財(cái)經(jīng)法規(guī)易混知識(shí)點(diǎn)歸納

1、文檔編碼 : CF8F4O5E10A2 HD8P2J6T10R6 ZS3X2G8Y5O5會(huì)計(jì)法律體系 會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)規(guī)范性文件地方性會(huì)計(jì)法規(guī)保管年限 永久25 年5 年3 年 15 年會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（第一章01）制訂機(jī)關(guān)代表性文件及規(guī)律全國人大及常委會(huì)制定會(huì)計(jì)法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法國務(wù)院制定并發(fā)布或由國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng) 國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 總會(huì)計(jì)師條例財(cái)政部及相關(guān)部委制定或其他部門制定報(bào)財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就基本準(zhǔn)就XX 方法審核或備案財(cái)政部門制定并公布會(huì)計(jì)檔案治理方法全國先進(jìn)會(huì)計(jì)工作評(píng)比表彰方法 XX 制度XX 規(guī)定地方人大及常委會(huì)XX 地、 XX 省 XX

2、 會(huì)計(jì)檔案保管期限歸類（第一章02）會(huì)計(jì)檔案 年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬銀行存款余額調(diào)劑表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5 年、事業(yè)單位月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 企業(yè)月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 其他會(huì)計(jì)核算的相關(guān)學(xué)問補(bǔ)充（第一章03）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必需依據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核,對(duì)不真原始憑證的審核實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理,并對(duì)單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,請(qǐng)求查明緣由,追究有關(guān) 當(dāng)事人責(zé)任；對(duì)記載不精確、不完整的原始憑證予以退回,并要求經(jīng)辦人員依據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充；1.賬實(shí)相符：會(huì)計(jì)賬簿記錄

3、與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符賬目核對(duì)2.財(cái)證相符：會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符 3.賬賬相符：會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符4.賬表相符：會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容相符會(huì)計(jì)年度 記賬本位幣會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)年度自公歷1 月 1 日起至 12 月 31 日止會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定 其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣；各單位接受的會(huì)計(jì)處理方法,前后各期應(yīng)當(dāng)一樣,不得任憑變更；確有必要變更的,應(yīng) 當(dāng)按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更,并將變更的緣由、情形及影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明；會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；在民族自

4、治地方,會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊粫?huì)計(jì)記錄文字的要求 種民族文字；在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字內(nèi)部把握 概念目標(biāo)原就內(nèi)部把握的學(xué)問歸納（第一章04）企業(yè)行政事業(yè)單位由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施單位為實(shí)現(xiàn)把握目標(biāo),通過制定制度、實(shí)施措施的、旨在實(shí)現(xiàn)把握目標(biāo)的過程和執(zhí)行程序,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控合理保證企業(yè)經(jīng)營治理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和成效有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略提高公

5、共服務(wù)的效率和成效全面性全面性重要性重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益董事會(huì)：負(fù)責(zé)內(nèi)部把握的建立健全和有效實(shí)施 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部把握的建立健全和有效監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督 實(shí)施負(fù)責(zé)責(zé)任人 經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部把握的日常運(yùn)行單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情形的內(nèi)部把握體特地機(jī)構(gòu)：詳細(xì)負(fù)責(zé)組織和諧內(nèi)部把握的建立實(shí)系,并組織實(shí)施施及日常工作內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部把握的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程,明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),分析風(fēng)險(xiǎn),確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi) 部 控 制 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)計(jì)策略,在此基礎(chǔ)上依據(jù)國把握活動(dòng)的內(nèi)容 家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部治理制度并督信息與溝通促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部把

6、握的執(zhí)行）不相容職務(wù)分別把握、授權(quán)審批把握、會(huì)計(jì)系統(tǒng) 不相容崗位相互分別、內(nèi)部授權(quán)審批把握、歸口把握方法 把握、財(cái)產(chǎn)愛惜把握、預(yù)算把握、運(yùn)營分析把握 治理、預(yù)算把握、財(cái)產(chǎn)愛惜把握、會(huì)計(jì)把握、單和績效考評(píng)把握 據(jù)把握、信息內(nèi)部公開注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)分（第一章 05）區(qū)分 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性 完全獨(dú)立于被審計(jì)單位 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo),只具有相對(duì)獨(dú)立性依照單位經(jīng)營治理需要自行組織實(shí)施,具有較大審計(jì)方式 受托審計(jì),必需依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)就實(shí)施審計(jì)的靈敏性職責(zé)和作用 對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用 只對(duì)本部門本單位負(fù)責(zé),不對(duì)外公開接受審計(jì)的自愿程度 托付人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 必需

7、接受代理記賬的相關(guān)學(xué)問匯總（第一章 06）1.3 名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員2.主管代理業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱設(shè)立條件3.有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)治理制度4.機(jī)構(gòu)的設(shè)立依法經(jīng)過工商行政治理部門或其他治理部門核準(zhǔn) 5.有固定的辦公場(chǎng)所1.依據(jù)托付人供應(yīng)的原始憑證和其他資料,依據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 2.對(duì)外供應(yīng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)范疇會(huì)計(jì)報(bào)告 3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)稅務(wù)資料 4.托付人托付的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)1.依據(jù)托付合同辦理代理記賬業(yè)務(wù),遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 2.對(duì)在執(zhí)行業(yè)義務(wù) 務(wù)中知悉的商業(yè)隱秘應(yīng)當(dāng)保密 3.對(duì)托付人示意其作出不

8、當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理,供應(yīng)不實(shí)的會(huì)計(jì)資料以及其他不符合規(guī)定的要求,應(yīng)當(dāng)拒絕 4.對(duì)托付人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原就問題應(yīng)當(dāng)予以說明會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任（第一章 07）違法行為 單位 直接責(zé)任人不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為 30005 萬 20222 萬偽造、變?cè)?隱匿或者有意銷毀依法應(yīng)當(dāng)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)資料 500010 萬 30005 萬授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)臁⒕幹?、隱匿、有意銷毀會(huì)計(jì)資料50005 萬賬戶的基本種類開戶審批方式各銀行結(jié)算賬戶用途（其次章01）適用范疇特別留意1.基本存款賬戶核準(zhǔn)制資金收付；開戶資料（ 12 項(xiàng)）存款人工資、獎(jiǎng)金支??；一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶

9、現(xiàn)金的支取2.一般存款賬戶備案制存款人借款轉(zhuǎn)存；開戶資料：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文借款歸仍；件；基本存款賬戶開戶登記證；借款開立出具其他結(jié)算的資金收付；貸款合同；其他結(jié)算出具證明；3.專用存款賬戶預(yù)算單位專用存現(xiàn)金繳存一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金單位銀行卡賬戶：資金必需由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入,該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付；（存款人因特定款賬戶、 QFII 賬明白財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨用途需要開立的戶,開戶核準(zhǔn)制；交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取賬戶）其他開戶備案制現(xiàn)金；4.臨時(shí)存款賬戶存款人因臨時(shí)經(jīng)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu) （如工程指有效期最長不得超過2 年；營活動(dòng)需要開立揮部、攝制組） ；

10、注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間不得提的賬戶；可辦理轉(zhuǎn)異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)（如建現(xiàn),即 “ 只收不付 ” ；賬結(jié)算和現(xiàn)金收筑施工及安裝活動(dòng)） ；除注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶外,其他的臨時(shí)存付注冊(cè)驗(yàn)資、增資；款賬戶可提現(xiàn)；區(qū)分于儲(chǔ)蓄賬戶：儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；5.個(gè)人銀行結(jié)算辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收開立條件：使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具；辦理匯兌、定期借記、定期貸賬戶付和現(xiàn)金存取記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)賬到個(gè)人卡的每筆超過5 萬供應(yīng)對(duì)款證明；代扣個(gè)稅供應(yīng)完稅證明；6.異地銀行結(jié)算賬戶（明白）02）日期開立制度銀行結(jié)算賬戶開立時(shí)需核準(zhǔn)和需備案賬戶區(qū)分（其次章賬戶名稱正式開立之日

11、基本存款賬戶核準(zhǔn)制臨時(shí)存款賬戶 （因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外）核準(zhǔn)日銀行在 2 個(gè)工作日內(nèi)審核預(yù)算單位專用存款賬戶QFII 專用存款賬戶一般存款賬戶銀行于開戶之日起5 個(gè)工作備案制其他專用存款賬戶開戶日日備案 03）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 違反銀行賬戶治理法律責(zé)任（其次章 違反銀行賬戶結(jié)算治理制度事項(xiàng)法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī) 定期限內(nèi)通知銀行經(jīng)營性存款人非經(jīng)營性存款人1000 元1.違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶2.偽造、變?cè)熳C明文件欺詐銀行開立銀行結(jié)算賬戶1萬元以上 3 萬元1000 元3.違反規(guī)定不準(zhǔn)時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶以下4.偽造、變?cè)臁⑺阶杂≈崎_戶登記證

12、1.違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；2.違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3.利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；5千元以上 3 萬元 4.出租、出借銀行結(jié)算賬戶；以下5.從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存 入單位信用卡賬戶；票據(jù)權(quán)益的取得（其次章 04）1.票據(jù)的取得必需給付對(duì)價(jià)票 據(jù) 權(quán) 利2.因稅收、繼承、贈(zèng)予可以依法無償取得票據(jù)的,不受給付對(duì)價(jià)限制,所享有的票據(jù)權(quán)益不得優(yōu)于前手的取得3.因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的,不得享受票據(jù)權(quán)益票據(jù)基本當(dāng)事人相關(guān)學(xué)問匯總（其次章 05）票據(jù)種類 出票人 收款人 付款人支票 企業(yè)、其他組織和個(gè)人 出票人銀行本票

13、出票銀行 出票銀行商業(yè)承兌匯票 不行更換項(xiàng)目 匯票承兌人企業(yè)或其他組織銀行承兌匯票 承兌銀行銀行匯票 出票銀行 出票銀行票據(jù)的種類及出票（其次章 06）內(nèi)容 支票 商業(yè)匯票 銀行匯票 銀行本票出票人、付款人、收基本當(dāng)事人 出票人、付款人、收款人 出票人、付款人、收款人 出票人、收款人款人單位真實(shí)交易或債權(quán) 單位和個(gè)人異地同城、同 單位和個(gè)人同一票適用范疇 單位和個(gè)人各種款項(xiàng)債務(wù)關(guān)系 一交換區(qū)各種款項(xiàng)結(jié)算 據(jù)交換區(qū)各種款項(xiàng)1.現(xiàn)金支票取現(xiàn) 2.轉(zhuǎn)賬支 商業(yè)本票、銀行本種類 票轉(zhuǎn)賬 3.一般支票可取可 銀行匯票、商業(yè)匯票 無 票,我國專指銀行轉(zhuǎn),劃線支票轉(zhuǎn)賬 本票 即期 絕 對(duì) 記無收款人名稱 七

14、項(xiàng) 七項(xiàng) 無付款人名稱載事項(xiàng)出票相 對(duì) 記1.付款地 2.出票地 1.付款日期 2.付款地 無載事項(xiàng) 3.出票地票據(jù)確定記載事項(xiàng)匯總（其次章 07）無條件支 付款人名票據(jù) 說明 “ XX ”的字樣 出票金額 收款人名稱 出票日期 出票人簽章付的 XX 、稱銀行匯票 銀行匯票 承諾商業(yè)匯票 商業(yè) /銀行承兌匯票 托付銀行本票 銀行本票 承諾X 支票 支票 托付X 票據(jù)相對(duì)記載事項(xiàng)匯總（其次章 08）票據(jù) 付款日期 付款地 出票地匯票銀行本票 X（見票即付）支票 X（見票即付）關(guān)于票據(jù)各類時(shí)間性規(guī)定的總結(jié)（其次章 09）票據(jù)種類 提示承兌期限 提示付款期限 票據(jù)權(quán)益時(shí)效銀行匯票 見票即付 無需提示

15、承兌 出票日起 1 個(gè)月 出票日起 2 年定日付款匯票 到期日前提示承兌商業(yè)匯票 出票后定期付款 到期日起 10 日 到期日起 2 年見票后定期付款 出票日起 1 個(gè)月本票 出票日起 2 個(gè)月 出票日起 2 年支票 出票日起 10 日 出票日起 6 個(gè)月追索權(quán) 6 個(gè)月再追索權(quán) 3 個(gè)月商業(yè)匯票的付款期限 不超過 6 個(gè)月分類標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象征收治理的分工體系征收權(quán)限和收入支配權(quán)限計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類標(biāo)準(zhǔn)功能作用主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)稅法法律級(jí)次稅收的分類（第三章01）類型代表稅種流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅資源稅類資源稅、土地增

16、值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類車輛購置稅、城市愛惜建設(shè)稅、印花稅工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅中心稅消費(fèi)稅 含進(jìn)口環(huán)節(jié)代征關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、中心地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅從價(jià)稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅從量稅車船稅、土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒稅法的分類（第三章02）類型代表稅種及規(guī)律稅收實(shí)體法企業(yè)所得稅法 個(gè)人所得稅法稅收程序法稅收征收治理法 海關(guān)法進(jìn)出口關(guān)稅條例國內(nèi)稅法屬人或?qū)俚卦蛧H稅法雙邊或多邊國家間的稅收到條例和國際慣例外國稅法外

17、國各個(gè)國家制定稅收法律XX 法稅收行政法規(guī)XX 條例、 XX 暫行條例稅收行政規(guī)章 部門規(guī)章、地方規(guī)章 XX 方法、 XX 實(shí)施細(xì)就稅收規(guī)范性文件命令、通知、公告、通告、批復(fù)、看法、函營改增行業(yè)稅目匯總表（第三章03）試點(diǎn)行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)詳細(xì)內(nèi)容1.交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)包括大路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸 （出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取治理費(fèi)用按陸路運(yùn)輸）水路運(yùn)輸服務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；2.郵政業(yè) 郵政儲(chǔ)航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù)；管道運(yùn)輸服務(wù)通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資；普遍業(yè)務(wù)郵件寄遞、郵票發(fā)行、報(bào)

18、刊發(fā)行和郵政匯兌特別業(yè)務(wù)義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命遺物的寄遞蓄征營業(yè)稅 其他郵政服務(wù)郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理3.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)詢問服務(wù)、合同能源治理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)；信息技術(shù)服務(wù)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程治理服務(wù)；包括設(shè)計(jì)服務(wù)、 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、學(xué)問產(chǎn)權(quán)服務(wù)、 廣告服務(wù)和會(huì)議展覽文化創(chuàng)意服務(wù)服務(wù)；物流幫忙服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)；有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃；鑒證咨目詢服務(wù)

19、包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和詢問服務(wù)代理記賬 ；廣播影視影視制作、發(fā)行、播映（含放映）；行為處理情形視同銷售行為匯總表（第三章04）行為處理情形內(nèi)容自產(chǎn)或托付視同銷售4、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目外購進(jìn)項(xiàng)不予抵扣或進(jìn)項(xiàng)5、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)稅額轉(zhuǎn)出6、作為投資,供應(yīng)應(yīng)其他單位或個(gè)體工商戶加工運(yùn)算銷項(xiàng)稅外購視同銷售運(yùn)算銷項(xiàng)稅7、支配給股東或投資者8、無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人 1、將貨物交會(huì)其他單位或個(gè)人代銷其他視同銷售行為2、銷售代銷貨物按正常銷售處理3、移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售（除同一縣市外）視同供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)向其他單位或個(gè)人無償供應(yīng)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公服務(wù)業(yè)服務(wù)眾為對(duì)象的除外納

20、稅人納稅人的分類（第三章05）治理要求標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人1.貨物生產(chǎn)或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)：50 萬以上銷售貨物；開具專用發(fā)票2.貨物批發(fā)零售：80 萬以上購買貨物：扣稅小規(guī)模納稅人3.應(yīng)稅服務(wù)：500 萬收上“ 購進(jìn)扣稅法 ”1.貨物生產(chǎn)或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)：50 萬或 50 萬以下銷售貨物：開具一般發(fā)票2.貨物批發(fā)零售：80 萬或 80 萬以下購買貨物：不得抵扣稅額3.應(yīng)稅服務(wù)：500 萬或 500 萬以下“ 簡易方法 ”增值稅稅率和征收率（第三章06）按納稅人劃分稅率或征收率適用范疇1.銷售或進(jìn)口貨物基本稅率為17% 2.納稅人供應(yīng)加工、修理修配勞務(wù)3.供應(yīng)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)1.糧食、食用植物油一般納稅人

21、稅率 低稅率為 13% 2.自來水、氣體、居民用煤炭制品、農(nóng)膜3.圖書、報(bào)紙、雜志11% 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)不包括農(nóng)機(jī)零部件供應(yīng)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)6% 供應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）零稅率 不同于免稅 1.出口貨物 2. 國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位供應(yīng)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)小規(guī)模納稅人 征收率 基本征收率為3% 銷售貨物、供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)組成計(jì)稅價(jià)運(yùn)算公式（第三章07）內(nèi)容 征收增值稅 征收增值稅和消費(fèi)稅 進(jìn)口征收增值稅 進(jìn)口征收增值稅和消費(fèi)稅運(yùn)算公式 組價(jià) =成本 （ 1+成本利潤率）組價(jià) =成本 （ 1+成本利潤率） +消費(fèi)稅稅額組價(jià) =成本 （ 1+成本利潤率） （1

22、消費(fèi)稅稅率）組價(jià) =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 組價(jià) =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅稅額組價(jià) =（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅） （ 1消費(fèi)稅稅率）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（第三章 08）銷售方式 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天；直接收款先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天；托收承付和托付收款 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款 書面合同商定收款當(dāng)天,沒有商定或商定不明為發(fā)出貨物當(dāng)天預(yù)收貨款 貨物發(fā)出當(dāng)天 ,銷售超過 12 個(gè)月為收到預(yù)收款或書面合同商定收款當(dāng)天托付代銷 收到代銷清單或全部或部分貨款當(dāng)天,沒有代銷清單為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù) 供應(yīng)勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得

23、索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天視同銷售；供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù) 貨物移送使用當(dāng)天；應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天進(jìn)口貨物 報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天扣繳義務(wù) 納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天增值稅納稅地點(diǎn)（第三章 09）主體 內(nèi)容 納稅地點(diǎn)一般銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù) 機(jī)構(gòu)所在地固定業(yè)戶 外出銷售 開證明 機(jī)構(gòu)所在地外出銷售 未開證明 銷售地或勞務(wù)發(fā)生地 ;未繳納由機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征非固定業(yè)戶 銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù) 銷售地或勞務(wù)發(fā)生地；未繳納由機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征進(jìn)口貨物納稅人 進(jìn)口貨物 報(bào)關(guān)地海關(guān)扣繳義務(wù)人 扣繳稅款 機(jī)構(gòu)所在地或居住地營業(yè)稅稅率（第三章 10）稅 率 適用稅率的行業(yè)3% 建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)5% 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)

24、讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%20% 消遣業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的詳細(xì)規(guī)定（第三章 11）稅目 計(jì)稅營業(yè)額規(guī)定向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用,如向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、材料差價(jià)款、全額計(jì)稅搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)等；納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他差額計(jì)稅單位的分包款后的余額為營業(yè)額；建 筑建筑業(yè)勞務(wù) 不含裝 營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款,不包括建設(shè)方供應(yīng)的設(shè)勞務(wù)飾勞務(wù) 備價(jià)款自建自用房屋的行為不納稅自建行為自建房屋對(duì)外銷售,自建行為先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅供應(yīng)裝飾勞務(wù) 營業(yè)額為向客戶實(shí)際收取的人工

25、費(fèi)、治理費(fèi)和幫忙材料費(fèi)等收入旅店業(yè) 供應(yīng)食宿服務(wù)的各項(xiàng)收入 全額 飲食業(yè) 餐飲收入 全額 服 務(wù) 以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅行者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅行業(yè)務(wù)業(yè) 交通費(fèi)、旅行景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅行企業(yè)的旅行費(fèi)后的余額為營業(yè)額 差額 租賃業(yè)務(wù) 租金收入 全額 其他服務(wù)業(yè) 物業(yè)治理以全部收入減代業(yè)主支付的水電、燃?xì)狻?房屋租金價(jià)款后的余額為營業(yè)額 差額 轉(zhuǎn) 讓 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 取得的轉(zhuǎn)讓額 貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益 營業(yè)稅全額5% 無 形 銷售不動(dòng)產(chǎn) 收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；營業(yè)稅全額5% 資 產(chǎn) 銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不 以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額；

26、營業(yè)稅賣出價(jià) -買入價(jià) 和 銷 動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 5%差額 售 不 銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得動(dòng)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán) 以全部收入減去抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營業(yè)額 差額 營業(yè)稅納稅時(shí)間匯總表（第三章 12）內(nèi)容 納稅時(shí)間一般情形 業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖營業(yè)收入款或取得索取營業(yè)收款憑據(jù)當(dāng)天轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行預(yù)收款方式為收到預(yù)收款當(dāng)天供應(yīng)建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)新建建筑物后銷售 銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送 不動(dòng)產(chǎn)全部權(quán)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金 收訖款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天扣繳義務(wù) 扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收

27、入款項(xiàng)或索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天融資租賃 取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)當(dāng)天金融商品轉(zhuǎn)讓 金融商品全部權(quán)轉(zhuǎn)移之日金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù) 取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)當(dāng)天保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 取得保險(xiǎn)費(fèi)收入或取得索取保險(xiǎn)收入價(jià)款憑據(jù)當(dāng)天電信部門銷售有價(jià)電話卡 售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)當(dāng)天營業(yè)稅納稅地點(diǎn)匯總表（第三章 13）應(yīng)稅行為 納稅地點(diǎn) 特別情形供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)、出租物品、設(shè)備 供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù) 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn) 除出租、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán) 土地所在地 扣繳義務(wù)人出售、出租不動(dòng)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)所在地電信單位供應(yīng)電信

28、業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和詢問 單位機(jī)構(gòu)所在地通過網(wǎng)絡(luò)供應(yīng)培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的運(yùn)算方法（第三章 14）計(jì)稅方法 適用范疇 計(jì)稅公式1.從價(jià)定率計(jì)稅 除以以下舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)納稅額銷售額 比例稅率2.從量定額計(jì)稅 列舉 3 種：啤酒、黃酒、成品油 應(yīng)納稅額銷售數(shù)量 單位稅額3.復(fù)合計(jì)稅 列舉 2 種：白酒、卷煙 應(yīng)納稅額銷售額 比例稅率銷售數(shù)量 單位稅額應(yīng)納稅額的運(yùn)算匯總表（第三章 15）情形 計(jì)稅方法 運(yùn)算公式從價(jià)定率 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率生產(chǎn)銷售 從量定額 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率復(fù)合計(jì)稅 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率組成計(jì)

29、稅價(jià)格 =（成本 +利潤） （1比例稅率）從價(jià)定率應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率自產(chǎn)自用組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率） （ 1比例稅率）復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)） （1比例稅率）從價(jià)定率應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率托付加工組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi) +托付加工數(shù)量 定額稅率） （1比例稅率）復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 +托付加工數(shù)量 定額稅率組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） （ 1消費(fèi)稅比例稅率）從價(jià)定率應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅比例稅率

30、進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +進(jìn)口數(shù)量 定額稅率） （1消費(fèi)稅比例稅率）復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅比例稅率 +進(jìn)口數(shù)量 定額稅率消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（第三章 16）銷售方式 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款 收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天；賒銷和分期收款 書面合同商定收款當(dāng)天,沒有商定或商定不明為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天預(yù)收貨款 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天托收承付和托付收款 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天自產(chǎn)自用 移送使用當(dāng)天托付加工 提貨當(dāng)天進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)匯總表（第三章 17）內(nèi)容 納稅地點(diǎn)銷售或自產(chǎn)自用 機(jī)構(gòu)所在地或居住地托付加工（受托方除

31、個(gè)人外）受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地受托加工（受托方為個(gè)人）托付方向機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)口 進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)繳納稅款到外縣 市銷售或托付外縣 市代銷 機(jī)構(gòu)所在地或居住地總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 市 各自機(jī)構(gòu)所在地 經(jīng)批準(zhǔn)可匯總在總機(jī)構(gòu)所在地 銷售退回 機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)企業(yè)所得稅稅率（第三章 18）種 類 稅率 適用范疇標(biāo)準(zhǔn)稅率 25% 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)20%減按 10% 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè) 20%,減按 10%征收 優(yōu)惠稅率 20% 符合條件的小型微利企業(yè)l5% 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)不征稅收入和免稅收入?yún)R總第三章 1

32、9 不征稅收入 免稅收入1.財(cái)政撥款；1.國債利息收入；2.依法收取并納入財(cái)政治理的行政事 2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（稅后利潤）業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)全部3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入；實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；稅后利潤 4.符合條件的非營利組織的收入；不得扣除項(xiàng)目匯總表（第三章 20）項(xiàng)目 內(nèi)容1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 稅后分紅 2.企業(yè)所得稅稅款3.稅收滯納金；詳細(xì)是指納稅人違反稅收法規(guī),被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金不得扣除4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的缺失經(jīng)營中的

33、違約金準(zhǔn)扣,銀行罰息準(zhǔn)扣,銀行罰款不準(zhǔn)扣 5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出公益性捐贈(zèng)占年度利潤總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)扣,超過部分不準(zhǔn)扣 6.贊助支出 與經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)支出 7.未經(jīng)核定的預(yù)備金支出資產(chǎn)減值預(yù)備、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備 8.企業(yè)之間支付的治理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不準(zhǔn)扣9.與取得收入無關(guān)的其他支出；應(yīng)納稅所得額稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)匯總表（第三章 21）內(nèi)容 扣除標(biāo)準(zhǔn)1.職工福利費(fèi) 不超過工資薪金總額 14%準(zhǔn)扣工會(huì)經(jīng)費(fèi) 不超過工資薪金總額 2%準(zhǔn)扣職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi) 不超過工資薪金總額 2.5%準(zhǔn)扣 超過部分以后年度扣除 2.公益性捐贈(zèng) 不超過

34、年度利潤總額 12%部分準(zhǔn)扣3.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 發(fā)生額的 60%最高不超過當(dāng)年銷售收入的 5準(zhǔn)扣 哪個(gè)少扣哪個(gè) 4.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi) 不超過當(dāng)年銷售收入 15%準(zhǔn)扣 超過部分以后年度扣除 企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)（第三章 22）企業(yè)類型情形納稅地點(diǎn)居民企業(yè)一般情形登記注冊(cè)地登記注冊(cè)地在境外實(shí)際治理機(jī)構(gòu)所在地非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的分支或營業(yè)機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)匯總繳納境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所境內(nèi)所得及與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)全部實(shí)際聯(lián)系的境外所得 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立但取得所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系扣繳義務(wù)人個(gè)人所得稅運(yùn)算相關(guān)內(nèi)容（第三章23）科目稅率特別規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金3%-45%

35、七級(jí)超額累進(jìn)稅率月收入扣除3500 或 4800 個(gè)體工商戶5%-35% 五級(jí)超額累進(jìn)稅率收入減成本、費(fèi)用及缺失企或業(yè)單位承包、承租收入減必要費(fèi)用稿酬減征 30% 每次收入 4000 元：定額扣800 元?jiǎng)趧?wù)酬勞大于 20220 加成征收特許權(quán)使用費(fèi)每次收入 4000 元：定率扣20% 財(cái)產(chǎn)租賃20% 個(gè)人出租住房減按10% 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用利息、股息、紅利居民儲(chǔ)蓄存款利息暫免征收財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以每次收入為應(yīng)納稅所得額偶然所得其他所得個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的扣除第三章 24 捐贈(zèng)方式 扣除方法 捐贈(zèng)限額通過中國境內(nèi)非營利社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向訓(xùn)練、公 不超過應(yīng)納稅所得額的 30%

36、的可從應(yīng)納稅限額扣除法益事業(yè)和遭受嚴(yán)肅自然災(zāi)難地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng) 所得額中扣除開業(yè)登記時(shí)應(yīng)供應(yīng)的證明文件（第三章 25）證明文件 必需出示稅務(wù)登記證 應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證1.營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議1.開立銀行賬戶1.申請(qǐng)減免退稅3.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書2.申請(qǐng)辦理延期申請(qǐng)、延期繳納稅款4.法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或2.領(lǐng)購發(fā)票3.申請(qǐng)刑具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收治理證明其他合法證件4.辦理停業(yè)歇業(yè)5.其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)5.其他批準(zhǔn)前提稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的匯總總結(jié)（第三章26）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提前交納稅款

37、或者供應(yīng)納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能供應(yīng)擔(dān)保；1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的稅收保全措施詳細(xì)措施存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金）（陷阱：全2.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；部財(cái)產(chǎn)）保全解除 前提收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回完稅憑證之日起24 小時(shí)內(nèi)解除從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未依據(jù)規(guī)定的期限繳納稅款,納稅擔(dān)保人未依據(jù)規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納；1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；稅收強(qiáng)制執(zhí)行詳細(xì)措施2.扣押、查封、 依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者

38、其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯 納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行；不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬愛惜生活必需的住房和用品,單價(jià)5 000 元以下的其他生活用品全國人大與地方人大職權(quán)的區(qū)分（第四章01）權(quán)力機(jī)關(guān) 全國人大地方人大審查權(quán)批準(zhǔn)權(quán)變更撤銷權(quán)中心和地方預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情中心預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情形報(bào)告全國人大常委會(huì)預(yù)算決算不況報(bào)告適當(dāng)?shù)臎Q議本級(jí)總預(yù)算草案和總預(yù)算執(zhí)行情形本級(jí)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情形報(bào)告本級(jí)人大常委會(huì)及本級(jí)政府報(bào)告預(yù)算決算不適當(dāng)?shù)臎Q議全國人大常委會(huì)與地方人大常委會(huì)職權(quán)的區(qū)分（第四章02）權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督權(quán)審批權(quán)撤銷權(quán)全國人

39、大常委會(huì)中心和地方預(yù)算的 執(zhí)行中心預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案國務(wù)院及省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會(huì)的決議地方人大常委會(huì)本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案本級(jí)政府和下一級(jí)人大及常委會(huì)決議預(yù)算草案的編制依據(jù)（第四章03）1.法律、法規(guī)各級(jí)政府1.法律、法規(guī)；各部門、各單位2.國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)進(jìn)展方案、財(cái)政中長期方案以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng) 濟(jì)政策3.本級(jí)政府的預(yù)算治理職權(quán)和財(cái)政治理體制確定的預(yù)算收支范疇4.上一年度預(yù)算執(zhí)行情形和本年度預(yù)算收支變化因素；5.上級(jí)政府對(duì)編制本年度預(yù)算草案的指示和要求；2. 本部門、 本單位的職責(zé)、 任務(wù)和事業(yè)進(jìn)展方案；3. 本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；4. 本部門、

40、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情形和本年 度預(yù)算收支變化因素；5. 本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門 的部署；政府選購方式（第四章 04）選購方式 適用范疇公開招標(biāo)方式 選購單位依法以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式邀請(qǐng)招標(biāo)方式依法從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商中隨機(jī)邀請(qǐng) 3 家（含 3 家）以上供應(yīng)商 1.具有特別性,只能縱有限范疇內(nèi)選購 2. 2.接受公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府選購項(xiàng)目總價(jià)值的比例過大的；與不少于 3 家供應(yīng)商進(jìn)行談判 1.招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；競爭性談判方式 2.技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特別,不能確定詳細(xì)規(guī)格或者詳細(xì)要求的3.接受招標(biāo)所需時(shí)間不能中意用戶緊急需要的4.不能事先運(yùn)算出價(jià)格總額的只能從唯獨(dú)供應(yīng)商取得選購貨物或服務(wù)1.只能從唯獨(dú)供應(yīng)商處選購的單一來源方式 2.發(fā)生了不行預(yù)見的緊急情形不能從其他供應(yīng)商處選購的3.必需保證原有選購項(xiàng)目一樣性或者服務(wù)配套的要求,需要連續(xù)從原供應(yīng)商處添購,且添購資金總額不超過原合同選購金額 10%的要求選購人向 3 家以上潛在的供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單詢價(jià)方式1.選購的貨物規(guī)