,142,8816,8448.707,438,1195,3885.65待攤費用13,920,000.000待處理流動資產(chǎn)產(chǎn)凈損失16,593,865.44427,313,926.338一年內(nèi)到期的長長期債權(quán)投資資其它流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計13,797,552,2227.47716,077,456,5590.011長期投資：長期股權(quán)投資179,6899,921.45179,4377,261.09長期債權(quán)投資7,818,9966.533長期投資合計179，6899，921.445187,2566,227.6

55、2固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價2,497,9918,4666.232,038,5502,0774.66減：累計折舊712,2666,544.18525,4477,052.47固定資產(chǎn)凈值1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19減：固定資產(chǎn)減減值準備固定資產(chǎn)凈額1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19工程物資471,6977.48在建工程532,0277,124.16627,9544,376.24固定資產(chǎn)清理245,5088.571,046,0045.288固定資產(chǎn)合計2,318,3396,2552.262,142,0055,4443.7

56、1無形資產(chǎn)及其它它資產(chǎn)：無形資產(chǎn)167,5200,054.43171,0533,884.87長期待攤費用43,720,542.0084,134,6615.444其它長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其它它資產(chǎn)合計211,2400,596.51175,1888,500.31遞延稅項：遞延稅款借項資產(chǎn)總計16,506,878,9997.69918,574,137,7795.122負債及所有者權(quán)權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動負債：短期借款237,9844,245.001,153,0000,0000.00應付票據(jù)1,371,7700,7008.385,031,6620,4114.05應付賬款1,446,1186,7887.35

57、1,158,4400,4889.12預收賬款260,3955,348.33273,6633,260.95應付工資9,875,5580.000應付福利費137,8788,063.97112,6677,409.29應付股利2,970,8818.0224,955,5531.622應交稅金-33,1500,492.57-26,4188,544.61其它應交款44,441,228.00646,767,082.117其它應付款55,390,948.33173,767,466.004預提費用905,4555.55587,7744.72預計負債一年內(nèi)到期的長長期負債30,000,000.0009,875,55

58、80.000其它流動負債流動負債合計3,564,5578,6990.407,838,8886,4663.35長期負債：長期借款6,000,0000.00036,000,000.000應付債券長期應付款專項應付款其它長期負債長期負債合計6,000,0000.00036,000,000.000遞延稅項：遞延稅款貸項11,020,467.44112,244,963.773負債合計3,581,5599,1557.817,887,1131,4227.08所有者權(quán)益：股本2,164,2211,4222.001,988,9968,2332.00資本公積4,077,0048,8884.742,539,3336

59、,8335.21盈余公積4,843,7704,3227.404,738,6640,6880.94其中：法定公益益金953,9977,675.66901,4655,852.43未分配利潤1,840,3315,2005.741,420,0060,6119.89所有者權(quán)益合計計12,925,279,8839.88810,687,006,3368.044負債及所有者權(quán)權(quán)益總計16,506,878,9997.69918,574,137,7795.122表3-1是公公司的一張資資產(chǎn)負債表。從從表中資產(chǎn)總總額年末數(shù)和和年初數(shù)（年年末數(shù)是指本本年度的122月31日的數(shù)字字，年初數(shù)是是指上一年112月31日的數(shù)

60、字字）的比較中中可以發(fā)現(xiàn)：期末的資產(chǎn)產(chǎn)總額比期初初減少了；表表中年末的負負債總額與年年初作比較，負負債總額也減減少了；而所所有者權(quán)益總總額的年末數(shù)數(shù)比年初數(shù)大大，說明所有有者權(quán)益在增增加。從總額觀察中可可以找到一個個方向性的問問題：從年初初到年末，該該企業(yè)資產(chǎn)總總量在減少，而而負債在急速速下降，所有有者權(quán)益在增增加。根據(jù)報報表中關(guān)于資資產(chǎn)的增減變變化，就可以以進一步探究究這種變化的的原因?？傤~觀察的目的的就是要把握握一個企業(yè)財財務狀況發(fā)展展的方向是什什幺。既然知知道資產(chǎn)總量量減少只是個個結(jié)果，而引引起這種結(jié)果果的原因就是是負債的變化化和股東所有有權(quán)的變化，讀讀表人心里馬馬上就要想到到，既然是負