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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)所得稅科目扣除標(biāo)準(zhǔn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),扣除標(biāo)準(zhǔn):1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14的部分,準(zhǔn)予扣除。(“工資薪金總額”,是指企業(yè)按照實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。)2、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。3、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4、捐贈(zèng)的扣除。納稅人的公益、救
2、濟(jì)性捐贈(zèng),在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以內(nèi)的,允許扣除。超過(guò)12%的部分則不得扣除。5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的確定:首先計(jì)算出不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入5的數(shù)額和實(shí)際發(fā)生額的60%的數(shù)額,然后以這兩個(gè)數(shù)作比較,依孰低數(shù)確定扣除限額。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)孰低數(shù)。(業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算舉例:例如,某企業(yè)2016年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元,將自產(chǎn)貨物用于市場(chǎng)推廣80萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)=5000+80=5080(萬(wàn)元),按銷(xiāo)售收入5計(jì)算,業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額=50805=25.4(萬(wàn)元);按業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%扣除限額計(jì)算,扣除額=5060%=3
3、0(萬(wàn)元),應(yīng)納稅所得調(diào)增額=50-25.4=24.6(萬(wàn)元)。)6、財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。納稅人繳納的財(cái)產(chǎn)。運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi),允許在計(jì)稅時(shí)扣除。但保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待,則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。7、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),可以直接在稅前扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),則不得直接在稅前扣除,但租賃費(fèi)中的利息支出。手續(xù)費(fèi)可在支付時(shí)直接扣除。8、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支
4、出不得扣除:資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出,不得直接在稅前扣除,應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出也不得直接扣除,應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷(xiāo)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前,不允許在稅前扣除。違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門(mén)處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失,不得扣除。各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī),被稅務(wù)部門(mén)處以的滯納金和罰款、司法部門(mén)處以的罰金,以及上述以外的各項(xiàng)罰款,不得在稅前扣除。自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧<{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故,保
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