34-服裝控股財(cái)務(wù)管理制度匯編

1、PAGE 144雅戈?duì)栔贫榷任募R匯編（分冊(cè)B：服裝控控股）雅戈?duì)柗b裝控股有有限公司司目錄TOC o 1-2 h u HYPERLINK l _Toc347831410 1 制度文文件類(lèi) PAGEREF _Toc347831410 h 3 HYPERLINK l _Toc347831433 1.1 雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理制制度3 HYPERLINK l _Toc347831434 1.2 雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司財(cái)務(wù)務(wù)審批制制度 PAGEREF _Toc347831434 h 47 HYPERLINK l _Toc347831442 2 管理規(guī)規(guī)定類(lèi) PAGEREF

2、_Toc347831442 h 48 HYPERLINK l _Toc347831477 2.1戈裝有司投理 PAGEREF _Toc347831477 h 50 HYPERLINK l _Toc347831472 3實(shí)施細(xì)則則類(lèi) PAGEREF _Toc347831472 h 50 HYPERLINK l _Toc347831477 3.1 雅雅戈?duì)柗b控股股有限公司司銀行存存款管理理操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc347831477 h 50 HYPERLINK l _Toc347831478 3.2 雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司現(xiàn)金金管理操操作細(xì)則則 PAGEREF _Toc34

3、7831478 h 54 HYPERLINK l _Toc347831479 3.3 雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司銀行票據(jù)據(jù)管理操操作細(xì)則則 PAGEREF _Toc347831479 h 59 HYPERLINK l _Toc347831480 3.4 雅雅戈?duì)柗b控股股有限公司收據(jù)與與發(fā)票管管理操作作細(xì)則 PAGEREF _Toc347831480 h 62 HYPERLINK l _Toc347831481 3.5 雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司付款與與費(fèi)用報(bào)報(bào)銷(xiāo)管理理操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc347831481 h 64 HYPERLINK l _Toc347831482

4、 3.6 雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司稅務(wù)管理理操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc347831482 h 66 HYPERLINK l _Toc347831483 3.7 雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司會(huì)計(jì)計(jì)核算操作作細(xì)則 PAGEREF _Toc347831483 h 69 HYPERLINK l _Toc347831484 3.8 雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司財(cái)務(wù)報(bào)告告操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc347831484 h 72 HYPERLINK l _Toc347831485 3.9 雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司預(yù)算算管理操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc34783148

5、5 h 75 HYPERLINK l _Toc347831486 3.10 雅戈?duì)枲柗b控控股有限限公司融融資管理理操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc347831486 h 79 HYPERLINK l _Toc347831487 3.11 雅戈?duì)枲柗b控控股有限限公司擔(dān)擔(dān)保管理理操作辦辦法 PAGEREF _Toc347831487 h 85 HYPERLINK l _Toc347831488 3.12 雅戈?duì)枲柗b控控股有限公司司固定資資產(chǎn)管理理操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc347831488 h 871 制度文文件類(lèi)1.23 雅戈?duì)枲柗b控控股有限限公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度第一章 總

6、總則為了規(guī)范和和加強(qiáng)公公司的財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作，建建立健全全各項(xiàng)管管理制度度，使公公司的企企業(yè)管理理走向制制度化，維維護(hù)股東東、債權(quán)權(quán)人、公公司的合合法權(quán)益益，特制制定本制制度。本制度根據(jù)據(jù)國(guó)家有有關(guān)法律律、法規(guī)規(guī)及財(cái)務(wù)務(wù)制度，參參照雅戈戈?duì)柤瘓F(tuán)團(tuán)股份有有限公司司財(cái)務(wù)管管理制度度的有關(guān)關(guān)規(guī)定，結(jié)結(jié)合本公公司的實(shí)實(shí)際情況況制定。本制度適用用于公司司及控股股、控制制的下屬屬公司以以及分支支機(jī)構(gòu)。第二章 財(cái)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置及及財(cái)務(wù)人人員的管管理公司根據(jù)管管理和會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的需要要設(shè)立相相應(yīng)的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)職能機(jī)機(jī)構(gòu)。根根據(jù)公司司組織架架構(gòu)，財(cái)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置包包括總公公司財(cái)務(wù)務(wù)部、大大區(qū)營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)公司財(cái)財(cái)務(wù)、區(qū)

7、區(qū)域財(cái)務(wù)務(wù)、片區(qū)區(qū)財(cái)務(wù)。其其中，大大區(qū)營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)公司財(cái)財(cái)務(wù)、區(qū)區(qū)域財(cái)務(wù)務(wù)、片區(qū)區(qū)財(cái)務(wù)統(tǒng)統(tǒng)稱(chēng)駐外外財(cái)務(wù)。駐外財(cái)務(wù)人人員人事事管理由由總公司司財(cái)務(wù)部部負(fù)責(zé)，統(tǒng)統(tǒng)一招聘聘、統(tǒng)一一安排調(diào)調(diào)整。財(cái)務(wù)人員招招聘條件件原則上上必須持持有上崗崗證，具具有本科科以上（含含）學(xué)歷歷或中級(jí)級(jí)以上（含含）職稱(chēng)稱(chēng)。總公司財(cái)務(wù)務(wù)部對(duì)子子公司及及分支機(jī)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)務(wù)進(jìn)行業(yè)業(yè)務(wù)指導(dǎo)導(dǎo)和管理理，財(cái)務(wù)務(wù)核算辦辦法由總總公司財(cái)財(cái)務(wù)統(tǒng)一一制定，子子公司及及分支機(jī)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)務(wù)遵照?qǐng)?zhí)執(zhí)行。會(huì)計(jì)核算按按照規(guī)定定的會(huì)計(jì)計(jì)政策及及核算辦辦法進(jìn)行行，前后后各期一一致，不不得隨意意變更。會(huì)計(jì)人員的的核算規(guī)規(guī)范賬戶(hù)體系完完整，賬賬目清楚楚。會(huì)計(jì)憑證齊齊全，手

8、手續(xù)完備備，內(nèi)容容真實(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)確，裝裝訂整齊齊，保管管完善。賬戶(hù)登記及及時(shí)，當(dāng)當(dāng)天賬，當(dāng)當(dāng)天記，當(dāng)當(dāng)天輸入入電腦，不不拖賬；登記的的賬戶(hù)正正確，借借貸方向向正確，金金額正確確，內(nèi)容容真實(shí)，摘摘要清楚楚，不錯(cuò)錯(cuò)記，不不漏記。定期清查實(shí)實(shí)物及款款項(xiàng)實(shí)存存額，并并核對(duì)賬賬存額，做做到賬實(shí)實(shí)相符。定期計(jì)算成成本和利利潤(rùn)，編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，確確保會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表正正確性，保保證會(huì)計(jì)計(jì)資料指指標(biāo)口徑徑前后一一致，真真實(shí)、完完整。定期清理賬賬戶(hù)，核核對(duì)總賬賬與明細(xì)細(xì)賬，做做到賬實(shí)實(shí)相符、賬賬賬相符符、賬證證相符、賬表相符、表間勾稽關(guān)系正確。財(cái)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格遵遵守下列列紀(jì)律（包包括但不不限于）：財(cái)務(wù)人員不不得接受受賄賂

9、，內(nèi)內(nèi)外勾結(jié)結(jié)，共同同舞弊；嚴(yán)禁私私設(shè)小金金庫(kù)。嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人人員亂設(shè)設(shè)賬戶(hù)；嚴(yán)禁財(cái)財(cái)務(wù)人員員不接受受或不配配合內(nèi)部部審計(jì)人人員的監(jiān)監(jiān)督審查查。財(cái)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)保守守公司商商業(yè)秘密密，不能能私自向向外界提提供或者者泄露公公司會(huì)計(jì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)人員對(duì)對(duì)任何違違反本制制度和其其他相關(guān)關(guān)的財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)章制制度的行行為，有有知情上上報(bào)責(zé)任任，必須須將有關(guān)關(guān)情況及及時(shí)報(bào)告告公司財(cái)財(cái)務(wù)部和和審計(jì)部部，不得得隱瞞。第三章 主主要會(huì)計(jì)計(jì)政策會(huì)計(jì)制度公司執(zhí)行企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)的補(bǔ)充規(guī)定。會(huì)計(jì)期間公歷1月11日起至至12月月31日日止為一一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度。會(huì)會(huì)計(jì)核算算劃分會(huì)會(huì)計(jì)期間間，分期期結(jié)算賬賬目和編編

10、制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。會(huì)會(huì)計(jì)期間間分為年年度、半半年度、季季度和月月度。年年度、半半年度、季季度和月月度均按按公歷起起訖日期期確定。記賬本位幣幣以人民幣作作為記賬賬本位幣幣。記賬基礎(chǔ)和和計(jì)價(jià)原原則以權(quán)責(zé)發(fā)生生制為記記賬基礎(chǔ)礎(chǔ)，資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)遵循歷歷史成本本原則。會(huì)計(jì)科目公司對(duì)下屬屬公司及及分支機(jī)機(jī)構(gòu)的科科目設(shè)置置統(tǒng)一管管理，使使用統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)科目及及輔助核核算，使使用統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)科目及及輔助項(xiàng)項(xiàng)目編號(hào)號(hào)規(guī)則。外幣業(yè)務(wù)的的核算方方法外幣業(yè)務(wù)按按業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生當(dāng)日日的中國(guó)國(guó)人民銀銀行公布布的人民民幣市場(chǎng)場(chǎng)匯價(jià)作作為折算算匯率，折折合成人人民幣記記賬，月月末外幣幣賬戶(hù)余余額按月月末市場(chǎng)場(chǎng)匯價(jià)（中中間價(jià)）折折

11、合成人人民幣金金額進(jìn)行行調(diào)整。外外幣專(zhuān)門(mén)門(mén)借款賬賬戶(hù)年末末折算差差額，在在所購(gòu)建建固定資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前的的特定時(shí)時(shí)間段內(nèi)內(nèi)，按規(guī)規(guī)定予以以資本化化，計(jì)入入在建工工程成本本。屬于于籌建期期間的計(jì)計(jì)入長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用、其其余的外外幣賬戶(hù)戶(hù)折算差差額均計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。外幣會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的折折算方法法采用現(xiàn)行匯匯率法。外外幣會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表所所有資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債項(xiàng)目均均按期末末的市場(chǎng)場(chǎng)匯率折折算為人人民幣，所所有者權(quán)權(quán)益類(lèi)項(xiàng)項(xiàng)目除“未分配配利潤(rùn)”項(xiàng)目外外，均按按發(fā)生時(shí)時(shí)的市場(chǎng)場(chǎng)匯率折折算為人人民幣，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以折算后的利潤(rùn)分配表該項(xiàng)目的數(shù)額列示，折算后資產(chǎn)項(xiàng)目與負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

12、的差額計(jì)入外幣報(bào)表折算差額，在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。損益表所有項(xiàng)目與利潤(rùn)分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目按期末匯率折算?，F(xiàn)金等價(jià)物物的確定定標(biāo)準(zhǔn)在編制現(xiàn)金金流量表表時(shí)，將將同時(shí)具具備期限限短（從從購(gòu)買(mǎi)日日起，三三個(gè)月到到期）、流流動(dòng)性強(qiáng)強(qiáng)、易于于轉(zhuǎn)換為為已知現(xiàn)現(xiàn)金、價(jià)價(jià)值變動(dòng)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很很小四個(gè)個(gè)條件的的投資，確確定為現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物。壞賬的核算算方法壞賬的確認(rèn)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)因債務(wù)人人撤銷(xiāo)、破破產(chǎn)，依依照法律律清償程程序后確確實(shí)無(wú)法法收回的的應(yīng)收款款項(xiàng)；因因債務(wù)人人死亡，既既無(wú)遺產(chǎn)產(chǎn)可清償償，又無(wú)無(wú)義務(wù)承承擔(dān)人，確確實(shí)無(wú)法法收回的的應(yīng)收款款項(xiàng)；因因債務(wù)人人逾期未未履行償償債義務(wù)務(wù)并有確確鑿證據(jù)據(jù)表明，

13、確確實(shí)無(wú)法法收回應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，按照照公司管管理辦法法規(guī)定審審批權(quán)限限批準(zhǔn)核核銷(xiāo)，同同時(shí)根據(jù)據(jù)規(guī)定由由相關(guān)責(zé)責(zé)任人賠賠償相應(yīng)應(yīng)損失。壞賬損失的的核算方方法采用備抵法法核算，按按賬齡分分析法并并結(jié)合個(gè)個(gè)別認(rèn)定定法估算算壞賬損損失。壞賬準(zhǔn)備的的計(jì)提范范圍和計(jì)計(jì)提比例例壞賬準(zhǔn)備的的計(jì)提范范圍為除除合并范范圍內(nèi)各各公司、子子公司、分分公司、專(zhuān)專(zhuān)賣(mài)店之之間的內(nèi)內(nèi)部往來(lái)來(lái)款以外外的應(yīng)收收賬款和和其他應(yīng)應(yīng)收款，對(duì)對(duì)已有證證據(jù)表明明無(wú)法收收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)全額計(jì)計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。壞壞賬準(zhǔn)備備的具體體計(jì)提比比例如下下： 應(yīng)收款項(xiàng)賬賬齡計(jì)提比例（）1年以?xún)?nèi)（含含1年）512年（含含2年）1023年（含含3年）303年

14、以上100存貨的核算算方法存貨分類(lèi)存貨主要分分為：在在途商品品、原材材料、庫(kù)庫(kù)存商品品、在產(chǎn)產(chǎn)品、委委托加工工物資、發(fā)發(fā)出商品品等。存貨取得和和發(fā)出的的計(jì)價(jià)方方法日常核算取取得時(shí)按按實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)；發(fā)出出時(shí)按加加權(quán)平均均法計(jì)價(jià)價(jià)。債務(wù)重組取取得債務(wù)務(wù)人用以以抵債的的存貨，以以應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價(jià)值值為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定其其入賬價(jià)價(jià)值；非非貨幣性性交易換換入的存存貨以換換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值為為基礎(chǔ)確確定其入入賬價(jià)值值。（三）存貨貨的盤(pán)存存制度采用永續(xù)盤(pán)盤(pán)存制值易耗品和和包裝物物的攤銷(xiāo)銷(xiāo)方法低值易耗品品和包裝裝物采用用一次攤攤銷(xiāo)法。存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提方法法年末，對(duì)存存貨進(jìn)行行全面清清查后，按按存貨

15、的的成本與與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰孰低法提提取或調(diào)調(diào)整存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備按存存貨類(lèi)別別結(jié)合存存貨的庫(kù)庫(kù)齡分析析計(jì)提。庫(kù)存產(chǎn)品庫(kù)庫(kù)齡預(yù)計(jì)跌價(jià)率率（）1年以?xún)?nèi)（含含1年）1012年（含含2年）4023年（含含3年）703年以上85當(dāng)存在下列列情況之之一時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將存存貨賬面面價(jià)值全全部轉(zhuǎn)入入當(dāng)期損損益：已霉?fàn)€變質(zhì)質(zhì)的存貨貨；已過(guò)期且無(wú)無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)值的存存貨；生產(chǎn)中已不不再需要要，并且且已無(wú)使使用價(jià)值值和轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值的的存貨；其他足以證證明已無(wú)無(wú)使用價(jià)價(jià)值和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)值值的存貨貨。當(dāng)存在下列列情況之之一時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備：市價(jià)持續(xù)下下跌，并并且在可可預(yù)見(jiàn)的的未來(lái)無(wú)無(wú)回升的的希望；企業(yè)使

16、用該該項(xiàng)原材材料生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品品的成本本大于產(chǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格格；企業(yè)因產(chǎn)品品更新?lián)Q換代，原原有庫(kù)存存原材料料已不適適應(yīng)新產(chǎn)產(chǎn)品的需需要，而而該原材材料的市市場(chǎng)價(jià)格格又低于于其賬面面成本；因企業(yè)所提提供的商商品或勞勞務(wù)過(guò)時(shí)時(shí)或消費(fèi)費(fèi)者偏好好改變而而使市場(chǎng)場(chǎng)的需求求發(fā)生變變化，導(dǎo)導(dǎo)致市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格逐逐漸下跌跌；5.其他足足以證明明該項(xiàng)存存貨實(shí)質(zhì)質(zhì)上已經(jīng)經(jīng)發(fā)生減減值的情情形。長(zhǎng)期投資的的核算方方法長(zhǎng)期股權(quán)投投資長(zhǎng)期股權(quán)投投資按取取得時(shí)初初始投資資成本計(jì)計(jì)價(jià)，包包括相關(guān)關(guān)的稅金金、手續(xù)續(xù)費(fèi)等。債債務(wù)重組組取得債債務(wù)人用用以抵債債的股權(quán)權(quán)投資，以以應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價(jià)值值為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定其其入賬價(jià)價(jià)值；非非貨幣

17、性性交易換換入的股股權(quán)投資資，以換換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值為為基礎(chǔ)確確定其入入賬價(jià)值值。對(duì)企業(yè)持有有的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資，在在下列情情況下采采用成本本法核算算：投資企業(yè)能能夠?qū)Ρ槐煌顿Y企企業(yè)實(shí)施施控制；投資企業(yè)對(duì)對(duì)被投資資企業(yè)不不具有共共同控制制或重大大影響，并并且在活活躍市場(chǎng)場(chǎng)中沒(méi)有有報(bào)價(jià)，公公允價(jià)值值不能可可靠計(jì)量量的；被投資企業(yè)業(yè)在嚴(yán)格格的限制制條件下下經(jīng)營(yíng)，其其向投資資企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移資金金的能力力受到限限制。對(duì)被投資企企業(yè)具有有共同控控制或重重大影響響的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資，采采用權(quán)益益法核算算。長(zhǎng)期債權(quán)投投資各單位長(zhǎng)期期債權(quán)投投資，按按實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款扣除除其中包包含的已已到期尚尚未領(lǐng)取取的債

18、券券利息后后的余額額作為實(shí)實(shí)際成本本記賬，并并按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制原則計(jì)計(jì)算應(yīng)計(jì)計(jì)利息。債債券投資資的溢價(jià)價(jià)（或折折價(jià)）在在每期計(jì)計(jì)提利息息時(shí)按直直線(xiàn)法分分期攤銷(xiāo)銷(xiāo)。長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備備的計(jì)提提中期末及年年末，按按預(yù)計(jì)可可收回金金額低于于長(zhǎng)期投投資賬面面價(jià)值的的差額，計(jì)計(jì)提長(zhǎng)期期投資減減值準(zhǔn)備備。長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備備按個(gè)別別投資項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)算算確定。固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)價(jià)和折折舊方法法固定資產(chǎn)的的標(biāo)準(zhǔn)單位價(jià)值在在2,0000元元以上,使用年年限在一一年以上上的房屋屋、建筑筑物、機(jī)機(jī)器、機(jī)機(jī)械、運(yùn)運(yùn)輸工具具以及其其他與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)有關(guān)的的設(shè)備、器器具、工工具等作作為固定定資產(chǎn)。（二）固定定資產(chǎn)的的分類(lèi)固定資產(chǎn)分

19、分為：房房屋建筑筑物、運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備備、機(jī)器器設(shè)備、電電子設(shè)備備、其他他等類(lèi)別別。（三）取得得的計(jì)價(jià)價(jià)方法一般遵循實(shí)實(shí)際成本本計(jì)價(jià)原原則計(jì)價(jià)價(jià)。包括括固定資資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)價(jià)、運(yùn)輸輸費(fèi)用、裝裝卸費(fèi)用用等。外購(gòu)的固定定資產(chǎn)的的成本包包括買(mǎi)價(jià)價(jià)、增值值稅、進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅稅等相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，以以及為使使固定資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前所所發(fā)生的的可直接接歸屬于于該資產(chǎn)產(chǎn)的其他他支出，如如場(chǎng)地整整理費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、安安裝費(fèi)和和專(zhuān)業(yè)人人員服務(wù)務(wù)費(fèi)等。如果以一筆筆款項(xiàng)購(gòu)購(gòu)入多項(xiàng)項(xiàng)沒(méi)有單單獨(dú)標(biāo)價(jià)價(jià)的固定定資產(chǎn)，按按各項(xiàng)固固定資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值的比比例對(duì)總總成本進(jìn)進(jìn)行分配配，分別別確定各各項(xiàng)固定定資產(chǎn)的的入賬價(jià)價(jià)值。自

20、行建造的的固定資資產(chǎn)，按按建造該該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)前所發(fā)發(fā)生的必必要支出出，作為為入賬價(jià)價(jià)值。融資租入的的固定資資產(chǎn)，其其入賬價(jià)價(jià)值按企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則租賃賃的規(guī)規(guī)定確定定。非貨幣性交交易中取取得的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，其入入賬價(jià)值值按企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則非貨貨幣性交交易的的規(guī)定確確定。投資者投入入的固定定資產(chǎn)，按按投資各各方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值值，作為為入賬價(jià)價(jià)值。債務(wù)重組中中取得的的固定資資產(chǎn)，其其入賬價(jià)價(jià)值按企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則債務(wù)務(wù)重組的的規(guī)定確確定。接受捐贈(zèng)的的固定資資產(chǎn)，按按以下規(guī)規(guī)定確定定其入賬賬價(jià)值：捐贈(zèng)方提供供了有關(guān)關(guān)憑據(jù)的的，按憑憑據(jù)上標(biāo)標(biāo)明的金金額加上上應(yīng)當(dāng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，作

21、為為入賬價(jià)價(jià)值；捐贈(zèng)方?jīng)]有有提供有有關(guān)憑據(jù)據(jù)的，按按以下順順序確定定其入賬賬價(jià)值：同類(lèi)或類(lèi)似似固定資資產(chǎn)存在在活躍市市場(chǎng)的，按按同類(lèi)或或類(lèi)似固固定資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格估估計(jì)的金金額，加加上應(yīng)當(dāng)當(dāng)支付的的相關(guān)稅稅費(fèi)，作作為入賬賬價(jià)值；同類(lèi)或類(lèi)似似固定資資產(chǎn)不存存在活躍躍市場(chǎng)的的，按接接受捐贈(zèng)贈(zèng)的固定定資產(chǎn)的的預(yù)計(jì)未未來(lái)現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)值，作作為入賬賬價(jià)值。如接受捐贈(zèng)贈(zèng)的系舊舊的固定定資產(chǎn)，按按依據(jù)上上述方法法確定的的新固定定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值，減減去按該該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的新舊舊程度估估計(jì)的價(jià)價(jià)值損耗耗后的余余額，作作為入賬賬價(jià)值。盤(pán)盈的固定定資產(chǎn)，按按以下規(guī)規(guī)定確定定其入賬賬價(jià)值：同類(lèi)或類(lèi)似似固定資資產(chǎn)存在在活躍

22、市市場(chǎng)的，按按同類(lèi)或或類(lèi)似固固定資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格，減減去按該該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的新舊舊程度估估計(jì)的價(jià)價(jià)值損耗耗后的余余額，作作為入賬賬價(jià)值。同類(lèi)或類(lèi)似似固定資資產(chǎn)不存存在活躍躍市場(chǎng)的的，按該該項(xiàng)固定定資產(chǎn)的的預(yù)計(jì)未未來(lái)現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)值，作作為入賬賬價(jià)值。在原有固定定資產(chǎn)的的基礎(chǔ)上上進(jìn)行改改建、擴(kuò)擴(kuò)建的，按按原固定定資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值，加加上由于于改建、擴(kuò)擴(kuò)建而使使該項(xiàng)資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前發(fā)發(fā)生的支支出，減減改建、擴(kuò)擴(kuò)建過(guò)程程中發(fā)生生的變價(jià)價(jià)收入計(jì)計(jì)價(jià)。（四）固定定資產(chǎn)的的折舊固定資產(chǎn)采采用年限限平均法法分類(lèi)計(jì)計(jì)提。法法律法規(guī)規(guī)有明確確規(guī)定的的，折舊舊按照法法律法規(guī)規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計(jì)提；法律法法

23、規(guī)沒(méi)有有明確規(guī)規(guī)定的，折折舊按照照公司統(tǒng)統(tǒng)一的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提提。各類(lèi)固定資資產(chǎn)的預(yù)預(yù)計(jì)使用用年限、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值率及及年折舊舊率的統(tǒng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)如下：2013年年1月11日之前前購(gòu)置的的固定資資產(chǎn):固定資產(chǎn)類(lèi)類(lèi)別預(yù)計(jì)使用年年限凈殘值率（）年折舊率 （）房屋及建筑筑物20104.5機(jī)器設(shè)備10109電子設(shè)備51018運(yùn)輸設(shè)備51018其他510182013年年1月11日之后后（含）購(gòu)購(gòu)置的固固定資產(chǎn)產(chǎn)：固定資產(chǎn)類(lèi)類(lèi)別預(yù)計(jì)使用年年限凈殘值率（）年折舊率 （）房屋及建筑筑物20104.5機(jī)器設(shè)備1059.5電子設(shè)備3332.333運(yùn)輸設(shè)備4523.755其他3531.677對(duì)公司內(nèi)部部各區(qū)域域考核計(jì)計(jì)算的

24、固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊，根根據(jù)公司司管理辦辦法規(guī)定定執(zhí)行。（五）固定定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備的計(jì)提提中期末及年年末，對(duì)對(duì)由于市市價(jià)持續(xù)續(xù)下跌、技技術(shù)陳舊舊、實(shí)體體損壞、長(zhǎng)長(zhǎng)期閑置置等原因因?qū)е缕淦淇墒栈鼗亟痤~低低于賬面面價(jià)值的的，以預(yù)預(yù)計(jì)可收收回金額額低于其其賬面價(jià)價(jià)值的差差額按單單項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。當(dāng)出現(xiàn)下列列情況之之一時(shí)，全全額計(jì)提提固定資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期閑置不不用，在在可預(yù)見(jiàn)見(jiàn)的未來(lái)來(lái)不會(huì)再再使用，而而且已無(wú)無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)值的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；由于技術(shù)進(jìn)進(jìn)步等原原因，已已不可使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；已遭毀損，已已不再具具有使用用價(jià)值和和轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)值的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；雖然固定資資產(chǎn)尚可可使用，

25、但但使用后后產(chǎn)生大大量不合合格產(chǎn)品品的固定定資產(chǎn)；其他實(shí)質(zhì)上上已不能能再給公公司帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。閑置固定資資產(chǎn)是指指在用固固定資產(chǎn)產(chǎn)已連續(xù)續(xù)停用66個(gè)月以以上，或或購(gòu)進(jìn)66個(gè)月以以上不能能投產(chǎn)，或或變更計(jì)計(jì)劃后不不使用，但但仍有使使用價(jià)值值，或工工程項(xiàng)目目竣工投投產(chǎn)后66個(gè)月不不需用的的固定資資產(chǎn)。閑置的房屋屋建筑物物一般不不計(jì)提減減值準(zhǔn)備備，其余余的閑置置固定資資產(chǎn)的減減值提取取比例為為：6個(gè)個(gè)月到11年，按按資產(chǎn)賬賬面凈值值的500提取取減值準(zhǔn)準(zhǔn)備；11年以上上的固定定資產(chǎn)，按按照資產(chǎn)產(chǎn)賬面凈凈值全額額提取減減值準(zhǔn)備備。已計(jì)提的固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備不允允許轉(zhuǎn)回回。（六）固

26、定定資產(chǎn)的的后續(xù)支支出區(qū)分固定資資產(chǎn)大修修理等后后續(xù)支出出的的費(fèi)費(fèi)用化和和資本化化的基本本原則，以以是否增增加資產(chǎn)產(chǎn)的功能能或者延延長(zhǎng)資產(chǎn)產(chǎn)的使用用壽命為為判斷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，如如果固定定資產(chǎn)的的后續(xù)支支出界定定不清的的，一律律計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。固定定資產(chǎn)的的后續(xù)支支出資本本化應(yīng)該該上報(bào)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部審核核批準(zhǔn)。 有關(guān)固固定資產(chǎn)產(chǎn)核算的的一些特特殊規(guī)定定除了固定資資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)價(jià)、運(yùn)輸輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)用用以外的的，其他他所有與與固定資資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的費(fèi)用用資本化化賬務(wù)處處理，必必須經(jīng)過(guò)過(guò)公司財(cái)財(cái)務(wù)部審審核批準(zhǔn)準(zhǔn)。原則上裝修修費(fèi)用計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。購(gòu)入或者以以任何方方式增加加已使用用的固定定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)實(shí)實(shí)際情況

27、況，組織織內(nèi)部或或者外部部人員對(duì)對(duì)資產(chǎn)的的原值、凈凈值、可可使用年年限、折折舊計(jì)提提比例等等當(dāng)面進(jìn)進(jìn)行評(píng)估估，并出出具評(píng)估估報(bào)告，作作為賬務(wù)務(wù)處理的的重要依依據(jù)。原則上，固固定資產(chǎn)產(chǎn)在公司司間的內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)移移按照賬賬面的折折余價(jià)值值交易，即即交易價(jià)價(jià)格等于于賬面原原值減去去已經(jīng)提提取的折折舊，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)產(chǎn)后的安安裝費(fèi)用用計(jì)入期期間費(fèi)用用。接受受資產(chǎn)的的公司一一并轉(zhuǎn)入入折舊，并并按照原原有的預(yù)預(yù)計(jì)使用用年限計(jì)計(jì)提折舊舊，轉(zhuǎn)出出資產(chǎn)的的公司當(dāng)當(dāng)月計(jì)提提折舊，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)產(chǎn)的公司司當(dāng)月不不計(jì)提折折舊。在建工程核核算方法法取得的計(jì)價(jià)價(jià)方法以立項(xiàng)項(xiàng)目目分類(lèi)核核算工程程發(fā)生的的實(shí)際成成本，按按實(shí)施方方式的不不

28、同，可可分為自自營(yíng)工程程和出包包工程進(jìn)進(jìn)行核算算。當(dāng)所建工程程項(xiàng)目達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)時(shí)時(shí)，轉(zhuǎn)入入固定資資產(chǎn)核算算，尚未未辦理竣竣工決算算的，按按估計(jì)價(jià)價(jià)值轉(zhuǎn)賬賬，待辦辦理竣工工決算手手續(xù)后再再作調(diào)整整。預(yù)定定的可使使用狀態(tài)態(tài)具體可可從以下下幾個(gè)方方面進(jìn)行行判斷：固定資產(chǎn)的的實(shí)體建建造(包括安安裝)工作已已經(jīng)全部部完成或或者實(shí)質(zhì)質(zhì)上已經(jīng)經(jīng)完成；所購(gòu)建的固固定資產(chǎn)產(chǎn)與設(shè)計(jì)計(jì)要求或或合同要要求相符符或基本本相符，即即使有極極個(gè)別與與設(shè)計(jì)或或合同要要求不相相符的地地方，也也不影響響其正常常使用；繼續(xù)發(fā)生在在所購(gòu)建建固定資資產(chǎn)上的的支出金金額很少少或幾乎乎不再發(fā)發(fā)生；如果所購(gòu)建建固定資資產(chǎn)需要要試

29、生產(chǎn)產(chǎn)或試運(yùn)運(yùn)行，則則在試生生產(chǎn)結(jié)果果表明資資產(chǎn)能夠夠正常生生產(chǎn)出合合格產(chǎn)品品時(shí)，或或試運(yùn)行行結(jié)果表表明能夠夠正常運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)營(yíng)業(yè)時(shí)，就就應(yīng)當(dāng)認(rèn)認(rèn)為資產(chǎn)產(chǎn)已經(jīng)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)。在建工程減減值準(zhǔn)備備的計(jì)提提中期末及年年末，存存在下列列一項(xiàng)或或若干情情況時(shí)，按按單項(xiàng)工工程計(jì)提提在建工工程減值值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期停建并并預(yù)計(jì)在在未來(lái)三三年內(nèi)不不會(huì)重新新開(kāi)工的的在建工工程；所建項(xiàng)目無(wú)無(wú)論在性性能上，還還是在技技術(shù)上已已落后，并并且給企企業(yè)帶來(lái)來(lái)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益具具有很大大不確定定性；其他足以證證明在建建工程已已經(jīng)發(fā)生生減值的的情形。無(wú)形資產(chǎn)的的核算方方法無(wú)形資產(chǎn)是是指公司司所擁有有或者控控制的沒(méi)沒(méi)有實(shí)物物形

30、態(tài)可可辨認(rèn)非非貨幣性性資產(chǎn)，包包括專(zhuān)利利權(quán)、非非專(zhuān)利技技術(shù)、商商標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)、土土地使用用權(quán)等。商商譽(yù)以及及未滿(mǎn)足足無(wú)形資資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)條件的的其他項(xiàng)項(xiàng)目，不不能確認(rèn)認(rèn)為無(wú)形形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)同時(shí)具具備兩個(gè)個(gè)條件：與該資資產(chǎn)相關(guān)關(guān)的預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益很可能能流入企企業(yè)；該該資產(chǎn)的的成本能能夠可靠靠的計(jì)量量。無(wú)形資產(chǎn)取取得的計(jì)計(jì)價(jià)方法法購(gòu)入的無(wú)形形資產(chǎn)按按實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款入賬賬；投資者投入入的無(wú)形形資產(chǎn)按按投資各各方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值值入賬，但但合同或或協(xié)議約約定價(jià)值值不公允允的除外外；自行開(kāi)發(fā)的的無(wú)形資資產(chǎn)，企企業(yè)內(nèi)部部研究開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目研究階階段的支支出，應(yīng)應(yīng)當(dāng)于發(fā)發(fā)生時(shí)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。企企

31、業(yè)內(nèi)部部研究開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目階段的的支出，符符合企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)形資資產(chǎn)第第九條的的判斷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為為無(wú)形資資產(chǎn)的成成本，確確認(rèn)為無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)。接受捐贈(zèng)的的無(wú)形資資產(chǎn)，根根據(jù)捐贈(zèng)贈(zèng)者提供供的有關(guān)關(guān)憑據(jù)上上標(biāo)明的的金額加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)計(jì)價(jià)，或或按同類(lèi)類(lèi)資產(chǎn)的的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格估計(jì)計(jì)的金額額加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費(fèi)計(jì)價(jià)價(jià)；債務(wù)重組取取得債務(wù)務(wù)人用以以抵債的的無(wú)形資資產(chǎn)，按按應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價(jià)值值為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定其其入賬價(jià)價(jià)值；非貨幣性交交易換入入的無(wú)形形資產(chǎn)，按按換出資資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值值為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定其其入賬價(jià)價(jià)值。無(wú)形資產(chǎn)攤攤銷(xiāo)方法法企業(yè)在取得得無(wú)形資資產(chǎn)時(shí)能能夠估計(jì)計(jì)該無(wú)形形資產(chǎn)的的

32、使用壽壽命的，采采用直線(xiàn)線(xiàn)法進(jìn)行行攤消，自自取得當(dāng)當(dāng)月起在在預(yù)計(jì)使使用年限限內(nèi)分期期平均攤攤銷(xiāo)，計(jì)計(jì)入損益益。具體的攤銷(xiāo)銷(xiāo)辦法規(guī)規(guī)定為：10萬(wàn)萬(wàn)元以下下的無(wú)形形資產(chǎn)，一一次攤銷(xiāo)銷(xiāo)；100萬(wàn)元以以上的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，按照照5年的的期限平平均攤銷(xiāo)銷(xiāo)，土地地使用權(quán)權(quán)按使用用年限平平均攤銷(xiāo)銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備的計(jì)提提中期末及年年末，根根據(jù)各項(xiàng)項(xiàng)無(wú)形資資產(chǎn)預(yù)計(jì)計(jì)給公司司帶來(lái)未未來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的的能力，對(duì)對(duì)預(yù)計(jì)可可收回金金額低于于無(wú)形資資產(chǎn)賬面面價(jià)值的的，按其其可收回回金額低低于賬面面價(jià)值的的差額單單項(xiàng)計(jì)提提無(wú)形資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列列一項(xiàng)或或若干項(xiàng)項(xiàng)情況時(shí)時(shí)，計(jì)提提無(wú)形資資產(chǎn)的減減值準(zhǔn)備備：無(wú)形資

33、產(chǎn)已已被其他他新技術(shù)術(shù)所替代代，使其其為企業(yè)業(yè)創(chuàng)造經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的能力力受到重重大不利利影響；無(wú)形資產(chǎn)的的市價(jià)在在當(dāng)期大大幅下跌跌，在剩剩余攤銷(xiāo)銷(xiāo)年限內(nèi)內(nèi)預(yù)期不不會(huì)恢復(fù)復(fù)；無(wú)形資產(chǎn)已已超過(guò)法法律保護(hù)護(hù)期限，但但仍然具具有部分分使用價(jià)價(jià)值；其他足以證證明無(wú)形形資產(chǎn)實(shí)實(shí)際上已已經(jīng)發(fā)生生了減值值的情形形。當(dāng)存在下列列一項(xiàng)或或若干項(xiàng)項(xiàng)情況時(shí)時(shí)，將該該項(xiàng)無(wú)形形資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值全部部轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期損益益： 無(wú)形資產(chǎn)已已被其他他新技術(shù)術(shù)所替代代，并且且已無(wú)使使用價(jià)值值和轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值；無(wú)形資產(chǎn)已已超過(guò)法法律保護(hù)護(hù)期限，并并且已不不能為企企業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益；其他足以證證明無(wú)形形資產(chǎn)已已喪失了了使用價(jià)價(jià)值和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)值

34、值的情形形。無(wú)形資產(chǎn)的的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的的轉(zhuǎn)讓方方式有兩兩種：一一是轉(zhuǎn)讓讓其所有有權(quán)，即即對(duì)某項(xiàng)項(xiàng)無(wú)形資資產(chǎn)所享享有的占占有、使使用、收收益、處處置的權(quán)權(quán)力，另另一種是是轉(zhuǎn)讓其其使用權(quán)權(quán)，即保保留該項(xiàng)項(xiàng)無(wú)形資資產(chǎn)的所所有權(quán)。各單位無(wú)論論是轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資資產(chǎn)的所所有權(quán)，還還是轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資資產(chǎn)的使使用權(quán)，取取得的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入都列為為其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資資產(chǎn)的所所有權(quán)時(shí)時(shí)，其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓成本本應(yīng)按照照無(wú)形資資產(chǎn)的攤攤余價(jià)值值計(jì)算；轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用權(quán)時(shí)，只只將履行行合同所所發(fā)生的的費(fèi)用作作為轉(zhuǎn)讓讓成本，企企業(yè)對(duì)該該項(xiàng)無(wú)形形資產(chǎn)仍仍具有所所有權(quán)，保保留其賬賬面價(jià)值值，不得得在賬上上進(jìn)行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。無(wú)形

35、資產(chǎn)的的投資用已入賬的的無(wú)形資資產(chǎn)對(duì)外外投資以無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)權(quán)對(duì)外投投資的，將將無(wú)形資資產(chǎn)按評(píng)評(píng)估確認(rèn)認(rèn)價(jià)值作作為長(zhǎng)期期投資，若若其確認(rèn)認(rèn)或約定定價(jià)大于于投出資資產(chǎn)賬面面價(jià)值的的差額作作資本公公積處理理，若其其確認(rèn)或或約定價(jià)價(jià)小于投投出資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值的差差額作為為營(yíng)業(yè)外外支出；以無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)權(quán)與其他他單位聯(lián)聯(lián)營(yíng)，在在沒(méi)有合合同的情情況下，不不能作為為無(wú)形資資產(chǎn)的投投資。在在取得出出讓收入入時(shí)，直直接作為為投資收收益處理理。若有有合同協(xié)協(xié)議，并并將使用用權(quán)作價(jià)價(jià)，則可可比照未未入賬無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外投投資進(jìn)行行處理。用未入賬的的無(wú)形資資產(chǎn)對(duì)外外投資以未入賬的的無(wú)形資資產(chǎn)與其其他單位位進(jìn)行聯(lián)

36、聯(lián)營(yíng)、投投資時(shí)，將將其作為為資本公公積處理理。購(gòu)入或以支支付出讓讓金方式式取得的的土地使使用權(quán)，在在尚未開(kāi)開(kāi)發(fā)或建建造項(xiàng)目目前，作作為無(wú)形形資產(chǎn)核核算，并并按規(guī)定定的期限限分期攤攤銷(xiāo)，當(dāng)當(dāng)利用土土地建造造自用某某項(xiàng)目時(shí)時(shí)，將土土地使用用權(quán)的賬賬面攤余余價(jià)值全全部轉(zhuǎn)入入在建工工程成本本。長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用的攤攤銷(xiāo)方法法長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用按實(shí)實(shí)際成本本計(jì)價(jià)。籌建期間的的費(fèi)用（開(kāi)開(kāi)辦費(fèi)），在在開(kāi)始生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的當(dāng)月月一次計(jì)計(jì)入損益益。其他長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用在受益益期內(nèi)平平均攤銷(xiāo)銷(xiāo)，其中中：預(yù)付付經(jīng)營(yíng)租租入固定定資產(chǎn)的的租金，按按租賃合合同規(guī)定定的期限限平均攤攤銷(xiāo)；可可轉(zhuǎn)換公公司債券券發(fā)行費(fèi)費(fèi)用在債債券的存存續(xù)

37、期間間內(nèi)于計(jì)計(jì)提利息息時(shí)平均均攤銷(xiāo)。 新產(chǎn)品的研研發(fā)費(fèi)用用應(yīng)當(dāng)列列入管理理費(fèi)用，在在當(dāng)期損損益中列列支，不不得在長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用中中掛賬。借款費(fèi)用的的會(huì)計(jì)處處理方法法公司短期負(fù)負(fù)債的應(yīng)應(yīng)計(jì)利息息支出，應(yīng)應(yīng)計(jì)入財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用。公司司長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債的應(yīng)應(yīng)計(jì)利息息支出，籌籌建期間間的計(jì)入入開(kāi)辦費(fèi)費(fèi)；生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期期間的計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用；清算期期間的計(jì)計(jì)入清算算損益。借款費(fèi)用資資本化的的確認(rèn)原原則借款的輔助助費(fèi)用在在所購(gòu)建建資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)前前，予以以資本化化，若金金額較小小則直接接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。借款的利息息、溢折折價(jià)攤銷(xiāo)銷(xiāo)、匯兌兌差額開(kāi)開(kāi)始資本本化應(yīng)同同時(shí)滿(mǎn)足足以下三三個(gè)條件件：資產(chǎn)產(chǎn)支出已

38、已經(jīng)發(fā)生生；借款款費(fèi)用已已經(jīng)發(fā)生生；為使使資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)所所必要的的購(gòu)建活活動(dòng)已經(jīng)經(jīng)開(kāi)始。當(dāng)購(gòu)建資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)發(fā)生非正正常中斷斷且連續(xù)續(xù)三個(gè)月月或以上上時(shí)，借借款費(fèi)用用暫停資資本化。當(dāng)當(dāng)購(gòu)建資資產(chǎn)項(xiàng)目目達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)后，借借款費(fèi)用用停止資資本化。當(dāng)當(dāng)購(gòu)建資資產(chǎn)中部部分項(xiàng)目目分別完完工且可可單獨(dú)使使用時(shí)，該該部分資資產(chǎn)借款款費(fèi)用停停止資本本化。不不符合資資本化規(guī)規(guī)定的借借款的借借款費(fèi)用用，均計(jì)計(jì)入發(fā)生生當(dāng)期損損益。借款費(fèi)用資資本化期期間按季度（半半年度、年年度）計(jì)計(jì)算借款款費(fèi)用資資本化金金額。借款費(fèi)用資資本化金金額的確確定方法法每一會(huì)計(jì)期期間利息息資本化化的金額額至當(dāng)當(dāng)期末

39、止止購(gòu)建固固定資產(chǎn)產(chǎn)累計(jì)支支出加權(quán)權(quán)平均數(shù)數(shù)借款加加權(quán)平均均利率。具體實(shí)施時(shí)時(shí)，各單單位可以以根據(jù)實(shí)實(shí)際情況況，按照照時(shí)間界界線(xiàn)確定定資本化化的期限限和數(shù)額額。借款費(fèi)用的的資本化化，需要要經(jīng)過(guò)財(cái)財(cái)務(wù)部審審核批準(zhǔn)準(zhǔn)后方可可實(shí)施。應(yīng)付債券的的核算方方法公司發(fā)行債債券時(shí)，按按照實(shí)際際的發(fā)行行價(jià)格總總額，計(jì)計(jì)入“應(yīng)付債債券”科目?？赊D(zhuǎn)換公司司債券在在發(fā)行以以及轉(zhuǎn)換換為股份份之前，按按一般債債券進(jìn)行行處理，當(dāng)當(dāng)可轉(zhuǎn)換換公司債債券持有有人行使使轉(zhuǎn)換權(quán)權(quán)利時(shí)，按按可轉(zhuǎn)換換的股數(shù)數(shù)與股票票面值計(jì)計(jì)算的總總額轉(zhuǎn)換換為股本本，按債債券的賬賬面價(jià)值值與轉(zhuǎn)換換為股本本之間的的差額計(jì)計(jì)入“資本公公積股本溢溢價(jià)”，不確確

40、認(rèn)轉(zhuǎn)換換損益?？煽赊D(zhuǎn)換公公司債券券發(fā)行費(fèi)費(fèi)用扣除除發(fā)行期期間凍結(jié)結(jié)資金所所產(chǎn)生的的利息收收入后的的差額，在在債券的的存續(xù)期期間內(nèi)于于計(jì)提利利息時(shí)平平均攤銷(xiāo)銷(xiāo)。收入確認(rèn)原原則銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下下述條件件時(shí)確認(rèn)認(rèn)營(yíng)業(yè)收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)：公公司已將將商品所所有權(quán)上上的主要要風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方；公司既既沒(méi)有保保留通常常與所有有權(quán)相聯(lián)聯(lián)系的繼繼續(xù)管理理權(quán)，也也沒(méi)有對(duì)對(duì)已售出出的商品品實(shí)施有有效控制制；收入入的金額額能夠可可靠地計(jì)計(jì)量；相相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益很可能能流入企企業(yè)；相相關(guān)的已已發(fā)生或或?qū)l(fā)生生的成本本能夠可可靠地計(jì)計(jì)量。讓渡資產(chǎn)使使用權(quán)與交易相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益能能夠流入入企業(yè)，且且收入的的

41、金額能能可靠地地計(jì)量時(shí)時(shí)，按合合同或協(xié)協(xié)議規(guī)定定確認(rèn)為為收入。出租收入的的確認(rèn)原原則及方方法：出租收入在在出租合合同規(guī)定定日期收收取租金金后確認(rèn)認(rèn)收入實(shí)實(shí)現(xiàn)。所得稅的會(huì)會(huì)計(jì)處理理方法采用資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表債債務(wù)法核核算遞延延所得稅稅：將所所存在的的應(yīng)納稅稅暫時(shí)性性差異確確認(rèn)為遞遞延所得得稅負(fù)債債；將所所存在的的可抵扣扣暫時(shí)性性差異確確認(rèn)為遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)。合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的編編制方法法合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的編編制依據(jù)據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表根據(jù)據(jù)財(cái)政部部頒布的的企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則合合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表編編制。合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的編編制方法法合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表應(yīng)當(dāng)當(dāng)以母公公司和其其子公司司的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表為為基礎(chǔ)，根根據(jù)其他他相關(guān)資

42、資料，按按照權(quán)益益法調(diào)整整對(duì)子公公司的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資后后，由母母公司編編制。子子公司與與母公司司的會(huì)計(jì)計(jì)政策應(yīng)應(yīng)該保持持一致，不不一致的的，子公公司應(yīng)按按照母公公司的會(huì)會(huì)計(jì)政策策另行編編制財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表供供合并使使用。在編制合并并報(bào)表時(shí)時(shí)，子公公司除了了應(yīng)當(dāng)向向母公司司提供財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表外，還還應(yīng)當(dāng)向向母公司司提供下下列資料料：采用的與母母公司不不一致的的會(huì)計(jì)政政策及其其影響金金額；與母公司其其他子公公司之間間發(fā)生的的所有內(nèi)內(nèi)部交易易的相關(guān)關(guān)資料；所有者權(quán)益益變動(dòng)的的有關(guān)資資料；編制合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表所需的的其他資資料。會(huì)計(jì)檔案的的管理會(huì)計(jì)檔案是是指會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿和財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告等會(huì)會(huì)計(jì)

43、核算算專(zhuān)業(yè)資資料，具具體包括括：會(huì)計(jì)憑證類(lèi)類(lèi)：原始始憑證，記記賬憑證證，匯總總憑證，其其他會(huì)計(jì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)類(lèi)：總賬賬，明細(xì)細(xì)賬，日日記賬，固固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片，輔輔助賬，其其他會(huì)計(jì)計(jì)賬簿。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告類(lèi)：月度、季季度、年年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，包包括會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表主主表、附附表、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表附注及及財(cái)務(wù)情情況說(shuō)明明書(shū)，其其他財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告。 4電電子信息息類(lèi)：財(cái)財(cái)務(wù)賬套套電子信信息，各各類(lèi)財(cái)務(wù)務(wù)統(tǒng)計(jì)分分析報(bào)表表電子信信息。 5其其他類(lèi)：會(huì)計(jì)檔檔案移交交清冊(cè)，會(huì)會(huì)計(jì)檔案案保管清清冊(cè)，會(huì)會(huì)計(jì)檔案案銷(xiāo)毀清清冊(cè)，其其他應(yīng)當(dāng)當(dāng)保存的的會(huì)計(jì)核核算專(zhuān)業(yè)業(yè)資料。 6會(huì)會(huì)計(jì)軟件件一經(jīng)鑒鑒定并正正式投入入運(yùn)行，系系統(tǒng)建

44、設(shè)設(shè)過(guò)程中中發(fā)生的的全部技技術(shù)資料料以及軟軟件交接接簽認(rèn)單單視同會(huì)會(huì)計(jì)檔案案。每年形成的的會(huì)計(jì)檔檔案，由由財(cái)務(wù)部部門(mén)指定定專(zhuān)人按按照歸檔檔要求，負(fù)負(fù)責(zé)整理理立卷或或裝訂成成冊(cè)，編編制會(huì)計(jì)計(jì)檔案保保管清冊(cè)冊(cè)。會(huì)計(jì)計(jì)檔案整整理立卷卷的工作作程序如如下：將每個(gè)年度度的會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿、財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告等會(huì)會(huì)計(jì)資料料收集齊齊全；按照會(huì)計(jì)檔檔案資料料歸檔的的不同年年限，組組合成案案卷；裝訂案卷：裝訂會(huì)會(huì)計(jì)資料料要注意意質(zhì)量，毛毛邊齊訂訂，整齊齊，牢固固、美觀觀、不掉掉頁(yè)、不不倒置、不不壓字，便便于翻閱閱；擬寫(xiě)案卷標(biāo)標(biāo)題，應(yīng)應(yīng)與案卷卷內(nèi)容一一致，并并根據(jù)卷卷內(nèi)內(nèi)容容填寫(xiě)目目錄；填寫(xiě)案卷封封面，注注

45、明單位位名稱(chēng)、年年度、季季度、月月份、檔檔案種類(lèi)類(lèi)，起仡仡號(hào)碼等等，由裝裝訂人在在裝訂線(xiàn)線(xiàn)封簽處處簽名或或蓋章。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的封面面除注明明以上內(nèi)內(nèi)容外，還還應(yīng)注明明主管部部門(mén)，規(guī)規(guī)定報(bào)送送日期，送送出日期期等；裝訂后的會(huì)會(huì)計(jì)檔案案應(yīng)建立立會(huì)計(jì)檔檔案登記記簿。會(huì)計(jì)電算化化檔案管管理程序序各單位應(yīng)該該根據(jù)實(shí)實(shí)際情況況定期備備份，每每月至少少一次。公公司財(cái)務(wù)務(wù)部可根根據(jù)財(cái)務(wù)務(wù)信息系系統(tǒng)的推推進(jìn)情況況，提出出具體的的檔案管管理要求求。會(huì)計(jì)檔案的的移交對(duì)會(huì)計(jì)檔案案，各單單位必須須專(zhuān)人管管理，專(zhuān)專(zhuān)門(mén)箱柜柜存放，存存放有序序，查找找方便。出出納人員員不得兼兼管會(huì)計(jì)計(jì)檔案。嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行行安全和和保密制制度，不

46、不隨便堆堆放，嚴(yán)嚴(yán)防毀損損、散失失和泄密密。對(duì)磁磁介質(zhì)檔檔案應(yīng)建建立保管管措施。各種會(huì)計(jì)檔檔案的保保管期限限，從會(huì)會(huì)計(jì)年度度終了后后的第一一天算起起。會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的保管期期限分為為永久、定定期兩類(lèi)類(lèi)。定期期保管期期限分為為3年、5年、100年、155年、255年五類(lèi)類(lèi)。會(huì)計(jì)計(jì)檔案保保管期限限為最低低保管期期限，各各種會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的最低保保管期限限原則上上應(yīng)當(dāng)按按照下面面附表所所列期限限執(zhí)行。移交檔案機(jī)機(jī)構(gòu)保管管的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，原原則上應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持持原卷冊(cè)冊(cè)的封裝裝。個(gè)別別需要拆拆封重新新整理的的，檔案案機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)會(huì)同同會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和經(jīng)經(jīng)辦人員員共同拆拆封整理理，以分分清責(zé)任任。單位因撤消消、解散散、

47、破產(chǎn)產(chǎn)或者其其他原因因而終止止的，在在終止和和辦理注注銷(xiāo)登記記手續(xù)之之前形成成的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由終終止單位位的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)所有者者代管或或移交公公司代管管。法律律、行政政法規(guī)另另有規(guī)定定的，從從其規(guī)定定。單位分立后后原單位位存續(xù)的的，其會(huì)會(huì)計(jì)檔案案應(yīng)當(dāng)由由分立后后的存續(xù)續(xù)方統(tǒng)一一保管，其其他方可可查閱、復(fù)復(fù)制與其其業(yè)務(wù)相相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)檔案案；單位位分立后后原單位位解散的的，其會(huì)會(huì)計(jì)檔案案應(yīng)當(dāng)經(jīng)經(jīng)各方協(xié)協(xié)商后由由其中一一方代管管或移交交公司代代管，各各方可查查閱復(fù)制制與其業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)檔案。單單位分立立中未結(jié)結(jié)清的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)所涉及及的原始始憑證，應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)獨(dú)抽出由由業(yè)務(wù)相相關(guān)方保保存，并并按

48、規(guī)定定辦理交交接手續(xù)續(xù)。單位合并后后原各單單位解散散或一方方存續(xù)其其他方解解散的，原原各單位位的會(huì)計(jì)計(jì)檔案應(yīng)應(yīng)當(dāng)由合合并后的的單位統(tǒng)統(tǒng)一保管管；單位位合并后后原各單單位仍存存續(xù)的，其其會(huì)計(jì)檔檔案仍應(yīng)應(yīng)由原各各單位保保管。單位之間交交接會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的，交接接雙方應(yīng)應(yīng)當(dāng)辦理理會(huì)計(jì)檔檔案交接接手續(xù)。交交接雙方方應(yīng)當(dāng)按按照會(huì)計(jì)計(jì)檔案移移交清冊(cè)冊(cè)所列內(nèi)內(nèi)容逐項(xiàng)項(xiàng)交接，并并由交接接雙方的的單位負(fù)負(fù)責(zé)人負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)交交。交接接完畢后后，交接接雙方經(jīng)經(jīng)辦人和和監(jiān)交人人應(yīng)當(dāng)在在會(huì)計(jì)檔檔案移交交清冊(cè)上上簽名或或蓋章。移交會(huì)計(jì)檔檔案單位位，應(yīng)當(dāng)當(dāng)編制會(huì)會(huì)計(jì)檔案案移交清清冊(cè)，列列明應(yīng)當(dāng)當(dāng)移交的的會(huì)計(jì)檔檔案名稱(chēng)稱(chēng)、卷號(hào)號(hào)、

49、冊(cè)數(shù)數(shù)、其止止年度和和檔案編編號(hào)、應(yīng)應(yīng)保管期期限、已已保管期期限等內(nèi)內(nèi)容。會(huì)計(jì)檔案的的使用各公司保存存的會(huì)計(jì)計(jì)檔案不不得借出出，如有有特殊需需要，經(jīng)經(jīng)本單位位負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)，辦辦理登記記手續(xù)后后，可以以提供查查閱或者者復(fù)制。本單位人員員調(diào)閱會(huì)會(huì)計(jì)檔案案，要經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理同意意。外單單位人員員調(diào)閱會(huì)會(huì)計(jì)檔案案，要有有正式介介紹信，經(jīng)經(jīng)單位負(fù)負(fù)責(zé)人批批準(zhǔn)后，詳詳細(xì)登記記調(diào)閱的的檔案名名稱(chēng)，調(diào)調(diào)閱日期期，調(diào)閱閱人員的的姓名和和工作單單位、調(diào)調(diào)閱理由由等。查閱或者復(fù)復(fù)制會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的人員，嚴(yán)嚴(yán)禁在檔檔案上作作任何記記錄、符符號(hào)或標(biāo)標(biāo)記，更更不準(zhǔn)涂涂畫(huà)、拆拆封和抽抽換會(huì)計(jì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案的的銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案保

50、保管期滿(mǎn)滿(mǎn)，需要要銷(xiāo)毀時(shí)時(shí)，由本本單位檔檔案部門(mén)門(mén)提出銷(xiāo)銷(xiāo)毀意見(jiàn)見(jiàn)，會(huì)同同財(cái)務(wù)部部門(mén)共同同鑒定，嚴(yán)嚴(yán)格審查查，經(jīng)確確認(rèn)無(wú)誤誤后，編編制會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷(xiāo)銷(xiāo)毀清冊(cè)冊(cè)，報(bào)經(jīng)經(jīng)公司財(cái)財(cái)務(wù)部和和審計(jì)部部審核同同意后，經(jīng)經(jīng)單位負(fù)負(fù)責(zé)人審審查批準(zhǔn)準(zhǔn)后銷(xiāo)毀毀。對(duì)于保管期期滿(mǎn)，需需要銷(xiāo)毀毀，但其其中有未未了結(jié)的的債權(quán)債債務(wù)原始始憑證、正正在項(xiàng)目目建設(shè)期期間的建建設(shè)單位位及其他他涉及未未了事項(xiàng)項(xiàng)的原始始憑證，應(yīng)應(yīng)單獨(dú)抽抽出，另另行立卷卷，由檔檔案部門(mén)門(mén)保管到到具體事事項(xiàng)終止止時(shí)再行行銷(xiāo)毀。單單獨(dú)抽出出立卷的的會(huì)計(jì)檔檔案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在會(huì)會(huì)計(jì)檔案案銷(xiāo)毀清清冊(cè)和會(huì)會(huì)計(jì)檔案案保管清清冊(cè)中列列明。各單位按規(guī)規(guī)定銷(xiāo)毀毀會(huì)計(jì)檔檔案時(shí)，

51、應(yīng)應(yīng)由檔案案部門(mén)和和財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)共同派派員監(jiān)銷(xiāo)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)人員在在銷(xiāo)毀會(huì)會(huì)計(jì)檔案案以前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真真進(jìn)行清清點(diǎn)核對(duì)對(duì)，銷(xiāo)毀毀后在銷(xiāo)銷(xiāo)毀清冊(cè)冊(cè)上簽名名或蓋章章，并將將銷(xiāo)毀情情況書(shū)面面報(bào)告本本單位負(fù)負(fù)責(zé)人。銷(xiāo)銷(xiāo)毀清冊(cè)冊(cè)的內(nèi)容容包括會(huì)會(huì)計(jì)檔案案的名稱(chēng)稱(chēng)、卷號(hào)號(hào)、冊(cè)數(shù)數(shù)、起止止年度和和檔案編編號(hào)、應(yīng)應(yīng)保管期期限、已已保管期期限、銷(xiāo)銷(xiāo)毀時(shí)間間等內(nèi)容容。第四章 資資金的管管理現(xiàn)金管理現(xiàn)金的使用用范圍應(yīng)應(yīng)符合國(guó)國(guó)家現(xiàn)現(xiàn)金管理理辦法的的規(guī)定，超超出結(jié)算算起點(diǎn)的的付款應(yīng)應(yīng)通過(guò)銀銀行結(jié)算算。不得得為任何何單位和和個(gè)人套套取現(xiàn)金金。建立貨幣資資金業(yè)務(wù)務(wù)的崗位位責(zé)任制制，明確確相關(guān)部部門(mén)和崗崗位的職職責(zé)權(quán)限限，確保保

52、辦理貨貨幣資金金業(yè)務(wù)的的不相容容崗位相相互分離離、制約約和監(jiān)督督。出納納人員不不得兼任任稽核、會(huì)會(huì)計(jì)檔案案保管和和收入、支支出、費(fèi)費(fèi)用、債債權(quán)債務(wù)務(wù)賬目的的登記工工作。不不得由一一人辦理理貨幣資資金業(yè)務(wù)務(wù)的全過(guò)過(guò)程。庫(kù)存現(xiàn)金限限額為人人民幣33萬(wàn)元，凡凡超過(guò)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金限額的的部分必必須及時(shí)時(shí)送存銀銀行。企企業(yè)現(xiàn)金金的存入入及取出出應(yīng)切實(shí)實(shí)做好安安全保衛(wèi)衛(wèi)措施。除零星現(xiàn)金金收入可可以補(bǔ)充充庫(kù)存外外，收入入的現(xiàn)金金應(yīng)及時(shí)時(shí)送存銀銀行，不不得從現(xiàn)現(xiàn)金收入入中直接接支付（即即坐支）。不得用白條條抵沖現(xiàn)現(xiàn)金，不不準(zhǔn)因私私借支現(xiàn)現(xiàn)金，不不準(zhǔn)保存存賬外現(xiàn)現(xiàn)金，不不得公款款私存。現(xiàn)金收入都都應(yīng)及時(shí)時(shí)開(kāi)具收收

53、款收據(jù)據(jù)，出納納人員辦辦理收款款手續(xù)后后，應(yīng)加加蓋“現(xiàn)金收收訖”章?，F(xiàn)金支出都都要有原原始憑證證，由經(jīng)經(jīng)辦人簽簽名，經(jīng)經(jīng)主管和和有關(guān)人人員審核核，并經(jīng)經(jīng)管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)審批后后，出納納人員才才能據(jù)以以付款，在在付款后后，應(yīng)加加蓋“現(xiàn)金付付訖”章，妥妥善保管管。出納納人員不不得受理理未按規(guī)規(guī)定審批批的付款款業(yè)務(wù)，不不得受理理不完整整、不真真實(shí)、不不合法的的原始憑憑證。出納人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立立健全現(xiàn)現(xiàn)金明細(xì)細(xì)賬，逐逐筆記載載現(xiàn)金收收付，并并結(jié)出庫(kù)庫(kù)存余額額。賬目目應(yīng)當(dāng)日日清月結(jié)結(jié)，賬款款相符。各各單位財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)定定期、不不定期對(duì)對(duì)出納庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金抽查核核對(duì)，驗(yàn)驗(yàn)證賬實(shí)實(shí)是否相相符。如如發(fā)現(xiàn)短短款、假假幣

54、，應(yīng)應(yīng)由出納納先補(bǔ)足足庫(kù)存，待待查明原原因后，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)再再進(jìn)行處處理。銀行賬戶(hù)管管理（一）銀行行賬戶(hù)必必須按照照國(guó)家規(guī)規(guī)定開(kāi)立立和使用用，所有有銀行賬賬戶(hù)必須須在公司司財(cái)務(wù)部部登記備備案。銀行賬戶(hù)是是指公司司為辦理理結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)、資資金信貸貸和現(xiàn)金金收付而而在相應(yīng)應(yīng)金融機(jī)機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)設(shè)的基本本賬戶(hù)、一一般結(jié)算算賬戶(hù)和和專(zhuān)用賬賬戶(hù)?；举~戶(hù)戶(hù)是公司司為辦理理基本的的、主要要的資金金結(jié)算、現(xiàn)現(xiàn)金存取取等業(yè)務(wù)務(wù)而開(kāi)立立的主要要賬戶(hù)；一般結(jié)結(jié)算賬戶(hù)戶(hù)是公司司為方便便資金結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)而開(kāi)立立的基本本賬戶(hù)以以外的輔輔助賬戶(hù)戶(hù)；專(zhuān)用用賬戶(hù)：是公司司為辦理理某些特特殊業(yè)務(wù)務(wù)或?qū)ｉT(mén)門(mén)業(yè)務(wù)，按按國(guó)家規(guī)規(guī)定必須須開(kāi)立的

55、的某些有有特殊用用途的補(bǔ)補(bǔ)充賬戶(hù)戶(hù)。公司采用收收支兩條條線(xiàn)管理理，因銷(xiāo)銷(xiāo)售產(chǎn)品品、提供供勞務(wù)而而獲取的的資金收收入通過(guò)過(guò)一般結(jié)結(jié)算賬戶(hù)戶(hù)辦理。資資金支付付業(yè)務(wù)，通通過(guò)基本本賬戶(hù)支支付。專(zhuān)專(zhuān)用賬戶(hù)戶(hù)除辦理理規(guī)定的的專(zhuān)項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)外，不不得辦理理經(jīng)營(yíng)性性的資金金結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)，專(zhuān)專(zhuān)用賬戶(hù)戶(hù)應(yīng)做到到因特殊殊業(yè)務(wù)的的開(kāi)展而而開(kāi)立，因因其結(jié)束束而撤銷(xiāo)銷(xiāo)，且業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)束束后一個(gè)個(gè)月內(nèi)必必須清理理完畢。銀行賬戶(hù)僅僅供本企企業(yè)收支支結(jié)算使使用，不不得出借借銀行戶(hù)戶(hù)頭給外外單位或或個(gè)人使使用，不不得為外外單位或或個(gè)人代代收代支支、轉(zhuǎn)賬賬套現(xiàn)。不得以個(gè)人人名義開(kāi)開(kāi)立單位位銀行賬賬戶(hù)。（二）銀行行賬戶(hù)開(kāi)開(kāi)立、銷(xiāo)銷(xiāo)戶(hù)和異異動(dòng)的

56、管管理銀行賬戶(hù)開(kāi)開(kāi)立是指指新建公公司為正正常經(jīng)營(yíng)營(yíng)所需要要開(kāi)戶(hù)，以以及企業(yè)業(yè)為某種種用途而而需要新新增開(kāi)戶(hù)戶(hù)；銀行行賬戶(hù)銷(xiāo)銷(xiāo)戶(hù)是指指對(duì)原已已開(kāi)立賬賬戶(hù)進(jìn)行行取消；銀行賬賬戶(hù)的異異動(dòng)，包包括賬戶(hù)戶(hù)的封存存（法院院、工商商、稅務(wù)務(wù)等職能能部門(mén)的的行為）、空空頭等。銀行賬戶(hù)開(kāi)開(kāi)立、銷(xiāo)銷(xiāo)戶(hù)必須須經(jīng)公司司審批，銀銀行賬戶(hù)戶(hù)異動(dòng)必必須在公公司備案案。（三）銀行行賬戶(hù)停停用和啟啟用的管管理銀行賬戶(hù)的的停用是是指經(jīng)批批準(zhǔn)停止止使用，暫暫時(shí)保留留的賬；銀行賬賬戶(hù)啟用用是指原原批準(zhǔn)停停用賬戶(hù)戶(hù)的重新新使用，不不包括新新開(kāi)賬戶(hù)戶(hù)的啟用用。賬戶(hù)的停用用和啟用用，必須須在公司司備案。（四）銀行行票據(jù)由由出納員員專(zhuān)門(mén)負(fù)負(fù)

57、責(zé)，造造冊(cè)登記記，妥善善保管，嚴(yán)嚴(yán)防丟失失、被盜盜。付款款需預(yù)先先領(lǐng)用支支票或匯匯票的，申申請(qǐng)人應(yīng)應(yīng)填寫(xiě)付付款申請(qǐng)請(qǐng)單，根根據(jù)審批批權(quán)限由由相關(guān)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批批后，交交由出納納辦理，申申請(qǐng)單中中至少要要列明用用途、金金額和收收款單位位，銀行行票據(jù)應(yīng)應(yīng)分別加加蓋財(cái)務(wù)務(wù)章及有有權(quán)簽字字人名章章。持票票人領(lǐng)取取票據(jù)后后，須在在票據(jù)存存根上簽簽字確認(rèn)認(rèn)。因故故作廢的的支票，出出納須加加蓋作廢廢印章，并并作為憑憑證的附附件粘貼貼于憑證證之后。（五）業(yè)務(wù)務(wù)人員及及財(cái)務(wù)人人員應(yīng)對(duì)對(duì)收到的的支票或或銀行匯匯票等票票據(jù)嚴(yán)格格審查，以以免收進(jìn)進(jìn)假票或或無(wú)效票票。（六）出納納員應(yīng)逐逐日逐筆筆登記銀銀行日記記賬，并并每日

58、結(jié)結(jié)出余額額，每月月根據(jù)銀銀行對(duì)賬賬單仔細(xì)細(xì)核對(duì)和和清理銀銀行日記記賬。財(cái)財(cái)務(wù)部指指定專(zhuān)人人編制銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，對(duì)對(duì)銀行往往來(lái)逐筆筆核對(duì)，查查明未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)及及其原因因，跨月月的未達(dá)達(dá)賬必須須上報(bào)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部備案案。銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表與與對(duì)賬單單應(yīng)每月月裝訂入入冊(cè)。付款審批及及簽字權(quán)權(quán)限（一）公司司對(duì)外支支付款項(xiàng)項(xiàng)的內(nèi)部部審批權(quán)權(quán)限，由由公司財(cái)財(cái)務(wù)部根根據(jù)董事事會(huì)授權(quán)權(quán)負(fù)責(zé)起起草，編編制財(cái)財(cái)務(wù)審批批程序一一覽表，報(bào)報(bào)公司年年度管理理辦法備備案。(二)對(duì)外外付款時(shí)時(shí)，必須須備齊按按公司有有關(guān)制度度、規(guī)定定進(jìn)行審審批的文文件資料料，由經(jīng)經(jīng)辦人填填寫(xiě)付付款通知知書(shū)，經(jīng)經(jīng)部門(mén)經(jīng)經(jīng)理審核

59、核，并按按審批權(quán)權(quán)限規(guī)定定履行審審批程序序，最后后報(bào)財(cái)務(wù)務(wù)部復(fù)核核。 服裝控控股公司司財(cái)務(wù)審審批程序序詳見(jiàn)財(cái)財(cái)務(wù)審批批程序一一覽表。第五章 應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的管理理應(yīng)收款項(xiàng)包包括應(yīng)收收賬款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)、其他他應(yīng)收款款、預(yù)付付賬款和和內(nèi)部往往來(lái)。各各單位對(duì)對(duì)應(yīng)收款款項(xiàng)的管管理應(yīng)遵遵循“誰(shuí)經(jīng)辦辦，誰(shuí)負(fù)負(fù)責(zé)，及及時(shí)清理理”的原則則，銷(xiāo)售售部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)款項(xiàng)項(xiàng)的及時(shí)時(shí)催收，保保證合同同款項(xiàng)按按時(shí)到賬賬，財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)定期期提供應(yīng)應(yīng)收賬款款回款情情況。應(yīng)收款項(xiàng)的的財(cái)務(wù)管管理人員員和市場(chǎng)場(chǎng)銷(xiāo)售人人員應(yīng)盡盡可能對(duì)對(duì)客戶(hù)作作信用調(diào)調(diào)查，建建立客戶(hù)戶(hù)信用檔檔案，作作為簽訂訂合同的的依據(jù)。合合同中有有關(guān)的收收款條款款

60、需經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)部應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)管理人人員的確確認(rèn)方可可簽訂。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)應(yīng)認(rèn)真登登記客戶(hù)戶(hù)往來(lái)賬賬，及時(shí)時(shí)核對(duì)、協(xié)協(xié)助銷(xiāo)售售部門(mén)催催收應(yīng)收收款項(xiàng)。所有應(yīng)收款款項(xiàng)均按按賬齡基基準(zhǔn)記存存。各單單位負(fù)責(zé)責(zé)應(yīng)收款款項(xiàng)的財(cái)財(cái)務(wù)人員員必須經(jīng)經(jīng)常核查查所有應(yīng)應(yīng)收賬項(xiàng)項(xiàng)（至少少每月一一次），至至少每半半年編制制一次賬賬齡分析析報(bào)告。對(duì)對(duì)于逾期期的賬款款、賬齡齡較長(zhǎng)的的應(yīng)收項(xiàng)項(xiàng)目，要要求責(zé)任任部門(mén)進(jìn)進(jìn)行因素素分析，并并限期收收回。負(fù)責(zé)應(yīng)收款款項(xiàng)的財(cái)財(cái)務(wù)人員員應(yīng)經(jīng)常常與客戶(hù)戶(hù)保持聯(lián)聯(lián)系，定定期向客客戶(hù)發(fā)送送和回收收函證，確確認(rèn)應(yīng)收收賬款，并并向銷(xiāo)售售部門(mén)通通報(bào)回收收情況統(tǒng)統(tǒng)計(jì)。應(yīng)收款項(xiàng)明明細(xì)賬必必須根據(jù)據(jù)經(jīng)核對(duì)對(duì)的合同同