2019會計繼續(xù)教育金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的邏輯與疑難問題案例分析答案

1、一、單選題1、（ ）是指形成一方的金融資產(chǎn)，并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。A、金融工具B、衍生工具C、期權(quán)合約D、期貨合約【正確答案】A2、（）是指按照預(yù)先規(guī)定的條款和條件提供信用的確定性承諾。AB、資金結(jié)存C、貸款承諾D、銀行承兌匯票【正確答案】C3、（ ）是指當(dāng)企業(yè)以不同的會計確認(rèn)方法和計量屬性，對在經(jīng)濟上相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債進行確認(rèn)或計量而產(chǎn)生利得或損失時，可能導(dǎo)致的會計確認(rèn)和計量上的不一致。A、會計政策B、會計職能C、會計計量D、會計錯配【正確答案】D4、（）是指嵌入到非衍生工具（即主合同）中的衍生工具。嵌入衍生工具與主合同構(gòu) 成混合合同該嵌入衍生工具對混合合同的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響

2、的方式應(yīng)當(dāng)與單獨存在的衍 生工具類似，且該混合合同的全部或部分現(xiàn)金流量隨特定利率、金融工具價格、商品價格匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他變量變動而變動，變量為非金融量的，該變量不應(yīng)與合同的任何一方存在特定關(guān)系。ABCD、期貨合約【正確答案】C5、（）是指為了發(fā)行證券而發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用和股份申報、股份登記等中費用。ABCD、投資成本【正確答案】C6、（ ）是指金融工具的一方不履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財務(wù)損失的風(fēng)險。A、信用風(fēng)險B、市場風(fēng)險C、匯率風(fēng)險D、利率風(fēng)險【正確答案】A7、（ ）是指以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款和合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失計提款承諾和財務(wù)擔(dān)保合

3、同的預(yù)期信用損失計提的準(zhǔn)備。A、損失準(zhǔn)備B、壞賬準(zhǔn)備C、減值準(zhǔn)備D、累計折舊【正確答案】A8、下列說法中屬于衍生工具的是（）。AB、股票C、債券D、可轉(zhuǎn)換債券A9企業(yè)必須發(fā)月餅，這種義務(wù)屬于（ ）。A、認(rèn)定義務(wù)B、合同義務(wù)C、法定義務(wù)D、推定義務(wù)【正確答案】D10（）是指買賣商品或服務(wù)的合同，屬于正常的買賣合同或自用合同，未來結(jié)算對是實物資產(chǎn)而不是金融資產(chǎn)這種合同本來應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他準(zhǔn)則但是有時為了風(fēng)險管理的需 要，也可以指定為金融工具，那么就按照金融工具會計的原則進行處理。A、非金融項目的合同B、金融項目的合同CDA11、關(guān)于保險業(yè)務(wù)的分類，收益不固定，但是有保底，比如，相機分紅。指的是（ ）。

4、A、普通型B、分紅型C、萬能型D、投資連結(jié)型B12、關(guān)于保險業(yè)務(wù)的分類，投保金額靈活，保障可以根據(jù)投保金額隨之調(diào)整，投保人沒錢還可以從保費中提取部分資金出來，但是收益低、風(fēng)險低、保障低。指的是（）。A、普通型B、分紅型C、萬能型D、投資連結(jié)型C13益，下不保底、上不封頂，風(fēng)險大、收益大。指的是（ ）。A、普通型B、分紅型C、萬能型D、投資連結(jié)型D14（ 的管理方式，且管理方式相對固定，并以相關(guān)的事實為基礎(chǔ)。A、經(jīng)營模式B、管理模式C、分層模式D、業(yè)務(wù)模式【正確答案】D15、（）是指反映業(yè)務(wù)活動經(jīng)濟特征的現(xiàn)金流量屬性。A、現(xiàn)金流量特征BC、經(jīng)營流量特征D、投資流量特征【正確答案】A16（是指當(dāng)特

5、定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)時求發(fā)行方（擔(dān)保人）向蒙受損失的合同持有人（債權(quán)人）賠付特定金額的合同。A、遠(yuǎn)期合同BC、現(xiàn)金合同D、期貨合同【正確答案】B17（ 進行確認(rèn)或計量而產(chǎn)生利得或損失時，可能導(dǎo)致的會計確認(rèn)和計量上的不一致。A、會計估計B、會計分期C、會計錯配D、會計政策【正確答案】C18（ AB、權(quán)益工具CD【正確答案】A19（ ）費、保險費等。A、財務(wù)費用B、經(jīng)營費用C、交易費用D、管理費用【正確答案】C20（ 到期尚未領(lǐng)取的利息。A、應(yīng)付款項B、應(yīng)收項目C、應(yīng)交稅費D、現(xiàn)時義務(wù)【正確答案】B21、（ ）是指以發(fā)生違約的風(fēng)險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均

6、值。ABC、信用損失D、減值損失【正確答案】A22（ 款承諾和財務(wù)擔(dān)保合同的預(yù)期信用損失計提的準(zhǔn)備。A、壞賬準(zhǔn)備B、損失準(zhǔn)備C、信用損失D、減值損失【正確答案】B23、（ ）是指金融工具的一方不履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財務(wù)損失的風(fēng)險。A、市場風(fēng)險B、信用風(fēng)險C、利率風(fēng)險D、匯率風(fēng)險【正確答案】B24（是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)計存續(xù)期估計未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融產(chǎn)賬面余額或該金融負(fù)債攤余成本所使用的利率。A、實際利率BC、名義利率D、名義利率法A25（ 到期尚未領(lǐng)取的利息。A、應(yīng)收項目B、應(yīng)付項目C、應(yīng)付利息D、應(yīng)付股利【正確答案】A二、多選題1、負(fù)債是由義務(wù)產(chǎn)生的，下列說法中屬于負(fù)債類型

7、的有（ ）。A、合同義務(wù)B、法定義務(wù)C、推定義務(wù)D、合同權(quán)利【正確答案】ABC2、下列說法中屬于衍生工具的有（ ）。A、遠(yuǎn)期合同B、期貨合同C、期權(quán)合同D、股票【正確答案】ABC3、下列說法中屬于財務(wù)擔(dān)保合同法律形式的有（）。A、擔(dān)保B、信用證C、保險合同D、信用違約合同ABCD4、下列說法中屬于金融工具特征的有（ ）。A、合同性B、虛擬性C、風(fēng)險性D、準(zhǔn)確性【正確答案】ABC5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)過往出售的信息、對未來出售的預(yù)期、監(jiān)管機構(gòu)是否要求定期出售信息綜合判斷。下列情形不影響持有資產(chǎn)以收取合同現(xiàn)金流量的目標(biāo)的有（）。A、出售金額不重大，即使頻繁B、因資產(chǎn)信用風(fēng)險增加而發(fā)生的出售（無論其頻

8、率和價值如何C、出售不頻繁，即使金額重大（比如在壓力情景下）D、簽訂衍生工具以改變組合現(xiàn)金流量【正確答案】ABCD6、主租賃合同的嵌入衍生工具，下列說法中說明則該嵌入衍生工具與主合同緊密相關(guān)的有（）。A、與通貨膨脹有關(guān)的指數(shù)（例如消費品物價指數(shù)）掛鉤的租賃付款額指數(shù)（假設(shè)該租賃不是杠桿租賃，且該指數(shù)與企業(yè)自身經(jīng)濟環(huán)境中的通貨膨脹有關(guān)）BC、基于變動利率的或有租金D、基于固定利率的或有租金【正確答案】ABC7、下列說法中屬于構(gòu)成金融工具實際利率組成部分的各項費用的有（ ）。ABCD、企業(yè)為貸款提供服務(wù)而收取的費用【正確答案】ABC8、下列說法中屬于預(yù)期損失法的第一步模型的有（）。A、預(yù)期信用損失

9、的定義BC、適用減值規(guī)定的金融工具D、金融工具減值的三階段模型【正確答案】ABCD9、關(guān)于金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括的可觀察信息，下列說法中正確的有（。A、發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難B、債務(wù)人違反合同C、債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進行其他財務(wù)重組D、發(fā)行方或債務(wù)人財務(wù)困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活躍市場消失【正確答案】ABCD10、金融資產(chǎn)本質(zhì)上是（ ）過程中形成的、未來收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利。A、債務(wù)B、融資C、投資D、風(fēng)險管理【正確答案】BCD11、下列不屬于金融負(fù)債的有（）。ABCD、應(yīng)交稅費【正確答案】BCD12、下列說法中屬于保險業(yè)務(wù)分類的有（ ）。A、普通型B、分紅型C、萬能型D、投資連

10、結(jié)型【正確答案】ABCD13、下列說法中屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的有（）。A、債權(quán)投資B、交易性金融資產(chǎn)C、貸款D、應(yīng)收賬款【正確答案】ACD14、下列說法中正確的有（）。A、現(xiàn)金流量特征，是指反映業(yè)務(wù)活動經(jīng)濟特征的現(xiàn)金流量屬性B、合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的、反映相關(guān)金融工具經(jīng)濟特征的現(xiàn)金流量屬性C、本金，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時的公允價值，可能因提前還款而發(fā)生變動D、利息，包括貨幣時間價值、信用風(fēng)險的對價、管理成本、其他基本信貸風(fēng)險的對價、與基本信貸安排相一致的利潤【正確答案】ABCD15、下列說法中屬于主合同的有（）。ABCD、合營合同【正確答案】ABCD16、下列說法中屬

11、于不構(gòu)成金融工具實際利率組成部分的各項費用的有（）。A、企業(yè)為貸款提供服務(wù)而收取的費用B、企業(yè)收取的發(fā)放貸款承諾的費用C、企業(yè)因組織銀團貸款而收取的費用，且企業(yè)自身不保留該貸款的任何一部分D、企業(yè)因組織銀團貸款而收取的費用，雖然保留該貸款的一部分但采用與其他貸款參與者針對類似風(fēng)險使用的實際利率相同的實際利率【正確答案】ABCD17、關(guān)于金融工具處置時的說法，下列說法中正確的有（）。A、處置時的投資收益售價-初始成本B、處置時影響當(dāng)期損益的金額C、累計影響的投資收益累計影響的損益D、影響當(dāng)年的投資收益，也需要考慮其他年度【正確答案】ABC18、下列說法中正確的有（）。A、信用風(fēng)險，是指金融工具的

12、一方不履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財務(wù)損失的風(fēng)險B、金融負(fù)債信用風(fēng)險引起的公允價值變動與金融負(fù)債發(fā)行人未能履行特定金融負(fù)債義務(wù)的風(fēng)險相關(guān)。這一風(fēng)險未必與發(fā)行人的特定信用狀況相關(guān)C、為確定將金融負(fù)債自身信用風(fēng)險變動的影響計入其他綜合收益是否會造成或擴大損益中價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融工具的公允價值變動所抵銷D、實務(wù)中，企業(yè)無需在同一時點確認(rèn)產(chǎn)生會計錯配的所有資產(chǎn)和負(fù)債。只要其余的交易預(yù)期會發(fā)生，允許有合理的遞延【正確答案】ABCD19、關(guān)于預(yù)期信用損失，下列說法中正確的有（）。A、發(fā)生違約的風(fēng)險，可以理解為發(fā)生違約的概率BC、預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險為權(quán)重的金融工具信用損失的最大值

13、D、信用損失，是指企業(yè)按照原實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值【正確答案】ABD20會導(dǎo)致產(chǎn)生首日損失。允許確認(rèn)首日損益的情形中，下列說法正確的有（ ）。AB、金融工具的初始計量，交易價格和公允價值的差額C、采用預(yù)期損失法計量的金融資產(chǎn)減值，產(chǎn)生的首日損失D、公允價值計量準(zhǔn)則中，交易價格和按照第一層次輸入值估計的公允價值之間的差額【正確答案】ABCD 三、判斷題1 ）Y、對 N、錯【正確答案】Y2、金融負(fù)債一定是由合同義務(wù)產(chǎn)生的，合同義務(wù)形成的負(fù)債也一定都是金融負(fù)債（）Y、對 N、錯【正確答案】N3、銷售商品形成的預(yù)收賬款，未

14、來需要交付給對方的是商品，而不是金融資產(chǎn)，所以預(yù)賬款不是金融負(fù)債。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y4、黃金屬于金融資產(chǎn)。（）Y、對 N、錯【正確答案】N5、購買的債券不屬于金融資產(chǎn)。（）Y、對 N、錯【正確答案】N6、衍生工具最主要的功能是投資和風(fēng)險管理。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y7、很多衍生工具，比如期權(quán)和期貨，都要求繳納保證金，該保證金應(yīng)該作為初始凈投資一部分進行核算。（）Y、對 N、錯【正確答案】N8、金融工具是平等的交易雙方在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上簽訂的合同，合同產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)，是收取或支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，合同的交易結(jié)果是未來直接帶來現(xiàn)金流入或者現(xiàn)金出，且在合法的范圍內(nèi)可以實現(xiàn)。

15、（）Y、對 N、錯【正確答案】Y9、不是所有的金融工具都只能適用金融工具會計。比如，長期股權(quán)投資、保險合同等等屬于金融工具，但是不適用金融工具會計，執(zhí)行其他會計準(zhǔn)則。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y10對企業(yè)履行合同義務(wù)能力的限制并不能解除企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)也不能表明企業(yè)無需承 擔(dān)義務(wù)比如履行義務(wù)需要獲得外幣需要監(jiān)管部門批準(zhǔn)法律法規(guī)的限制等等（Y、對 N、錯【正確答案】Y11、企業(yè)回購自身權(quán)益工具（庫存股）支付的對價和交易費用，應(yīng)當(dāng)減少權(quán)益，確認(rèn)金融產(chǎn)。（）Y、對 N、錯【正確答案】N12企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債權(quán)分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券所發(fā)行的認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具 定義的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項權(quán)益工具（其

16、他權(quán)益工具），并以發(fā)行價格減去不附認(rèn)股權(quán)且其條件相同的公司債券公允價值后的凈額進行計量如果認(rèn)股權(quán)持有方到期沒有行權(quán)的應(yīng)當(dāng) 在到期時將原計入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價）。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y13、重分類的依據(jù)是，企業(yè)改變了管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，而不能是其他任何原因，也不能因為合同現(xiàn)金流量的變化而重分類，防止主體操縱會計處理結(jié)果。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y14重分類日是指導(dǎo)致企業(yè)對金融資產(chǎn)進行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報告期的第二天。（）Y、對 N、錯【正確答案】N15、金融負(fù)債（或其一部分）終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價值與支付的對價（包括轉(zhuǎn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債