中注協(xié)XXXX年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)(17次)

1、中注協(xié)發(fā)布20011年年報(bào)報(bào)審計(jì)情況快快報(bào)（第一期期）2011-122-12 008:52:53 2011年122月9日，中中注協(xié)發(fā)布22011年年年報(bào)審計(jì)情況況快報(bào)（第一一期），全文文如下：上市公司年報(bào)報(bào)審計(jì)監(jiān)管工工作規(guī)程（會(huì)會(huì)協(xié)2011152號(hào)號(hào)，以下簡(jiǎn)稱稱監(jiān)管規(guī)程程）第二十十三條規(guī)定：“上市公司變變更年報(bào)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，前前后任事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)在變更更發(fā)生之日起起5個(gè)工作日日內(nèi)，將相關(guān)關(guān)情況報(bào)中注注協(xié)和事務(wù)所所所在地省級(jí)級(jí)協(xié)會(huì)備案。”截至2011年年12月8日日，共有上海海眾華滬銀、江江蘇公證天業(yè)業(yè)、中審亞太太、普華永道道中天、德勤勤華永和畢馬馬威華振等66家事務(wù)所向向中注協(xié)報(bào)備備了上市公司司

2、變更20111年年報(bào)審審計(jì)機(jī)構(gòu)的有有關(guān)情況。變變更詳情中注注協(xié)將在上市市公司公告后后予以通報(bào)。中注協(xié)也注意到到，部分上市市公司已變更更了20111年年報(bào)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但前前后任事務(wù)所所未按規(guī)定向向中注協(xié)報(bào)備備，名單如下下：（略）上市公司20111年年報(bào)審審計(jì)期間，中中注協(xié)將嚴(yán)格格按照監(jiān)管管規(guī)程的相相關(guān)要求，持持續(xù)跟蹤、了了解上市公司司年報(bào)審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)變更情況況，密切關(guān)注注其中可能存存在的“炒魷魚(yú)、接接下家”問(wèn)題，對(duì)惡惡意“接下家”行為實(shí)施重重點(diǎn)監(jiān)控，并并適時(shí)啟動(dòng)年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管管約談機(jī)制。對(duì)對(duì)年報(bào)監(jiān)管過(guò)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的的未嚴(yán)格遵循循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和和職業(yè)道德守守則的事務(wù)所所與注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師，中注協(xié)協(xié)將在年度執(zhí)執(zhí)

3、業(yè)質(zhì)量檢查查中予以重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注。望各證券資格事事務(wù)所切實(shí)按按照監(jiān)管規(guī)規(guī)程的要求求，及時(shí)報(bào)備備上市公司年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)變更信息，詳詳細(xì)說(shuō)明變更更年報(bào)審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的上市公公司名稱、代代碼及其前后后任事務(wù)所，變變更日期與原原因，以及前前后任事務(wù)所所的溝通等情情況。中注協(xié)協(xié)將在接到報(bào)報(bào)備后，第一一時(shí)間予以通通報(bào)。中注協(xié)發(fā)布20011年年報(bào)報(bào)審計(jì)情況快快報(bào)（第二期期）2012-011-16 008:18:13 2012年1月月9日，中注注協(xié)發(fā)布20011年年報(bào)報(bào)審計(jì)情況快快報(bào)（第二期期），全文如如下： 截至22011年112月29日日，共有388家證券資格格事務(wù)所向中中注協(xié)報(bào)備了了上市公司的的審計(jì)機(jī)構(gòu)變變更

4、信息，共共涉及上市公公司174家家（詳見(jiàn)附件件）。其中，前前后任事務(wù)所所均已報(bào)備變變更信息的有有39家，前前任事務(wù)所報(bào)報(bào)備變更信息息的有44家家，后任事務(wù)務(wù)所報(bào)備變更更信息的有991家。從事務(wù)所報(bào)備的的變更信息看看，上市公司司變更年報(bào)審審計(jì)機(jī)構(gòu)的主主要原因?yàn)椋菏聞?wù)所合并并或分立（779家），控控股股東統(tǒng)一一委派審計(jì)師師（17家）、項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙伙人及主要審審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體體加入后任事事務(wù)所（166）、前任事事務(wù)所聘期已已滿（13家家）、服務(wù)年年限較長(zhǎng)（112家）、時(shí)時(shí)間安排或地地域原因（111家）、重重新招標(biāo)（110家）、以以及后任事務(wù)務(wù)所擔(dān)任重大大資產(chǎn)重組項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)師師（8家）。中注協(xié)提示各證

5、證券資格事務(wù)務(wù)所切實(shí)按照照上市公司司年報(bào)審計(jì)監(jiān)監(jiān)管工作規(guī)程程（會(huì)協(xié)201152號(hào)，以以下簡(jiǎn)稱監(jiān)監(jiān)管規(guī)程）的的要求，報(bào)備備上市公司年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)變更信息，確確保信息的及及時(shí)性和完整整性。中注協(xié)將嚴(yán)格按按照監(jiān)管規(guī)規(guī)程的相關(guān)關(guān)要求，持續(xù)續(xù)跟蹤、及時(shí)時(shí)了解上市公公司年報(bào)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的變更更情況，密切切關(guān)注其中可可能存在的“炒魷魚(yú)、接接下家”和壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)等問(wèn)題，對(duì)對(duì)惡意“接下家”及不正當(dāng)?shù)偷蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為為實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)監(jiān)控，并適時(shí)時(shí)啟動(dòng)年報(bào)審審計(jì)監(jiān)管約談?wù)剻C(jī)制。對(duì)年年報(bào)監(jiān)管過(guò)程程中發(fā)現(xiàn)的未未嚴(yán)格遵循執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職職業(yè)道德守則則的事務(wù)所與與注冊(cè)會(huì)計(jì)師師，中注協(xié)將將在年度執(zhí)業(yè)業(yè)質(zhì)量檢查中中予以重點(diǎn)關(guān)關(guān)注。上市公司

6、20111年年報(bào)審審計(jì)情況快報(bào)報(bào)（第三期）2012-011-20 116:08:50 2012年1月月19日，中中注協(xié)發(fā)布22011年年年報(bào)審計(jì)情況況快報(bào)（第三三期），全文文如下：截至2012年年1月18日日，滬深兩市市共有6家上上市公司披露露了20111年年度報(bào)告告(詳見(jiàn)附表表1)，其中中，滬市主板板1家，深市市主板1家，中中小板3家，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板1家。從從審計(jì)意見(jiàn)類類型看，5家家上市公司被被出具了標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，11家上市公司司（*ST興興業(yè)）被出具具了帶強(qiáng)調(diào)事事項(xiàng)段的無(wú)保保留意見(jiàn)，原原因是其持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存存在重大不確確定性。從2011年112月30日日至20122年1月188日

7、，共有221家證券資資格事務(wù)所向向中注協(xié)報(bào)備備了上市公司司審計(jì)機(jī)構(gòu)變變更信息，共共涉及上市公公司86家（詳詳見(jiàn)附件）。其其中，前后任任事務(wù)所均已已報(bào)備變更信信息的有144家，僅前任任事務(wù)所報(bào)備備變更信息的的有7家，僅僅后任事務(wù)所所報(bào)備變更信信息的有655家。事務(wù)所報(bào)備的變變更原因是：事務(wù)所合并并或分立（339家）、時(shí)時(shí)間安排或地地域原因（110家）、前前任事務(wù)所聘聘期已滿（88家）、控股股股東或?qū)嶋H際控制人委派派審計(jì)師（77家）、項(xiàng)目目負(fù)責(zé)合伙人人或主要審計(jì)計(jì)團(tuán)隊(duì)整體加加入后任事務(wù)務(wù)所（6家）。事務(wù)所報(bào)備信息息表明，截至至2012年年1月18日日，共有2660家上市公公司變更了年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)

8、，大部分后后任事務(wù)所已已與前任事務(wù)務(wù)所進(jìn)行溝通通或正在進(jìn)行行溝通，有66家上市公司司（國(guó)星光電電、奧特迅、熊熊貓煙花、深深紡織、駱駱駝股份和多多倫股份）的的后任事務(wù)所所（國(guó)富浩華華、大華、天天健正信、中中勤萬(wàn)信、眾眾環(huán)海華和中中喜）尚未按按照有關(guān)規(guī)定定報(bào)備，也未未與前任事務(wù)務(wù)所進(jìn)行溝通通。針對(duì)上述問(wèn)題，中中注協(xié)在此提提示各證券資資格事務(wù)所，要要切實(shí)按照中中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則則第11533前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師和后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的溝通和和上市公司司年報(bào)審計(jì)監(jiān)監(jiān)管工作規(guī)程程（會(huì)協(xié)201152號(hào)，以以下簡(jiǎn)稱監(jiān)監(jiān)管規(guī)程）的的要求，認(rèn)真真做好前后任任事務(wù)所的溝溝通工作，以以及上市公司司年報(bào)審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)變更

9、信息息報(bào)備工作，確確保報(bào)備信息息的及時(shí)、完完整。同時(shí)，中注協(xié)提提醒各證券資資格事務(wù)所及及注冊(cè)會(huì)計(jì)師師，在上市公公司20111年年報(bào)審計(jì)計(jì)期間，要認(rèn)認(rèn)真貫徹落實(shí)實(shí)關(guān)于做好好上市公司22011年年年報(bào)審計(jì)工作作的通知（會(huì)會(huì)協(xié)201111122號(hào)，以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱年報(bào)審審計(jì)工作通知知）精神，要要始終牢記服服務(wù)國(guó)家建設(shè)設(shè)的崇高使命命，不斷強(qiáng)化化自身質(zhì)量控控制體系建設(shè)設(shè)，嚴(yán)格遵循循職業(yè)道德守守則要求，敢敢于揭示重大大問(wèn)題，如實(shí)實(shí)發(fā)表審計(jì)意意見(jiàn)；要嚴(yán)格格執(zhí)行有關(guān)獨(dú)獨(dú)立性要求的的各項(xiàng)規(guī)定，積積極識(shí)別影響響?yīng)毩⑿缘母鞲鞣N情形，持持續(xù)強(qiáng)化獨(dú)立立性監(jiān)控，確確保職業(yè)判斷斷客觀、公正正；要堅(jiān)決抵抵制索取回扣扣、壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)、

10、或有收費(fèi)費(fèi)等不當(dāng)行為為，努力實(shí)現(xiàn)現(xiàn)良性發(fā)展；要勤勉盡責(zé)責(zé)，始終保持持高度警覺(jué)和和職業(yè)懷疑態(tài)態(tài)度，充分關(guān)關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系及其交易易、收入的確確認(rèn)與計(jì)量、資資產(chǎn)減值等重重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域域，以及創(chuàng)業(yè)業(yè)板公司審計(jì)計(jì)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)審計(jì)等疑難難特殊事項(xiàng)，評(píng)評(píng)估是否存在在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)尤其是舞舞弊導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，考慮管理理層凌駕于控控制之上的可可能性以及是是否需要通過(guò)過(guò)追加有針對(duì)對(duì)性的審計(jì)程程序予以有效效應(yīng)對(duì)，決不不能在審計(jì)過(guò)過(guò)程中麻痹大大意、偷工減減料，甚至喪喪失原則。中注協(xié)將嚴(yán)格按按照監(jiān)管規(guī)規(guī)程和年年報(bào)審計(jì)工作作通知的相相關(guān)要求，持持續(xù)跟蹤、及及時(shí)了解上市市公司年報(bào)審審計(jì)機(jī)構(gòu)的變變更情況，對(duì)對(duì)惡意“接

11、下家”及不正當(dāng)?shù)偷蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為為實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)監(jiān)控，并啟動(dòng)動(dòng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)監(jiān)管約談機(jī)制制，強(qiáng)化年報(bào)報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管管控。對(duì)年報(bào)報(bào)監(jiān)管過(guò)程中中發(fā)現(xiàn)的未嚴(yán)嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)業(yè)道德守則的的事務(wù)所及注注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中中注協(xié)將在22012年執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查查中予以重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注。上市公司20111年年報(bào)審審計(jì)情況快報(bào)報(bào)（第四期）2012-022-03 116:25:54 2012年2月月2日，中注注協(xié)發(fā)布20011年年報(bào)報(bào)審計(jì)情況快快報(bào)（第四期期），全文如如下：1月19日22月1日，滬滬深兩市共有有13家上市市公司披露了了2011年年年度報(bào)告(詳見(jiàn)附表11)，其中，滬滬市主板7家家，深市主板板1家，中小小板3家，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)

12、板2家。從從審計(jì)意見(jiàn)類類型看，122家上市公司司被出具了無(wú)無(wú)保留意見(jiàn)的的審計(jì)報(bào)告；1家上市公公司（*STT星美）被出出具了帶強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)無(wú)保留意見(jiàn)審審計(jì)報(bào)告，原原因是其持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存存在不確定性性。截至2月1日，會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所共為19家家上市公司出出具了審計(jì)報(bào)報(bào)告（詳見(jiàn)附附表2）。其其中，無(wú)保留留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)報(bào)告17份，帶帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段段的無(wú)保留意意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告告2份。根據(jù)事務(wù)所報(bào)備備的審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)變更信息，11月19日2月1日，共共有6家證券券資格事務(wù)所所向中注協(xié)報(bào)報(bào)備了上市公公司審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)變更信息，共共涉及上市公公司13家（詳詳見(jiàn)附件）。其其中，前后任任事務(wù)所均已已報(bào)備變更信信息的有1家家

13、，僅前任事事務(wù)所報(bào)備變變更信息的有有12家。其其中，有3家家上市公司（東東信和平、東東方通信和*ST泰復(fù)）的的后任事務(wù)所所（中瑞岳華華和北京中證證天通）尚未未按照有關(guān)規(guī)規(guī)定報(bào)告，也也未與前任事事務(wù)所進(jìn)行溝溝通。上市公司20111年年報(bào)審審計(jì)情況快報(bào)報(bào)（第五期）2012-022-09 115:50:05 2012年2月月8日，中注注協(xié)發(fā)布20011年年報(bào)報(bào)審計(jì)情況快快報(bào)（第五期期），全文如如下：2月2日2月月7日，滬深深兩市共有55家上市公司司披露了20011年年度度報(bào)告(詳見(jiàn)見(jiàn)附表1)，其其中，滬市主主板3家，深深市主板1家家，中小板11家。從審計(jì)計(jì)意見(jiàn)類型看看，5家上市市公司均被出出具了無(wú)保

14、留留意見(jiàn)的審計(jì)計(jì)報(bào)告。截至2月7日，會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所共為24家家上市公司出出具了審計(jì)報(bào)報(bào)告（詳見(jiàn)附附表2）。其其中，無(wú)保留留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)報(bào)告22份，帶帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段段的無(wú)保留意意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告告2份。根據(jù)事務(wù)所報(bào)備備的審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)變更信息，22月2日2月7日，共共有5家證券券資格事務(wù)所所向中注協(xié)報(bào)報(bào)備了上市公公司審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)變更信息，共共涉及9家上上市公司（詳詳見(jiàn)附件）。其其中，前后任任事務(wù)所均已已報(bào)備變更信信息的1家，僅僅前任事務(wù)所所報(bào)備變更信信息的2家，僅僅后任事務(wù)所所報(bào)備變更信信息的6家。中注協(xié)發(fā)現(xiàn)，在在已披露年報(bào)報(bào)的24家上上市公司中，絕絕大部分上市市公司的年報(bào)報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)都都能夠按照修修訂后審計(jì)報(bào)

15、報(bào)告格式出具具審計(jì)報(bào)告，但但仍有個(gè)別公公司的審計(jì)報(bào)報(bào)告未使用修修訂后審計(jì)報(bào)報(bào)告格式。中注協(xié)提醒各證證券資格事務(wù)務(wù)所及注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師，要把把握審計(jì)準(zhǔn)則則的最新變化化，關(guān)注上市市公司披露的的年報(bào)及相關(guān)關(guān)信息，并按按照關(guān)于做做好上市公司司2011年年年報(bào)審計(jì)工工作的通知（會(huì)會(huì)協(xié)201111122號(hào)）的要求求，將新準(zhǔn)則則的精神與要要求落實(shí)到年年報(bào)審計(jì)工作作中。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報(bào)審審計(jì)情況快報(bào)報(bào)（第六期）2012-022-16 117:57:26 2月88日2月115日，滬深深兩市共有223家上市公公司披露了22011年年年度報(bào)告(詳詳見(jiàn)附表1)，其中，滬滬市主板111家，深市主主板3家

16、，中中小板9家。從從審計(jì)意見(jiàn)類類型看，200家上市公司司被出具了無(wú)無(wú)保留意見(jiàn)的的審計(jì)報(bào)告；3家上市公公司（S*SST北亞、廣廣鋼股份和SST聯(lián)華）被被出具了帶強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的的無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 3家上市公司被被出具帶強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保保留意見(jiàn)審計(jì)計(jì)報(bào)告的主要要原因是，公公司的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力存在在重大不確定定性：（1）22011年，SS*ST北亞亞盈利4322.98萬(wàn) 元，但截至至2011 年12 月月31 日累累計(jì)虧損111,738.43 萬(wàn)元元，且母公司司2011年年度無(wú)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及營(yíng)營(yíng)業(yè)收入。此此外，S*SST北亞還涉涉及訴訟及重重組事項(xiàng)，可可能導(dǎo)致其持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力力存在重大不不確定

17、性。（22）截至20011 年112 月311 日，廣鋼鋼股份累計(jì)虧虧損184,246.559萬(wàn)元，歸歸屬于母公司司所有者權(quán)益益為-20,251.110 萬(wàn)元。廣廣鋼股份已在在財(cái)務(wù)報(bào)表附附注中充分披披露了已采取取或擬采取的的改善措施，但但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力依然存存在重大不確確定性。（33）截至20011 年112 月311 日，STT聯(lián)華未分配配利潤(rùn)累計(jì)達(dá)達(dá)-33,0053.699 萬(wàn)元，歸歸屬于母公司司的所有者權(quán)權(quán)益為-5,976.662 萬(wàn)元；ST聯(lián)華計(jì)計(jì)劃未來(lái)發(fā)展展多元化業(yè)務(wù)務(wù), 在第一一大股東提供供資金支持承承諾的基礎(chǔ)上上盡早確定主主營(yíng)業(yè)務(wù)方向向，形成穩(wěn)定定業(yè)務(wù)收入。SST聯(lián)華認(rèn)為為在2

18、0122 年能提升升自身持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力，且且已在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表附注充分分披露了擬改改善措施，但但注冊(cè)會(huì)計(jì)師師仍認(rèn)為STT聯(lián)華的持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存存在不確定性性。截至2月15日日，會(huì)計(jì)師事事務(wù)所共為447家上市公公司出具了審審計(jì)報(bào)告（詳詳見(jiàn)附表2）。其其中，無(wú)保留留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)報(bào)告42份，帶帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段段的無(wú)保留意意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告告5份。根據(jù)事務(wù)所報(bào)備備的審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)變更信息，22月8日2月15日日，共有5家家證券資格事事務(wù)所向中注注協(xié)報(bào)備了上上市公司審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)變更信信息，共涉及及7家上市公公司（詳見(jiàn)附附件）。其中中，僅前任事事務(wù)所報(bào)備變變更信息的11家，僅后任任事務(wù)所報(bào)備備變更信息的的6家。為強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)計(jì)

19、風(fēng)險(xiǎn)管控，提提高上市公司司年報(bào)審計(jì)工工作質(zhì)量，近近日，中注協(xié)協(xié)在京分別約約談立信、華華寅、中興財(cái)財(cái)光華和大華華等4家證券券資格會(huì)計(jì)師師事務(wù)所負(fù)責(zé)責(zé)人，就事務(wù)務(wù)所新承接的的部分上市公公司20111年年報(bào)審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)可能存存在的風(fēng)險(xiǎn)作作出提示。中中注協(xié)相關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)變更歷來(lái)是是中注協(xié)年報(bào)報(bào)審計(jì)監(jiān)管的的重點(diǎn)，頻繁繁變更審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的上市公公司年報(bào)審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)一直是是中注協(xié)執(zhí)業(yè)業(yè)質(zhì)量檢查的的重點(diǎn)領(lǐng)域，事事務(wù)所要高度度重視頻繁變變更審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)的上市公司司年報(bào)審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與與防范。一是是在業(yè)務(wù)承接接前，要按照照質(zhì)量控制準(zhǔn)準(zhǔn)則要求和內(nèi)內(nèi)部質(zhì)量控制制制度規(guī)定實(shí)實(shí)施嚴(yán)格的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。既既要分析

20、掌握握公司相關(guān)情情況和年報(bào)審審計(jì)機(jī)構(gòu)變更更的真正原因因，也要考慮慮自身的獨(dú)立立性和資源配配置現(xiàn)狀，避避免超越自身身能力承接業(yè)業(yè)務(wù)；同時(shí)還還要特別注意意強(qiáng)化對(duì)分所所的實(shí)時(shí)監(jiān)控控，杜絕出現(xiàn)現(xiàn)分所擅自承承接高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，切切實(shí)做好審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事前前防范。此外外，事務(wù)所還還要與前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)進(jìn)行必要的溝溝通，以便為為業(yè)務(wù)承接提提供決策參考考。二是在業(yè)業(yè)務(wù)承接后，事事務(wù)所要切實(shí)實(shí)做好人員委委派、業(yè)務(wù)督督導(dǎo)以及項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核等關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管管控，避免審審計(jì)計(jì)劃流于于形式、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估流于形形式、業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核流于形式、業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)控流于于形式。中注協(xié)將以本次次約談為起點(diǎn)點(diǎn)，繼續(xù)跟蹤蹤、

21、分析高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)上市公司司的年報(bào)審計(jì)計(jì)情況，進(jìn)一一步開(kāi)展相關(guān)關(guān)主題約談，持持續(xù)強(qiáng)化對(duì)事事務(wù)所的審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示和和專業(yè)技術(shù)指指導(dǎo)，切實(shí)推推動(dòng)上市公司司年報(bào)審計(jì)工工作質(zhì)量邁上上新臺(tái)階。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報(bào)審審計(jì)情況快報(bào)報(bào)第7期2012-022-23 114:31:53閱讀 2881次 2012年2月月23日，中中注協(xié)發(fā)布22011年年年報(bào)審計(jì)情況況快報(bào)，全文文如下：2月16日22月21日，滬滬深兩市共有有32家上市市公司披露了了2011年年年度報(bào)告(詳見(jiàn)附表11)，其中，滬滬市主板122家，深市主主板8家，中中小板10家家，創(chuàng)業(yè)板22家。從審計(jì)計(jì)意見(jiàn)類型看看，32家上上市公司均被被出具

22、了無(wú)保保留意見(jiàn)的審審計(jì)報(bào)告。截至2月21日日，會(huì)計(jì)師事事務(wù)所共為779家上市公公司出具了審審計(jì)報(bào)告（詳詳見(jiàn)附表2）。其其中，無(wú)保留留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)報(bào)告74份，帶帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段段的無(wú)保留意意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告告5份。截至2月21日日，滬深兩市市共有7家上上市公司披露露了20111年度內(nèi)部控控制審計(jì)報(bào)告告(詳見(jiàn)附表表3)，其中中，滬市主板板6家，深市市主板1家。從從審計(jì)意見(jiàn)類類型看，7家家上市公司均均被出具了標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制審計(jì)報(bào)告。根據(jù)事務(wù)所報(bào)備備的審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)變更信息，22月16日2月21日日，共有4家家證券資格事事務(wù)所向中注注協(xié)報(bào)備了上上市公司審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)變更信信息，共涉及及6家上市公公司（詳見(jiàn)附附件）。其中

23、中，前任事務(wù)務(wù)所報(bào)備變更更信息的1家家，后任事務(wù)務(wù)所報(bào)備變更更信息的5家家。中注協(xié)注意到，在在2月16日日2月21日日披露年報(bào)的的32家上市市公司中，絕絕大部分上市市公司的年報(bào)報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)都都能夠按照修修訂后的審計(jì)計(jì)報(bào)告格式出出具審計(jì)報(bào)告告，但仍有個(gè)個(gè)別公司的審審計(jì)報(bào)告使用用修訂前審計(jì)計(jì)報(bào)告格式。中中注協(xié)再次提提醒各證券資資格事務(wù)所及及注冊(cè)會(huì)計(jì)師師，要嚴(yán)格按按照關(guān)于做做好上市公司司2011年年年報(bào)審計(jì)工工作的通知（會(huì)會(huì)協(xié)201111122號(hào)）的要求求，把握審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的最新新變化，將新新準(zhǔn)則的要求求傳達(dá)到所有有項(xiàng)目組成員員，切實(shí)落實(shí)實(shí)在業(yè)務(wù)執(zhí)行行、業(yè)務(wù)督導(dǎo)導(dǎo)及項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核等等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在在發(fā)

24、布年報(bào)前前，事務(wù)所要要提醒上市公公司注意審計(jì)計(jì)報(bào)告格式及及內(nèi)容的變化化，并密切關(guān)關(guān)注其披露的的年報(bào)及相關(guān)關(guān)信息，避免免出現(xiàn)類似問(wèn)問(wèn)題。為進(jìn)一步強(qiáng)化年年報(bào)審計(jì)事前前事中監(jiān)管，22月17日，中中注協(xié)約談最最近被行業(yè)懲懲戒的中準(zhǔn)和和中喜等2家家證券資格會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所負(fù)責(zé)人，就就其上市公司司2011年年年報(bào)審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示示，提醒事務(wù)務(wù)所認(rèn)真落實(shí)實(shí)中注協(xié)提出出的整改要求求，切實(shí)完善善和加強(qiáng)事務(wù)務(wù)所質(zhì)量控制制體系建設(shè)，從從源頭上確保保2011年年年報(bào)審計(jì)工工作質(zhì)量。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人指出，“幫助、教育育、督促、提提高”是中注協(xié)執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查查工作的目標(biāo)標(biāo)。20111年，中注協(xié)協(xié)對(duì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)

25、質(zhì)量檢查制度度進(jìn)行了一系系列的改革創(chuàng)創(chuàng)新，其主要要目的就是通通過(guò)對(duì)事務(wù)所所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行檢查，引引導(dǎo)事務(wù)所重重視和加強(qiáng)質(zhì)質(zhì)量控制體系系建設(shè)，進(jìn)一一步提升事務(wù)務(wù)所的整體執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人表示，事事務(wù)所要高度度重視、系統(tǒng)統(tǒng)學(xué)習(xí)和深刻刻領(lǐng)會(huì)中注協(xié)協(xié)整改通知書(shū)書(shū)的精神和要要求，全面總總結(jié)和認(rèn)真汲汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)訓(xùn)，切實(shí)將執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查查結(jié)果的整改改落實(shí)作為提提升事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制體系系建設(shè)水平的的重要契機(jī)和和難得機(jī)遇。中中注協(xié)將加大大對(duì)被懲戒事事務(wù)所整改措措施落實(shí)情況況的跟蹤，不不斷加大整改改復(fù)查力度及及專業(yè)幫扶力力度，為進(jìn)一一步提升行業(yè)業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)質(zhì)量不懈努力力。中注協(xié)將繼續(xù)關(guān)關(guān)注、分析資資

26、本市場(chǎng)熱點(diǎn)點(diǎn)，持續(xù)跟蹤蹤高風(fēng)險(xiǎn)上市市公司的各種種公開(kāi)信息，繼繼續(xù)開(kāi)展相關(guān)關(guān)主題約談活活動(dòng)，進(jìn)一步步加強(qiáng)事務(wù)所所年報(bào)審計(jì)工工作專業(yè)技術(shù)術(shù)指導(dǎo)力度，努努力推動(dòng)上市市公司20111年年報(bào)審審計(jì)工作質(zhì)量量實(shí)現(xiàn)新的跨跨越。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報(bào)審審計(jì)情況快報(bào)報(bào)（第八期）2012-033-02 008:20:03 2012年3月月1日，中注注協(xié)發(fā)布20011年年報(bào)報(bào)審計(jì)情況快快報(bào)（第八期期），全文如如下：2月22日22月28日，滬滬深兩市共有有91家上市市公司披露了了2011年年年度報(bào)告(詳見(jiàn)附表11)，其中，滬滬市主板311家，深市主主板17家，中中小板27家家，創(chuàng)業(yè)板116家。從審審計(jì)意

27、見(jiàn)類型型看，88家家上市公司被被出具了標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，33家上市公司司（*ST金金頂、ST中中房和*STT遠(yuǎn)東）被出出具了帶強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)無(wú)保留意見(jiàn)審審計(jì)報(bào)告。3家上市公司被被出具帶強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保保留意見(jiàn)審計(jì)計(jì)報(bào)告的主要要原因均為公公司的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力存在在重大不確定定性：（1）*ST金頂由由于以前年度度為前大股東東華倫集團(tuán)有有限公司違規(guī)規(guī)提供擔(dān)保，自自2009 年以來(lái)面臨臨多宗訴訟并并陷入財(cái)務(wù)困困境，除子公公司四川金頂頂(集團(tuán))峨峨眉山特種水水泥有限公司司外，*STT金頂其他水水泥生產(chǎn)線于于2009 年12 月月15 日全全面停產(chǎn)。22010 年年2 月，*ST金頂被被債權(quán)人申請(qǐng)請(qǐng)破產(chǎn)重

28、整，22011 年年9 月233 日，四川川省樂(lè)山市中中級(jí)人民法院院作出(20010)樂(lè)民民破(裁)字字第1-1 號(hào)民事裁裁定書(shū)，準(zhǔn)準(zhǔn)許*ST金金頂破產(chǎn)重整整。*ST金金頂已在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表附注中中披露了擬采采取的包括但但不限于生產(chǎn)產(chǎn)自救、積極極配合重整等等改善措施，但但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力仍然存存在重大不確確定性，可能能無(wú)法在正常常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中變現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)、清償債務(wù)務(wù)。（2）22011 年年，ST中房房盈利4,7733.933 萬(wàn)元，扣扣除非經(jīng)常性性損益后虧損損2,2700.63 萬(wàn)萬(wàn)元，截至22011 年年12 月331 日，累累計(jì)未分配利利潤(rùn)-35,479.003 萬(wàn)元。SST中房已在在附注中披

29、露露了擬采取的的改善措施，但但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力仍然存在在重大不確定定性。（3）*ST遠(yuǎn)東220082010 年連續(xù)三年年無(wú)主業(yè)，股股票已于20008 年年年度報(bào)告公布布后暫停上市市。公司持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存存在不確定性性。盡管*SST遠(yuǎn)東已在在財(cái)務(wù)報(bào)表附附注中披露了了資產(chǎn)重組方方案的進(jìn)展情情況，但截至至2011 年12 月月31 日，重重大資產(chǎn)重組組尚處于籌劃劃階段，重組組方案最終能能否成功實(shí)施施及*ST遠(yuǎn)遠(yuǎn)東能否持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)仍然存存在重大不確確定性。截至2月28日日，會(huì)計(jì)師事事務(wù)所共為1170家上市市公司出具了了審計(jì)報(bào)告（詳詳見(jiàn)附表2）。其其中，標(biāo)準(zhǔn)審審計(jì)報(bào)告1662份，帶強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的的無(wú)保留意見(jiàn)

30、見(jiàn)審計(jì)報(bào)告88份。2月22日22月28日，滬滬深兩市共有有10家上市市公司披露了了2011年年度內(nèi)部控制制審計(jì)報(bào)告(詳見(jiàn)附表33)，其中，滬滬市主板1家家，深市主板板4家,中小小板3家，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板2家。從從審計(jì)意見(jiàn)類類型看，100家上市公司司均被出具了了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控控制審計(jì)報(bào)告告。截至2月28日日，會(huì)計(jì)師事事務(wù)所共為117家上市公公司出具了內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)見(jiàn)附表4），均均為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部部控制審計(jì)報(bào)報(bào)告。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報(bào)審審計(jì)情況快報(bào)報(bào)（第九期）2012-033-09 115:47:20閱讀 12274次 2012年3月月8日，中注注協(xié)發(fā)布20011年年報(bào)報(bào)審計(jì)情況快快報(bào)（

31、第九期期），全文如如下：2月29日33月6日，滬滬深兩市共有有126家上上市公司披露露了20111年年度報(bào)告告(詳見(jiàn)附表表1)，其中中，滬市主板板45家，深深市主板277家，中小板板37家，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板17家家。從審計(jì)意意見(jiàn)類型看，1126家上市市公司均被出出具了標(biāo)準(zhǔn)審審計(jì)報(bào)告。截至3月6日，證證券資格會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所（以以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）共為2996家上市公公司出具了審審計(jì)報(bào)告（詳詳見(jiàn)附表2）。其其中，標(biāo)準(zhǔn)審審計(jì)報(bào)告2888份，帶強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的的無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)審計(jì)報(bào)告88份。2月29日33月6日，滬滬深兩市共有有8家上市公公司披露了22011年度度內(nèi)部控制審審計(jì)報(bào)告(詳詳見(jiàn)附表3)，其中，滬滬市主

32、板3家家，深市主板板4家,中小小板1家。從從審計(jì)意見(jiàn)類類型看，8家家上市公司均均被出具了標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制審計(jì)報(bào)告。截至3月6日，事務(wù)所共為25家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表4），均為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。根據(jù)事務(wù)所報(bào)備備的審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)變更信息，2月29日3月6日，共有4家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了3家上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息（詳見(jiàn)附件）。其中，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有1家，前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的1家，后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的1家。中注協(xié)注意到，在在2月29日日3月6日披披露年報(bào)的1126家上市市公司中，仍仍有個(gè)別公司司的審計(jì)報(bào)告告使用修訂前前的報(bào)告格式式。中注協(xié)再再次強(qiáng)調(diào)，事事務(wù)

33、所在上市市公司發(fā)布年年報(bào)前務(wù)必提提醒其注意審審計(jì)報(bào)告格式式及內(nèi)容的變變化。如再出出現(xiàn)類似問(wèn)題題，中注協(xié)將將對(duì)相關(guān)事務(wù)務(wù)所予以通報(bào)報(bào)。2012年3月月2日，中注注協(xié)就處在盈盈虧邊緣的上上市公司年報(bào)報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防防范約談畢馬馬威華振和中中磊等2家事事務(wù)所負(fù)責(zé)人人，對(duì)其部分分上市公司客客戶的20111年年報(bào)審審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，對(duì)對(duì)于處在盈虧虧臨界點(diǎn)的上上市公司，事事務(wù)所要高度度重視審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與與監(jiān)控，強(qiáng)化化項(xiàng)目組成員員的配備和督督導(dǎo)；注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師要始終終保持職業(yè)懷懷疑態(tài)度，要要在常規(guī)程序序的基礎(chǔ)上，注注意結(jié)合非常常規(guī)交易實(shí)際際，設(shè)計(jì)、實(shí)實(shí)施有針對(duì)性性的特別審計(jì)計(jì)程序

34、，充分分識(shí)別和恰當(dāng)當(dāng)應(yīng)對(duì)因管理理層舞弊可能能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤尤其要關(guān)注以以下關(guān)鍵審計(jì)計(jì)領(lǐng)域：一是是要關(guān)注政府府補(bǔ)助的劃分分是否合理，入入賬金額和入入賬時(shí)間是否否正確，是否否存在虛增利利潤(rùn)的情況；二是要關(guān)注關(guān)關(guān)聯(lián)交易是否否具有合理的的商業(yè)理由，定定價(jià)是否公允允，有無(wú)向上上市公司輸送送利益的傾向向和跡象，同同時(shí)還要關(guān)注注關(guān)聯(lián)交易的的會(huì)計(jì)處理是是否正確，以以及對(duì)當(dāng)年及及以后年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表可能能產(chǎn)生的影響響；三是要關(guān)注資資產(chǎn)置換、股股權(quán)處置等非非常規(guī)交易的的價(jià)格是否公公允，相應(yīng)的的現(xiàn)金流入流流出是否真實(shí)實(shí)存在，相關(guān)關(guān)的信息披露露是否充分、適適當(dāng)；四是要關(guān)注管管理層有關(guān)持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力力

35、的評(píng)估，公公司擬采取或或正在采取的的持續(xù)經(jīng)營(yíng)改改善措施，關(guān)關(guān)聯(lián)方或者第第三方提供或或保持財(cái)務(wù)支支持的情況，以以及擔(dān)保、訴訴訟或索賠事事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的影響，從從而對(duì)被審計(jì)計(jì)單位的持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)能力以以及與之相關(guān)關(guān)的遞延所得得稅資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)等事項(xiàng)作出出合理判定。中注協(xié)將繼續(xù)追追蹤資本市場(chǎng)場(chǎng)熱點(diǎn)，關(guān)注注高風(fēng)險(xiǎn)上市市公司的年報(bào)報(bào)審計(jì)情況，繼繼續(xù)開(kāi)展相關(guān)關(guān)主題約談活活動(dòng)，支持和和幫助事務(wù)所所做好年報(bào)審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范范，切實(shí)提升升上市公司22011年年年報(bào)審計(jì)工作作質(zhì)量。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報(bào)審審計(jì)情況快報(bào)報(bào)（第十期）2012-033-15 009:26:16 2012年3月月14日，中中注協(xié)發(fā)布

36、22011年年年報(bào)審計(jì)情況況快報(bào)（第十十期），全文文如下：3月7日3月月12日，滬滬深兩市共有有130家上上市公司披露露了20111年年度報(bào)告告(詳見(jiàn)附表表1)，其中中，滬市主板板55家，深深市主板322家，中小板板24家，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板19家家。從審計(jì)意意見(jiàn)類型看，1121家上市市公司被出具具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)計(jì)報(bào)告，8家家上市公司（SST長(zhǎng)信、三三聯(lián)商社、SST力陽(yáng)、SST寶龍、SST秦嶺、SS*ST聚友友、ST四環(huán)環(huán)和*ST 嘉瑞）被出出具了帶強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)無(wú)保留意見(jiàn)審審計(jì)報(bào)告，11家上市公司司（ST滬科科）被出具了了保留意見(jiàn)審審計(jì)報(bào)告。在被出具帶強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保保留意見(jiàn)審計(jì)計(jì)報(bào)告的8家家上市公司中

37、中，6家是因因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力存在重重大不確定性性，2家是因因?yàn)樵V訟事項(xiàng)項(xiàng)結(jié)果存在不不確定性：1.ST長(zhǎng)信。ST長(zhǎng)信已無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)且累計(jì)虧損數(shù)額巨大,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)已核準(zhǔn)了ST長(zhǎng)信的重大資產(chǎn)重組方案，但由于資產(chǎn)置換交割工作尚未進(jìn)行，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。2.三聯(lián)商社。三聯(lián)商社原控股股東山東三聯(lián)集團(tuán)有限責(zé)任公司以資抵債房產(chǎn)涉及訴訟案件判決給三聯(lián)商社帶來(lái)重大不利影響，三聯(lián)商社已將該項(xiàng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)入其他非流動(dòng)資產(chǎn)核算并全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。2012 年3 月1 日，三聯(lián)商社向最高人民法院提出再審申請(qǐng)。截至審計(jì)報(bào)告日，三聯(lián)商社公司尚未收到該房產(chǎn)案件判決實(shí)際執(zhí)行的法律文件，再審事項(xiàng)也沒(méi)有新

38、的進(jìn)展。3.ST力陽(yáng)。截截至審計(jì)報(bào)告告日，ST力力陽(yáng)員工明立立恩涉嫌詐騙騙的相關(guān)案件件尚在在偵破破當(dāng)中，其結(jié)結(jié)果具有不確確定性。4.ST寶龍。截至2011 年12 月31 日，ST寶龍未分配利潤(rùn)為-33,758.61 萬(wàn)元，歸屬于母公司的所有者權(quán)益為-3,814.58 萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額2,579.75 萬(wàn)元。ST寶龍已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。5.ST秦嶺。ST秦嶺在2011 年歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為-16,553.61 萬(wàn)元，2011 年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-17,333.28 萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為93.99%。ST秦

39、嶺已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。6.S*ST聚聚友。S*SST聚友主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)持續(xù)虧虧損，雖然于于2007年年度、20008年度及22010年度度實(shí)施了債務(wù)務(wù)重組，但仍仍然存在巨額額債務(wù)及對(duì)外外擔(dān)保連帶責(zé)責(zé)任。20110年，由于于國(guó)家宏觀政政策變化，聚聚友網(wǎng)絡(luò)原定定與中銳控股股集團(tuán)有限公公司計(jì)劃實(shí)施施的資產(chǎn)重組組無(wú)法繼續(xù)進(jìn)進(jìn)行，于20010年7月月解除合作關(guān)關(guān)系。20110年11月月，在聚友企企業(yè)銀行業(yè)金金融機(jī)構(gòu)債權(quán)權(quán)人委員會(huì)的的見(jiàn)證下，SS*ST聚友友與陜西華澤澤鎳鈷金屬有有限公司的實(shí)實(shí)際控制人王王應(yīng)虎先生簽簽訂了成都都聚友網(wǎng)絡(luò)股股份有限公司司

40、重大資產(chǎn)重重組之框架協(xié)協(xié)議。截至至審計(jì)報(bào)告日日，S*STT聚友的債務(wù)務(wù)重組和資產(chǎn)產(chǎn)重組工作正正在進(jìn)行之中中，但由于債債務(wù)重組和資資產(chǎn)重組方案案能否最終獲獲得批準(zhǔn)及成成功實(shí)施尚不不確定，S*ST聚友應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的擔(dān)保保連帶責(zé)任及及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力仍存在一一定的不確定定性。7.ST四環(huán)。截至2011年12月31日，ST四環(huán)累計(jì)虧損-23,630.95萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金為-3,771.87萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨較大壓力?？毓晒蓶|認(rèn)為，ST四環(huán)最近一次重大資產(chǎn)重組的個(gè)別條件暫不成熟，已終止籌劃本次重大資產(chǎn)重組，ST四環(huán)于2012年2月29日復(fù)牌，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在不確定性。8.*ST 嘉嘉瑞。*STT 嘉瑞財(cái)務(wù)

41、務(wù)狀況雖有所所改善，但截截至20111年12月331日，未彌彌補(bǔ)虧損達(dá)664,9633.43萬(wàn)元元，歸屬于母母公司的所有有者權(quán)益為-20,3110.82萬(wàn)萬(wàn)元，銀行借借款20,4477.655萬(wàn)元全部處處于逾期狀態(tài)態(tài)（其中的66,825.20萬(wàn)元銀銀行借款截至至審計(jì)報(bào)告日日尚未取得延延期還款免息息協(xié)議），主主要財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)務(wù)狀況尚未根根本好轉(zhuǎn)。上上述事項(xiàng)對(duì)*ST 嘉瑞瑞的持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力產(chǎn)生重重大影響，*ST 嘉瑞瑞已在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表附注中披披露了擬采取取的改善措施施，但其持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍仍然存在重大大不確定性。ST滬科被出具具保留意見(jiàn)審審計(jì)報(bào)告的主主要原因是，公公司的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力存在在重

42、大不確定定性: STT滬科對(duì)南京京寬頻科技有有限公司的持持股比例為999%、表決決權(quán)比例為999%，對(duì)南南京網(wǎng)信科技技發(fā)展有限公公司持股比例例為50.330%、表決決權(quán)比例為551%。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法法對(duì)上述兩家家公司的財(cái)務(wù)務(wù)狀況實(shí)施必必要的審計(jì)程程序，以獲取取充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)據(jù)。母公司報(bào)報(bào)表中對(duì)上述述兩家公司的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資已減值到到零；合并報(bào)報(bào)表中對(duì)上述述兩家公司的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資分別為-628.008萬(wàn)元、-54,811.18萬(wàn)元元，列入預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債。截至3月12日日，證券資格格會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）共為4225家上市公公司出具了審審計(jì)報(bào)告（詳詳見(jiàn)附表2）。其其中，

43、標(biāo)準(zhǔn)審審計(jì)報(bào)告4008份，帶強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的的無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)審計(jì)報(bào)告116份，保留留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)報(bào)告1份。3月7日3月月12日，滬滬深兩市共有有14家上市市公司披露了了2011年年度內(nèi)部控制制審計(jì)報(bào)告(詳見(jiàn)附表33)，其中，滬滬市主板4家家，深市主板板9家,中小小板1家。從從審計(jì)意見(jiàn)類類型看，144家上市公司司均被出具了了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控控制審計(jì)報(bào)告告。截至3月12日日，事務(wù)所共共為39家上上市公司出具具了內(nèi)部控制制審計(jì)報(bào)告（詳詳見(jiàn)附表4），均均為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部部控制審計(jì)報(bào)報(bào)告。中注協(xié)注意到，在在3月7日3月12日日披露年報(bào)的的130家上上市公司中，三三毛派神和鋼鋼研高納等22家上市公司司的審計(jì)報(bào)告告仍使用修訂

44、訂前的報(bào)告格格式，出具上上述審計(jì)報(bào)告告的事務(wù)所分分別為希格瑪瑪和天職國(guó)際際。中注協(xié)再再次強(qiáng)調(diào)，事事務(wù)所及注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師務(wù)必必將中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（22010）（以以下簡(jiǎn)稱“新準(zhǔn)則”）的要求傳傳達(dá)到所有項(xiàng)項(xiàng)目組成員，在在上市公司發(fā)發(fā)布年報(bào)前，務(wù)務(wù)必提醒其注注意審計(jì)報(bào)告告格式及內(nèi)容容的變化，并并密切關(guān)注其其披露的年報(bào)報(bào)及相關(guān)信息息是否符合新新準(zhǔn)則的要求求。對(duì)于出現(xiàn)現(xiàn)此類問(wèn)題的的上市公司項(xiàng)項(xiàng)目，中注協(xié)協(xié)將在20112年執(zhí)業(yè)質(zhì)質(zhì)量檢查中予予以重點(diǎn)關(guān)注注。2012年3月月6日，中注注協(xié)約談中審審亞太、深圳圳市鵬城和北北京天圓全等等3家證券資資格會(huì)計(jì)師事事務(wù)所負(fù)責(zé)人人，就其承接接的20111年業(yè)績(jī)大

45、幅幅波動(dòng)的上市市公司年報(bào)審審計(jì)業(yè)務(wù)可能能存在的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，事事務(wù)所要從系系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范范的高度，將將業(yè)績(jī)大幅波波動(dòng)的上市公公司作為高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)客戶，始始終保持職業(yè)業(yè)懷疑，密切切關(guān)注重要審審計(jì)領(lǐng)域和疑疑難特殊事項(xiàng)項(xiàng)，認(rèn)真控制制和化解可能能存在的審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，真正正做到獨(dú)立、客客觀、公正地地發(fā)表審計(jì)意意見(jiàn)。一是要深入了了解國(guó)內(nèi)外經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公公司所處行業(yè)業(yè)狀況，關(guān)注注外部市場(chǎng)需需求、公司發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略、公公司組織結(jié)構(gòu)構(gòu)以及關(guān)鍵管管理人員的變變動(dòng)情況，恰恰當(dāng)評(píng)價(jià)公司司業(yè)績(jī)波動(dòng)的的合理性；二二是要關(guān)注公公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)及其變化，分分析公司業(yè)績(jī)績(jī)的主要來(lái)源源及其構(gòu)成，上上下游關(guān)鍵客客戶是否

46、發(fā)生生重大變化，同同時(shí)聯(lián)系公司司的現(xiàn)金流量量狀況和以前前年度業(yè)績(jī)數(shù)數(shù)據(jù)，分析公公司業(yè)績(jī)的“穩(wěn)定性”、“含金量”以及波動(dòng)的的真正原因，關(guān)關(guān)注其是否長(zhǎng)長(zhǎng)期依賴非經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者者主要來(lái)源于于新經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)，是否存在在人為調(diào)節(jié)的的可能性；三三是要關(guān)注公公司的產(chǎn)品結(jié)結(jié)構(gòu)、銷售模模式、實(shí)際生生產(chǎn)加工能力力以及毛利率率、銷售數(shù)量量、銷售價(jià)格格等的實(shí)際變變化，測(cè)試與與日常關(guān)聯(lián)交交易相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制的有有效性，考慮慮公司通過(guò)未未披露關(guān)聯(lián)方方虛構(gòu)交易的的可能性，并并與以前年度度、同行業(yè)其其他企業(yè)進(jìn)行行比較，充分分識(shí)別收入可可能存在的舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)；四四是要關(guān)注重重大、異?；蚧驈?fù)雜交易，尤尤其將年度間間異常波動(dòng)的的項(xiàng)目作

47、為審審計(jì)重點(diǎn)。既既要關(guān)注交易易的價(jià)值流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，也要關(guān)注注交易的實(shí)物物流轉(zhuǎn)（包括括實(shí)物流轉(zhuǎn)的的真實(shí)性以及及實(shí)物流轉(zhuǎn)的的數(shù)量大小等等），以確定定與交易相關(guān)關(guān)的損益確認(rèn)認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，入賬金金額是否恰當(dāng)當(dāng)。中注協(xié)將繼續(xù)密密切關(guān)注媒體體相關(guān)報(bào)道，切切實(shí)強(qiáng)化與有有關(guān)各方的溝溝通協(xié)調(diào)，繼繼續(xù)全面梳理理和深入分析析高風(fēng)險(xiǎn)上市市公司信息，就就資本市場(chǎng)各各方關(guān)注的熱熱點(diǎn)問(wèn)題展開(kāi)開(kāi)相關(guān)主題約約談，持續(xù)深深化對(duì)事務(wù)所所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)提示和專業(yè)業(yè)技術(shù)指導(dǎo)，切切實(shí)提升上市市公司20111年年報(bào)審審計(jì)工作質(zhì)量量。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報(bào)審審計(jì)情況快報(bào)報(bào)（第十一期期）2012-033-23 111:19:0420

48、12年3月月22日，中注注協(xié)發(fā)布20011年年報(bào)報(bào)審計(jì)情況快快報(bào)（第十一一期），全文文如下：3月14日33月20日，滬深深兩市共有2202家上市市公司披露了了2011年年度報(bào)告告(詳見(jiàn)附表表1)，其中中，滬市主板板69家，深深市主板500家，中小板553家，創(chuàng)業(yè)業(yè)板30家。從審計(jì)報(bào)告告類型看，1194家上市市公司被出具具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，7家上市公公司（*STT博信、大成成股份、STT天龍、STT三星、*SST盛潤(rùn)A、SST瓊花和*ST西軸）被被出具了帶強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的的無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，11家上市公司司（*ST科科?。┍怀鼍呔吡藷o(wú)法表示示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)報(bào)告。被出具帶強(qiáng)調(diào)事事項(xiàng)段無(wú)保留留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)

49、報(bào)告的7家上上市公司均是是因持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力存在重重大不確定性性：1.*ST博信信。*ST博博信20099 年和20010年兩年年連續(xù)虧損，截截至20100 年12月月31日，累累計(jì)虧損311,357.81萬(wàn)元；2011年年度因取得非非經(jīng)常性損益益而盈利，截截至20111年12月331日的累計(jì)計(jì)虧損金額為為29,7003.86萬(wàn)萬(wàn)元。全資子子公司貴州博博信礦業(yè)有限限公司釩礦開(kāi)開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目目2009年年5月停工后后至今未恢復(fù)復(fù)建設(shè)，*SST博信雖已已在財(cái)務(wù)報(bào)表表附注中充分分披露了擬采采取的改善措措施，但其持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力力仍然存在重重大不確定性性。 2.大大成股份。大成股份20011年凈虧虧損38,

50、1158.500萬(wàn)元，截至至2011 年12月331日，流動(dòng)動(dòng)負(fù)債高于資資產(chǎn)總額2,042.110萬(wàn)元。22011年77月8日，大大成股份董事事會(huì)審議通過(guò)過(guò)關(guān)于淄博博大成熱電有有限公司關(guān)停停的議案，決決定不再對(duì)全全資子公司淄淄博大成熱電電有限公司實(shí)實(shí)施搬遷改造造，擬在兩年年內(nèi)擇機(jī)對(duì)其其實(shí)施關(guān)停，生生產(chǎn)設(shè)施拆除除最大限度地地收回資金，以以將公司的損損失降到最低低。上述事項(xiàng)項(xiàng)表明大成股股份的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力存在在重大不確定定性。3.ST天龍。22011年，SST天龍盈利利6,6299.46萬(wàn)元元，但截至22011年112月31日日，累計(jì)虧損損44,8996.29萬(wàn)萬(wàn)元；股東權(quán)權(quán)益為-5,951.00

51、7萬(wàn)元，其其中歸屬于母母公司的股東東權(quán)益為-110,7844.33萬(wàn)元元；逾期借款款及利息為111,0977.69萬(wàn)元元；投資性房房地產(chǎn)中有88,217.30平方米米土地使用權(quán)權(quán)處于被法院院查封狀態(tài)。SST天龍已在在財(cái)務(wù)報(bào)表附附注中充分披披露了已采取取或擬采取的的改善措施，但但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力仍然存存在不確定性性。4.ST三星。截至2011年12月31日，ST三星流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)11,028.09萬(wàn)元。2011年ST三星生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)繼續(xù)停止，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。ST三星已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。5.*ST盛潤(rùn)潤(rùn)

52、A。20111年，*SST盛潤(rùn)A 已經(jīng)與富奧奧汽車零部件件股份有限公公司(以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱“富奧公司”)簽署重重組意向書(shū)、吸吸收合并協(xié)議議，20112 年2 月簽署吸吸收合并協(xié)議議的補(bǔ)充協(xié)議議，并于22012 年年3月12日日經(jīng)20122 年第一次次臨時(shí)股東大大會(huì)審議通過(guò)過(guò)。富奧公司司已啟動(dòng)對(duì)*ST盛潤(rùn)AA的重大資產(chǎn)產(chǎn)重組工作，但但*ST盛潤(rùn)潤(rùn)A與富奧公公司的重大資資產(chǎn)重組還應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合中國(guó)國(guó)證監(jiān)會(huì)等主主管部門的規(guī)規(guī)定，并取得得必要的審批批，*ST盛盛潤(rùn)A的持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚尚存在不確定定性。6.ST瓊花。SST瓊花主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)連續(xù)虧虧損，且累計(jì)計(jì)虧損數(shù)額巨巨大，ST瓊瓊花已在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表附注中中充分披露了

53、了擬采取的改改善措施，但但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力仍然存存在重大不確確定性，可能能無(wú)法在正常常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中變現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)、清償債務(wù)務(wù)。7.*ST西軸軸。*ST西西軸近三年扣扣除非經(jīng)常性性損益后的凈凈利潤(rùn)為負(fù)，截至2011年12月31日，*ST西軸累計(jì)未分配利潤(rùn)為-21,306.32萬(wàn)元，逾期借款為28,616.65萬(wàn)元、逾期利息7,845.65萬(wàn)元，無(wú)法按期償還；2011年度經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量為-2,887.85萬(wàn)元，資金周轉(zhuǎn)困難。*ST西軸已在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。*ST科健被出出具無(wú)法表示示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)報(bào)告主要原因因是，公司的的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力存在重大大

54、不確定性: *ST科科健20111年12月331日的合并并凈資產(chǎn)為-122,3384.299萬(wàn)元，嚴(yán)重重資不抵債，存存在多項(xiàng)巨額額逾期借款、對(duì)對(duì)外擔(dān)保，面面臨多項(xiàng)訴訟訟、部分資產(chǎn)產(chǎn)被查封或凍凍結(jié)，生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模萎縮縮。經(jīng)債權(quán)人人廣西新強(qiáng)通通信科技有限限公司申請(qǐng)，由由廣東省深圳圳市中級(jí)人民民法院裁定對(duì)對(duì)*ST科健健自20111年10月117日起進(jìn)行行重整。截至至審計(jì)報(bào)告日日，*ST科科健仍處于重重整期間，管管理人尚未向向人民法院和和債權(quán)人會(huì)議議提交重整計(jì)計(jì)劃草案，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)無(wú)法獲取充分分、適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)以證證實(shí)上述重整整能否有效改改善中科健公公司的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力，無(wú)無(wú)法判斷*SST科健按照

55、照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假假設(shè)編制的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表是否否適當(dāng)。截至3月20日日，證券資格格會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）共為627家上市市公司出具了了審計(jì)報(bào)告（詳詳見(jiàn)附表2）。其其中，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告告602份，帶帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段段的無(wú)保留意意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告告23份，保留意見(jiàn)見(jiàn)審計(jì)報(bào)告11份,無(wú)法表表示意見(jiàn)審計(jì)計(jì)報(bào)告1份。3月14日33月20日，滬深兩市共共有22家上市公公司披露了22011年度內(nèi)部控制制審計(jì)報(bào)告(詳見(jiàn)附表33)，其中，滬市主主板14家，深深市主板6家,中小板22家。從內(nèi)部控制審審計(jì)報(bào)告類型型看，14家上市市公司均被出具了標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)部控制審審計(jì)報(bào)告。截至3月20日日，事務(wù)所共為為61家上市公公司出具了

56、內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)見(jiàn)附表4），均為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)部控制審審計(jì)報(bào)告。根據(jù)事務(wù)所報(bào)備備的審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)變更信息，3月14日3月20日，共有4家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了3家上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息（詳見(jiàn)附件）。其中，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的1家，后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的2家。2012年3月月14日，中注注協(xié)約談上海海東華和山東東正源和信等等2家證券資格格會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所負(fù)責(zé)人，就就其承接的、被媒體質(zhì)疑疑的上市公司司年報(bào)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)可能存在在的風(fēng)險(xiǎn)作出出提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，在在年報(bào)審計(jì)期期間，事務(wù)所所要時(shí)刻關(guān)注注媒體報(bào)道，對(duì)對(duì)媒體質(zhì)疑可能能涉嫌財(cái)務(wù)造造假的上市公公司客戶，要要切實(shí)提高審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防

57、范范等級(jí)，強(qiáng)化化項(xiàng)目組人員員配備，加大大項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核力度度，積極應(yīng)對(duì)對(duì)和全力防范范可能出現(xiàn)的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：一是要針對(duì)媒媒體質(zhì)疑涉及及的問(wèn)題，重重新評(píng)估已經(jīng)經(jīng)獲取的相關(guān)關(guān)審計(jì)證據(jù)是是否充分、適適當(dāng)，已經(jīng)做做出的相關(guān)審審計(jì)結(jié)論是否否全面、合理理；二是要結(jié)合媒媒體質(zhì)疑事項(xiàng)項(xiàng)，認(rèn)真評(píng)估估上市公司管管理層的誠(chéng)信信，以及上市市公司內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)的合合理性和運(yùn)行行的有效性，對(duì)對(duì)管理層凌駕駕于內(nèi)部控制制之上的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)始終保持高高度的職業(yè)懷懷疑；三是要綜合考考慮上市公司司內(nèi)部治理、業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及及所在行業(yè)的的最新變化，全全面審視上市市公司的經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及面面臨的特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格實(shí)實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估

58、的各項(xiàng)項(xiàng)程序，深入入分析上市公公司可能存在在的舞弊動(dòng)機(jī)機(jī)和舞弊領(lǐng)域域，充分識(shí)別別因管理層舞舞弊可能導(dǎo)致致的財(cái)務(wù)報(bào)表表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；四是要充分關(guān)關(guān)注異常的重重大交易商業(yè)業(yè)理由的合理理性，適當(dāng)增增加審計(jì)程序序的不可預(yù)見(jiàn)見(jiàn)性，要在實(shí)實(shí)施常規(guī)程序序的基礎(chǔ)上，注注意針對(duì)重大大交易設(shè)計(jì)、實(shí)實(shí)施有針對(duì)性性的審計(jì)程序序，以獲取有有關(guān)關(guān)聯(lián)方及及其交易、或或有事項(xiàng)等疑疑難特定項(xiàng)目目的充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，對(duì)與之之相關(guān)的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予予以充分考慮慮和恰當(dāng)應(yīng)對(duì)對(duì)；五是要強(qiáng)化與與有關(guān)各方的的溝通，尤其其是要注意加加強(qiáng)與前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師以以及證券監(jiān)管管機(jī)構(gòu)的溝通通，充分了解解相關(guān)信息。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人表示，上上

59、市公司20011年年報(bào)報(bào)審計(jì)工作已已進(jìn)入最繁忙忙的時(shí)期。希希望廣大事務(wù)務(wù)所和注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師勤勉盡盡責(zé)，不負(fù)重重托，再接再再厲，圓滿完完成年報(bào)審計(jì)計(jì)工作各項(xiàng)任任務(wù)，為我國(guó)國(guó)資本市場(chǎng)的的持續(xù)健康發(fā)發(fā)展作出新的的貢獻(xiàn)。中注協(xié)發(fā)布上市市公司20111年年報(bào)審審計(jì)情況快報(bào)報(bào)（第十二期期）2012-033-30 115:53:573月21日33月27日，滬深深兩市共有2281家上市市公司披露了了2011年年度報(bào)告告(詳見(jiàn)附表表1)，其中中，滬市主板板132家，深深市主板366家，中小板883家，創(chuàng)業(yè)業(yè)板30家。從審計(jì)報(bào)告告類型看，2277家上市市公司被出具具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，4家上市公公司（ST昌昌魚(yú)、*ST

60、T 中鎢、羅羅平鋅電和漢漢王科技）被被出具了帶強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的的無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。被出具帶強(qiáng)調(diào)事事項(xiàng)段無(wú)保留留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)報(bào)告的4家上上市公司中，33家是因持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存存在重大不確確定性，1家家是因監(jiān)管行行動(dòng)的未來(lái)結(jié)結(jié)果存在不確確定性：1. ST昌魚(yú)魚(yú)。截至審計(jì)計(jì)報(bào)告日，SST昌魚(yú)的子子公司北京中中地房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)有限公司司與北京中天天宏業(yè)房地產(chǎn)產(chǎn)咨詢有限責(zé)責(zé)任公司的重重大經(jīng)濟(jì)糾紛紛結(jié)果尚不明明確,公司的的持續(xù)經(jīng)營(yíng)存存在重大不確確定性。 2. *ST 中中鎢。*ST 中中鎢自貢分公公司與受同一一控股股東控控制的自貢硬硬質(zhì)合金有限限責(zé)任公司在在管理人員、機(jī)機(jī)構(gòu)等方面未未能做到完全全分離，且存存