2022年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》精講班講義-第9講

1、2022年注會(huì)考試會(huì)計(jì)精講班講義一第9講105.1542r1067%107.873(r -8%)于(7%8%) = (106-105.1542)于(107.873 105.1542)r = (106-105.1542)于(107.873 105.1542) X (7%8%) +8%= 0.8458：2.7188X( 1%)+8%= 0.3111X( 1%)+8%= 8%0.3111% = 7.6889%b.再計(jì)算各年利息收入工程應(yīng)收利息利息收入溢價(jià)攤銷(xiāo)還本本金攤余本錢(qián)二面值X票面利率二上一期X實(shí)際利率二-二上一期- 2022. 1. 11062022. 12. 3110 本+息8.151.85

2、104.152022. 12. 3110 本+息8.011.99102.162022. 12. 3110 本+息7.842.16100合計(jì)302462022 年12月31日，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收利息10本+息貸：投資收益8.15利息收入持有至到期投資一一利息調(diào)整1.85 即溢價(jià)攤銷(xiāo)，還本額借：銀行存款10貸：應(yīng)收利息103 2022年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入借：應(yīng)收利息10貸：投資收益8.01利息收入持有至到期投資一一利息調(diào)整1.99即溢價(jià)攤銷(xiāo)，還本額借：銀行存款10貸：應(yīng)收利息104 2022年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入，并收回本息借：應(yīng)收利息10貸：投資收益7.

3、84 利息收入持有至到期投資一一利息調(diào)整2.16即溢價(jià)攤銷(xiāo)，還本額借：銀行存款110貸：持有至到期投資一一本錢(qián)100 即面值應(yīng)收利息102持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)假如將持有至到期投資中途出售，在不符合免責(zé)狀況下，應(yīng)將剩余局部重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，按重分類(lèi)日的公允價(jià)值作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入“資本公積一一其他資本公積。詳細(xì)賬務(wù)處理是：將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資一一本錢(qián)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息科目，按其差額，貸記或借記“資本公積一一其他資本公積科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備。【例4】2022年7月l日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)平價(jià)不考慮交易費(fèi)用購(gòu)入一批債券，面值1000萬(wàn)元，剩余期限3年，劃分為持有至到期投資。2022年7月1日，由于資金短缺，甲公司打算將該批債券的10%出售。當(dāng)日，該批債券整體的公允價(jià)值和攤余本錢(qián)分別為1100萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。假定出售債券時(shí)不考慮交易費(fèi)用及其他相關(guān)因素，甲公司出售該債券時(shí)賬務(wù)處理如下金額單位：萬(wàn)元：12022年7月1日，出售債券借：銀行存款1100X10% 110貸：持有至到期投資1000X10% 100投資收益1022022年7月1日，將剩余局部重分類(lèi)借：可供出售