企業(yè)應收賬款管理制度

1、共享知識分享快樂應收賬款管理制度總則1.1 本制度內的應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費。1.2 根據合同規(guī)定，客戶需預先支付貨款的，且已實際付款形成的預收款的，也納入本制度管理。1.3 應收票據管理也適用本制度。1.4 應收賬款管理的基本目標是支持公司營銷活動，降低公司應收賬款的投資損失和管理成本，最大限度提高公司的經濟效益。應收賬款管理的職責2.1 公司的應收賬款管理分別由總經理、銷售副總、財務部、銷售部負責，各部門各司其職，分別對應收賬款管理活動中不同的職能負責。2

2、.2 總經理和銷售副總的職責對公司應收賬款管理付全部責任。負責審批客戶的信用等級和信用額度。負責審批具體客戶的收賬方針和策略。負責確定在應收賬款管理活動中相關部門、員工的責任。2.3 財務部的職責財務部負責應收賬款的核算工作，應該在應收賬款發(fā)生之日或應該確認之日及時準確地確認應收賬款。預收賬款發(fā)生后，及時組織收款并進行會計核算。共享知識分享快樂財務部負責應收賬款對賬工作，應該根據實際情況定期或不定期和客戶財務部核對往來款項，并取得客戶對往來賬戶發(fā)生額、余額的書面認可。對賬工作的頻率要根據和客戶往來的頻繁程度確定，一般應該不少于半年一次。財務部負責具體收款手續(xù)的辦理，在銷售部和客戶達成付款一致意

3、見后，財務部可以派人到客戶方完成收款工作。特殊情況下，銷售部可以代替財務部辦理收款手續(xù)，但必須在銀行匯票、銀行承兌匯票、轉賬支票、銀行匯款的方式下才可以代替，且事后收款的工作結果必須得到財務部的認可。財務部要定期對應收賬款進行賬齡分析，督促各責任部門按時回收貨款。財務部負責編制應收賬款催收通知書，交業(yè)務人員、銷售部進行賬款催收。對經過長期催收，確實沒有回收可能性的應收賬款，財務部負責組織材料申報核銷。應收賬款經批準核銷后，財務部應該設立專門的登記簿登記已核銷的應收賬款，并且要定期檢查，如果日后能夠回收，應該及時回收。財務部負責公司應收賬款的信用管理，負責公司信用標準、信用條件的制定，負責審查客

4、戶的信用條件、經營部的信用調查報告和給客戶信用額度的最終審定。財務部要主動和客戶方財務部門建立聯系，必要時協助收款。2.4 銷售部的職責共享知識分享快樂負責和客戶協調，解決應收賬款回收過程中出現的矛盾，對賬款的回收承擔最終責任。在貨物銷售期間，銷售部是主要的收款責任人，如出現合同糾紛的情況下，銷售部應盡力解決，如實在無法解決，報請副總，請律師出面解決。糾紛解決后銷售部負責收取甲乙雙方確認的貨款。銷售部在合同簽訂后，應該弄清楚客戶付款程序、不同部門在付款工作中所承擔的責任，主要負責人，聯系方式等內容，以便公司的相關部門對口開展工作，保證貨款的按時回收。銷售部負責按照規(guī)定的信用調查標準，開展信用調

5、查，提交信用調查報告，經審定后通知客戶。應收賬款的核算3.1 應收賬款的確認應收賬款的確認和與銷售商品收入確認密切相關，銷售商品收入同時滿足下列五個條件的，才能加以確認：1.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;3.收入的金額能夠可靠地計量；4.相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；5. 相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。企業(yè)銷售商品在符合收入確認條件的情況下,即使貨款尚未收到 ,也應確認收入并作為應收賬款入賬。3.2 應收賬款的會計核算應收賬款的會計處理參照本公司財務核算制度共享知識分享快樂應收賬

6、款要按客戶核算，代墊或代收款項,也一致核算到客戶。當公司收到的是銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票時，要及時把款項從應收賬款賬戶中轉到應收票據賬戶。預收賬款是指公司和客戶簽訂的合同中，要求客戶在協議開始履行前，預付給公司的貨款。當公司預收賬款數額比較小時，可以直接在應收賬款賬戶核算，收到款項時記賬戶的貸方，收入確認時記借方。當發(fā)生以資產抵付應收賬款的情況時，要把款項以協議規(guī)定的抵債額度從應收賬款賬戶中轉出，按物資評估的價值記入資產賬戶，發(fā)生的損失記入當期費用。應收賬款信用管理4.1 客戶信用額度管理公司的應收賬款管理實行以客戶信用額度為中心的管理方法。客戶信用額度是指公司根據應收賬款管理政策的規(guī)定，對

7、客戶最高賒欠的額度。應收賬款管理政策是指公司對應收賬款管理與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范。公司應收賬款管理政策由財務部負責，銷售部參與制定，總經理審核后下發(fā)執(zhí)行。4.2 應收賬款管理政策包括的主要內容信用標準 : 是客戶獲得公司商業(yè)信用額度所具備的最低條件，以預期的壞賬損失率表示。信用條件：是客戶享受公司給予信用期限時所要承擔的其他條件。共享知識分享快樂應收賬款收賬政策：是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬策略與措施。企業(yè)在組織催收時，也必須權衡催賬費用與預期的催賬收益的關系問題銷售負責對客戶信用水平的調查，填寫客戶信用調查表財務部負責審核，提出客戶的信用評級，根據客戶銷

8、售額度大小，確定客戶的信用額度， 上報總經理審批確定客戶的信用等級和信用額度。經營部負責通知客戶的信用等級和信用額度?？蛻粜庞玫燃壓托庞妙~度實行動態(tài)管理，一般一年進行一次，特殊情況下根據實際情況隨時調整。財務部負責監(jiān)控公司應收賬款信用管理的執(zhí)行，銷售部負責實施。在貨物銷售的過程中，要嚴格控制信用額度，不得超額，特殊情況需報總經理審批。銷售部在執(zhí)行過程中要密切注意客戶的經營狀況、付款情況及其他情況，多渠道地掌握客戶資料，分析預測客戶的未來發(fā)展情況及存在的償債風險。應收賬款分類5.1 公司應收賬款實行分類管理，賬齡時間的長短為分類的基本標準，并結合客戶經營情況和還款意愿。5.2 應收賬款分為正常應

9、收賬款、逾期應收賬款、呆滯應收賬款和呆賬，具體標準如下 :正常應收賬款：賬齡在信用期內或超過信用期不足20 天。逾期應收賬款：賬齡超過信用期20 天且在 90 天內。共享知識分享快樂呆滯應收賬款：賬齡超過信用期90 天且在 360 天內。呆賬：賬齡超過信用期360天以上。5.3 發(fā)生了以下情況，應收賬款可以直接劃入呆賬。債務人經法院宣告破產或進入破產程序。債務人明示拒絕還款。債務人雖然有還款意愿，但其經營狀況急劇惡化，從較長時期看沒有好轉的可能。債務人遭受了巨大的自然災害，短期內難以恢復。其他在公司年度應收賬款管理政策中規(guī)定的情況。5.4 財務部負責應收賬款的分類，每月在進行賬齡分析的同時進行

10、應收賬款的分類。5.5 銷售部負責收集客戶的經營信息并及時通知財務部進行分類調整。5.6 公司要對逾期的應收賬款和呆滯給予特別關注，要采取各種方式努力清收。5.7 公司要對呆賬應收賬款指定專人負責采取必要的手段清收，年末要從公司的整體績效考核利潤指標中全額扣除呆賬應收賬款，以后實際收回時計入當年績效考核利潤指標里。具體扣除標準要由年度應收賬款管理政策規(guī)定。應收賬款的催收6.1 財務部每月要對應收賬款進行賬齡分析，根據賬齡和應收賬款的狀態(tài)，填寫應收賬款催款通知書，總經理簽發(fā)后交銷售部負責催收。6.2 財務部每季度要組織召開由總經理主持的應收賬款評審會，評價各共享知識分享快樂客戶應收賬款收回的可能

11、性，確定具體客戶的收賬方針。6.3 基本的營收賬款收賬政策根據應收賬款回收可能性確定，可以按以下標準把握：回收可能性在 90 以上，一般不要打擾客戶，等待客戶主動付款。回收可能性在 70 90 之間，可以措辭委婉地催收， 盡量取得客戶方對催收應收賬款的理解?；厥湛赡苄栽?50 70 之間，應頻繁地信件催款、 電話催詢及人員上門催收回收可能性在 50 以下，應措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟。6.4 負責催收應收賬款的員工要根據公司確定的收賬方針對不同的客戶采取不同的手段，無論是否能夠收回款項，每次必須要求對方簽收逾期催款函，交財務部存檔。6.5 負責催收應收賬款的員工每次催款要填寫收

12、款情況報告表。6.6 催收應收賬款發(fā)生的費用要列入部門費用管理，一般要包括差旅費、必要的招待費、人員工資和訴訟費。年初計劃階段，經營部要根據當年應收賬款催收計劃，制定相應的費用計劃，經審批后執(zhí)行。6.7 當發(fā)生以資產抵付應收賬款的情況時，財務部要及時組織相關人員對抵債物資進行評估，如果有損失及時確認。抵債物資收回后，如果公司生產經營需要，則交相關部門使用，否則，盡快組織拍賣變現。6.7 發(fā)生以資產抵付應收賬款的事件后，如果造成了損失，要落實到人，按各自應該收款的額度分攤損失額，然后再乘以賠償比例，具體比例在共享知識分享快樂公司的年度應收賬款管理政策中規(guī)定。應收賬款的損失確認7.1 符合下列條件

13、的應收賬款可以確認損失：債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩余財產確實不足清償的應收賬款債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收賬款債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以 其財產 (包括保險賠償等 )確實無法清償的應收賬款。債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款逾期 3 年以上仍未收回的應收賬款公司根據管理的需要設定的應收賬款核銷條件。7.2 確認應收賬損失的程序應收賬款的損失確認由財務部負責申報，銷售部負責收集材料，經總經理批準后執(zhí)行。應收賬款損失確認后，財務部要組織召開由總經理主持的責任討論會，分析應收賬款損失的原因、相關的責任人及給予的處

14、罰。財務部負責其他應收賬款核銷后的事務處理，包括向稅務局申報應收賬款損失。財務部向稅務局申報損失最遲不得超過第二年后45 日，超過后稅務局不予核銷，由于稅務局不核銷給公司造成不能抵扣所得稅的損失，共享知識分享快樂追究財務部處罰，如因銷售部不提交相關材料，追究銷售部責任。核銷后的應收賬款經過公司員工努力又重新收回或部分收回，公司應該給予相關人員獎勵。本公司壞賬損失采用直接轉銷法，實際發(fā)生壞賬時，確認壞賬損失，計入期間費用，同時注銷該筆應收賬款。應收票據管理8.1 應收票據包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，公司在收到票據后，要交專人保管。8.2 應收票據在到期前或辦理貼現前，要和公章印鑒分開存放，嚴

15、禁提前背書。8.3 應收票據到期后，財務部要及時到銀行辦理委托收款手續(xù)。8.4 公司資金不足時，經總經理批準，財務部可以持承兌匯票到銀行辦理貼現。8.5 應收票據無法收現金時要及時從應收票據賬戶轉到應收賬款賬戶。8.6 公司在收到承兌匯票時，要根據承兌匯票到期日計算貼現費用，業(yè)績考評計算回款時要扣除貼現費用。附則9.1 本制度由財務部負責解釋。9.2 本制度經總經理批準后下發(fā)執(zhí)行，修改時也必須經過總經理批準。共享知識分享快樂業(yè)務員客戶情況調查表附表一客戶編號公司電郵編地話址電采購部郵編話公司法人代表聯系方式主聯系方式總經理要聯系方式公司主要聯系人聯聯系方式采購經理系其他重要關系人聯系方式人聯系

16、方式營業(yè)執(zhí)照號碼注冊資金項目狀態(tài)得分權加重得分重公客戶經營規(guī)范性較好一般較差2%司采購人員素質較好一般較差1%表采購人員士氣較好一般較差1%面現客戶面臨的經營環(huán)境較好一般較差2%象公客戶內部管理制度較好一般較差2%司人員變動情況較好一般較差1%內客戶工作的計劃性較好一般較差2%部管客戶財務管理和信用管理較好一般較差4%理設客戶設備先進性較強一般較差2%備客戶的市場前景擴大保持現狀下降1%市客戶業(yè)務發(fā)展趨勢擴大保持現狀下降1%場客戶經營活動市場范圍全球全國地區(qū)2%市客戶在行業(yè)內規(guī)模大型中型小型3%場客戶競爭對手情況少有對手有個別強有力對手眾多對手1%競客戶市場地位市場領導者市場跟隨者市場挑戰(zhàn)者2

17、%爭客戶在其行業(yè)內的名氣較高一般較小1%力經決策者的實踐經驗較強一般較差1%營決策者投資方式平穩(wěn)保守激進2%管客戶投資項目長期短期即期3%理客戶領導風格民主專制自由放任4%發(fā)客戶業(yè)務發(fā)展前景發(fā)展保持衰退1%展國家宏觀政策的支持大力支持不明確限制2%前客戶與我方發(fā)展前景發(fā)展保持衰退4%景此交易產生的利潤超過平均利潤平均利潤平均利潤以下10%交貨時間是否滿足客戶的要求能滿足有困難很困難5%質量是否滿足客戶的要求能滿足有困難很困難5%本交易對本企業(yè)的影響重要一般無足輕重8%本交易對本企業(yè)市場戰(zhàn)略的影重要一般無足輕重6%響客戶提供的債權保障現金或擔保抵押貨到付款賒銷5%該客戶能否被其他客戶替代不可替代

18、一般全可以被替代6%客戶對商業(yè)債務的付款情況按時有時拖欠經常性拖欠5%客戶對銀行貸款償還情況按時全部償款部分按時償還基本無法償還5%合計得分填表說明：表內打分項分四種情況，第一種情況分值在100 80 之間， 90 為中值第二種情況分值在 60 80 之間， 70 為中值第三種情況分值在40 60 之間， 50 為中值第四種情款為不知道，直接打分為60公司內部了解客戶的其他人（總經理、副總、銷售部經理等）如也可以利用此表打分，每人打分后，可以計算算術平均數或加權平均數（權重將來根據具體情況定）共享知識分享快樂附表二：客戶咨詢評價函尊敬的 xx公司 xx 先生：我公司與我們的客戶 xx 公司有業(yè)

19、務往來，該企業(yè)為證明其良好的信用狀況，推薦我們向貴公司和您咨詢， 如果您能夠提供我們需要的更多信息，我們將不勝感謝。貴公司和您提供的信息將被嚴格審查和保密。如果貴公司也有類似的要求，我們將十分樂意提供。請回答以下問題：1、客戶名稱、地址是否準確準確 不準確2、貴公司和該公司業(yè)務時間多長半年內一年內 兩年內 兩年以上3、貴公司目前給該公司的信用額度是多少一萬元以下5 萬元以下 10 萬元以下 10萬元以上4、貴公司給予的信用期限是多長30天內 60天內 90天內 90 天以上5、該企業(yè)的付款是否及時絕對及時很少拖欠拖欠 經常拖欠6、除了業(yè)務往來關系，貴公司是否有其他人員、財沒有關系有關系務、管理

20、等方面的關系7、在過去 9 個月內，貴公司是否曾經停止向該企是否業(yè)發(fā)貨或采取措施追收逾期帳款以上調查得到被調查企業(yè)的認可，請于 年 月 日反饋給我公司， 對此我公司再次表示對貴公司和您個人表示感謝。湖南 * 化工科技有限公司年 月 日使用說明：第一題 準確 100 分 不準確 0分 權重10 第二題 辦年內 25分 一年內 50分兩年內 75分 兩年以上 100分 權重 10%第三題 一萬元以下25分 5萬元以下50分10萬元以下 75 分 10 萬元以上 100分 權重20 第四題30 天以內25分 60天以內50分90天以內 75 分 90天以上 100 分 權重20 第五題絕對及時100

21、分 很少拖欠 75 分 拖欠50 分 經常拖欠25 分權重 20 第六題沒有關系100 分 有關系0分 權重 10第七題是0分否100分 權重10 根據每一個調查對象計算客戶的調查結果加權得分，然后把不同調查對象所計算的得分求算術平均數，所得到的分值參與信用等級評定。共享知識分享快樂附件 3公司內部客戶交易記錄表截至：年月日帳 號日期債 務應收帳款帳齡分布評 價名稱總額信 用1-3031-6061-9090+得分期內XXABCDEFGJ公司01年 5月16491649000001年 6 月34591810164900001年 7 月52641805181016490001年 8 月516015

22、45180518100001年 9 月52671917154518050001年 10月41961816191746300最后得分使用說明：債務總額是客戶在該月底累計欠款總額，應收帳款帳齡是分布是累計欠款總額的帳齡分布每個客戶選最近的 6 個月的交易記錄，計算每個月的得分最后得分是六個月得分的算術平均數評分標準：基準分 100應收帳款全部在信用期內不扣分分逾期天數在1 30 內，扣除 20 D/B逾期天數在31 60 內，扣除 20 D/B+40 E/B逾期天數在61 90 內，扣除 20 D/B+40 E/B+60 F/B逾期天數在90 天以上，扣除 20 D/B+40 E/B+60 F/B

23、+80 G/B共享知識分享快樂附表 4客戶財務報表評價得分表指標上兩年上一年當年指標值得分權重加權得分流動比率（流動資產/流動負債）速動比率 （流動資產 -存貨） /流動負債0.資產負債率（總負債/總資產）主營業(yè)務利潤率（主營業(yè)務利潤/主營業(yè)務收入）總資產利潤率（凈利潤/總資產）經營現金流動負債比率（經營現金凈流量 /流動負債）使用說明：計算客戶三年的指標值，然后計算三年指標值的加權平均值，填入指標值一欄，權重分布上兩年25上一年25當年50流動比率得分計算1 00（指標值 -不允許值） /（滿意值值）102515101030%-不允許速動比率得分計算1 00（指標值 -不允許值） /（滿意值

24、 -不允許值）資產負債率得分計算1 00（指標值 -不允許值） /（滿意值 -不允許值）主營業(yè)務利潤率得分計算100（指標值 -不允許值） /（滿意值 -不允許值）總資產利潤率得分計算100（指標值 -不允許值） /（滿意值 -不允許值）經營現金流動負債比率得分計算100（指標值 -不允許值） /（滿意值 -不允許值）不允許值和滿意值根據公司面臨的具體經營環(huán)境情況預先設定最高分為 100 分，超過100 分的按 100 分計算。共享知識分享快樂附表 5信用等級評定表業(yè)務 員調查得外部咨詢得分內部 交易記錄財務 報表分析信用預計信 用分得分得分等級銷售額 度總 額權重分值權重分值權重分值權重分值

25、30%10%2040%得分得分得分得分總得分使用說明：公司信用等級分類： ABCD信用等級 A得分90分以上信用等級 B得分70分90 分信用等級 C得分60分70 分信用等級 D得分60 分以下新客戶沒有內部交易記錄，分值取外部咨詢得分沒有財務報表的取60 分信用額度計算表信用等級ABCD范圍萬元以下500 1000 萬元1000 萬元以上使用說明：根據信用等級和銷售總額結合公司內部的資金供求狀況決定給予客戶的信用額度共享知識分享快樂附表 6客戶信用限度核定審批表客戶編號客戶名稱地址負 責人原信用額度新申請信用額度簽章及日信用額度審核或審批意見期業(yè)務員銷售部經理財務部經理總經理生效日期使用說

26、明：此表為內部審批使用，在完成了客戶信用等級評定和信用額度計算后，經過會議討論，決定授予客戶信用額度，會后，業(yè)務員要填寫此表，相關人簽字同意后，才可以正式給予客戶信用額度。為日后分清責任，此表一式兩份，財務部、經營部各一份存檔。共享知識分享快樂附表 7信用審核書（核準）尊敬的 XX 公司小姐 /先生：我們很榮幸地通知您，貴公司 X 年 X 月 X 日的信用申請，我們已經審核。我們批準給予貴公司的信用總額度為 XXX 元人民幣（以前給予的信用額度自動取消） ，可循環(huán)使用，信用期限為開具銷售發(fā)貨后的天。如有任何問題，歡迎隨時打電話與我公司財務部聯系，電話： XXXXXXX，傳真： XXXXXXXEmail ：真誠希望與貴公司保持長期的合作關系。財務經理XX 公司財務部信用審核書（未核準）尊敬的 XX 公司小姐 /先生：貴公司 X 年 X 月 X 日的信用申請，我們已經審核。但是，我們非常遺憾和抱