企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件-流動(dòng)負(fù)債

1、第四章 負(fù) 債 第一節(jié) 流 動(dòng) 負(fù) 債 第四章 負(fù) 債 第一節(jié) 流 動(dòng) 負(fù) 債 一、流動(dòng)負(fù)債概述（一）流動(dòng)負(fù)債的概念 負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債按其流動(dòng)性一、流動(dòng)負(fù)債概述（一）流動(dòng)負(fù)債的概念 負(fù)債，是一、流動(dòng)負(fù)債概述（二）流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)償還期限短清償形式多 流動(dòng)負(fù)債的償還期限，制度規(guī)定是在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)。

2、債務(wù)人清償債務(wù)，既可動(dòng)用資產(chǎn)清償，也可提供勞務(wù)清償，還可舉借新的負(fù)債清償。一、流動(dòng)負(fù)債概述（二）流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)償還期限短清償形式多 一、流動(dòng)負(fù)債概述（三）流動(dòng)負(fù)債入賬價(jià)值的確定 流動(dòng)負(fù)債的入賬價(jià)值，為其實(shí)際發(fā)生額，即按未來(lái)應(yīng)付的金額（或面值）作為入賬價(jià)值，而不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一、流動(dòng)負(fù)債概述（三）流動(dòng)負(fù)債入賬價(jià)值的確定 二、應(yīng)付賬款的核算（一）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間概念 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。 在企業(yè)取得所購(gòu)材料、商品等的所有權(quán)和已接受勞務(wù)供應(yīng)時(shí)確認(rèn)。入賬時(shí)間二、應(yīng)付賬款的核算（一）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間概念 二、應(yīng)付賬款的核算（一）應(yīng)付賬款

3、的入賬時(shí)間 （1）在所購(gòu)材料、商品等和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，應(yīng)付賬款通常是待材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬單所記載的實(shí)際價(jià)款編證入賬。 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間做了以下兩種情況的規(guī)定：二、應(yīng)付賬款的核算（一）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間 （1）二、應(yīng)付賬款的核算（一）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間 （2）在所購(gòu)材料、商品等已經(jīng)收到，但尚未收到發(fā)票賬單情況下，企業(yè)因無(wú)法知曉確定的應(yīng)付賬款金額而無(wú)法入賬，只能在收到發(fā)票賬單后按第一種情況處理。 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間做了以下兩種情況的規(guī)定：二、應(yīng)付賬款的核算（一）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間 （2）在二、應(yīng)付賬款的核算（

4、一）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間 如果在月度終了仍未收到已入庫(kù)的材料、商品等發(fā)票賬單時(shí)，則應(yīng)在月末按應(yīng)付給供應(yīng)單位價(jià)款的暫估價(jià)暫先入賬，以便在月末編報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表中客觀地反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)。 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間做了以下兩種情況的規(guī)定：二、應(yīng)付賬款的核算（一）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間 如果在月二、應(yīng)付賬款的核算（二）應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值 應(yīng)按未來(lái)應(yīng)付的金額（即發(fā)票賬單所記載的實(shí)際價(jià)款或按應(yīng)付給供應(yīng)單位價(jià)款的暫估價(jià)）確定，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。入賬價(jià)值二、應(yīng)付賬款的核算（二）應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值 應(yīng)二、應(yīng)付賬款的核算（三）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理應(yīng)付賬款已償還的應(yīng)付款

5、項(xiàng)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)企業(yè)尚未償還的應(yīng)付款項(xiàng) 該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行總分類和明細(xì)分類核算。賬戶設(shè)置二、應(yīng)付賬款的核算（三）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理應(yīng)付賬款已償還的應(yīng)二、應(yīng)付賬款的核算（三）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（1）企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付：業(yè)務(wù)流程應(yīng)付賬款物資采購(gòu)原材料應(yīng)交稅金二、應(yīng)付賬款的核算（三）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（1）企業(yè)購(gòu)入材料業(yè)務(wù)流程 【例4-1 】 合安公司從A鋼廠購(gòu)進(jìn)鋼材一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款200 000元，增值稅額34 000元，價(jià)、稅款均未支付。該批鋼材已驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。業(yè)務(wù)舉例應(yīng)付賬款原材料應(yīng)交稅金234 000200

6、00034 000會(huì)計(jì)分錄借：原材料 200 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)鋼廠 234 000業(yè)務(wù)流程 【例4-1 】 合安公司從A鋼廠購(gòu)進(jìn)鋼二、應(yīng)付賬款的核算（三）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（2）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)：業(yè)務(wù)流程應(yīng)付賬款生產(chǎn)成本管理費(fèi)用二、應(yīng)付賬款的核算（三）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（2）企業(yè)接受供應(yīng)【例4-2 】 供電車間接受甲單位提供的修理勞務(wù)，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款5 000元，增值稅850元，價(jià)款和稅款均未支付。應(yīng)付賬款生產(chǎn)成本應(yīng)交稅金5 8505 000850借：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本（供電車間） 5 000 應(yīng)

7、交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：應(yīng)付賬款甲單位 5 850業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄【例4-2 】 供電車間接受甲單位提供的修理勞務(wù)，增值稅專用二、應(yīng)付賬款的核算（三）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（3）企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款：業(yè)務(wù)流程應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款二、應(yīng)付賬款的核算（三）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（3）企業(yè)開(kāi)出、承二、應(yīng)付賬款的核算（三）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（4）企業(yè)在規(guī)定的現(xiàn)金折扣期內(nèi)享受付款折扣：業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付賬款銀行存款二、應(yīng)付賬款的核算（三）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（4）企業(yè)在規(guī)定的業(yè)務(wù)流程【例4-3 】 接例4 1，A鋼廠規(guī)定現(xiàn)金付款條件為“2/10，n/30”。合安公司據(jù)此在第

8、10天付款，可少付4 000元（即200 0002%）優(yōu)惠。業(yè)務(wù)舉例財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付賬款銀行存款4 000230 000234 000會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款A(yù)鋼廠 234 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 銀行存款 230 000業(yè)務(wù)流程【例4-3 】 接例4 1，A鋼廠規(guī)定現(xiàn)金付款條件會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款A(yù)鋼廠 234 000 貸：銀行存款 234 000【例4-3 】 接例4 1，A鋼廠規(guī)定現(xiàn)金付款條件為“2/10，n/30”。合安公司據(jù)此在第10天付款，可少付4 000元（即200 0002%）優(yōu)惠。業(yè)務(wù)舉例 如果合安公司付款時(shí)已超過(guò)了現(xiàn)金折扣的最后期限，應(yīng)按全額付款。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款A(yù)鋼

9、廠 234 000【三、短期借款與應(yīng)付票據(jù)的核算（一）短期借款的主要賬務(wù)處理 1.短期借款的概念 短期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。三、短期借款與應(yīng)付票據(jù)的核算（一）短期借款的主要賬務(wù)處理 三、短期借款與應(yīng)付票據(jù)的核算（一）短期借款的主要賬務(wù)處理 2.短期借款的種類票據(jù)貼現(xiàn)借款短期借款生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款臨時(shí)借款三、短期借款與應(yīng)付票據(jù)的核算（一）短期借款的主要賬務(wù)處理 三、短期借款與應(yīng)付票據(jù)的核算（一）短期借款的主要賬務(wù)處理 3.短期借款的主要賬務(wù)處理短期借款歸還的短期借款的數(shù)額企業(yè)借入的短期借款的數(shù)額企業(yè)尚未償還的短期借款數(shù)額三、短期借款與應(yīng)付票據(jù)

10、的核算（一）短期借款的主要賬務(wù)處理 3.短期借款的主要賬務(wù)處理 企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于短期借款利息的支付，則根據(jù)以下不同情況進(jìn)行處理： （1）短期借款利息按季支付，并且數(shù)額較大，通常采取按月預(yù)提的辦法。業(yè)務(wù)流程預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用每季度前兩個(gè)月財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款每季度第三個(gè)月 3.短期借款的主要賬務(wù)處理 企業(yè)發(fā)生的短期借款利 （2）短期借款利息按月支付，或在短期借款到期時(shí)連同本金一起支付，并且數(shù)額較小，通常采取全額直接計(jì)入當(dāng)期損益的辦法。業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款 3.短期借款的主要賬務(wù)處理 企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于短期借款利息的支付，則根

11、據(jù)以下不同情況進(jìn)行處理： （2）短期借款利息按月支付，或在短期借款到期時(shí)連 【例4-4】合安公司于2001年7月1日從市工商銀行前進(jìn)路辦事處借入200 000元，年利率為2.88%，期限為6 個(gè)月的臨時(shí)借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 200 000 貸：短期借款臨時(shí)借款 200 000 短期借款銀行存款200 000200 000 3.短期借款的主要賬務(wù)處理取得借款存入銀行： 【例4-4】合安公司于2001年7月1日從市工商銀行前業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 480 貸：銀行存款 480 短期借款銀行存款20萬(wàn)20萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用480480每月支付

12、利息： 【例4-4】合安公司于2001年7月1日從市工商銀行前進(jìn)路辦事處借入200 000元，年利率為2.88%，期限為6 個(gè)月的臨時(shí)借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。業(yè)務(wù)舉例 3.短期借款的主要賬務(wù)處理月利息額=200 0002.88%12=480（元）業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 480業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：短期借款臨時(shí)借款 200 000 貸：銀行存款 200 000短期借款銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)20萬(wàn)48048020萬(wàn)20萬(wàn) 【例4-4】合安公司于2001年7月1日從市工商銀行前進(jìn)路辦事處借入200 000元，年利率為2.88%，期限為6 個(gè)月的臨時(shí)借款，利息于每月月末支付，期

13、滿一次歸還本金。業(yè)務(wù)舉例 3.短期借款的主要賬務(wù)處理借款到期歸還本金：業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：短期借款臨時(shí)借款 3.短期借款的主要賬務(wù)處理 【例4-5】接例4-4 ，合安公司與銀行簽訂的借款合同為按季支付利息，到期歸還本金。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 480 貸：預(yù)提費(fèi)用 480 預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用480480 7月、8月、10月、11月份每月預(yù)提的借款利息： 3.短期借款的主要賬務(wù)處理 【例4-5】接例4-4 借：預(yù)提費(fèi)用 960 財(cái)務(wù)費(fèi)用 480 貸：銀行存款 1 440 銀行存款9601 440480 3.短期借款的主要賬務(wù)處理 【例4-5】接例4-4 ，合安公司與銀行簽訂的借款合同

14、為按季支付利息，到期歸還本金。業(yè)務(wù)舉例預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用480480業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄 9月份實(shí)際支付本季度借款利息1 440元：借：預(yù)提費(fèi)用 會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)提費(fèi)用 960 財(cái)務(wù)費(fèi)用 480 短期借款臨時(shí)借款 200 000 貸：銀行存款 201 440 業(yè)務(wù)流程預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用480480銀行存款9601 440480短期借款200 000201 440480960 2001年12月31日支付第四季度借款利息：會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)提費(fèi)用 三、短期借款與應(yīng)付票據(jù)的核算（二）應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理 1.應(yīng)付票據(jù)的概念 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)

15、承兌匯票。三、短期借款與應(yīng)付票據(jù)的核算（二）應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理 2.應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)容銀行承兌匯票 是由出票人簽發(fā)經(jīng)銀行承兌的匯票。三、短期借款與應(yīng)付票據(jù)的核算（二）應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理商業(yè)承兌匯票 是出票人簽發(fā)經(jīng)付款人（購(gòu)買單位）承兌的匯票。兩者均是付款人在承兌到期日無(wú)條件支付確定金額的一項(xiàng)負(fù)債。 2.應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)容銀行承兌匯票 是由出票人簽 3.應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理應(yīng)付票據(jù)到期已兌付的商業(yè)匯票金額企業(yè)發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票金額已開(kāi)出承兌尚未支付的商業(yè)匯票金額 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓

16、名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。三、短期借款與應(yīng)付票據(jù)的核算（二）應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理 3.應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理應(yīng)付票據(jù)到期已兌付的商業(yè)匯票金 企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或已承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款：應(yīng)付票據(jù)物資采購(gòu)、庫(kù)存商品應(yīng)交稅金、應(yīng)付賬款支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付票據(jù)到期，若企業(yè)無(wú)力支付票款：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或已承兌商業(yè)匯票抵付貨業(yè)務(wù)舉例 【例4-6】 合安公司2001年9月5日采用商業(yè)承兌匯票向凱成公司購(gòu)入甲材料一批，價(jià)款160 000元，增值稅額27 200元。甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)， 按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該商業(yè)承兌匯票的期限為3個(gè)月

17、。以商業(yè)承兌匯票抵付貨款：應(yīng)付票據(jù)原材料187 200160 000應(yīng)交稅金27 200業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：原材料甲材料 16 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27 200 貸：應(yīng)付票據(jù)凱成公司 187 200業(yè)務(wù)舉例 【例4-6】 合安公司2001年9月5日采用商票據(jù)到期，支付票款： 借：應(yīng)付票據(jù)凱成公司 187 200 貸：銀行存款 187 200應(yīng)付票據(jù)187 200187 200銀行存款業(yè)務(wù)舉例 【例4-6】 合安公司2001年9月5日采用商業(yè)承兌匯票向凱成公司購(gòu)入甲材料一批，價(jià)款160 000元，增值稅額27 200元。甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)， 按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該商業(yè)承兌匯票

18、的期限為3個(gè)月。業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄票據(jù)到期，支付票款： 借：應(yīng)付票據(jù)凱成公司 票據(jù)到期，無(wú)力支付票款：借：應(yīng)付票據(jù)凱成公司 187 200 貸：應(yīng)付賬款凱成公司 187 200應(yīng)付票據(jù)187 200187 200應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)舉例 【例4-6】 合安公司2001年9月5日采用商業(yè)承兌匯票向凱成公司購(gòu)入甲材料一批，價(jià)款160 000元，增值稅額27 200元。甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)， 按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該商業(yè)承兌匯票的期限為3個(gè)月。業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄票據(jù)到期，無(wú)力支付票款：借：應(yīng)付票據(jù)凱成公司 業(yè)務(wù)舉例 【例4-7】 接例4-6 ，假定合安公司采用的是銀行承兌匯票，并以銀行存款支付承兌手續(xù)費(fèi)93.6元

19、；而在銀行承兌匯票到期時(shí)，企業(yè)無(wú)力支付票款，并已接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“xx號(hào)匯票無(wú)款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”等有關(guān)憑證。業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄 支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用93.6093.60借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 93.60 貸：銀行存款 93.60業(yè)務(wù)舉例 【例4-7】 接例4-6 ，假定合安公司采用的 票據(jù)到期，無(wú)力支付票款：應(yīng)付票據(jù)187 200187 200短期借款業(yè)務(wù)舉例 【例4-7】 接例4-6 ，假定合安公司采用的是銀行承兌匯票，并以銀行存款支付承兌手續(xù)費(fèi)93.6元；而在銀行承兌匯票到期時(shí)，企業(yè)無(wú)力支付票款，并已接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“xx號(hào)匯票無(wú)款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”等有關(guān)憑證。業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)

20、付票據(jù) 187 200 貸：短期借款 187 200 票據(jù)到期，無(wú)力支付票款：應(yīng)付票據(jù)187 200187 四、預(yù)提費(fèi)用與預(yù)收賬款的核算（一）預(yù)提費(fèi)用的內(nèi)容及賬務(wù)處理 1.預(yù)提費(fèi)用的內(nèi)容預(yù)提費(fèi)用預(yù)提的租金保險(xiǎn)費(fèi)借款利息固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用，是企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。四、預(yù)提費(fèi)用與預(yù)收賬款的核算（一）預(yù)提費(fèi)用的內(nèi)容及賬務(wù)處理 四、預(yù)提費(fèi)用與預(yù)收賬款的核算（一）預(yù)提費(fèi)用的內(nèi)容及賬務(wù)處理 2.預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理 該賬戶按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)提費(fèi)用企業(yè)預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用已經(jīng)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的費(fèi)用實(shí)際支付的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，

21、即尚未攤銷的費(fèi)用四、預(yù)提費(fèi)用與預(yù)收賬款的核算（一）預(yù)提費(fèi)用的內(nèi)容及賬務(wù)處理 企業(yè)按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出：預(yù)提費(fèi)用制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)際支出時(shí)：銀行存款預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際發(fā)生的支出大于預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。企業(yè)按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出：預(yù)提費(fèi)用制造費(fèi)用業(yè)務(wù)舉例 【例4-8】 合安公司計(jì)劃2年后對(duì)一營(yíng)業(yè)用房屋進(jìn)行修繕，在翻修前采用預(yù)提修理費(fèi)的辦法。每年預(yù)提修理費(fèi)78 000元（每月預(yù)提6 500元）。第3年初合安公司對(duì)該營(yíng)業(yè)用房屋進(jìn)行大修，共耗用生產(chǎn)用原材料120 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20 400元，應(yīng)付修理工人

22、工資35 000元，用銀行存款支付其他費(fèi)用3 000元。每月預(yù)提修理費(fèi)：業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 6 500 貸：預(yù)提費(fèi)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 6 500營(yíng)業(yè)費(fèi)用6 5006 500預(yù)提費(fèi)用業(yè)務(wù)舉例 【例4-8】 合安公司計(jì)劃2年后對(duì)一營(yíng)業(yè)用房屋 大修理期間發(fā)生大修理費(fèi)用：業(yè)務(wù)流程在建工程120 000178 400 原材料應(yīng)交稅金應(yīng)付工資銀行存款20 40035 0003 000 大修理期間發(fā)生大修理費(fèi)用：業(yè)務(wù)流程在建工程120 000會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 178 400 貸：原材料 20 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 204 000 應(yīng)付工資 35 000 銀行存款 3 0

23、00 大修理期間發(fā)生大修理費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 大修理工程完工后進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：業(yè)務(wù)流程在建工程178 40022400 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用156 000會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)提費(fèi)用 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 156 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 22 400 貸：在建工程 大修理工程（營(yíng)業(yè)用房屋工程） 178 400 大修理工程完工后進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：業(yè)務(wù)流程在建工程178 400業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)提費(fèi)用 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 156 000 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 6 000 在建工程 大修理工程（營(yíng)業(yè)用房屋工程）150 000在建工程150 000156 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用6 000 若該營(yíng)業(yè)用房屋在大修理期間，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用

24、為150 000元，較預(yù)提數(shù)156 000元（即6 000122）少支出6 000元。業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)提費(fèi)用在建工程150 000156 0四、預(yù)提費(fèi)用與預(yù)收賬款的核算（二）預(yù)收賬款的內(nèi)容及賬務(wù)處理 1.預(yù)收賬款的內(nèi)容 預(yù)收賬款，是企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。它構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。四、預(yù)提費(fèi)用與預(yù)收賬款的核算（二）預(yù)收賬款的內(nèi)容及賬務(wù)處理 四、預(yù)提費(fèi)用與預(yù)收賬款的核算（二）預(yù)收賬款的內(nèi)容及賬務(wù)處理 2.預(yù)收賬款的賬務(wù)處理預(yù)收賬款預(yù)收的貨款和購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)收的貨款和退回的貨款預(yù)收貨款數(shù)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng) 該賬戶屬負(fù)債類賬戶，按購(gòu)買單位設(shè)明細(xì)賬。四、預(yù)提費(fèi)用

25、與預(yù)收賬款的核算（二）預(yù)收賬款的內(nèi)容及賬務(wù)處理 企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：預(yù)收賬款銀行存款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)收賬款應(yīng)交稅金購(gòu)貨單位補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)：預(yù)收賬款銀行存款 若退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：預(yù)收賬款銀行存款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：主業(yè)務(wù)舉例 【例4-9】 合安公司銷售給中日公司商品一批，預(yù)收貨款130 000元。在交付貨物開(kāi)給中日公司的發(fā)票賬單上反映：價(jià)款110 000元，增值稅18 700元。中日公司多付的款項(xiàng)通過(guò)銀行退回。業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 130 000 貸：預(yù)收賬款中日公司 130 000企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：預(yù)收賬款銀行存款130 000130

26、 000業(yè)務(wù)舉例 【例4-9】 合安公司銷售給中日公司商品一批，借：預(yù)收賬款中日公司 128 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18 700發(fā)出商品，確認(rèn)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)收賬款應(yīng)交稅金110 000128 70018 700業(yè)務(wù)舉例 【例4-9】 合安公司銷售給中日公司商品一批，預(yù)收貨款130 000元。在交付貨物開(kāi)給中日公司的發(fā)票賬單上反映：價(jià)款110 000元，增值稅18 700元。中日公司多付的款項(xiàng)通過(guò)銀行退回。業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)收賬款中日公司 業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)收賬款中日公司 1 300 貸：銀行存款 1 300退回多付的款項(xiàng)：預(yù)收賬

27、款銀行存款1 3001 300借：銀行存款 18 700 貸：預(yù)收賬款中日公司 18 700會(huì)計(jì)分錄 假如預(yù)收中日公司的貨款不是130 000元，而是110 000元，應(yīng)由中日公司補(bǔ)付18 700元，并已存入銀行。業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)收賬款中日公司 1 300退五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容 1.應(yīng)付工資的概念 應(yīng)付工資，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力，而應(yīng)該支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，它集中表明企業(yè)應(yīng)付全部職工的工資總額。五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容 1.應(yīng)付工資的概念五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容 2. 工資總額的組成基本工資 是指按規(guī)定的工資標(biāo)

28、準(zhǔn)計(jì)算的工資。它是職工的基本工資收入，是工資總額的主要組成部分。包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、加班加點(diǎn)工資等。五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容 2. 工資總額的組五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容 2. 工資總額的組成經(jīng)常性獎(jiǎng)金 是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬。包括生產(chǎn)獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)、勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)等?；竟べY五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容 2. 工資總額的組五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容 2. 工資總額的組成工資性津貼 是指為了補(bǔ)償職工額外或特殊的勞動(dòng)消耗，保障職工工資不受物價(jià)的影響，鼓勵(lì)職工安心于勞動(dòng)強(qiáng)度大、條件艱苦的工作崗位而支付的各種補(bǔ)貼。經(jīng)常性獎(jiǎng)金基本工

29、資五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容 2. 工資總額的組五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容 2. 工資總額的組成其他工資工資性津貼經(jīng)常性獎(jiǎng)金基本工資 是指根據(jù)國(guó)家法規(guī)和政策規(guī)定，對(duì)不屬于以上三項(xiàng)的職工因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等而按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容 2. 工資總額的組五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容 3.工資核算的原始憑證考勤記錄工時(shí)記錄產(chǎn)量記錄工資單工資匯總表工資核算的主要原始記錄，是編制工資單的主要依據(jù)前三項(xiàng)原始記錄的貨幣表現(xiàn)，是編制工資發(fā)放付款

30、記賬憑證的主要依據(jù)根據(jù)工資單匯總編制的，是編制提取現(xiàn)金付款憑證的分配工資轉(zhuǎn)賬記賬憑證的重要依據(jù)五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付工資的內(nèi)容 3.工資核算的原始五、應(yīng)付工資的核算（二）應(yīng)付工資的計(jì)算=計(jì)時(shí)工資+計(jì)件工資+經(jīng)常性獎(jiǎng)金+工資性津貼應(yīng)付工資實(shí)發(fā)工資代扣款項(xiàng)合計(jì)應(yīng)付工資五、應(yīng)付工資的核算（二）應(yīng)付工資的計(jì)算=計(jì)時(shí)工資+計(jì)件工資+五、應(yīng)付工資的核算（二）應(yīng)付工資的計(jì)算 月薪制 1.計(jì)時(shí)工資的計(jì)算我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用是每個(gè)職工每天應(yīng)得的工資額。確定方法每月固定按30天計(jì)算，不分月大、月小、月平。每月按平均法定工作日數(shù)20.92計(jì)算。關(guān)鍵指標(biāo)日工資率20.92=（365104 10）12五、應(yīng)付工資的

31、核算（二）應(yīng)付工資的計(jì)算 月薪制 1.計(jì)時(shí)工資的計(jì)算（1）每月固定按30日計(jì)算的日工資率公式為： 采用這種方法計(jì)算日工資率時(shí)，由于節(jié)假日也算工資，因而出勤期間的節(jié)假日也按出勤日計(jì)算工資，病事假缺勤期間的節(jié)假日，也按缺勤日扣工資（事假缺勤期間工資全扣，病假缺勤期間工資按期工齡長(zhǎng)短的比例扣發(fā)計(jì)算。）=月基本工資30 1.計(jì)時(shí)工資的計(jì)算（1）每月固定按30日計(jì)算的日工資率公 【例4-10】合安公司工人韋樂(lè)行的月基本工資為315元。10月份31日，病假1日，事假2日，星期休假11日，出勤17日。根據(jù)韋樂(lè)行的工齡，其病假工資按基本工資的90%計(jì)算，病、事假期間沒(méi)有節(jié)假日。業(yè)務(wù)舉例日工資率=31530=1

32、0.50（元）應(yīng)扣病假工資=10.501（100%90%）=1.05（元）應(yīng)扣事假工資=10.502=21（元）月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=3151.0521=292.50（元） 1.計(jì)時(shí)工資的計(jì)算（1）每月固定按30日計(jì)算的日工資率公式為： 【例4-10】合安公司工人韋樂(lè)行的月基本工資為315 采用這種方法計(jì)算日工資率時(shí)，缺勤期間的節(jié)假日不算缺勤，不扣工資，出勤期間的節(jié)假日不算出勤，不發(fā)工資。 1.計(jì)時(shí)工資的計(jì)算 1.計(jì)時(shí)工資的計(jì)算（2）每月固定按平均法定20.92日計(jì)算的日工資率公式為：=月基本工資20.92 采用這種方法計(jì)算日工資率時(shí)，缺勤期間的節(jié)假日業(yè)務(wù)舉例【例4-11】接例4-10，現(xiàn)改按平均法

33、定工作日數(shù)為20.92日，計(jì)算應(yīng)付韋樂(lè)行月計(jì)時(shí)工資為：日工資率=31520.92=15.0574（元）應(yīng)扣病假工資=15.05741（100%90%）=1.51（元）應(yīng)扣事假工資=15.05742=30.11（元）月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=3151.5130.11=283.38（元） 1.計(jì)時(shí)工資的計(jì)算（2）每月固定按平均法定20.92日計(jì)算的日工資率公式為：業(yè)務(wù)舉例【例4-11】接例4-10，現(xiàn)改按平均法定工作日數(shù)為五、應(yīng)付工資的核算（二）應(yīng)付工資的計(jì)算 2.計(jì)件工資的計(jì)算計(jì)件公式個(gè)人應(yīng)付計(jì)件工資=合格品數(shù)量+料廢品數(shù)量計(jì)件單價(jià)集體應(yīng)付計(jì)件工資=合格品數(shù)量+料廢品數(shù)量計(jì)件單價(jià)集體成員之間的分配標(biāo)準(zhǔn)是由

34、于材料缺陷（料廢）而造成的廢品。五、應(yīng)付工資的核算（二）應(yīng)付工資的計(jì)算 2.計(jì)件工資的計(jì)算 2.計(jì)件工資的計(jì)算 【例4-12】合安公司工人何天成本月生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品。A產(chǎn)品完工驗(yàn)收的合格品為12件，料廢品為3件，工廢品為1件，其計(jì)件單價(jià)為15元；B產(chǎn)品完工驗(yàn)收的合格品為30件，料廢品為5件，工廢品1件，其計(jì)件單價(jià)為10元。何天成應(yīng)得的計(jì)件工資為：業(yè)務(wù)舉例=（12+3）15+（30+5）10 =575（元）應(yīng)付計(jì)件工資 2.計(jì)件工資的計(jì)算 【例4-12】合安公司工人何天 2.計(jì)件工資的計(jì)算 【例4-13】合安公司工人牛超等三人小組本月共同完成某項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)，共得計(jì)件工資1 600元。根據(jù)考勤記

35、錄，牛超的工作時(shí)數(shù)為260小時(shí)，吳侯的工作時(shí)數(shù)為200小時(shí)，葛有品的工作時(shí)數(shù)為180小時(shí)。該生產(chǎn)小組應(yīng)得計(jì)件工資為：業(yè)務(wù)舉例=1 600（260+200+180）=2.5小組內(nèi)部計(jì)件工資分配率牛超應(yīng)得計(jì)件工資=2602.5=650（元）吳侯應(yīng)得計(jì)件工資=2002.5=500（元）葛有品應(yīng)得計(jì)件工資=1802.5=450（元） 2.計(jì)件工資的計(jì)算 【例4-13】合安公司工人五、應(yīng)付工資的核算（二）應(yīng)付工資的計(jì)算 3.經(jīng)常性獎(jiǎng)金的計(jì)算 4.經(jīng)常性獎(jiǎng)金的計(jì)算參見(jiàn)教材P115 5.代扣款項(xiàng)的計(jì)算 是指從應(yīng)付工資中代扣的應(yīng)由職工個(gè)人支付的各種款項(xiàng)，如代扣的房租費(fèi)、水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、個(gè)人所得稅、互助基金、工

36、會(huì)會(huì)費(fèi)等。五、應(yīng)付工資的核算（二）應(yīng)付工資的計(jì)算 3.經(jīng)常性獎(jiǎng)金的計(jì) 5.代扣款項(xiàng)的計(jì)算 【例4-14】合安公司工人鄧蘭成的月基本工資為255元，本月生產(chǎn)獎(jiǎng)100元，崗位津貼45元，食品價(jià)格補(bǔ)貼5元，夜班津貼8元，回民津貼6元；代扣的款項(xiàng)有：水電費(fèi)7元，煤氣費(fèi)10元，互助儲(chǔ)金10元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1元。鄧蘭成本月的應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資為：業(yè)務(wù)舉例應(yīng)付工資=255+100+（45+5+8+6）=419（元）實(shí)發(fā)工資=419（7+10+10+1）=391（元） 5.代扣款項(xiàng)的計(jì)算 【例4-14】合安公司工人鄧五、應(yīng)付工資的核算（三）應(yīng)付工資的基本賬務(wù)處理賬戶設(shè)置應(yīng)付工資本期實(shí)際支付的發(fā)生額實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付工

37、資額一般無(wú)余額 該賬戶用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，而不論是否在當(dāng)月支付。但不包括不屬于工資總額的連同工資發(fā)放給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休金等。工資匯總表匯總工資單小常識(shí)五、應(yīng)付工資的核算（三）應(yīng)付工資的基本賬務(wù)處理賬戶設(shè)置應(yīng)付工 企業(yè)按規(guī)定手續(xù)提取現(xiàn)金時(shí)： 現(xiàn)金銀行存款 支付工資時(shí)：從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)時(shí)：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅金應(yīng)付工資應(yīng)付工資現(xiàn)金 企業(yè)按規(guī)定手續(xù)提取現(xiàn)金時(shí)： 現(xiàn)金銀行存款 月度終了，企業(yè)將本月工資進(jìn)行分配： 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用應(yīng)付工資 營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)生產(chǎn)、管理部門(mén)人員工資應(yīng)由銷售費(fèi)用開(kāi)支人員的工資應(yīng)由職工福利開(kāi)支的人員工資 月度終了，企業(yè)將本月工

38、資進(jìn)行分配： 生產(chǎn)成本應(yīng)付業(yè)務(wù)舉例 【例4-15】 合安公司2001年10月計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為60 000元。企業(yè)按規(guī)定將當(dāng)月應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼3 000元專戶存儲(chǔ)，將當(dāng)月應(yīng)由職工個(gè)人繳納的個(gè)人所得稅3 850元和替職工代墊房租2 200元從應(yīng)付工資中扣還，按實(shí)發(fā)工資額從銀行提取現(xiàn)金50 950元用于支付當(dāng)月工資。當(dāng)月實(shí)際支付工資50 000元，另外950元因某職工出差在外未能領(lǐng)取，該部門(mén)將未領(lǐng)取的現(xiàn)金交會(huì)財(cái)會(huì)部門(mén)。業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金 50 950 貸：銀行存款 50 950提取現(xiàn)金：銀行存款50 95050 950現(xiàn)金業(yè)務(wù)舉例 【例4-15】 合安公司2001年10月計(jì)算出

39、業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付工資 50 950 貸：現(xiàn)金 50 950 支付工資：50 95050 950現(xiàn)金應(yīng)付工資業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付工資 50業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄代扣各種款項(xiàng)：其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金2 2006 0503 850借：應(yīng)付工資 6 050 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 3 850 其他應(yīng)付款 2 200業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄代扣各種款項(xiàng)：其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金2業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄將住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)： 銀行存款應(yīng)付工資3 0003 000借：應(yīng)付工資 3 000 貸：銀行存款 3 000業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄將住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)： 銀行存款應(yīng)付工資3業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄收到某職工未領(lǐng)的工資款：

40、 其他應(yīng)付款 現(xiàn)金950950借：現(xiàn)金 950 貸：其他應(yīng)付款x職工 950業(yè)務(wù)舉例 【例4-16】接例4-15， 合安公司10月末工資分配情況為：生產(chǎn)車間直接生產(chǎn)工人工資40 000元，車間管理人員工資6 000元，行政管理人員工資6 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資2 000元，福利部門(mén)人員工資2 000元，基建部門(mén)人員工資4 000元。業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄收到某職工未領(lǐng)的工資款： 其他應(yīng)付款 業(yè)務(wù)流程 營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)管理費(fèi)用制造費(fèi)用60 00040 0006 0006 0002 0002 000在建工程 生產(chǎn)成本 應(yīng)付工資4 000【例4-16】業(yè)務(wù)流程 營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)管理費(fèi)用制造費(fèi)用

41、60 0004會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本 40 000 制造費(fèi)用 6 000 管理費(fèi)用 6 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 000 應(yīng)付福利費(fèi) 2 000 在建工程 4 000 貸：應(yīng)付工資 60 000【例4-16】會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本 五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)算 應(yīng)付福利費(fèi)，是企業(yè)準(zhǔn)備用于職工醫(yī)療衛(wèi)生、職工困難補(bǔ)助和其他福利方面的資金。 企業(yè)的職工福利費(fèi)是按照職工工資總額14%從成本費(fèi)用中提取。 外商投資企業(yè)的應(yīng)付福利費(fèi)還可按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取，即提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，用于支付職工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)金（如特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等）和職工集體福利。五、應(yīng)付工資的核算（一）應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)算 應(yīng)付五、應(yīng)

42、付工資的核算（二）應(yīng)付福利費(fèi)的基本賬務(wù)處理應(yīng)付福利費(fèi)支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等提取的福利費(fèi)已經(jīng)提取尚未使用的福利費(fèi) 外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在該賬戶中核算。五、應(yīng)付工資的核算（二）應(yīng)付福利費(fèi)的基本賬務(wù)處理應(yīng)付福利費(fèi)支（二）應(yīng)付福利費(fèi)的基本賬務(wù)處理應(yīng)付福利費(fèi)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用支付費(fèi)用提取福利費(fèi)（二）應(yīng)付福利費(fèi)的基本賬務(wù)處理應(yīng)付福利費(fèi)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資（二）應(yīng)付福利費(fèi)的基本賬務(wù)處理應(yīng)付福利費(fèi)利潤(rùn)分配支付費(fèi)用提取福利費(fèi)銀行存款外商投資企業(yè)的業(yè)務(wù)流程：了解 按醫(yī)務(wù)、福利人員工資的14%提

43、取的應(yīng)付福利費(fèi)，不能借記“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶，而應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶。（二）應(yīng)付福利費(fèi)的基本賬務(wù)處理應(yīng)付福利費(fèi)利潤(rùn)分配支付提取福利業(yè)務(wù)舉例 【例4-17】 接例4-16，合安公司根據(jù)本月已分配工資額的14%提取應(yīng)付福利費(fèi)。業(yè)務(wù)流程應(yīng)付福利費(fèi)8 4005 600生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用在建工程 8401 120280560業(yè)務(wù)舉例 【例4-17】 接例4-16，合安公司根會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本 5 600 制造費(fèi)用 840 管理費(fèi)用 1 120 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 280 在建工程 560 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 8 400業(yè)務(wù)舉例 【例4-17】 接例4-16，合安公司根據(jù)本月已分配工資額的14%提取應(yīng)付

44、福利費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本 5 600業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄 【例4-18】合安公司本月以銀行存款支付職工郝偉醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用3 000元，以現(xiàn)金支付獨(dú)生子女費(fèi)用800元，職工生活困難補(bǔ)助600元，職工上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼700元。應(yīng)付福利費(fèi)3 000銀行存款5 100現(xiàn)金2 100借：應(yīng)付福利費(fèi) 5 100 貸：銀行存款 3 000 現(xiàn)金 2 100業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄 【例4-18】合安公司本業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄 【例4-19】假定合安公司為外商投資企業(yè)，2001年度按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金60 000元，其中職工獎(jiǎng)勵(lì)基金40 000元，職工福利基金20 000元。借：

45、利潤(rùn)分配 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 60 000 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 職工獎(jiǎng)勵(lì)基金 40 000 職工福利基金 20 000 應(yīng)付福利費(fèi)利潤(rùn)分配60 00060 000業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄 【例4-19】假定合安公七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容 應(yīng)交稅金，是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等， 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，采用一定的計(jì)稅辦法預(yù)先提取但尚未解交的各種稅款。 增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅資源稅所得稅土地增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅個(gè)人所得稅七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容 應(yīng)交稅金，是指企業(yè)根據(jù)七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（一）應(yīng)交增值稅 1.增值稅的概念 增值稅，是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修

46、理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（一）應(yīng)交增值稅 1.增值稅的概念 七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（一）應(yīng)交增值稅 2.增值稅的特點(diǎn) 實(shí)行價(jià)外計(jì)稅 按增值環(huán)節(jié)計(jì)稅 按增值額計(jì)稅 特別重視專用發(fā)票的取得和使用七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（一）應(yīng)交增值稅 2.增值稅的特點(diǎn) 七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（一）應(yīng)交增值稅 3.增值稅的納稅人及其分類一般納稅人增值稅納稅人小規(guī)模納稅人 凡年應(yīng)征增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)為100萬(wàn)元，商業(yè)為180萬(wàn)元）以上的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人。 增值稅納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供及加

47、工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（一）應(yīng)交增值稅 3.增值稅的納稅人及其七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（一）應(yīng)交增值稅 4.一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人當(dāng)期應(yīng)稅銷售額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=增值稅稅率 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。基本稅率17%;低稅率13%;零稅率計(jì)算公式七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（一）應(yīng)交增值稅 4.一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納 4.一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值

48、稅額 進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買價(jià)10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人銷售和外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 4.一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 應(yīng)納增值稅 5.小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算 購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本，不得抵扣其應(yīng)納稅額； 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，是向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用； 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納增值稅額合并定價(jià)。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額征收率 小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為6%計(jì)算公式=含稅銷售額（1

49、+征收率） 5.小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算 購(gòu)入貨物或接七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.營(yíng)業(yè)稅的概念 營(yíng)業(yè)稅，是指在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.營(yíng)業(yè)稅的概念 七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅按行業(yè)設(shè)置稅目稅率征收面廣，稅源普遍稅賦較輕 2.營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)特點(diǎn)七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅按行業(yè)設(shè)置稅目稅率征收面廣七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3.營(yíng)業(yè)稅的納稅人及其稅目、稅率 營(yíng)業(yè)稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。稅目 交通

50、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等9項(xiàng)。3%、5%、8%和5%20%幅度稅率4檔稅率七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3.營(yíng)業(yè)稅的納稅人及其七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率 營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。計(jì)算公式七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（三）應(yīng)交消費(fèi)稅 1.消費(fèi)稅的概念 消費(fèi)稅，是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量征收的一種流

51、轉(zhuǎn)稅。七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（三）應(yīng)交消費(fèi)稅 1.消費(fèi)稅的概念 七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（三）應(yīng)交消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收征收范圍和稅率選擇具有靈活性作為特殊調(diào)節(jié)稅種，納稅人交納的消費(fèi)稅的貨物，同時(shí)應(yīng)交納增值稅征收環(huán)節(jié)具有單一性 2.消費(fèi)稅的特點(diǎn)特點(diǎn)七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（三）應(yīng)交消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收征收范圍和稅率七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（三）應(yīng)交消費(fèi)稅 3.消費(fèi)稅的納稅人及其稅目、稅率 消費(fèi)稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等11項(xiàng)稅目稅率從量定額從價(jià)定率七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（三）應(yīng)交消費(fèi)稅 3.消費(fèi)稅的納稅人及其七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（三）應(yīng)交消費(fèi)稅

52、4.消費(fèi)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）適用稅率應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額 為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。從量定額從價(jià)定率七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（三）應(yīng)交消費(fèi)稅 4.消費(fèi)稅的計(jì)算應(yīng)納稅七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 1.應(yīng)交資源稅 資源稅是指以各種應(yīng)稅資源為征稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。具有特定的征稅范圍特點(diǎn)實(shí)行差別稅額從量定額征收七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 1.應(yīng)交資源稅 七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 2.應(yīng)交所得稅 所得稅是指國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。稅賦公平合

53、理稅賦不易轉(zhuǎn)嫁稅賦簡(jiǎn)便易征稅賦處理分離特點(diǎn)七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 2.應(yīng)交所得稅 七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 3.應(yīng)交土地增值稅 土地增值稅是指國(guó)家對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。按增值額征稅按超額累進(jìn)稅率征稅特 點(diǎn)七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 3.應(yīng)交土地增值稅 七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 4.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是指對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，以其實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定計(jì)算征收的專項(xiàng)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。 對(duì)納稅人實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅

54、額進(jìn)行征稅，是“三稅”的附加。特點(diǎn)七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 4.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 5.應(yīng)交房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是指以房屋為征稅對(duì)象，依照房屋的余值或出租房屋的租金收入征收的一種稅。 稅源穩(wěn)定特 點(diǎn)七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 5.應(yīng)交房產(chǎn)稅 七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 6.應(yīng)交土地使用稅 土地使用稅是指國(guó)家對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。按土地等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征特 點(diǎn)七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 6.應(yīng)交土地使用稅 七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 7.應(yīng)交車船使用稅 車船使用稅是指對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河

55、流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇埃雌浞N類、噸位和規(guī)定的年稅額征收的一種稅。特 點(diǎn)只對(duì)使用的車船征稅，未使用的車船不征稅七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 7.應(yīng)交車船使用稅 七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 8.應(yīng)交個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得和來(lái)源于我國(guó)的個(gè)人所得征收的一種稅。由單位代扣代交納稅主體范圍廣泛實(shí)行分項(xiàng)征稅制稅賦從輕，扣除從寬特 點(diǎn)七、應(yīng)交稅金的內(nèi)容（四）其他應(yīng)交稅金 8.應(yīng)交個(gè)人所得稅 八、應(yīng)交稅金的核算（一）應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減免稅款已繳稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅八、

56、應(yīng)交稅金的核算（一）應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)八、應(yīng)交稅金的核算（一）應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)流程 1.國(guó)內(nèi)采購(gòu)的物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）物資采購(gòu)（生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用）應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款八、應(yīng)交稅金的核算（一）應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)流程 1.國(guó)內(nèi)采購(gòu)的業(yè)務(wù)流程 1.國(guó)內(nèi)采購(gòu)的物資 【例4-20 】合安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30 000元，增值稅5 100元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。業(yè)務(wù)舉例應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）物資采購(gòu)銀行存款35 1005 10030 000業(yè)務(wù)流程 1.國(guó)內(nèi)采購(gòu)的物資 【例4-20 】會(huì)計(jì)分錄 1.國(guó)內(nèi)

57、采購(gòu)的物資借：物資采購(gòu)甲材料 30 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100【例4-20 】合安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30 000元，增值稅5 100元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄 1.國(guó)內(nèi)采購(gòu)的物資借：物資采購(gòu)甲材料 八、應(yīng)交稅金的核算（一）應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)流程 2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料實(shí)收資本（股本）資本公積八、應(yīng)交稅金的核算（一）應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)流程 2.接受投資轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程 2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資業(yè)務(wù)舉例 【例4-21 】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)

58、入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為800 000元，增值稅額為136 000元，中日公司取得合安公司1.1%的注冊(cè)資本份額。合安公司注冊(cè)資本總額為88 000 000元。應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料實(shí)收資本 資本公積880 00056 000136 000800 000業(yè)務(wù)流程 2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資業(yè)務(wù)舉例 【例會(huì)計(jì)分錄 2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料乙材料 800 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136 000 貸：實(shí)收資本 880 000 資本公積資本溢價(jià) 56 000業(yè)務(wù)舉例 【例4-21 】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注

59、明的材料價(jià)款為800 000元，增值稅額為136 000元，中日公司取得合安公司1.1%的注冊(cè)資本份額。合安公司注冊(cè)資本總額為88 000 000元。會(huì)計(jì)分錄 2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料乙材料 八、應(yīng)交稅金的核算（一）應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)流程 3.接受應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）生產(chǎn)成本、委托加工物資、管理費(fèi)用 應(yīng)付賬款銀行存款八、應(yīng)交稅金的核算（一）應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)流程 3.接受應(yīng)稅勞業(yè)務(wù)流程 3.接受應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例 【例4-22 】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi)4 680 元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4 000元，增值稅為680元。應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）管理費(fèi)

60、用銀行存款6804 0004 680業(yè)務(wù)流程 3.接受應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例 【例4-2會(huì)計(jì)分錄 3.接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用 4 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680 貸：銀行存款 4 680業(yè)務(wù)舉例 【例4-22 】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi)4 680 元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4 000元，增值稅為680元。會(huì)計(jì)分錄 3.接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用 八、應(yīng)交稅金的核算（一）應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)流程 4.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）物資采購(gòu)庫(kù)存商品銀行存款應(yīng)付賬款八、應(yīng)交稅金的核算（一）應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)流程 4.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)務(wù)流程 4.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品業(yè)