指引班零基礎(chǔ)10講全講義

1、專題四“”那些事【知識點 7】城鎮(zhèn)土地使用稅【簡歷】情和善，稅的同胞弟弟，比稅生活簡單。但二人之間有很多相似的地方，外人經(jīng)常容易把他們倆弄混。1.基本概念城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)，對使用土地的和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅?！咎崾尽糠苍诔鞘?、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。但不包括“鎮(zhèn)政村”。2.應納稅額計算（從量計征）所在地所轄行（1）城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是“實際占用”的土地面積，按年計征。（2）年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方

2、米）適用稅額（【知識點 8】契稅稅率）【簡歷】女性，孔雀女。與土地（鳳凰男）是理想中的一對情侶。在古代，契稅一直和有來往，可謂是宮中貴 。她手上掌握著重要的稀缺資源，不經(jīng)他手，房和地都辦不了證，非常勢。【思考】提出要求說：先把名字加到上，我愿意！說：先結(jié)婚吧，再加名字，都是你的！財政部 國家稅務20144 號：關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策財稅在關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。1.基本概念契稅是以所發(fā)生轉(zhuǎn)移的

3、不動產(chǎn)為征稅對象，向承受人征收的一種稅。2.契稅征稅范圍契稅的征稅范圍是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換）及房屋的3.應納稅額計算（1）計稅依據(jù)?！啊苯灰住俺山粌r格”作為計稅依據(jù)；“贈與”交易“市場價格”核定；“交換”交易“價格差額”作為計稅依據(jù)。（2）應納稅額=計稅依據(jù)稅率（比例稅率）【案例】2017 年 7 月 7 日，小陸將房屋的 50%贈與給。經(jīng)征稅機關(guān)參照房屋買賣市場價格核定其贈與部分的房屋價值 200 萬元，已知當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為 3%。計算小美應繳納的契稅稅額?！尽糠课葙浥c，由征稅機關(guān)參照房屋的市場價格核定。應納

4、稅額=2003%=6 萬元?！局R點 9】土地【簡歷】，正宗鳳凰男，和契稅是一對情侶。身世不太好（農(nóng)村苦孩子），上世紀 90 年代初期，他一直名不見經(jīng)傳。房地產(chǎn)市場火熱后，土地開始重裝上陣，閃亮登臺。1.基本概念土地是對“轉(zhuǎn)讓”“國有”土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。契稅的2.土地，是指在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的稅率超率累進稅率和個人。3.土地的計算計算增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-扣除項目金額計算增值率=增值額扣除項目金額根據(jù)增值率確定適用的稅率和速算扣除系數(shù)計算應納稅額土地=增值額稅率-扣除項目金額速算扣除系數(shù)【案例

5、】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋取得售價 5000 萬元，扣除項目金額合計為 3000 萬元。計算該企業(yè)應繳納土地。【】（1）增值額=5000-3000=2000（萬元）（2）增值率=200030000=66.67%，找稅率 40%和速算扣除率 5%（3）應納稅額=（5000-3000）40%-30005%=650（萬元）【知識點 10】車輛購置稅【簡歷】，一員大將。和車船稅是拜把子兄弟，經(jīng)常獨自一人在江湖上行俠仗義、劫富濟貧。最痛恨的就是開個破車招搖過市的人，車越好，他打的越狠。1.基本概念車輛購置稅，是對屬于直接稅的范疇。2.境內(nèi)購置規(guī)定車輛的和個人征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，在我國境內(nèi)購置規(guī)定

6、的車輛（以下簡稱“應稅車輛”）的。和個人，為車輛購置稅的【提示】購置，包括稅車輛的行為。3.征稅范圍、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并“自用”應車輛購置稅的征收范圍包括：汽車摩托車電車掛車（5）農(nóng)用車4.應納稅額計算（從價計征）（1）自用應納稅額=計稅依據(jù)（支付全部價款和價外費用）稅率進口自用進口應稅車輛應納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）稅率自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用由主管參照國家稅務規(guī)定的最低計稅價格核定。5.車輛購置稅的征收管理（1）車輛購置稅實行“”征收制度，應當繳清。（2）購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（3）應當在向機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛

7、登記前，繳納車輛購置稅?！局R點 11】車船稅【簡歷】，交際甚廣，什么豪車、官車、車、游艇船舶之類的，對他來說那都不是事兒，全得聽他的。喜歡跟著罰你的款。走，誰要是敢冒犯他，立把找來，扣你的車，1.基本概念車船稅，是指對2.（1）車船稅的境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。，是指在中民境內(nèi)屬于稅定的車輛、船舶的“所有人或者管理人”。（2）從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的“保險機構(gòu)”為機動車車船稅的扣繳義務人。3.征稅范圍載人：乘用車；客車（包括電車）。載貨：貨車（包括掛車、半掛牽引車、客貨兩用汽車等）其他車輛：包括摩托車。作業(yè)車和輪式機械車（5）船舶：包括機動船舶、“非機動駁船”、拖船、游艇?！舅伎肌磕男┸囕v免征車船稅？4.應納稅額計算（從量計征）（1）計稅依據(jù)（2）應納稅額=輛數(shù)（整備質(zhì)量噸位數(shù)、凈噸位、艇身長度）年基準稅額【案例】某2016 年 4 月 3 日排氣量 2.0 奧迪轎車一輛。該省規(guī)定該排量乘用車每輛年稅額為 700 元，計算該應繳納的車船稅稅額。【】車船稅按年申報，分