聯(lián)想財務(wù)核算指引

1、聯(lián)想集團有限公公司二財年財務(wù)核核算指引引言制定目的為適應(yīng)聯(lián)想集團團有限公司（簡簡稱公司）新新財年的業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)展需要，同同時為滿足公公司業(yè)績公布布信息內(nèi)容的的需要，規(guī)范范公司財務(wù)行行為，加強財財務(wù)管理和經(jīng)經(jīng)營核算，特特制定本指引引。適用范圍集團公司權(quán)益所所占比例超過過50%以上上（不含500%）的被投投資主體遵照照執(zhí)行；500%以下（包包含50%）的的被投資主體體參照執(zhí)行。制定基礎(chǔ)在不違反國內(nèi)相相關(guān)財會規(guī)定定的前提下，充充分考慮香港港標(biāo)準(zhǔn)會計計準(zhǔn)則的要要求。在前者者無規(guī)定時，參參閱國際會計計慣例執(zhí)行。制定原則本指引旨在對集集團各子公司司的財務(wù)核算算作出有效的的規(guī)范，但本本指引僅對特特定或重大的的內(nèi)

2、容作出說說明，不能泛泛及全部，沒沒有涉及的內(nèi)內(nèi)容，請各子子公司在不違違背本指引的的前提下，做做出適當(dāng)?shù)囊?guī)規(guī)范，規(guī)范內(nèi)內(nèi)容請報送集集團財務(wù)部備備案。對于涉涉及重大事項項，指引無法法作出解釋的的，請及時與與集團財務(wù)部部溝通，共同同建立規(guī)范有有效的核算運運作規(guī)則。會計核算基本原原則客觀性原則客觀性原則是指指會計核算必必須以實際發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生生的合法憑證證為依據(jù)，如如實反映財務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營營成果，做到到內(nèi)容真實、數(shù)數(shù)字準(zhǔn)確、資資料可靠。及時性原則及時性原則指會會計核算工作作要講求時效效，會計處理理要及時進行行，以便會計計信息的及時時利用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則則指收入和

3、費費用的確認應(yīng)應(yīng)當(dāng)以收入和和費用的實際際發(fā)生和影響響作為確認計計量的標(biāo)準(zhǔn)，凡凡是當(dāng)期已經(jīng)經(jīng)實現(xiàn)的收入入和已經(jīng)發(fā)生生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)擔(dān)的費用，不不論款項是否否收付，都應(yīng)應(yīng)作為當(dāng)期的的收入和費用用處理；反之之，即使款項項已經(jīng)在當(dāng)期期收付，也不不應(yīng)作為當(dāng)期期的收入和費費用。4 配比原則則配比原則是指營營業(yè)收入和與與其相對應(yīng)的的成本、費用用應(yīng)當(dāng)相互對對應(yīng)，入帳期期間應(yīng)該相互互一致。5 穩(wěn)健性原原則穩(wěn)健性原則指會會計處理在需需要會計人員員對處理方法法提供職業(yè)判判斷時，在不不影響合理選選擇的前提下下，以盡可能能選用一種不不虛增利潤和和夸大所有者者權(quán)益的會計計處理方法和和程序進行會會計處理，要要求合理核算算可能發(fā)

4、生的的損失和費用用。6重要性原則則重要性原則是指指在會計核算算過程中對經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會會計事項應(yīng)區(qū)區(qū)別其重要程程度，采用不不同的會計處處理方法和程程序。如某項項資產(chǎn)價值達達到總資產(chǎn)的的5%時，一一般則認為其其具有重要性性，應(yīng)當(dāng)將其其作為具有重重要性的會計計事項處理，又又如在進行現(xiàn)現(xiàn)金收付時，無無論其金額大大小，由于其其性質(zhì)可能會會對企業(yè)造成成重大影響，也也應(yīng)當(dāng)將其作作為具有重要要性的會計事事項處理。7一貫性原則則一貫性原則是指指采用的會計計程序和會計計處理方法前前后各期必須須一致，在一一般情況下不不得隨意變更更。財務(wù)報表編制的的政策界限1.正確劃分收收益性支出與與資本性支出出的界限1.1收益性支

5、支出：是指該該支出的發(fā)生生是為了取得得本期收益，即即僅與本期收收益的取得有有關(guān)的各項支支出；1.2資本性支支出：是指該該支出的發(fā)生生不僅與本期期收入的取得得有關(guān)，而且且與其他會計計期間的收入入相關(guān)，或者者主要是為以以后會計期間間的收入取得得所發(fā)生的支支出。附：項目性費用用支出、在建建工程和固定定資產(chǎn)的區(qū)別別項目性費用支出出指按項目預(yù)預(yù)算、歸集和和考核的費用用支出，其性性質(zhì)屬于收益益性支出，直直接計入當(dāng)期期損益，考核核時把各月發(fā)發(fā)生費用累計計與預(yù)算進行行比較，以確確認預(yù)算控制制情況是否良良好。在建工程核算外外購、自建等等情況下形成成的，尚且不不能投入使用用的，需要進進行安裝、建建設(shè)或調(diào)試等等的固

6、定資產(chǎn)產(chǎn)，固定資產(chǎn)產(chǎn)購入成本及及為正常使用用固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的相關(guān)安安裝、調(diào)試、建建設(shè)費用均通通過“在建工程”歸集，一旦旦固定資產(chǎn)投投入正常使用用，應(yīng)即刻從從在建工程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)產(chǎn)科目核算。該該科目核算的的內(nèi)容為資本本性支出項目目。固定資產(chǎn)指使用用期限較長，單單位價值較高高，并且在使使用過程中保保持原有實物物形態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn)。關(guān)于固定定資產(chǎn)的具體體標(biāo)準(zhǔn)在固定定資產(chǎn)政策中中有較為詳細細的說明。2.正確劃分制制造成本與經(jīng)經(jīng)營費用的界界限2.1制造成本本：是指直接接為生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞務(wù)務(wù)等發(fā)生的直直接人工、直直接材料和其其他直接成本本，以及為生生產(chǎn)產(chǎn)品和提提供勞務(wù)而按按一定標(biāo)準(zhǔn)分分配計入產(chǎn)品品的各項間

7、接接費用。包括括直接材料費費用及制造費費用。直接材料成本歸歸集直接用于于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品實體體的原料、主主要材料、外外購半成品和和其他直接材材料；制造費用用于歸歸集有助于產(chǎn)產(chǎn)品形成的輔輔助材料、人人工費用及制制造環(huán)節(jié)發(fā)生生的為產(chǎn)品形形成而發(fā)生的的直接或間接接費用等。2.2經(jīng)營費用用：是指非生生產(chǎn)環(huán)節(jié)為組組織和管理生生產(chǎn)經(jīng)營活動動、為銷售和和提供勞務(wù)而而發(fā)生的期間間費用，包括括銷售費用、管管理費用、研研發(fā)費用和財財務(wù)費用，計計入當(dāng)期損益益。銷售費用指與銷銷售活動直接接相關(guān)的，在在市場推廣、銷銷售、商務(wù)渠渠道、銷售運運輸、出口及及商品采購業(yè)業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)以以及專設(shè)銷售售機構(gòu)發(fā)生的的各項費用。管理費

8、用指行政政、后勤、人人事、財務(wù)、MMIS、企劃劃、計劃、法法律、辦公室室、宣傳等職職能部門為組組織和管理生生產(chǎn)經(jīng)營活動動而發(fā)生的各各種費用。研發(fā)費用指進行行科研開發(fā)時時發(fā)生的相關(guān)關(guān)費用，主要要指科研開發(fā)發(fā)部門發(fā)生的的費用。財務(wù)費用指籌集集所需資金發(fā)發(fā)生的各種相相關(guān)費用，包包括利息凈支支出、匯兌凈凈損益、辦理理結(jié)算時金融融機構(gòu)手續(xù)費費等。注：除財務(wù)費用用外，公司以以上各類費用用均按部門的的性質(zhì)和職責(zé)責(zé)來確認費用用類型，即以以上四項費用用（制造費用用、銷售費用用、研發(fā)費用用、管理費用用）的歸集是是按照部門分分類的。3.正確劃分部部門（成本中中心/利潤中中心）界限3.1可明確費費用支出部門門的，嚴格

9、按按費用應(yīng)承擔(dān)擔(dān)部門歸集；屬于公共或或集團總體費費用的，按預(yù)預(yù)算編制部門門進行歸集，或或按合理的比比例分攤到各各部門。4.正確劃分財財政年度對于收益與支出出要按照權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則判斷其是否否屬于本財政政年度，不屬屬于本財政年年度的不能體體現(xiàn)在本期?？缈缙诘氖找媾c與支出應(yīng)按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制原原則和配比原原則在本財年年和以后財年年之間進行分分配。5.正確劃分常常規(guī)性費用支支出與項目性性費用支出5.1常規(guī)性支支出列入本部部門費用；5.2部門內(nèi)項項目性支出列列入本部門費費用；5.3跨部門的的項目性支出出與預(yù)算處理理一致。5.4有費用項項目預(yù)算的，要要嚴格執(zhí)行預(yù)預(yù)算，不得隨隨意超預(yù)算支支出。財務(wù)管理規(guī)定總

10、體規(guī)定1.財政年度：集團公司的財政政年度為每年年的四月一日日始至次年的的三月三十一一日止。2.幣種使用及及匯率規(guī)定：2.1幣種：日常核算使用經(jīng)經(jīng)營所在地貨貨幣作為記帳帳本位幣；為為便于經(jīng)營管管理，子公司司級合并報表表以主要經(jīng)營營業(yè)務(wù)所在地地幣種為合并并報表所用貨貨幣單位；上上報集團公司司的子公司合合并報表應(yīng)以以港幣表示；集團總體合合并報表的貨貨幣單位為港港幣。2.2匯率： 日常核核算及編制報報表時，三種種主要貨幣：港幣、人民民幣和美元采采用固定匯率率，人民幣與與港幣匯率按按1.07:1計算，港港幣對美元的的匯率為7.8:1；其其他幣種匯率率采用浮動匯匯率，以每月月集團司庫部部公布的匯率率為準(zhǔn)；

11、匯率率變化大于11%時由集團團司庫部會同同集團財務(wù)部部修改固定匯匯率。 3.會計核算主主體： 集團公司內(nèi)內(nèi)部核算主體體以各成本中中心、利潤中中心為主體。集團公司內(nèi)部管管理以子公司司級（利潤中中心組）為會會計報表合并并主體。同時時依子公司內(nèi)內(nèi)部管理需要要，在子公司司下分設(shè)經(jīng)營營事業(yè)部及產(chǎn)產(chǎn)品業(yè)務(wù)部，對對以上部門均均分別進行內(nèi)內(nèi)部核算。會計報表報送主主體為各利潤潤中心或成本本中心及集團團投資額占被被投資單位注注冊資本（股股本）50%以上的單位位；匯總報告告以子公司級級（利潤中心心組）為主體體，在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上總體合并并形成集團整整體財務(wù)報告告。4.會計報表總總體要求真實可靠、相關(guān)關(guān)可比、全面面完整、編

12、報報及時.（二）損益項目目的總體規(guī)定定1.營業(yè)收入：規(guī)范收入名稱為為“營業(yè)收入”。根據(jù)其是是否包括折扣扣支出和營業(yè)業(yè)稅金等，又又分為“營業(yè)收入總總額”和“營業(yè)收入凈凈額”。 營業(yè)收入凈額額在業(yè)績公布布的資料中又又稱為“營業(yè)額”（TURNNOVER）。營營業(yè)額指銷售售產(chǎn)、商品等等的發(fā)票值扣扣除流轉(zhuǎn)稅、退退貨及折讓后后的銷售金額額，包括提供供系統(tǒng)集成等等的服務(wù)收入入。1.1收入確認認原則：在集團內(nèi)部管理理、核算方面面按權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則，主主要以發(fā)貨或或提供勞務(wù)取取得技術(shù)服務(wù)務(wù)價款憑據(jù)為為標(biāo)志確認營營業(yè)收入的實實現(xiàn)。對外核核算方面以經(jīng)經(jīng)營地政府規(guī)規(guī)定的具體要要求為準(zhǔn)。以現(xiàn)銷方式銷售售有形產(chǎn)/商商品的

13、，以開開具發(fā)票日期期確認收入；以欠款方式式銷售有形產(chǎn)產(chǎn)/商品的，以以發(fā)貨確認收收入；提供勞勞務(wù)、技術(shù)服服務(wù)等無形“產(chǎn)品”的以取得價款款、開具發(fā)票票確認銷售收收入。 鑒于國國內(nèi)（未使用用R/3系統(tǒng)統(tǒng)的核算地）現(xiàn)現(xiàn)行財務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)的限制，各各種收入暫以以開銷售單及及發(fā)票時刻確確認收入實現(xiàn)現(xiàn)，待使用RR/3之后再再嚴格按以上上原則執(zhí)行。1.2分期收款款發(fā)出產(chǎn)/商商品、軟件： 對于有有符合國家稅稅務(wù)規(guī)定的分分期收款方式式銷售貨物的的合同或者提提供勞務(wù)、技技術(shù)服務(wù)等項項目銷售的合合同，已發(fā)出出貨物或者已已提供勞務(wù)、技技術(shù)服務(wù)的但但未到合同規(guī)規(guī)定的收入實實現(xiàn)日的，對對外不必提早早確認收入提提前納稅，記記錄為分

14、期收收款產(chǎn)/商品品/軟件銷售售收入。等到到合同規(guī)定的的收款日，按按稅務(wù)規(guī)定確確認銷售收入入實現(xiàn)。1.3未實現(xiàn)收收入（包括“預(yù)留折扣”和“已銷未提”兩部分）：1.3.1預(yù)留留折扣因客戶需要，雖雖已收款、開開出發(fā)票，但但尚未提供貨貨品或服務(wù)形形成的收入為為預(yù)留折扣，預(yù)預(yù)留折扣及其其轉(zhuǎn)出的差額額稱為預(yù)留折折扣凈值。對對此業(yè)務(wù)，按按國家稅務(wù)規(guī)規(guī)定應(yīng)確認收收入并相應(yīng)交交納流轉(zhuǎn)稅，故故在“其他業(yè)務(wù)收收入”中反映；但但是此業(yè)務(wù)并并未提供具體體貨品或服務(wù)務(wù)，沒有形成成真實的經(jīng)營營業(yè)績，故又又在“未實現(xiàn)收入入”中列示，兩兩者相抵，“預(yù)留折扣凈凈值”不作為營業(yè)收收入總額的一一部分。1.3.2已銷銷未提對于以開具銷

15、售售小票、銷售售發(fā)票確認收收入的核算地地，當(dāng)期形成成的“已銷未提”作為收入減減項，在內(nèi)部部核算時列入入未實現(xiàn)收入入處理。1.4銷售折扣扣：銷售折扣是指根根據(jù)銷售合同同、政策或協(xié)協(xié)議規(guī)定，按按照銷售量等等因素計算的的應(yīng)當(dāng)支付給給客戶的折扣扣折讓（含現(xiàn)現(xiàn)金折扣、數(shù)數(shù)量折扣、價價格保護、銷銷售獎勵、合合作紅利等）。銷售折扣屬于當(dāng)當(dāng)期營業(yè)收入入的減項，為為正確計算損損益，銷售折折扣包括“應(yīng)（預(yù)）計計折扣”和“實際折扣”：1.4.1應(yīng)（預(yù)預(yù)）計折扣：應(yīng)（預(yù)）計折扣扣是根據(jù)當(dāng)期期銷量、收款款、銷售政策策等因素計算算的，應(yīng)抵減減當(dāng)期收入而而在以后各期期支付給客戶戶的折扣。1.4.2實際際折扣實際折扣是根據(jù)據(jù)

16、當(dāng)期及以往往的銷量、收收款、銷售政政策等因素計計算的，在本本期支付給客客戶的折扣款款項。 各利潤潤中心、利潤潤中心組（子子公司）在上上報損益預(yù)算算時，均需附附預(yù)算期銷售售政策。預(yù)算算期內(nèi)各月上上報當(dāng)月有關(guān)關(guān)合同、協(xié)議議復(fù)印件。預(yù)預(yù)計方法、流流程嚴格按照照聯(lián)想集團團預(yù)計回傭、預(yù)預(yù)計折扣和預(yù)預(yù)提費用管理理規(guī)定執(zhí)行行。 1.5營業(yè)稅金金損益表中營業(yè)稅稅金項目是指指依國家稅法法規(guī)定，在我我國境內(nèi)從事事交通運輸、建建筑、金融保保險業(yè)務(wù)、郵郵電通信、文文化教育、娛娛樂服務(wù)等業(yè)業(yè)務(wù)而計算交交納的稅金。銷銷售無形資產(chǎn)產(chǎn)、不動產(chǎn)而而應(yīng)交納的營營業(yè)稅在營業(yè)業(yè)外收支項體體現(xiàn)，不列入入營業(yè)稅金項項目。損益表中，“營營

17、業(yè)稅金”屬于“營業(yè)收入”的減項。1.5.1目前前集團公司適適用于交納營營業(yè)稅的業(yè)務(wù)務(wù)主要為：市市場拓展服務(wù)務(wù)（培訓(xùn)）收收入，房屋租租賃收入，適適用稅率5%。1.5.2原系系統(tǒng)集成服務(wù)務(wù)收入，一次次性軟件開發(fā)發(fā)收入改納增增值稅。在取取得有關(guān)證明明文件后按“即征即退”方式計算交交納增值稅，不不在“營業(yè)稅金”項目反映。1.5.3具體體規(guī)定參見：“聯(lián)想集團團子公司業(yè)務(wù)務(wù)適用繳納營營業(yè)稅的有關(guān)關(guān)事宜通知知”；關(guān)于充充分利用國家家軟件產(chǎn)品稅稅收優(yōu)惠政策策的通知。2.營業(yè)成本2.1定義：營業(yè)成本是指為為取得營業(yè)收收入的對象化化總支出。2.2原則：遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生生制”原則，“營業(yè)成本與與營業(yè)收入配配比、真實”

18、原則。2.3計價： 銷售大大宗貨物的成成本計價采用用“全月一次加加權(quán)平均法”或“移動加權(quán)平平均法”；銷售特定定采購貨物的的成本計價采采用“個別認定法法”。由于集團團內(nèi)各核算地地域采用核算算手段不同，具具體計價方法法分別為：2.3.1使用用R/3系統(tǒng)統(tǒng)的地域：采用“標(biāo)準(zhǔn)成本本法”計算營業(yè)成成本。標(biāo)準(zhǔn)成本法是指指為反映管理理、控制，考考核采購生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理理成效，降低低成本，節(jié)約約支出或耗費費，適時反映映經(jīng)營成果，提提高工作效率率，按預(yù)先確確定的“規(guī)則、方法法”來計算結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存貨和營業(yè)業(yè)成本的一種種方法。標(biāo)準(zhǔn)成本法日常常核算和反映映發(fā)“標(biāo)準(zhǔn)價格”計價，月末末通過“差異”計算與結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，調(diào)整還原原成“

19、實際”價格。目前“標(biāo)準(zhǔn)價格格”制定依據(jù)為為：上期存在在相同物耗的的，當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)價格為上期期計算的實際際價格（全月月一次加權(quán)平平均法計算）；上期沒有該該物料，屬于于當(dāng)期采購商商品、材料，其其標(biāo)準(zhǔn)價格為為采購訂單價價；屬當(dāng)期生生產(chǎn)的產(chǎn)品，其其標(biāo)準(zhǔn)價格為為“生產(chǎn)定單(BOM)”標(biāo)準(zhǔn)價格之之和。采用標(biāo)準(zhǔn)成本法法標(biāo)準(zhǔn)價格與與實際價格產(chǎn)產(chǎn)生的各種差差異，集中體體現(xiàn)在物料入入庫、清帳期期間的營業(yè)成成本中。具體體包括：采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生的的差異：采購購差異（物料料標(biāo)準(zhǔn)價格與與采購訂單之之差）體現(xiàn)在在入庫期營業(yè)業(yè)成本中；發(fā)發(fā)票校驗差異異（采購訂單單與發(fā)票價格格之差）體現(xiàn)現(xiàn)在發(fā)票校驗驗期營業(yè)成本本中。生產(chǎn)、轉(zhuǎn)儲環(huán)節(jié)節(jié)產(chǎn)

20、生的差異異：領(lǐng)用、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出物料標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)價格與原標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)價格之間間的差異體現(xiàn)現(xiàn)在物料領(lǐng)用用期營業(yè)成本本中。重估價值差異（對對標(biāo)準(zhǔn)價格修修訂產(chǎn)生的差差異）體現(xiàn)在在標(biāo)準(zhǔn)價格變變動期營業(yè)成成本中。免費收貨差異體體現(xiàn)在免費物物料入庫期營營業(yè)成本中。制造費用的處理理：產(chǎn)品入庫時，按按標(biāo)準(zhǔn)消耗預(yù)預(yù)提制造費用用，月末時，實實際發(fā)生的制制造費用與預(yù)預(yù)提金額對比比，差額直接接轉(zhuǎn)入當(dāng)期產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本，在產(chǎn)品不不承擔(dān)制造費費用。各種物料差異對對當(dāng)期營業(yè)成成本的影響：當(dāng)期采購入庫，當(dāng)當(dāng)期報帳的，對對當(dāng)期營業(yè)成成本沒有影響響。當(dāng)期采購入庫，后后期報帳的，對對兩期的營業(yè)業(yè)成本均有影影響。由于生產(chǎn)、轉(zhuǎn)儲儲差異不分配配到“在產(chǎn)品”

21、、“產(chǎn)成品”中去，而引引起的當(dāng)期生生產(chǎn)、領(lǐng)用本本期未實現(xiàn)銷銷售而發(fā)生的的差異，對領(lǐng)領(lǐng)用期營業(yè)成成本有影響。2.3.2采用用其他系統(tǒng)、手手段核算的地地域，采用“全月一次加加權(quán)平均法”或“移動加權(quán)平平均法”計算、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。由由此方法引起起的期末存貨貨價值差異，體體現(xiàn)在當(dāng)期營營業(yè)成本中。2.4采購差異異處理： 貨物辦辦理入庫后發(fā)發(fā)生的小額價價差（不含數(shù)數(shù)量差異引起起的價值差異異）和匯率差差異，使用RR/3系統(tǒng)的的地域不再單單獨調(diào)整存貨貨價格，在清清帳時一并處處理；使用其其他核算手段段的地域，其其差異直接列列入當(dāng)期營業(yè)業(yè)成本。2.5采購回傭傭2.5.1定義義：采購回傭是指在在采購環(huán)節(jié)依依據(jù)與供應(yīng)

22、商商簽定的協(xié)議議、合同，按按采購量、付付款條件、供供應(yīng)商政策等等而應(yīng)當(dāng)取得得的權(quán)益。2.5.2分類類：按回傭取得方式式劃分為現(xiàn)金金回傭和（實實物）數(shù)量回回傭；按性質(zhì)分為采購購獎勵和價格格保護；按時間分為應(yīng)（預(yù)預(yù)）計回傭和和實際回傭。應(yīng)應(yīng)（預(yù)）計回回傭是指依據(jù)據(jù)當(dāng)期采購量量、付款情況況等因素計算算的，應(yīng)收但但尚未實際收收到的回傭；實際回傭是是指當(dāng)期或以以前各期應(yīng)收收而當(dāng)期實際際收到的各種種回傭。2.5.3采購購回傭直接作作為營業(yè)成本本減項列示在在預(yù)算、核算算損益表中。2.5.4回傭傭的管理、確確認參見聯(lián)聯(lián)想集團預(yù)計計回傭、預(yù)計計折扣和預(yù)提提費用管理規(guī)規(guī)定。3.城建稅及教教育費附加3.1定義：城建

23、稅及教育費費附加是指依依據(jù)國家稅法法和地方行政政法規(guī)，對在在我國境內(nèi)從從事工商經(jīng)營營，繳納消費費稅、增值稅稅、營業(yè)稅的的單位征收的的一種稅費。外外商投資企業(yè)業(yè)和外國企業(yè)業(yè)暫不繳納上上述稅費。3.2計算方法法與稅率：城建稅稅率為應(yīng)應(yīng)納稅額（消消費稅+增值值稅+營業(yè)稅稅）的7%教育費附加率為為應(yīng)納稅額（消消費稅+增值值稅+營業(yè)稅稅）的3%公式：應(yīng)納城建建稅及教育費費附加=（消消費稅+增值值稅+營業(yè)稅稅）10%3.3城建稅及及教育費附加加直接沖減當(dāng)當(dāng)期銷售利潤潤。3.4國內(nèi)部分分城市需交納納防洪費、副副食品調(diào)控基基金等按各地地方政府規(guī)定定比例預(yù)計。4.投資收益4.1集團公司司內(nèi)所屬投資資設(shè)立的下屬屬

24、機構(gòu)盈虧，在在合并報表時時，被投資單單位盈虧列入入其公司內(nèi)部部主管子公司司（利潤中心心組）。4.2集團公司司股權(quán)投資的的盈虧列入集集團公司。其其中：附屬公司投資：集團公司投投資額占被投投資單位注冊冊資本（股本本）50%以以上（不含550%）的或或雖未達該投投資比例，但但其經(jīng)營受集集團直接控制制或影響，被被投資單位為為公司的附屬屬公司，其損損益及資產(chǎn)負負債以合并報報表的方式合合并入集團損損益、資產(chǎn)負負債及相關(guān)報報表。聯(lián)營公司投資：集團公司投投資額占被投投資單位注冊冊資本（股本本）20%以以上而在500%以下，被被投資單位為為公司的聯(lián)營營公司，其所所產(chǎn)生的盈虧虧按“權(quán)益法”列入集團公公司整體合并并

25、報表。權(quán)益法是指投資資最初以投資資成本計價，以以后根據(jù)投資資企業(yè)享有被被投資單位所所有者權(quán)益份份額的變動對對投資的帳面面價值進行調(diào)調(diào)整的方法。其他投資：集團團公司投資額額未達到被投投資單位注冊冊資本（股本本）20%且且不受集團公公司直接管理理或控制，被被投資單位為為公司的其他他投資公司，其其所產(chǎn)生的盈盈虧按“成本法”在核算時按按歸屬列入相相應(yīng)子公司整整體損益。4.3其他非股股權(quán)投資產(chǎn)生生的收益，按按“成本法”列入其應(yīng)歸歸屬的子公司司整體損益。5.存貨削價準(zhǔn)準(zhǔn)備金： 為避免免存貨的長期期積壓，加快快存貨周轉(zhuǎn)速速度,月末根根據(jù)存貨的在在庫時間和相相應(yīng)的計提比比例計算存貨貨削價準(zhǔn)備金金，作為一項項風(fēng)

26、險準(zhǔn)備基基金，減少利利潤。 在庫時時間超出三個個月的庫存商商品、產(chǎn)品及及材料（包括括借用），在在庫時間超過過6個月的圖圖書，均在計計提準(zhǔn)備的范范圍，在產(chǎn)品品因周期較短短且時間不易易界定,暫不不列入計提范范圍（供應(yīng)商商委托的代銷銷商品存貨除除外）。計提比例：在庫時間計提比例在庫3個月44個月（不含含4個月）按庫存金額的110%提取在庫4個月55個月（不含含5個月）按庫存金額的225%提取在庫5個月66個月（不含含6個月）按庫存金額的445%提取在庫6個月77個月（不含含7個月）按庫存金額的770%提取在庫7個月以上上的（含7個個月）按庫存金額的1100%提取取 注：圖書的計提提時間向后順順延三個

27、月。6.壞帳準(zhǔn)備金金： 為正確確反映企業(yè)的的經(jīng)營成果和和財務(wù)狀況，月月末根據(jù)應(yīng)收收帳款的帳齡齡和相應(yīng)的計計提比例計算算壞帳準(zhǔn)備金金，作為一項項風(fēng)險準(zhǔn)備基基金,減少利利潤。壞帳準(zhǔn)備金按內(nèi)內(nèi)部核算單位位分別計提，內(nèi)內(nèi)部核算采用用帳齡分析法法。此處的帳帳齡是從合同同規(guī)定收款期期的第二天開開始計算。對于付款條件（即即合同規(guī)定收收款期），各各子公司、事事業(yè)部按照各各自業(yè)務(wù)特點點分別設(shè)定，集集團公司給出出最高限：生生產(chǎn)及代理業(yè)業(yè)務(wù)的最長付付款期限為990天；系統(tǒng)統(tǒng)集成業(yè)務(wù)按按項目合同確確定的收款期期確定（未使使用R/3系系統(tǒng)的地域，欠欠款業(yè)務(wù)未提提供收款期的的，視開票期期為合同收款款期）。 集團內(nèi)單位和集

28、集團外單位的的應(yīng)收帳款計計提標(biāo)準(zhǔn)一致致，在合并報報表時對集團團內(nèi)銷售相應(yīng)應(yīng)應(yīng)收帳款所所計提的壞帳帳準(zhǔn)備金不予予剔除。 具體計計提方法如下下：帳齡計提比例帳齡1個月22個月（不含含2個月）按應(yīng)收帳款余額額的10%提取帳齡2個月44個月（不含含4個月）按應(yīng)收帳款余額額的40%提取帳齡4個月66個月（不含含6個月）按應(yīng)收帳款余額額的70%提取帳齡6個月以上上的（含6個月）按應(yīng)收帳款余額額的100%提取 注：當(dāng)合并報報表需要為內(nèi)內(nèi)部的應(yīng)收帳帳款及內(nèi)部的的應(yīng)付帳款作作出抵銷時，應(yīng)應(yīng)同時對相關(guān)關(guān)的內(nèi)部壞帳帳準(zhǔn)備金予以以剔除。7.預(yù)提獎勵基基金： 提取基基數(shù)：稅后凈凈利作為提取取基數(shù)； 提取比比例： 122

29、%； 本方法法適用于集團團公司海內(nèi)外外全體員工。 在子公公司合并報表表時，以子公公司整體扣除除獎勵基金前前稅后凈利為為基礎(chǔ)計算預(yù)預(yù)提獎勵基金金，子公司內(nèi)內(nèi)各核算單位位不單獨計算算。計算公式：扣除除獎勵基金前前稅后凈利/（1+122%）*122%8.部分費用項項目預(yù)提為劃分清各個會會計期間損益益，按照權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則準(zhǔn)確反映財財政年度的經(jīng)經(jīng)營狀況，集集團公司要求求每月特別在在季度末要充充分考慮費用用受益期預(yù)提提當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的費用，為為防止濫用預(yù)預(yù)提項目，要要求考慮且只只允許對下述述費用項目進進行預(yù)提，若若有其他項目目必須做出預(yù)預(yù)提，預(yù)提的的原則、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)在與集團財財務(wù)部溝通后后，報送企劃劃辦批準(zhǔn)

30、后方方可預(yù)提；預(yù)預(yù)提原則根據(jù)據(jù)費用受益期期確定。8.1廣告費（含含市場合作金金）：8.1.1預(yù)計計廣告費或市市場合作金支支出：是指根根據(jù)相關(guān)政策策協(xié)議應(yīng)該由由當(dāng)期承擔(dān)但但尚未實際支支出的廣告費費或市場合作作金。根據(jù)經(jīng)審批后的的廣告費月度度預(yù)算預(yù)提當(dāng)當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)但但尚未處理的的廣告費支出出。8.1.2預(yù)計計廣告費或市市場合作金收收入：是指根根據(jù)合同或協(xié)協(xié)議，由供應(yīng)應(yīng)商給予應(yīng)體體現(xiàn)在當(dāng)期損損益但尚未實實際收到的廣廣告費收入或或市場合作金金。業(yè)務(wù)部門根據(jù)與與供應(yīng)商的采采購合同中有有關(guān)返還廣告告費或市場合合作金的條款款來預(yù)計廣告告費或市場合合作金收入。 各子公公司按上述原原則預(yù)提廣告告費支出和收收入時,

31、應(yīng)向向財務(wù)部門提提供有效合同同及有關(guān)政策策文件。 8.2維修費 預(yù)計維維修費(包括括給維修站的的維修費、大大額房屋、設(shè)設(shè)備的裝修和和維修費用)支出是指根根據(jù)相關(guān)政策策、協(xié)議，應(yīng)應(yīng)該當(dāng)期承擔(dān)擔(dān)但尚未實際際支出的維修修費。業(yè)務(wù)部門做維修修費預(yù)計的依依據(jù)有：1）當(dāng)當(dāng)期維修量；2）當(dāng)期收收到保修卡數(shù)數(shù)；3）商定定的每臺應(yīng)付付維修費金額額；4）其它它。每個會計計年度開始，由由業(yè)務(wù)部門制制定維修費預(yù)預(yù)提政策和依依據(jù)，報財務(wù)務(wù)部門備案，以以此作為該年年度估算維修修費的標(biāo)準(zhǔn)，年年度中業(yè)務(wù)部部門可根據(jù)實實際情況對其其修正，并將將批準(zhǔn)后的政政策、依據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交財務(wù)部門門。8.3運輸費預(yù)計運輸費支出出是指應(yīng)由當(dāng)當(dāng)期承擔(dān)

32、但尚尚未實際支出出的運費。每每月末，業(yè)務(wù)務(wù)部門根據(jù)運運輸合同預(yù)計計本期運費支支出，并向財財務(wù)部門提供供有效合同。8.4房租為準(zhǔn)確反映房租租費用，房屋屋管理部門對對于使用后方方支付房租的的部分，應(yīng)分分月按使用部部門做預(yù)計；預(yù)付的房租租應(yīng)按受益期期分攤。8.5工資（三）費用開支支說明及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)費用的分類 為了便便于管理分析析，費用按“費用項目類類型”和“費用開支部部門主要業(yè)務(wù)務(wù)類型”分類。在損損益表中費用用以“費用開支部部門主要業(yè)務(wù)務(wù)類型”分類,總括括地反映各環(huán)環(huán)節(jié)的開支情情況；在費用用表中以“費用項目類類型”分類，以反反映各項費用用開支情況。 按“費費用項目類型型”共分為七大大類，包括生生產(chǎn)費用、

33、直直接營運費用用、市場發(fā)展展費用、間接接營運費用、人人力資源費用用、固定資產(chǎn)產(chǎn)費用和財務(wù)務(wù)費用。 按“費費用開支部門門主要業(yè)務(wù)類類型”分為四大類類：制造費用用、銷售費用用、研發(fā)費用用和管理費用用。具體費用說明及及標(biāo)準(zhǔn)2.1生產(chǎn)費用用：過發(fā)法費各工加據(jù)定工根式協(xié)費標(biāo)公輔助助材料：入但包足殊倉料產(chǎn)耗核額料月營他：生產(chǎn)線上所需的的消耗性物料料及生產(chǎn)工具，如：焊槍、輸送帶、焊錫、助焊劑等。2.1.4報廢廢材料：在生產(chǎn)制造過程中需要報廢廢的材料，經(jīng)上級管理人員審批后，以特定的報報廢單據(jù)報廢廢。工模模費：生產(chǎn)制造過程中所需模模具及測試裝裝置(如CPU、顯顯示器、硬盤等)的費用支出。2.1.6其他他生產(chǎn)費用

34、：除上述以外外的生產(chǎn)費用。2.2直接營運運費用：所有有在銷售及采采購等相關(guān)營營運過程中發(fā)生的直直接費用。采購購運費：采購購貨物時發(fā)生的運輸費用，包包括各種由供應(yīng)商到貨倉的運輸費、裝卸費及進口保險費用。2.2.2銷售售運費：銷售售貨物時發(fā)生的運輸費用，包包括各種由貨倉到客戶指定目的地地的運輸費、裝卸費及出口保險費費用。2.2.3包裝裝費用：貨物發(fā)運過程中發(fā)生的與與包裝有關(guān)的的費用，包括括繩、封箱膠紙、打包費等支出(不包括括生產(chǎn)過程中的包包裝費用，因生生產(chǎn)清單中已包括一些包裝材料，所以以此費用已包括在產(chǎn)品生產(chǎn)成本中)。2.2.4海關(guān)關(guān)申報費：貨物進口時向海關(guān)申報的手續(xù)費、監(jiān)管管費等。海關(guān)對于進口免

35、免稅和保稅貨貨物按照審定定的貨物到岸岸價的3計征監(jiān)管手手續(xù)費。2.2.5倉儲儲費：支付貨物倉儲保管費用，包括從外部租用公共貨倉倉，或內(nèi)部分攤的貨倉租金、水水電費及管理理費，亦包括貨物臨時寄存在外外的手續(xù)費，如提貨延誤而產(chǎn)生的臨時倉租及手手續(xù)費。2.2.6存貨貨保險：購買買存貨保險，以防丟失、被人偷偷竊、水災(zāi)、火災(zāi)等導(dǎo)致的意外外損失。參考標(biāo)準(zhǔn)：大陸陸：平均存貨貨額的1（綜合險00.5；盜竊險00.5）。 2.22.7放貸保保險：購買保保險以防欠款銷售售后款項不能能收回導(dǎo)致的的損失。2.2.8實驗驗及檢驗費：實驗、測試物品的的功能及質(zhì)量時時所支出的費用。2.2.9返修修貨品維修費：對存在質(zhì)質(zhì)量問題

36、的返返修貨品發(fā)生生的維修費用用，包括給維維修站點的費費用及零星發(fā)發(fā)生的維修費費，不包括維維修備件支出出。2.2.10樣樣本費：給予顧客的樣本或用作作生產(chǎn)樣本所耗的費用，包括括以特定單據(jù)據(jù)從貨倉領(lǐng)取取的材料、成成品或向外購購買或委托外外單位生產(chǎn)的樣本費用。2.2.11顧顧客培訓(xùn)費：培訓(xùn)客戶時發(fā)生的的各種費用支支出，包括培培訓(xùn)資料、培訓(xùn)人員住宿、交通及及補貼等相關(guān)關(guān)費用的支出。2.2.12版版權(quán)費：由于于銷售或使用用軟件及圖書書產(chǎn)品需支付付的版權(quán)費用用。包括進入入產(chǎn)品成本中中的版權(quán)費。按按合同、協(xié)議議估算。2.2.13其其他直接營運運費用：除上述以外外的直接營運運費用（包括銷售售傭金）。2.3市場

37、發(fā)展展費用：所有與推廣廣及發(fā)展市場場相關(guān)的費用用。2.3.1廣告告及宣傳費：推廣產(chǎn)品、樹立企業(yè)形象所發(fā)生的廣告宣傳費用，包括括報刊、雜志、影視及網(wǎng)上上、戶外廣告告，宣傳資料等。廣告費實行項目目管理方式，上上報預(yù)算時附附項目清單。所所有廣告費支支出均必須附附有協(xié)議、合合同。費用實實際發(fā)生時，按按項目預(yù)算支支出，不得任任意超支金額額。2.3.2市場場活動費：舉舉行展覽會、新聞發(fā)布或大型型市場推廣活動等所發(fā)生的費用，包括場地租金、器材費，有關(guān)的交通、住宿宿、補貼以及及發(fā)放的有公公司宣傳標(biāo)志志的禮品等。2.3.3市場場服務(wù)費：聘用專家研究市場發(fā)發(fā)展?jié)摿λЦ兜氖袌鲎稍兎?wù)費。2.3.4市場場合作資金支

38、出：支付給代理商商或分銷商的市場發(fā)展展及廣告費。2.3.5市場場合作資金返還：從供應(yīng)商取得的廣告返款。2.3.6其他他市場發(fā)展費用：除上述以外的市場發(fā)發(fā)展費用。2.4間接營運運費用：與采購和銷銷售沒有直接接關(guān)系的如辦辦公室及行政政管理等相關(guān)關(guān)的支出。2.4.1辦公公用品及消耗耗：用于辦公設(shè)備的消耗品品及各種文具具，包括紙張張、印刷及復(fù)復(fù)印費等。如如：打印機墨粉、磁盤、光盤、磁帶、殺毒盤等小型型軟件、影印機油墨、打印印色帶、筆，本本、釘書器、釘書釘、文件件夾、檔案盒盒、公文袋、印印章等。辦公室紙紙張消耗和印印刷品消耗，包包括各類憑單及信封封、信紙、卡片、名名信片、紙張張如復(fù)印紙、打印紙、過底紙等

39、。2.4.2票據(jù)據(jù)費用:公司司為核算、物物料管理等取取得或印制的的各種內(nèi)外部部單據(jù)。包括括各種出入庫庫單據(jù)、申請請表格、支票票等。2.4.3辦公公室供應(yīng): 指辦公室的日常常用品消耗，如如：飲用水、茶葉、白糖、咖咖啡、茶杯、衛(wèi)生紙、清潔劑等。2.4.4報刊刊雜志費: 訂閱報刊及及專業(yè)雜志的費用。2.4.5低值值易耗品: 價值在5005,000元元之間的機器、設(shè)備備、家俱、工具等支出出，包括電話話初裝費。低值易耗品品作為資產(chǎn)管管理，但在購購置當(dāng)期一次次性進費用。2.4.6市內(nèi)內(nèi)電話費: 市內(nèi)電話費費和市內(nèi)傳真真費，包括電電話月租費，信信息費等。2.4.7長途途電話費: 包括長途電電話費和長途途傳真

40、費。2.4.8移動動通訊費: 指傳呼機和和手機話費，包括括基本收費，本地及長途通話費。2.4.9網(wǎng)絡(luò)絡(luò)通訊費:指網(wǎng)絡(luò)專線、電子郵件等網(wǎng)絡(luò)通訊費。2.4.10郵郵寄費: 指指郵寄信件、包包裹等發(fā)生的費用用。2.4.11境境內(nèi)差旅費: 員工到中國境內(nèi)出差發(fā)生的差差旅費，包括出出差補貼、賓賓館住宿、及及出差期間的的電話費、交交通費等。2.4.12境境外差旅費: 員工在境外出差發(fā)生的差差旅費，包括出出差補貼、賓賓館住宿、及及出差期間的的電話費、交交通費等。2.4.13市市內(nèi)交通費: 員工在本市市因公發(fā)生的交交通費，如：出租租車、公巴、地鐵等車票費用，包括過橋費及高速速公路費。2.4.14租租車費: 各

41、各部門租、用用車隊費用及及從外面包車車的費用。2.4.15運運雜費: 與與采購和銷售貨物無關(guān)的運輸費用，如如支付給搬家公司的的家俱搬運費用等。2.4.16汽汽車費: 車隊隊車輛和各部部門自有車輛的日常耗耗費。如：汽油油費、停車費、車輛保險費（含第三三者意外保險險費）、汽車維修費等。2.4.17會會議費: 公公司自行組織織（一般指列列有預(yù)算的會會議）或參加外單位舉辦的各種大型會議所發(fā)生的費用，如場地、器材、交交通、餐費、禮品、住住宿、印刷品品等。還包括公司內(nèi)部分攤的各部門使用公司會議議室的費用。2.4.18招招待費: 因業(yè)務(wù)上的需要要，招待客戶戶、供應(yīng)商和外部接接口單位所發(fā)生的除禮品以以外的費用

42、，包包括招待餐費費等。2.4.19禮禮品費: 因因業(yè)務(wù)上的需要要，招待客戶戶、供應(yīng)商和外部接接口單位所發(fā)生的禮品費。2.4.20部部門活動費: 公司司內(nèi)各部門所舉行聯(lián)誼活動的費用。不包括公公司規(guī)定人均均標(biāo)準(zhǔn)的員工工福利活動支支出。2.4.21法法律及專業(yè)咨詢費: 法律及專業(yè)人員提供咨詢服務(wù)時收取的費用。包括訴訟訟費、律師費、審計費及各種咨詢費用。2.4.22會會員費: 公公司或有關(guān)人員加入各種協(xié)會會所發(fā)生的會費。2.4.23無無形資產(chǎn): 除土地使用用權(quán)以外的無無形資產(chǎn)攤銷銷，如專利技技術(shù)的攤銷等等。2.4.24開開辦及登記費費: 開辦新公司司所支出的費費用及工商登記、稅務(wù)登記、公公司年檢上市市

43、年費等所發(fā)生的各種登記費用，包括括從“遞延資產(chǎn)-開辦費中攤銷的費用。2.4.25設(shè)設(shè)備維修費: 固定資產(chǎn)（除房屋屋）設(shè)備及其他辦公設(shè)備的維修及保養(yǎng)費用和系統(tǒng)維護護費用。2.4.26研研發(fā)材料: 研發(fā)部門研究開發(fā)新產(chǎn)品所耗材料料的費用。2.4.27技技術(shù)協(xié)作費: 支付給協(xié)作單位科研開發(fā)項項目的技術(shù)協(xié)作費用。2.4.28壞壞帳損失: 按國家規(guī)定定列支實際發(fā)發(fā)生的壞帳（按按公司規(guī)定提提取的壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金不在此此科目反映）或或應(yīng)收帳款無無法收回時發(fā)發(fā)生的損失。2.4.29其其他間接營運運費用: 除上述以外的間接營運費費用,如印標(biāo)書書的費用等。2.4.30稅稅項(間接營運費費用): 指指印花稅。如合同印印

44、花稅，股票轉(zhuǎn)讓印花稅。合同類、權(quán)利、許許可證照的印印花稅在其保保管部門預(yù)算算和歸集；帳帳簿的印花稅稅在財務(wù)部預(yù)預(yù)算和歸集。印花稅的具體稅稅率如下：比例稅率：以下下所述合同、書書據(jù)、帳簿的的印花稅以其其記載金額（股股票轉(zhuǎn)讓以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場場成交價）為為基數(shù)按比例例計算：財產(chǎn)租賃合同、倉倉儲保管合同同、財產(chǎn)保險險合同的稅率率為1；加工承攬合同、建建設(shè)工程勘察察設(shè)計合同、貨貨物運輸合同同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移移書據(jù)、記載載資金的帳簿簿的稅率為55；購銷合同、建筑筑安裝工程承承包合同，技技術(shù)合同的稅稅率為3；借款合同的稅率率為0.5；股票轉(zhuǎn)讓的稅率率為4。定額稅率：按件件定額計算：營業(yè)帳簿（除資資金帳簿以外外）、

45、權(quán)利、許許可證照按每每件5元計算算印花稅。2.5人力資源源費用：所有有有關(guān)人力資資源方面的費費用。2.5.1董事事費及酬金：董事會成員薪金，花紅及津貼。2.5.2顧問問費: 長期聘用顧問的的費用。2.5.3職工工薪金：包括正式員工、長期臨時工、試用期員工的薪金。2.5.4外地地員工津貼：常駐所屬部門門所在地以外外地區(qū)的外派派員工津貼及有關(guān)費用，如：北京同事派派駐上海、香香港或海外一一段時間給予予其的補貼。2.5.5雙糧糧：按一定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)預(yù)提的雙糧。2.5.6員工工傭金及紅利利：包括員工的傭金和紅紅利。2.5.7勞務(wù)務(wù)費：雇用臨時勞務(wù)務(wù)人員所支付的勞務(wù)務(wù)費。2.5.8三項項經(jīng)費：依中國國家標(biāo)準(zhǔn)計提

46、（按按計稅工資或或工資總額），用于職工福利、工會活動、職工教育方面的費用。2.5.9員工工保險費：按國家規(guī)定支付給保險公司的職工養(yǎng)老保險費用、職工醫(yī)療保險費費用、勞工賠賠償保險、董事責(zé)任任保險、待業(yè)保險等。2.5.10公公積金款項：公司應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的公積金款項及有關(guān)行政管理費用。包括員工工住房公積金金。對以上三項補充充如下：三項經(jīng)費用計提提標(biāo)準(zhǔn)分別為：注冊冊為內(nèi)資企業(yè)業(yè)的，按計稅稅工資（9660元/人）的的比例計提：職工福利費14%，工工會經(jīng)費2%，教教育經(jīng)費1.5%； 注冊為外資企企業(yè)的，按工工資總額一定定比例提?。ü补灿?5%）：住房公積金金10%，退退休保險基金金20%，醫(yī)醫(yī)療保險基金金7.

47、5%，職職工教育經(jīng)費費1.5%，工工會經(jīng)費2%，其他福利利費用14%或按當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)規(guī)定計提提三項經(jīng)費。2.5.11員員工福利/活動費：使用公公司規(guī)定人均均標(biāo)準(zhǔn)，用于于每個員工的的生日、節(jié)日日、郊游、娛娛樂、體育活活動等項目的的福利活動開開支。2.5.12員員工食堂費：員工正常工作日日發(fā)生的午餐餐費用。2.5.13加加班餐費：超時工作及假期期加班時的餐餐費支出。2.5.14房房屋津貼：為員工提供房房屋及宿舍或給予津貼的費用。2.5.15員員工培訓(xùn)費：為員工提供專業(yè)技技能培訓(xùn)所發(fā)生的費用，包括：資料費、講課費、場租費、交通費費及補貼等相相關(guān)費用。2.5.16員員工招聘費：通過任何途徑進行員工招聘的

48、費用支出。包包括招聘會攤攤位費及相關(guān)費用，在報刊雜志上刊登廣告信息的廣告費，以及中介介公司的中介介費。2.5.17人人口管理費：由中國政府收取的的人口管理費費用。2.5.18勞勞保費：為員工提供勞動保護方面的費用支出，如如生產(chǎn)和食堂堂員工的工作作服等。2.5.19退退休人員生活活費：支付給退休員工的工資等相相關(guān)費用。2.5.20其其他人力資源費用：除上述以外外的人力資源費用。2.6固定資產(chǎn)產(chǎn)費用：所有使用固固定資產(chǎn)及保保持固定資產(chǎn)產(chǎn)正常運作發(fā)發(fā)生的相關(guān)費費用。2.6.1折舊舊：所有固定資產(chǎn)按公公司折舊政策計提的的折舊費用。包括廠房及及機器設(shè)備的的折舊費用。折舊政策參見以下固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定。2.

49、6.2土地地使用權(quán)攤銷銷：指土地使用權(quán)權(quán)按其使用年年限進行攤銷的費用。2.6.3租金金：指公司租用用房屋（包括括酒店）及機機器設(shè)備用作作辦公用途(非會議、非出差差住宿)或生生產(chǎn)制造用途途所支付的房租及差餉，包括由房房產(chǎn)部先統(tǒng)一支付，后分攤給各部門的房租及廠房房、機器設(shè)備備的租金支出出（不包括倉倉庫發(fā)生的租租賃費）。2.6.4水電電費：廠房、寫寫字樓等所耗用的水電費，包括生生產(chǎn)線耗用的水電費。2.6.5物業(yè)業(yè)管理費：支付租用用辦公大樓的物業(yè)管理費。包括環(huán)境保保潔費。2.6.6房屋屋維修及改良支支出：指日常房屋屋維修，30萬元以下的項項目，核算時時直接列入當(dāng)當(dāng)月；30萬萬元以上的項項目，列為遞遞延

50、資產(chǎn)攤銷，最最長三年內(nèi)攤攤銷完畢。2.6.7資產(chǎn)產(chǎn)保險：為資產(chǎn)投保以以防自然災(zāi)害所帶來的損損失，不包括車輛保險（車輛保保險列入汽車車費用）。 保險標(biāo)標(biāo)的： 房地產(chǎn)產(chǎn)、固定資產(chǎn)產(chǎn)（包括機器器設(shè)備、生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備、輔助助設(shè)備、辦公公設(shè)備等）、流流動資產(chǎn)（包包括保險箱內(nèi)內(nèi)現(xiàn)金、押運運現(xiàn)金等）、在在途（貨物運運輸）或在庫庫（存貨）的的材料、產(chǎn)品品、在產(chǎn)品、半半成品、商品品等。 以及及被保險單位位需要的其他他險種。 險種費費率： 貨幣資資金險（現(xiàn)金金押運險、保保險箱現(xiàn)金險險）: 1% 公眾責(zé)責(zé)任險：2 房產(chǎn)綜綜合險： 00. 5 存貨、固固定資產(chǎn)綜合合險： 0. 5 存貨、固固定資產(chǎn)附加加盜竊險： 0. 5

51、 貨物運運輸險： 00.4 （目前僅僅指LCS的的貨運險）附加水暖管爆裂裂險：免費；附加計算機及其其附屬設(shè)備險險：免費。投保金額的確定定：由被保險單位根根據(jù)需要自行行確定。因固固定資產(chǎn)的保保險價值是出出險時重置價價值。因而投投保額要考慮慮投保標(biāo)的出出險時的市值值，避免不必必要的高額投投保，低額賠賠付。建議非非房產(chǎn)類的固固定資產(chǎn)以投投保時的帳面面凈值投保；建議房產(chǎn)以以購買時的帳帳面原值進行行投保。被保保險單位亦可可根據(jù)自行測測定的預(yù)期價價值進行投保保。流動資產(chǎn)產(chǎn)(存貨)的保險金額額由被保險人人按最近122個月任意月月份的帳面余余額確定或由由被保險人自自行確定。流流動資產(chǎn)的保保險價值是出出險時帳面

52、余余額。2.6.8稅項項(固定資產(chǎn)費用)：有關(guān)固定資產(chǎn)的稅項，如：房房產(chǎn)稅、車船使用稅等。房產(chǎn)稅是按房屋屋計稅余值或或租金收入，向向產(chǎn)權(quán)所有人人征收的一種種財產(chǎn)稅。自有房產(chǎn)用于經(jīng)經(jīng)營的： 應(yīng)納稅稅額=原值值（扣減100%30%）1.2%自有房產(chǎn)用于出出租的： 應(yīng)納稅稅額=租金收收入12%車船使用稅是對對于行駛于公公共道路的車車輛和航行于于國內(nèi)河流、湖湖泊或領(lǐng)?？诳诎兜拇埃窗雌浞N類、噸噸位和規(guī)定的的稅額征收的的一種稅（對對于我公司來來講，只涉及及車輛稅）。車輛使用稅額表表類 別項 目計稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額機動車乘人汽車每輛60320元元載貨汽車按凈噸位每噸1660元二輪摩托車每輛2060元三輪摩托

53、車每輛3280元非機動車人力駕駛每輛1.224元元自行車每輛24元 2.66.9其他固固定資產(chǎn)費用：除上述以外的固定資產(chǎn)相關(guān)支出。2.7財務(wù)費用用：籌集生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所需資資金而發(fā)生的的費用。集團團公司對各種種借款利息，按按利息支出應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的月份份計入當(dāng)月費費用，此外能能清晰界定借借款是為購置置資產(chǎn)而發(fā)生生的利息，應(yīng)應(yīng)予資本化，否否則均入當(dāng)月月財務(wù)費用。2.7.1內(nèi)部部借款利息：包括公司內(nèi)部貸款利息支出出和內(nèi)部存款利息息收入。2.7.2銀行行借款利息：指公司有關(guān)銀銀行貸款的利息支支出，包括銀行透支的罰款。2.7.3抵押押借款利息：以物業(yè)和資產(chǎn)作抵押向銀行貸款所支支付利息。2.7.4分期期付款利息：

54、分期付款購買買資產(chǎn)之利息息支出。2.7.5信用用證費用：申請及發(fā)出信用證所需費用支出。2.7.6匯兌兌損益：匯率變動發(fā)生的的價差損益。2.7.7銀行行手續(xù)費：經(jīng)銀行代辦業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的各種手續(xù)費用，包括匯票費、確認書費費、兌現(xiàn)外幣支票費等。2.7.8銀行行利息收入：在銀行存款的利息收收入。（四）部分資產(chǎn)產(chǎn)負債類項目目：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款指在發(fā)發(fā)生欠款銷售售產(chǎn)品、商品品、軟件及提提供技術(shù)服務(wù)務(wù)時，應(yīng)向客客戶收取的款款項。應(yīng)收帳帳款應(yīng)合理分分析帳款的可可回收性，如如果應(yīng)收帳款款按實際情況況被視作壞帳帳則必須對其其作出準(zhǔn)備。資資產(chǎn)負債表應(yīng)應(yīng)反映應(yīng)收帳帳款扣除壞帳帳后的凈值。存貨存貨應(yīng)按成本值值及可變現(xiàn)凈凈

55、值（由于IIT業(yè)物料降降價風(fēng)險比較較大，可變現(xiàn)現(xiàn)凈值一般低低于原始成本本。）較低者者計算，即應(yīng)應(yīng)對存貨的削削價減值按實實際情況做出出合理的準(zhǔn)備備，在業(yè)績公公布時，反映映其成本值與與可變現(xiàn)凈值值之較低者。在制品及產(chǎn)成品品成本包括直直接材料、直直接人工及制制造費用。貿(mào)易產(chǎn)品（商品品）的成本包包括購貨票面面值減退貨及及折扣。法人內(nèi)往來款法人內(nèi)往來款是是指在同一法法人內(nèi)部核算算主體（如子子公司、職能能部門等）間間的往來款項項。內(nèi)容包括括同一子公司司不同事業(yè)部部在同一法人人的往來款和和不同子公司司在同一法人人內(nèi)的往來款款。子公司合合并報表中，應(yīng)應(yīng)抵銷掉該科科目同一子公公司不同事業(yè)業(yè)部在同一法法人內(nèi)的往來

56、來款，只反映映不同子公司司在同一法人人內(nèi)的往來款款。同一法人人本科目余額額應(yīng)該為零。本財年對法人內(nèi)內(nèi)往來款的報報表處理，要要求按照法人人內(nèi)往來款明明細分析填列列，法人內(nèi)往往來款明細的的借方余額填填列于資產(chǎn)負負債表資產(chǎn)方方，法人內(nèi)往往來款明細的的貸方余額填填列在資產(chǎn)負負債表的負債債方。集團內(nèi)往來款：集團內(nèi)往來款是是指集團內(nèi)不不同法人間的的非貨款類往往來款項（特特殊情況除外外）。該科目目包括不同子子公司在不同同法人間的往往來款和同一一子公司（包包括同一事業(yè)業(yè)部或不同事事業(yè)部）在不不同法人間的的往來款。子子公司合并報報表中，應(yīng)抵抵銷掉該科目目同一子公司司在不同法人人間的往來款款，只反映不不同子公司在

57、在不同法人間間的往來款。本財年對往來款款的報表處理理，要求按照照往來款的明明細分析填列列，往來款明明細的借方余余額放于資產(chǎn)產(chǎn)負債表資產(chǎn)產(chǎn)方，往來款款明細的貸方方余額放于資資產(chǎn)負債表負負債方。長期投資3.1附屬公司司投資：指投投資公司擁有有被投資公司司超過50%的權(quán)益或投投票權(quán)時,則則被投資公司司為投資公司司的附屬公司司 ,投資公公司對其的投投資即為附屬屬公司投資。對對該部分的投投資應(yīng)直接把把其損益及資資產(chǎn)負債表以以合并報表的的形式合并進進投資公司的的財務(wù)報表中中。3.2聯(lián)營公司司投資：指投投資公司擁有有被投資公司司20%-550%的權(quán)益益且對該公司司的管理決策策有重大影響響力，投資公公司對其的

58、投投資為聯(lián)營公公司投資?？乜毓晒竞喜⒉蟊碇斜仨氻氁詸?quán)益法核核算聯(lián)營公司司的業(yè)績。3.3投資公司司擁有被投資資公司的權(quán)益益少于20%，則對該公公司的投資為為其他投資，控控股公司以成成本法進行帳帳務(wù)處理。其他投資還包括括非權(quán)益性質(zhì)質(zhì)的投資,如如債券投資等等。3.4倘若個別別投資已經(jīng)出出現(xiàn)重大的永永久性減值，按按國際慣例的的規(guī)定，公司司必須計提準(zhǔn)準(zhǔn)備。所謂永久性減值值，即該公司司已虧損至其其有形資產(chǎn)凈凈值低于控股股公司對其投投資的成本，而而該公司在可可預(yù)見的將來來也未有轉(zhuǎn)虧虧為盈的可行行性計劃。3.5上述所提提及附屬、聯(lián)聯(lián)營及合營公公司的報表結(jié)結(jié)果若占綜合合報表較大的的百分比時，也也需要經(jīng)過審審

59、計才可以合合并入控股公公司的報表。同同時，在控股股公司綜合控控股、附屬、聯(lián)聯(lián)營等公司的的報表時，要要求其適用于于控股公司的的會計準(zhǔn)則，否否則應(yīng)該對適適用的會計準(zhǔn)準(zhǔn)則與控股公公司不一致的的附屬、聯(lián)營營等公司的報報表在綜合前前做出適當(dāng)?shù)牡恼{(diào)整，以符符合控股公司司所采用的會會計準(zhǔn)則。商標(biāo) 商標(biāo)指指公司在收購購擁有商標(biāo)的的附屬公司時時，按該商標(biāo)標(biāo)所具有的公公平價值入帳帳。按香港會會計師公會的的規(guī)定，該商商標(biāo)可以做攤攤銷處理。集集團公司商標(biāo)標(biāo)由于董事會會認為，該商商標(biāo)并無確切切的使用年限限，因此不予予攤銷。如果果商標(biāo)在董事事會認為已經(jīng)經(jīng)產(chǎn)生重大永永久性減值時時則應(yīng)做出減減值準(zhǔn)備。土地使用權(quán)按香港會計準(zhǔn)則

60、則，土地使用用權(quán)視為固定定資產(chǎn)的一部部分，其應(yīng)該該按土地使用用權(quán)年期200-50年以以直線法攤銷銷。8.遞延資產(chǎn)自有物業(yè)及租賃賃物業(yè)的裝修修，按香港會會計師公會的的規(guī)定，應(yīng)視視為固定資產(chǎn)產(chǎn)的一部分，應(yīng)應(yīng)提取折舊，折折舊年限按55年或按可供供集團使用年年限及租賃尚尚余年期（取取其較短者）提提取折舊。9應(yīng)付票據(jù) 信托收據(jù)據(jù)貸款：香港港地區(qū)，銀行行可以對到期期的應(yīng)付票據(jù)據(jù)，在經(jīng)應(yīng)付付票據(jù)承擔(dān)人人的申請下，可可以代申請人人優(yōu)先付款，款款項自動轉(zhuǎn)作作對該申請人人的必須在三三個月內(nèi)清償償?shù)亩唐谫J款款，該貸款即即為信托收據(jù)據(jù)貸款。10遞延稅款款按照稅法要求應(yīng)應(yīng)交納的所得得稅款與按會會計處理計算算出的所得稅稅