淺析會(huì)計(jì)理論研究的規(guī)范方法和實(shí)證方法

1、淺析會(huì)計(jì)理論研究的標(biāo)準(zhǔn)方法和實(shí)證方法淺析會(huì)計(jì)理論研究的標(biāo)準(zhǔn)方法和實(shí)證方法一、會(huì)計(jì)理論研究的標(biāo)準(zhǔn)方法和實(shí)證方法這兩種方法既相斥又相依，兩者的劃分是由于兩者的研究成果。而在早期的會(huì)計(jì)理論研究領(lǐng)域中，并不存在標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)理論，在實(shí)證會(huì)計(jì)理論出現(xiàn)后為了防止混淆兩者，才將其稱之為標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)理論。1.會(huì)計(jì)理論研究的標(biāo)準(zhǔn)法廣義地講，我們把實(shí)證研究方法出現(xiàn)之前在會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域中所采用的方法都稱為標(biāo)準(zhǔn)研究方法。而從狹義上講，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)研究方法是通過(guò)提出問(wèn)題搜集資料加工資料合理分析，最后以文字來(lái)表達(dá)相應(yīng)的會(huì)計(jì)研究成果。標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)理論是一個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)應(yīng)該是什么的完好體系，旨在通過(guò)一系列的根本會(huì)計(jì)原那么、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的標(biāo)準(zhǔn)要求準(zhǔn)確地

2、描繪會(huì)計(jì)實(shí)物，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化。在這過(guò)程中主要采用的方法是歸納法和演繹法。1歸納法。歸納法也可以稱為歸納推理。歸納法是指通過(guò)大量的觀察、分類、計(jì)量一些詳細(xì)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及現(xiàn)象，并進(jìn)展歸納總結(jié)，從而得出一般性的結(jié)論。歸納法的根本特征就是通過(guò)對(duì)一般現(xiàn)象進(jìn)展大量的歸納整理分析，從中總結(jié)出相關(guān)概念，并用符合邏輯的語(yǔ)言將其表達(dá)出來(lái)。在研究會(huì)計(jì)理論的過(guò)程中一般會(huì)有兩種情況：一是通過(guò)搜集相關(guān)資料文獻(xiàn)，通過(guò)對(duì)某個(gè)已有的認(rèn)識(shí)進(jìn)展歸納和總結(jié)；二是觀察企業(yè)中實(shí)際獲得的財(cái)務(wù)信息，通過(guò)對(duì)大量的重復(fù)發(fā)生的關(guān)系事項(xiàng)進(jìn)展探究總結(jié)進(jìn)而概括出會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)原那么。2演繹法。演繹法也可以稱為演繹推理，是由一般性的前提推導(dǎo)出個(gè)別事實(shí)的一

3、種邏輯方法，即由一般性原理來(lái)推導(dǎo)出與其相關(guān)的結(jié)論。使用此方法就是要先確定所研究對(duì)象的前提，逐步推導(dǎo)出會(huì)計(jì)原那么，最后開(kāi)展出與會(huì)計(jì)原那么相適應(yīng)的程序和方法。演繹法的根本步驟包括：期初首先要提出目的和假設(shè)，這是使用演繹法的先決條件；對(duì)已經(jīng)假設(shè)好的前提進(jìn)展推導(dǎo)，得出相應(yīng)結(jié)論；對(duì)得到的結(jié)論進(jìn)展檢驗(yàn)，驗(yàn)證其正確與否；利用已經(jīng)檢驗(yàn)過(guò)的結(jié)論指導(dǎo)詳細(xì)實(shí)務(wù)的運(yùn)行。2.會(huì)計(jì)理論研究的實(shí)證法西方哲學(xué)中的實(shí)用主義可以用來(lái)解釋實(shí)證法。實(shí)用主義重視存在的事實(shí)，只有實(shí)證材料才能成為一切關(guān)于事實(shí)的概念的根據(jù)。在會(huì)計(jì)研究過(guò)程中采用實(shí)證法，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)生的效果來(lái)選擇會(huì)計(jì)的相關(guān)概念、準(zhǔn)那么、程序等，這樣有助于企業(yè)管理者、投資者、政府

4、、債權(quán)人及其他會(huì)計(jì)信息使用者更加合理的做出相關(guān)決策?？偠灾?，只有效用的理論才具有實(shí)際意義。從研究步驟上實(shí)證會(huì)計(jì)研究一般是確定研究的問(wèn)題開(kāi)展假說(shuō)設(shè)計(jì)研究程序選取樣本并搜集數(shù)據(jù)進(jìn)展統(tǒng)計(jì)分析并得出相應(yīng)結(jié)論。1確定研究的問(wèn)題。確定所要研究的問(wèn)題是實(shí)證法的第一步。萬(wàn)事開(kāi)頭難，只有確定一個(gè)有實(shí)際價(jià)值的研究方向才能使整個(gè)研究變得高效。所以在選擇研究問(wèn)題時(shí)，盡可能使得出的結(jié)論可以解釋重要的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，最好可以拓展傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域。2開(kāi)展假說(shuō)。完成第一步之后，接下來(lái)，我們需要知道自變量和因變量之間的因果關(guān)系。開(kāi)展假說(shuō)就是對(duì)自變量和因變量之間的關(guān)系進(jìn)展推理性的描繪。雖然通過(guò)第一步我們已經(jīng)確定了所要研究的問(wèn)題，但

5、是假如問(wèn)題不能轉(zhuǎn)變?yōu)榧僬f(shuō)，那么我們將無(wú)從進(jìn)展研究，而且對(duì)假說(shuō)進(jìn)展檢驗(yàn)時(shí)需要一個(gè)理論根底，但問(wèn)題卻不需要。3設(shè)計(jì)研究程序。提出假說(shuō)之后，就需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的研究程序檢驗(yàn)假說(shuō)。在實(shí)證研究過(guò)程中，研究程序是相當(dāng)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，研究常用的模型為多元回歸模型，根據(jù)前人研究成果或者理論根據(jù)，將需要的變量放入多元回歸的模型中。比方，對(duì)于因變量Y，可能出了自變量X這一因素之外，可能還有許多因素會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響，但我們所設(shè)計(jì)的研究程序就是為了證明產(chǎn)生Y的唯一因素是X，而非其他。4選取樣本并搜集數(shù)據(jù)。在進(jìn)展實(shí)證研究時(shí)需要根據(jù)研究的目的和研究方法來(lái)選取適當(dāng)?shù)臉颖荆x取樣本的時(shí)候可以采用定向獲得、隨機(jī)取樣、挑選等常用方法。

6、一般來(lái)說(shuō)，樣本越大，所得出的結(jié)論越合理也越貼近現(xiàn)實(shí)，可是在現(xiàn)實(shí)中選取樣本時(shí)也往往會(huì)遇到許多問(wèn)題，受到各種客觀條件的限制，使得獲得的樣本往往難以滿足使用者的要求，代表范圍較小或是在數(shù)量上不盡人意。假如條件允許的話，面板數(shù)據(jù)將會(huì)是理想的選擇。5進(jìn)展統(tǒng)計(jì)分析并得出相應(yīng)結(jié)論。經(jīng)過(guò)上述一系列研究過(guò)程之后，最終是為了得出相應(yīng)的結(jié)論，所以對(duì)所獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)展分析就顯得格外重要，我們經(jīng)常使用統(tǒng)計(jì)分析軟件進(jìn)展統(tǒng)計(jì)分析，比方SAS、SPSS，對(duì)研究設(shè)計(jì)所使用的多元回歸模型進(jìn)展描繪性統(tǒng)計(jì)分析和多元回歸分析。二、會(huì)計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)研究法和實(shí)證研究法的優(yōu)點(diǎn)和局限性任何方法都不可能無(wú)懈可擊，會(huì)計(jì)理論研究的標(biāo)準(zhǔn)法和實(shí)證法在使用過(guò)程

7、中就各有利弊，很多時(shí)候也可以互補(bǔ)，接下來(lái)筆者通過(guò)對(duì)兩者的比擬來(lái)歸納總結(jié)出各自的優(yōu)勢(shì)和缺陷。1.會(huì)計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)研究法的優(yōu)缺點(diǎn)1會(huì)計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)研究法的優(yōu)點(diǎn)。標(biāo)準(zhǔn)法有較廣的適用范圍。標(biāo)準(zhǔn)法既可以適用于會(huì)計(jì)根本概念、根本理論的研究同時(shí)也能適應(yīng)會(huì)計(jì)理論應(yīng)用的研究。使用標(biāo)準(zhǔn)法進(jìn)展研究具有很強(qiáng)的針對(duì)性。標(biāo)準(zhǔn)法都是先提出問(wèn)題，然后再根據(jù)確立的目的去搜集相關(guān)的理論資料，最后再對(duì)資料進(jìn)展歸納總結(jié)得到針對(duì)性結(jié)論，往往可以做到詳細(xì)問(wèn)題詳細(xì)分析。標(biāo)準(zhǔn)法可以對(duì)已經(jīng)存在的會(huì)計(jì)理論進(jìn)展推理論證，可以發(fā)現(xiàn)理論之間的矛盾以及不正確的理論。使用標(biāo)準(zhǔn)法獲得的會(huì)計(jì)理論對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具有本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。標(biāo)準(zhǔn)法作為

8、一套關(guān)于會(huì)計(jì)應(yīng)該是什么的知識(shí)體系，通過(guò)一系列會(huì)計(jì)根本準(zhǔn)那么的標(biāo)準(zhǔn)性要求，根本上可以解釋優(yōu)化會(huì)計(jì)實(shí)物，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化。2會(huì)計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)研究法的缺點(diǎn)。會(huì)計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)研究法的缺乏之處有：標(biāo)準(zhǔn)法并沒(méi)有重視對(duì)假設(shè)的檢查和考證，但因其是作為邏輯推理過(guò)程的起點(diǎn)，所以對(duì)后續(xù)研究至關(guān)重要。標(biāo)準(zhǔn)法僅僅把各個(gè)利益集團(tuán)簡(jiǎn)化成一個(gè)總體進(jìn)展分析，輕視各會(huì)計(jì)主體的行為因素。而且使用標(biāo)準(zhǔn)法也常常無(wú)視會(huì)計(jì)信息具有的經(jīng)濟(jì)后果。當(dāng)使用標(biāo)準(zhǔn)法進(jìn)展研究分析的時(shí)候，研究人員常常難以確保研究的中立性，研究者個(gè)人的價(jià)值觀念會(huì)影響資料的搜集過(guò)程以及對(duì)研究成果的描繪，以致于影響到最后結(jié)果的可靠性，使得到的結(jié)果僅代表個(gè)人觀點(diǎn)而缺乏代表性。2

9、.會(huì)計(jì)理論實(shí)證研究法的優(yōu)缺點(diǎn)1會(huì)計(jì)理論實(shí)證研究法的優(yōu)點(diǎn)。實(shí)證研究法拓寬了會(huì)計(jì)進(jìn)展研究的領(lǐng)域，也改變了會(huì)計(jì)研究過(guò)程中的側(cè)重點(diǎn)，實(shí)證法具有的優(yōu)點(diǎn)可以概括為以下幾個(gè)方面：獲得經(jīng)得起考驗(yàn)的理論經(jīng)歷決不能只靠邏輯推理，而必需要經(jīng)過(guò)理論的檢驗(yàn)和論證。實(shí)證法就是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的觀察和分析后得出相應(yīng)的結(jié)果，然后再檢驗(yàn)造成這些結(jié)果的原因，幫助解釋和推測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的情況。古話說(shuō)授人以魚(yú)不如授人以漁，使用實(shí)證法進(jìn)展研究時(shí)并不是為人們直接提供解決問(wèn)題的方法，而是幫助人們展示產(chǎn)生問(wèn)題的原因并提供解決問(wèn)題可能會(huì)使用的方法及途徑，當(dāng)人們遇到詳細(xì)問(wèn)題的時(shí)候，再選擇相應(yīng)的解決方法，幫助人們?cè)敿?xì)問(wèn)題詳細(xì)分析，進(jìn)步辦事效率。在

10、使用實(shí)證法進(jìn)展研究時(shí)會(huì)使用到數(shù)學(xué)方法，比方建立數(shù)學(xué)模型，也會(huì)涉及到統(tǒng)計(jì)學(xué)中的統(tǒng)計(jì)分析，很多時(shí)候還需要計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)展數(shù)學(xué)計(jì)算。使用這些方法得出的結(jié)論準(zhǔn)確性較高，大大增強(qiáng)了會(huì)計(jì)理論的可信度。2會(huì)計(jì)理論實(shí)證研究法的缺點(diǎn)。在當(dāng)今社會(huì)不可否認(rèn)的是，實(shí)證會(huì)計(jì)研究法已然成為會(huì)計(jì)研究的主要方法，但是正因?yàn)槠漭^廣的使用范圍，我們才更應(yīng)該關(guān)注其存在的缺乏之處，幫助實(shí)證法不斷地開(kāi)展和完善。其存在的局限性主要有：實(shí)證法的一個(gè)主要論證方法就是通過(guò)尋找與假說(shuō)相關(guān)聯(lián)的正確的預(yù)測(cè)結(jié)果來(lái)證明相關(guān)假說(shuō)的正確性。但是僅僅依靠一個(gè)或多個(gè)事實(shí)現(xiàn)象就確認(rèn)一個(gè)假說(shuō)的正確性顯然是不科學(xué)的，也不能在邏輯上確保理性認(rèn)識(shí)的可靠性。我們需要知道的是，

11、對(duì)于研究者來(lái)說(shuō)，是不可能觀察到所有的現(xiàn)象，但是研究者也只能通過(guò)觀察到的有限的事項(xiàng)來(lái)論證理論假說(shuō)，也就不可防止的產(chǎn)生邏輯的局限性。實(shí)證法試圖建立會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行為和各項(xiàng)反映因素之間因果關(guān)系的數(shù)學(xué)模型，可是至今也難以確定各項(xiàng)影響因素的主次關(guān)系，以及各個(gè)因素之間的相對(duì)重要性。可是環(huán)境的復(fù)雜性會(huì)導(dǎo)致自變量與因變量之間存在多且復(fù)雜的因果關(guān)系，僅僅通過(guò)主要的因果關(guān)系就推斷出最后的結(jié)果，會(huì)以偏概全，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)研究目的背后復(fù)雜的因果關(guān)系。實(shí)證法在使用過(guò)程中也過(guò)于形式化和定量化。三、標(biāo)準(zhǔn)研究和實(shí)證研究間的關(guān)系根據(jù)本文的描繪，標(biāo)準(zhǔn)法和實(shí)證法的研究方法和思路存在不同，因此這兩種方法必定存在差異也各具特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，同時(shí)，任何事

12、物方法都不可能無(wú)懈可擊，正如上述分析，標(biāo)準(zhǔn)法和實(shí)證法都存在各自不可防止的缺點(diǎn)和弊端。所以我們有必要尋找這兩種方法之間的聯(lián)絡(luò)，幫助會(huì)計(jì)理論不斷開(kāi)展與創(chuàng)新。標(biāo)準(zhǔn)研究的目的是建立標(biāo)桿典范，而實(shí)證研究的主要目的是幫助確立統(tǒng)一；標(biāo)準(zhǔn)法的研究過(guò)程相對(duì)更為理性，而實(shí)證法側(cè)重感性分析；標(biāo)準(zhǔn)法更側(cè)重于抽象概念的研究，實(shí)證法更側(cè)重對(duì)詳細(xì)對(duì)象的研究；兩者使用的主要研究方法分別為演繹法和歸納法。再?gòu)姆椒ㄕ摰慕嵌葘?duì)兩者進(jìn)展比擬分析，可以看出標(biāo)準(zhǔn)法研究比擬墨守成規(guī)，難以有新的打破，實(shí)證研究法的研究結(jié)論往往邏輯性較弱?？梢钥闯鲞@兩種方法具有很強(qiáng)的互補(bǔ)性，偏廢任何一方都是不合理的，唯有將兩者之間的對(duì)立狀態(tài)消除，展現(xiàn)各自積極作

13、用，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。在很多情況下，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)研究法會(huì)站在一個(gè)較高的角度上來(lái)研究分析問(wèn)題，確保會(huì)計(jì)理論的框架具有較高的邏輯性，相反，實(shí)證會(huì)計(jì)研究法那么更重視詳細(xì)問(wèn)題的探尋。所以筆者認(rèn)為，在進(jìn)展會(huì)計(jì)理論研究時(shí)，研究人員應(yīng)盡力排除主觀價(jià)值判斷，首先通過(guò)實(shí)證研究來(lái)確認(rèn)外部環(huán)境和會(huì)計(jì)對(duì)象間的因果關(guān)系，得到結(jié)論之后再樹(shù)立客觀的價(jià)值評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，并運(yùn)用理性思維幫助建立相應(yīng)會(huì)計(jì)理論。需要強(qiáng)調(diào)的是所得出的結(jié)論日后需進(jìn)展各種形式的檢驗(yàn)，幫助會(huì)計(jì)理論研究不斷打破前進(jìn)。實(shí)證會(huì)計(jì)研究關(guān)注的是會(huì)計(jì)實(shí)物是什么而標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)研究那么側(cè)重說(shuō)明會(huì)計(jì)應(yīng)該是什么，所以，實(shí)證會(huì)計(jì)的作用是根據(jù)實(shí)際情況合理的預(yù)測(cè)判斷，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)那么可以幫助我們指明正確前進(jìn)方向，兩者的結(jié)合才能真正形成一套可以高效運(yùn)行的研究方法。四、