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文檔簡(jiǎn)介

1、 城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅(一)納稅義務(wù)人和征稅范圍1.城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,按其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級(jí)征收的一種稅。2.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人通常包括以下幾類(lèi):(1)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。(2)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的,其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。(3)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未確定的,其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。(4)土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅義務(wù)人,由共有各方分別納稅。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅*和房產(chǎn)稅一樣

2、,城鎮(zhèn)土地使用稅有開(kāi)征區(qū)域的規(guī)定,城鎮(zhèn)土地使用 稅的征稅范圍,包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國(guó)家所有和集體所有的土地。對(duì)建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍的確定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府具體劃定*新征用的土地,依照下列規(guī)定繳納土地使用稅: (1)征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅; (2)征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。”*需注意的是,我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍人員暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅(二)計(jì)稅依據(jù)及稅率1.城鎮(zhèn)土地使用

3、稅以納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積按下列方法確定:(1)凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的,以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。(2)尚未組織測(cè)量,但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的,以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。(3)尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的,應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。2.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額規(guī)定如下:(1)大城市0.5元至10元;(2)中等城市0.4元至8元;(3)小城市0.3元至6元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅(三)

4、應(yīng)納稅額的計(jì)算和納稅期限全年應(yīng)納稅額實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)適用稅額 城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算,分期繳納的征收辦法,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 按規(guī)定單位稅額和納稅人實(shí)際占用土地面積計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額是年稅額,土地使用稅規(guī)定的納稅期限是按年計(jì)算、分期繳納。所以在計(jì)算應(yīng)繳稅金時(shí),要注意計(jì)算交納的是年稅額還是季度稅額。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅(四)稅收優(yōu)惠1.下列土地免繳土地使用稅(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。 以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地和其他用地,不屬于

5、免稅范圍。(4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。(6)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。 (7)對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自2000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅(8)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(9)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

6、。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑,對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 (10)對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(11)為了體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對(duì)某些特殊用地給予特殊優(yōu)惠。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅自2012年1月1日起至2014年12月31日止,對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 物流企業(yè)是指為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送服務(wù)的專(zhuān)業(yè)物流企

7、業(yè)。大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施是指?jìng)}儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米以上的,且儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料;煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料;食品、飲料、藥品、醫(yī)療器械、機(jī)電產(chǎn)品、文體用品、出版物等工業(yè)制成品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房(含配送中心)、油罐(池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十

8、二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅 2.下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅(1)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;(2)房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地;(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;(4)民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;(5)集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅(五)納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地,由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。城鎮(zhèn)土地使用稅的屬地性強(qiáng)。有兩種情況需要注意:一是對(duì)納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)的,由納稅人分別向土地所在地的稅

9、務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納;二是對(duì)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi),納稅人跨地區(qū)使用的土地,由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅耕地占用稅一、概述1耕地占用稅的概念耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅,屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。2耕地占用稅的特點(diǎn)包括兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)、采用地區(qū)差別稅率、在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征、稅收收入專(zhuān)用于耕地開(kāi)發(fā)與改良。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅二、納稅義務(wù)人耕地占用稅的納稅義務(wù)人,是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和

10、耕地占用稅三、征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地,包括菜地、園地。其中,園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),也視同占用耕地;占用已開(kāi)發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),由省、自治區(qū)、直轄市結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅。占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地,也視為耕地。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅四、應(yīng)納稅額的計(jì)算1稅率耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率。稅率規(guī)定如下:人均

11、耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)(以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?,下同),每平方米?050元;人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū),每平方米為840元;人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū),每平方米為630元;人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū),每平方米為525元。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可以適當(dāng)提高,但最多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的50。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅2計(jì)稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù),以每平方米為計(jì)量單位。3稅額計(jì)算耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù),以每平方米土地為計(jì)稅單位,按適用的定額稅率計(jì)稅。其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積(平方米)適用定額稅率稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅五、稅收優(yōu)惠1免征耕地占用稅包括軍事設(shè)施占用耕地;學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。2減征耕地占用稅(1)鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要,國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅

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