稅收納稅技巧及案例分析

1、稅收納稅技巧及及案例分析納稅人類別的納納稅籌劃技巧巧：一般納稅人和小小規(guī)模納稅人人籌劃的誤區(qū)區(qū)：稅賦。如如一般納稅人人用（銷項稅稅進(jìn)項稅）/不含稅的銷銷售收入稅稅賦與4或或6相比。不不應(yīng)該從稅賦賦的高低來判判斷，而要落落實(shí)到利潤上上，利潤是增增加還是減少少。一般納稅人和小小規(guī)模納稅人人籌劃的要點(diǎn)點(diǎn)：1.適用范圍圍高附加值，毛利利率高的企業(yè)業(yè)。2.需考慮的要要素（1）客戶對發(fā)發(fā)票的要求；（2）客戶對產(chǎn)產(chǎn)品的用途需需求最終消消費(fèi)者（是普普通發(fā)票還是是增值稅專用用發(fā)票問題不不大）、固定定資產(chǎn)、繼續(xù)續(xù)加工或銷售售（必須要增增值稅專用發(fā)發(fā)票）；（3）企業(yè)的發(fā)發(fā)展階段；（4）各種成本本（會計成本本、管理成

2、本本等）。3.案例（1）某高檔瓷瓷器批發(fā)企業(yè)業(yè)，年應(yīng)納增增值稅銷售額額300萬元元，會計核算算比較健全，符符合一般納稅稅人條件，適適用17%增增值稅稅率，由由于是高檔店店，瓷器的進(jìn)進(jìn)銷差價比較較大，進(jìn)價為為銷價的200%。在這種情況下：應(yīng)繳增值稅稅=300*17%300*220%*177%=40.8萬元籌劃：將企業(yè)進(jìn)進(jìn)行“分劈”，分設(shè)為兩兩個批發(fā)企業(yè)業(yè)，各自作為為獨(dú)立核算企企業(yè)，如果客客戶購買的產(chǎn)產(chǎn)品多為最終終消費(fèi)者，小小規(guī)模納稅人人的銷售公司司含稅銷售價價格兩個企業(yè)業(yè)含稅銷售額額分別為1775.5（3300*1.17/2）萬萬元和1755.5（3000*1.117/2）萬萬元。符合小小規(guī)模納

3、稅人人的條件。應(yīng)繳增值稅：1175.5/1.04*4%+1775.5/11.04*44%=13.5萬元。利潤增加：（1175.5/1.04*2300）300*220%*177%+（400.813.5）*10%=330.03萬萬元。（2）某A工業(yè)業(yè)企業(yè)為一般般納稅人，購購進(jìn)原材料1100萬元，進(jìn)進(jìn)項稅17萬萬元，用該批批原材料生產(chǎn)產(chǎn)甲產(chǎn)品100臺，每臺銷銷售額40萬萬元（不含稅稅價），增值值稅率為177%。應(yīng)繳增值稅：440*10*17%17=511萬元籌劃：如果成立立若干獨(dú)立核核算的銷售公公司，每一銷銷售公司均為為小規(guī)模納稅稅人，這樣AA工業(yè)企業(yè)以以每臺20萬萬元（不含稅稅價）的價格格，銷售給

4、銷銷售公司，再再由銷售公司司銷售給客戶戶，如果客戶戶購買產(chǎn)品需需要進(jìn)一步加加工或銷售并并要取得增值值稅專用發(fā)票票（假設(shè)小規(guī)規(guī)模納稅人也也能取得增值值稅專用發(fā)票票，稅務(wù)局代代開）。為有有競爭力，銷銷售公司的含含稅價格由每每臺40*11.17=446.8萬元元,降為400*1.044=41.66萬元，銷售售公司最終以以每臺不含稅稅價40萬元元銷售給客戶戶。應(yīng)繳增值稅：（220*10*17%17）+440*10*4%=333萬元利潤減少20*10*0.17（5133）*110%=322.2萬元。一般納稅人和小小規(guī)模納稅人人在籌劃時僅僅考慮稅賦是是錯誤的，第第一要考慮客客戶對發(fā)票的的需求，第二二銷售價

5、格含含稅變化有多多大，第三利利潤是否增加加而不能看稅稅金交納的多多少。二、利用固定資資產(chǎn)進(jìn)行的稅稅收籌劃技巧巧：稅收的相關(guān)規(guī)定定：1、視同銷售售l將貨物交付付他人代銷；l銷售代銷貨貨物；l設(shè)有兩個以以上機(jī)構(gòu)并實(shí)實(shí)行統(tǒng)一核算算的納稅人，將將貨物從一個個機(jī)構(gòu)移送至至其他機(jī)構(gòu)用用于銷售，但但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)在同一縣（市市）的除外；l將自產(chǎn)或委委托加工的貨貨物用于非應(yīng)應(yīng)稅項目；l將自產(chǎn)、委委托加工或購購買的貨物作作為投資，提提供給其他單單位或個體經(jīng)經(jīng)營者；l將自產(chǎn)、委委托加工或購購買的貨物分分配給股東或或投資者；l將自產(chǎn)、委委托加工的貨貨物用于集體體福利或個人人消費(fèi)；l將自產(chǎn)、委委托加工或購購買的貨物無無

6、償贈送他人人。2、不得從銷銷項稅中抵扣扣的進(jìn)項稅額額的稽查要點(diǎn)點(diǎn):l購進(jìn)固定資資產(chǎn)；l用于非應(yīng)稅稅項目的購進(jìn)進(jìn)貨物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)；l用于免稅項項目的購進(jìn)貨貨物或者應(yīng)稅稅勞務(wù)；l用于集體福福利或者個人人消費(fèi)的購進(jìn)進(jìn)貨物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)；l非正常損失失的購進(jìn)貨物物；l非正常損失失的在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品所耗用用的購進(jìn)貨物物或者應(yīng)稅勞勞務(wù)；l納稅人購進(jìn)進(jìn)貨物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，未未按照規(guī)定取取得并保存增增值稅扣稅憑憑證，或者增增值稅扣稅憑憑證上未按照照規(guī)定注明增增值稅額及其其他有關(guān)事項項的，其進(jìn)項項稅額不得從從銷項稅額中中抵扣。三個概念：自產(chǎn)產(chǎn)、委托加工工、購買貨物物自產(chǎn)、委托加工工無論用于任任何一方面都都要視

7、同銷售售；不予抵扣扣只有購買貨貨物。視同銷售：l將自產(chǎn)、委委托加工或購購買的貨物作作為投資，提提供給其他單單位或個體經(jīng)經(jīng)營者；（用用于投資有增增值的問題，評評估了）l將自產(chǎn)、委委托加工或購購買的貨物分分配給股東或或投資者；l將自產(chǎn)、委委托加工的貨貨物用于集體體福利或個人人消費(fèi)；l將自產(chǎn)、委委托加工或購購買的貨物無無償贈送他人人。視同銷售與不予予抵扣的實(shí)際際操作：供熱熱。國有大中中型企業(yè)，供供熱的方面：企業(yè)辦事會會、學(xué)校、醫(yī)醫(yī)院、托兒所所、職工住宅宅等等。國有有大中型企業(yè)業(yè)買煤供熱擴(kuò)擴(kuò)散到很多地地方：生產(chǎn)車車間、管理辦辦公室、職工工住宅、醫(yī)院院、托兒所等等等。熱是商商品，自產(chǎn)熱熱，原則上視視同銷

8、售，煤煤的進(jìn)項稅額額全部可以抵抵扣。熱除了了生產(chǎn)車間、管管理用房，用用于集體福利利（醫(yī)院、托托兒所）和個個人消費(fèi)（職職工住宅）視視同銷售，按按17交增增值稅，用于于生產(chǎn)車間、管管理用房是正正常的。兩種方案：第一一，整個供熱熱車間哪幾個個專門為職工工住宅、托兒兒所、醫(yī)院、學(xué)學(xué)校供熱，這這幾個供熱車車間領(lǐng)用的煤煤單獨(dú)核算，22.不得從銷銷項稅中抵扣扣的進(jìn)項稅額額的稽查要點(diǎn)點(diǎn):用于集體體福利或者個個人消費(fèi)的購購進(jìn)貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù)。第第二，視同銷銷售按銷售量量來計算。案例分析：1、利用采購工工程物資的帳帳務(wù)處理（1）案例：某某大型企業(yè)自自行建造倉庫庫一座，購入入為工程準(zhǔn)備備的各種物資資2000000

9、元，支付付的增值稅334000元元，實(shí)際領(lǐng)用用工程物資22106000元（含增值值稅）。購買時借：工程程物資2340000貸：銀行存款2344000領(lǐng)用時借：在建建工程2106000貸：工程物資2100600（2）案例：某某企業(yè)為增值值稅一般納稅稅人，本期購購入一批原材材料，取得增增值稅專用發(fā)發(fā)票，價款1120萬元，稅稅款20.44萬元，貨款款已支付。材材料入庫后，該該批材料全部部用于工程建建設(shè)項目。購買時借：原材材料120應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）20.44貸：銀行存款1440.4時間領(lǐng)用時借：在建建工程1400.4貸：原材料120應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅額額轉(zhuǎn)出）20.4注意

10、第二筆分錄錄在實(shí)際操作作過程中是分分批領(lǐng)出去的的案例（1）工程程物資一定要要先進(jìn)“原材料”科目借：原材料2000000應(yīng)交稅金應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）334000貸：銀行存款2340000借：在建工程2344000貸：原材料2000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅額額轉(zhuǎn)出）3440002、利用固定資資產(chǎn)的附屬件件的采購采購固定資產(chǎn)時時，將部分固固定資產(chǎn)附屬屬件作為原材材料購進(jìn)，并并獲得進(jìn)項稅稅抵扣。3、固定資產(chǎn)的的改擴(kuò)建和大大修理的籌建建固定資產(chǎn)修理所所發(fā)生的原材材料從稅法暫暫行條例來講講是應(yīng)該可以以抵扣的，稅稅法在修理修修繕建筑物作作了嚴(yán)格的界界定，修理修修繕建筑物一一定要進(jìn)項稅稅額轉(zhuǎn)出

11、。4、產(chǎn)成品用于于在建工程的的帳務(wù)處理案例：某企業(yè)為為增值稅一般般納稅人，本本期領(lǐng)用產(chǎn)成成品用于在建建工程，該產(chǎn)產(chǎn)品價款1220萬元，稅稅率為17%，該產(chǎn)品成成本100萬萬元。視同銷銷售能不能用原材料料用于在建工工程來進(jìn)行進(jìn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出出？如：一汽汽生產(chǎn)奧迪廠廠辦自用，視視同銷售，按按計稅價格17來交交增值稅，能能不能把生產(chǎn)產(chǎn)奧迪叫“自建”？在財務(wù)上上不具有可操操作性。廠辦辦用自己生產(chǎn)產(chǎn)的車一定是是視同銷售。產(chǎn)成品用于在建建工程一般是是視同銷售，根根據(jù)對工藝流流程的掌握也也有可能把它它變成自建在在建工程，變變成自建在建建工程視同銷銷售就變成進(jìn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出出。5、關(guān)于銷售固固定資產(chǎn)的帳帳務(wù)處理根

12、據(jù)財稅（20002）299號文件：l納稅人銷售售舊貨（包括括舊貨經(jīng)營單單位銷售舊貨貨和納稅人銷銷售自己使用用過的固定資資產(chǎn)），無論論其是增值稅稅一般納稅人人或小規(guī)模納納稅人，也無無論其是否為為批準(zhǔn)認(rèn)定的的舊貨調(diào)劑試試點(diǎn)單位，一一律按4%的的征收率減半半征收增值稅稅，不得抵扣扣進(jìn)項稅額。l納稅人銷售售自己使用過過的屬于應(yīng)征征消費(fèi)稅的機(jī)機(jī)動車、摩托托車、游艇，售售價超過原值值的，按照44%的征收率率減半征收增增值稅；售價價未超過原值值的，免征增增值稅。舊機(jī)機(jī)動車經(jīng)營單單位銷售舊機(jī)機(jī)動車、摩托托車、游艇，按按照4%的征征收率減半征征收增值稅。l銷售自己使使用過的其他他屬于貨物的的固定資產(chǎn)，暫暫免征收

13、增值值稅。但“使用過的其其他屬于貨物物的固定資產(chǎn)產(chǎn)”應(yīng)同時具備備以下3個條條件：屬于企企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄所列貨貨物；企業(yè)按按固定資產(chǎn)管管理，并確已已使用過的貨貨物（財務(wù)上上的標(biāo)志：提提過折舊）；銷售價格不不超過其原值值的貨物。案例：甲企業(yè)欠欠乙企業(yè)貨款款4000000元。由于于甲企業(yè)財務(wù)務(wù)發(fā)生困難，短短期內(nèi)不能支支付貨款，經(jīng)經(jīng)協(xié)商，甲企企業(yè)以一臺汽汽車償還債務(wù)務(wù)，該汽車的的原值為3000000元元，已提折舊舊1200000元。應(yīng)繳增值稅440萬/1.044（1500）分成兩塊協(xié)議：首先把400萬豁免155萬，先簽一一個豁免協(xié)議議；剩余的225萬再簽一一個協(xié)議，剩剩余的25萬萬甲企業(yè)以一一臺汽車

14、償還還債務(wù)，該汽汽車原值300萬，已提折折舊12萬。債債務(wù)豁免協(xié)議議不涉及流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅但所得稅稅要正常交，賬賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款，貸貸：資本公積積，但資本公公積要交納企企業(yè)所得稅，并并入企業(yè)的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。債務(wù)豁免免后剩余債務(wù)務(wù)25萬，225萬與300萬比較銷售售價格低于原原值免增值稅稅。兩點(diǎn)：從稅務(wù)務(wù)部門稅理的的角度來考慮慮問題，認(rèn)的的是計稅價格格分兩張合同同，一定要符符合稅收法規(guī)規(guī)的規(guī)定。借借：應(yīng)付賬款款25萬，貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理25萬萬，然后把固固定資產(chǎn)清理理轉(zhuǎn)到營業(yè)外外收支。6、公司設(shè)置與與稅收問題案例：某集團(tuán)是是一家專門從從事機(jī)械產(chǎn)品品研究與生產(chǎn)產(chǎn)的企業(yè)集團(tuán)團(tuán)。20000年3月，該

15、該集團(tuán)擬擴(kuò)展展業(yè)務(wù)，欲投投資60000萬元研制生生產(chǎn)某種型號號的機(jī)床。經(jīng)經(jīng)研究，共定定出兩種方案案：第一套方案是設(shè)設(shè)甲、乙、丙丙三個獨(dú)立核核算的子公司司，彼此間存存在著購銷關(guān)關(guān)系：甲企業(yè)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品可以作為乙乙企業(yè)的原材材料，而乙企企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品全部提供供給丙企業(yè)。經(jīng)調(diào)查核算，甲甲企業(yè)提供的的原材料市場場價格每單位位100000元（這里一一單位是指生生產(chǎn)一件最終終產(chǎn)成品所需需原材料數(shù)額額），乙企業(yè)業(yè)以每件155000元提提供給丙企業(yè)業(yè)，丙企業(yè)以以200000元價格向市市場出售。預(yù)預(yù)計甲企業(yè)為為乙企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)的每單位原原材料會涉及及850元進(jìn)進(jìn)項稅額，并并預(yù)計年銷售售量為10000臺（以上上價

16、格均不含含稅），那么么甲企業(yè)年應(yīng)納增增值稅額：（10000*1000*17%-8850*10000）元=8500000元乙企業(yè)年應(yīng)納增增值稅額：（15000*1000*17%-110000*1000*17%）元元=8500000元丙企業(yè)應(yīng)納增值值稅額：（20000*1000*17%-115000*1000*17%）元元=8500000元甲、乙、丙應(yīng)納納增值稅額合合計數(shù)855+85+8852555萬元第二套方案是設(shè)設(shè)立一個綜合合性公司，公公司設(shè)立甲、乙乙、丙三部門門?；谏鲜鍪鍪袌稣{(diào)查材材料，可以求求出該企業(yè)大大致年應(yīng)納增增值稅額為：（20000*1000*17%-8850*10000）=225

17、500000元第一套方案和和第二套方案案在交納增值值稅的絕對數(shù)數(shù)上是一樣的的如果從一個個綜合性公司司而且生產(chǎn)鏈鏈條是甲、乙乙、丙之間互互相有紐帶關(guān)關(guān)系，當(dāng)把甲甲、乙、丙設(shè)設(shè)為三個獨(dú)立立核算的子公公司的時候，銷銷售收入提前前實(shí)現(xiàn)，第一一套方案交納納增值稅的時時間提前了，具具體操作過程程中需要考慮慮的要件：甲甲、乙、丙生生產(chǎn)鏈條生產(chǎn)產(chǎn)周期是多大大。第二套方方案增值稅的的納稅時間上上得到了好處處。比如說第第一套方案設(shè)設(shè)立了獨(dú)立核核算的甲、乙乙、丙三個子子公司，其中中乙高科技公公司，享受三三免三減半，雖雖然增值稅交交納時間提前前了，但所得得稅上可能得得到了好處。案例分析：6、公司設(shè)置與與稅收問題北京高

18、科技公司司對增值稅籌籌劃過程中大大部分中關(guān)村村、科技園區(qū)區(qū)經(jīng)常采用的的一種方式：第一種情況，增增值稅專用發(fā)發(fā)票虛假取得得主要集中在在如下行業(yè)：（1）糧食食企業(yè)，農(nóng)副副產(chǎn)品增值稅稅進(jìn)項稅一定定要按收購憑憑證的13抵扣。（22）軟件公司司，軟件公司司享受稅賦超超過3即征征即退。甲、乙乙、丙其中乙乙是軟件公司司，乙高價銷銷售給丙，丙丙取得增值稅稅專用發(fā)票稅稅賦降下來，乙乙稅賦超過33即征即退退，因此稅賦賦始終是3，整個集團(tuán)團(tuán)的稅賦降下下來。乙、丙丙存在一種狀狀況：資金流流沒有得到控控制，乙公司司掛著大量的的應(yīng)收賬款，丙丙公司掛著大大量的應(yīng)付賬賬款。北京朝陽、海淀淀等地區(qū)有一一項政策掌握握得不一致：乙

19、公司是軟軟件公司，增增值稅稅賦超超過3即征征即退，如果果實(shí)際稅賦110，按110交了77的城建稅稅、3的教教育費(fèi)附加，稅稅賦超過3時城建稅和和教育費(fèi)附加加退不退？原原則上應(yīng)該退退，實(shí)際上海海淀園區(qū)不退退。企業(yè)存在在兩種做法：第一，按33提城建稅稅、教育費(fèi)附附加。民營企業(yè)甲、乙乙、丙是關(guān)聯(lián)聯(lián)方，乙和丙丙關(guān)聯(lián)方，乙乙高價賣給丙丙軟件，乙稅稅賦3，丙丙稅賦降下來來，整個集團(tuán)團(tuán)的稅賦也降降了下來。乙乙和丙對稅務(wù)務(wù)部門有一個個最大的缺陷陷：民營企業(yè)業(yè)往往都是自自然人股東，張張三、王二是是乙企業(yè)股東東，也是丙企企業(yè)股東，從從股東角度可可以看到乙和和丙是關(guān)聯(lián)方方，但只有同同時去查兩家家企業(yè)才能看看到它們倆是

20、是關(guān)聯(lián)方，這這種概率太小小?；蛘咭液秃捅瑫r在一一個稅務(wù)所，但但這種概率也也太小。從集集團(tuán)正規(guī)的角角度來講，乙乙和丙互為股股東，這時看看出它倆關(guān)聯(lián)聯(lián)方很清楚，乙乙和丙的股東東是同一個或或同兩個，這這樣看出它們們倆是關(guān)聯(lián)方方的可能性就就比較小。乙乙是張三，丙丙是它的配偶偶等這時看出出它倆關(guān)聯(lián)方方的可能性就就更小了。7、訂立合同同與稅收問題題案例：20000年5月33日， HYPERLINK /sogoupedia?query=山東省 山東省省青島市某機(jī)機(jī)械制造公司司A，與 HYPERLINK /sogoupedia?query=江蘇省 江蘇蘇省揚(yáng)州市某某設(shè)備租賃公公司B簽定一一份購銷合同同，由A

21、公司司向B公司出出售某種型號號的混凝土攪攪拌機(jī)5臺，總總價值30000萬元。雙雙方采取委托托銀行收款方方式銷售貨物物，A公司于于當(dāng)日向B公公司發(fā)貨，并并到當(dāng)?shù)啬炽y銀行辦理了托托收手續(xù)。按按照稅法規(guī)定定，采取委托托銀行收款方方式銷售貨物物，納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時間為為發(fā)出貨物并并辦妥托收手手續(xù)的當(dāng)天，因因而A公司當(dāng)當(dāng)天繳納增值值稅款5100萬元。6月5日，B公公司收到A公公司的攪拌機(jī)機(jī)（因運(yùn)輸不不太方便）。在在對設(shè)備進(jìn)行行檢查后，BB公司稱該批批設(shè)備不符合合合同要求，拒拒絕付款并將將設(shè)備返回。在訴訟中，由于于該批設(shè)備確確實(shí)與合同上上的要求有一一定的差異，法法院判定B公公司勝訴。又又由于B公司司在此期間

22、已已和武漢某機(jī)機(jī)械設(shè)備制造造公司簽定購購銷合同，因因而不打算與與A公司繼續(xù)續(xù)進(jìn)行交易。其結(jié)果是A公司司與B公司的的交易沒有最最終成立，但但卻提前交納納了510萬萬稅款。分析：托收承付付結(jié)算，辦理理了托收，貨貨一發(fā)出就要要確認(rèn)銷售。退退貨有一個提提前繳納增值值稅的問題，銷銷售退回可以以抵。營業(yè)稅1.規(guī)避混合銷銷售行為。2.納稅人的兼兼營行為:必必須將不同稅稅種征稅范圍圍的經(jīng)營項目目分別核算,分別申報納納稅,納稅人人兼營行為不不分別核算或或不能準(zhǔn)確核核算的,其應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨貨物或非應(yīng)稅稅勞務(wù)一并征征收增值稅稅稅,不征收營營業(yè)稅。3.營業(yè)稅的的納稅義務(wù)時時間。收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制。對銷銷售不動產(chǎn)按按預(yù)收款征

23、營營業(yè)稅；提供供應(yīng)稅勞務(wù)和和轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)以會計制制度確定的收收入來交納營營業(yè)稅；營業(yè)業(yè)稅對房租是是一個空白：收款交稅。4.計稅基數(shù)數(shù)的確認(rèn)。原原則：按差額額交。關(guān)于營業(yè)稅大部部分公司利用用得比較多的的是下崗職工工：l HYPERLINK /sogoupedia?query=北京市 北京市國家家稅務(wù)局安置置下崗失業(yè)人人員再就業(yè)企企業(yè)的稅收優(yōu)優(yōu)惠政策對新辦的服務(wù)性性企業(yè)（除廣廣告業(yè)、桑拿拿、按摩、網(wǎng)網(wǎng)吧、氧吧外外）對當(dāng)年新新招用下崗失失業(yè)人員達(dá)到到職工總數(shù)的的30%以上上（含30%），并與其其簽定1年以以上期限勞動動合同的，經(jīng)經(jīng)勞動保障部部門認(rèn)定，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核核，3年內(nèi)免免征企業(yè)所得得稅和營業(yè)

24、稅稅，20055年12月331日截止。企業(yè)所得稅1、設(shè)立公司司時，公司應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪哪些涉稅事項項開辦費(fèi)如何何進(jìn)行處理發(fā)票開給誰的問問題：例，甲甲公司與乙公公司成立一個個新公司A公司，AA公司的開辦辦費(fèi)用發(fā)票的的抬頭開給誰誰？如果甲公司有一一子公司乙，甲甲與乙共同成成立新公司AA，甲對乙絕絕對控股，則則A就是甲的的全資子公司司，此時開辦辦費(fèi)在哪報都都一樣，發(fā)票票開給誰都行行。如果甲公司與乙乙公司沒有實(shí)實(shí)際關(guān)系，則則A的開辦費(fèi)費(fèi)由甲、乙共共同承擔(dān)；因因此開辦費(fèi)的的抬頭最好都都開A。開辦費(fèi)的截止問問題：營業(yè)執(zhí)執(zhí)照之前的費(fèi)費(fèi)用。稅法規(guī)定，開辦辦費(fèi)不少于55年攤銷。股權(quán)結(jié)構(gòu)的的設(shè)計在我國不合理的的股權(quán)

25、設(shè)計是是：全是自然然人的公司。老板從公司拿的的錢有（1）工工資和獎金，交交個人所得稅稅；（2）在在交納企業(yè)所所得稅時計稅稅工資，要納納稅調(diào)整，交交33的所所得稅；（33）稅后分紅紅，交20的個人所得得稅。如果公司全是自自然人，則把把要交納200個人所得得稅的稅后分分紅變成費(fèi)用用。出資方式的的設(shè)計案例：甲公司與與乙公司擬成成立一個新公公司丙，注冊冊資金15000萬元，其其中甲公司出出資800萬萬元，以房屋屋進(jìn)行出資；乙公司出資資700萬元元，以貨幣資資金進(jìn)行出資資。新公司丙丙為服務(wù)性公公司，需要對對甲公司投入入的房屋進(jìn)行行裝修，裝修修費(fèi)用預(yù)計5500萬元。問題：（1）裝裝修費(fèi)用5000萬發(fā)生時時

26、和800萬萬是什么關(guān)系系？800萬是房屋屋，500萬萬的裝修費(fèi)用用要打入8000萬的入賬賬價值，因此此裝修后房屋屋的入賬價值值是13000萬。如果新公司，攤攤銷年限是220年，凈殘殘值率假設(shè)不不考慮。折舊舊=（8000+500）/20；房產(chǎn)產(chǎn)稅=（8000+5000）70%1.2%，每每年都交。如果甲公司與乙乙公司擬成立立一個新公司司丙，注冊資資金700萬萬元，這7000萬都是乙乙出資的。則則此出資比例例按約定的出出資比例，持持股比例不變變。（2）新公司丙丙租甲公司的的房屋，要達(dá)達(dá)到租金低，要要從租賃期限限上找，然后后對房屋進(jìn)行行裝修，花了了500萬，則則這500萬萬計入“長期待攤費(fèi)費(fèi)用”。這

27、5000萬不用交房房產(chǎn)稅；攤銷銷期限不長于于5年。經(jīng)過過裝修后甲公公司對新公司司丙進(jìn)行增資資，用房屋投投入，把房屋屋與裝修費(fèi)用用分開。評估報告的的利用在北京，工商部部門的出資只只認(rèn)：貨幣資資金，固定資資產(chǎn)，無形資資產(chǎn)。稅務(wù)部門征征收方式的選選擇有兩種，一是查查賬征收，二二是定率征收收。兩種方式式選擇哪種要要與“預(yù)計公司的的財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營狀況，從從而確定公司司的稅收籌劃劃的重點(diǎn)”聯(lián)系。納稅地點(diǎn)的的選擇預(yù)計公司的的財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果，從從而確定公司司的稅收籌劃劃重點(diǎn)案例：王力為甲甲公司的自然然人股東，甲甲公司為一高高科技公司，享享受三免三減減半的所得稅稅優(yōu)惠政策，在在第二個免稅稅期間，甲公公司

28、購買4000平方米的的寫字樓，但但由于為得到到銀行的按揭揭貸款，寫字字樓的借款人人以自然人股股東王力取得得的。但還款款實(shí)際是甲公公司每月進(jìn)行行支付的，每每月支付4萬萬元，需要支支付10年，某某會計師事務(wù)務(wù)所依據(jù)實(shí)質(zhì)質(zhì)重于形式的的原則建議公公司的帳務(wù)處處理為：借：固定資產(chǎn)4480萬貸：長期應(yīng)付款款480萬假設(shè)甲公司的經(jīng)經(jīng)營狀況良好好，預(yù)計至少少經(jīng)營20年年。第一種方案，王王力要和公司司簽一份協(xié)議議，王力要承承諾產(chǎn)權(quán)到220年無償?shù)牡霓D(zhuǎn)給公司。在稅法的角度考考慮，借：固固定資產(chǎn)480萬，最最大的障礙是是產(chǎn)權(quán)不明晰晰。針對這個個案例所做的的方案：假設(shè)計提的折舊舊可以稅前列列支。此固定定資產(chǎn)所涉及及到

29、的稅金有有：（1）房產(chǎn)稅，4480萬70%1.2%，每每年都交。（2）所得稅（抵抵減所得稅）4480萬/220萬33。如如果公司運(yùn)做做20年，不不考慮貨幣時時間價值，不不考慮三免三三減半，整個個房產(chǎn)稅要交交20年，則則房產(chǎn)稅一共共要交4800萬70%1.2%20，折舊舊抵擋所得稅稅480萬33。第二種方案，王王力和公司簽簽訂租賃協(xié)議議，租賃期110年，每個個月租金是44萬元，在北北京個人出租租房屋交稅55，需要支支付的租金是是4805，這55對于王力力來講包括營營業(yè)稅，房產(chǎn)產(chǎn)稅、城建稅稅、教育費(fèi)附附加、個人所所得稅，是綜綜合稅率，4480萬5（100年）。房產(chǎn)稅：4800萬70%1.2%20，

30、假設(shè)設(shè)房產(chǎn)稅就交交10年，則則把20改為為10，每年年交480萬萬70%1.2%，房房租每個月交交4萬5，比較較絕對數(shù)，都都拿10年來來判斷，5的稅金要交交480萬5，100年的房產(chǎn)稅稅要交4800萬70%1.2%10，最后后看70%1.2%10是否大大于5。稅務(wù)局開了4880萬的發(fā)票票，可以稅前前抵扣4800萬33（不不考慮免稅）110年，第一一種方案是4480萬33，但但是20年。從從所得稅交納納的時間來說說，第二種方方案交納的稅稅賦較輕。折舊如何提？是是否考慮凈殘殘值？假設(shè)考慮5的的凈殘值，抵抵減所得稅4480萬（1-5）/20萬萬33每月支付的4萬萬給銀行，則則每個月的發(fā)發(fā)票開4萬/0

31、.95營業(yè)稅=4800萬/0.9955如果考慮三免三三減半，免稅稅期間費(fèi)用盡盡量要少。費(fèi)費(fèi)用要后移。租租賃協(xié)議的彈彈性比較大。（11）在第一年年，第二年，第第三年可以從從租金的角度度考慮問題。（22）從平米的的角度考慮問問題。在免稅期間租金金可以減少，如如，在免稅期期間簽3萬元元，還有1萬萬元可以借款款，則這4萬萬元走賬，稅稅務(wù)局開發(fā)票票3萬5，稅前前列支，還有有1萬元掛“其他應(yīng)付款款”，在減半期期間房租提高高，假設(shè)每月月租金為5萬萬，到稅務(wù)局局開發(fā)票，但但付4萬，還還有一個應(yīng)付付款1萬。如果10年的使使用權(quán)全交稅稅了，4800萬5借：無形資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款4、滯后收入的的確認(rèn)時間、利利用預(yù)提費(fèi)用用，從而縮小小每季度預(yù)交交所得稅的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，從而滯后后所得稅的交交納時間在預(yù)繳企業(yè)所得得稅時不需要要進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。在預(yù)繳企業(yè)所得得稅時要小心心稅率的采納納問題。要