營業(yè)稅和增值稅的簡單介紹

1、.營業(yè)稅營業(yè)稅的定義營業(yè)稅是指對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為 為課稅對象所征收的一種稅。營業(yè)稅的特點（一）征稅范圍廣、稅源普遍；（二）以營業(yè)額為計稅依據，計算方法簡便；（三）按行業(yè)設計稅目稅率。營業(yè)稅稅目營業(yè)稅對課稅對象分類規(guī)定的具體征稅項目。它是按照不同營業(yè)行為，在綜 合分類基礎上，采取正列舉辦法分別設計的。對列舉稅目范圍內的行為征稅，沒 有列舉的不征稅?，F(xiàn)行營業(yè)稅的稅目有9個，即：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通 信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產、娛樂業(yè)。 每個稅目下又設有若干個子目。營業(yè)稅稅率1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電業(yè)、文化體育業(yè)4個

2、稅目的稅率為3%；2）金融保險業(yè)的稅率為5% （1997年調為8%,2001年減為7%,2002年減為 6%,2003年及以后減為5%）；3）服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產3個稅目的稅率為5%；4）娛樂業(yè)稅目的稅率為5%至20%，具體適用稅率由省級人民政府確定。營業(yè)稅的納稅人在中華人民共和國境內提供中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的應稅 勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政 單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶及其他有經營行為的個人。根據全國人大常委會的決 定，單位中還包括外商投資企業(yè)和

3、外國企業(yè)；個人中還包括在中國境內有經營行 為的外國人。.增值稅匹.增值稅匹1=1一.增值稅的定義增值稅是對在商品生產與流通過程中或提供勞務服務時實現(xiàn)的增值額征收 的一種稅。二增值稅的特點（一）征稅范圍廣，稅源充裕。（二）實行道道環(huán)節(jié)課征，但不重復征稅。（三）對資源配置不會產生扭曲性影響，具有稅收中性效應。（四）稅收負擔隨應稅商品的流轉而向購買者轉嫁，最后由該商品的最終消費者 承擔。增值稅的征收范圍1994年1月1日起實施增值稅的新條例，擴大了原有增值稅的征收范圍： 除農業(yè)生產環(huán)節(jié)實行免征增值稅和對轉讓無形資產銷售不動產不征增值稅外，對 所有銷售貨物或進口貨物的行為都征收增值稅，并對工業(yè)性及非工

4、業(yè)性的加工、 修理修配業(yè)務也征收增值稅。這樣，將工業(yè)生產、商業(yè)批發(fā)和商業(yè)零售以及工業(yè) 性及非工業(yè)性加工、修理修配業(yè)務都納入了增值稅的征收范圍；外資企業(yè)生產經 營的應稅貨物和勞務也納入了增值稅的征收范圍。增值稅所稱“貨物”是指有形 動產，包括電力、熱力和氣體在內；“加工”是指受托加工貨物，即委托方提供 原料、主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務；“修 理修配”是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè) 務。但單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于應稅勞 務。增值稅的稅率增值稅實行以不含稅價計稅方式，俗稱價外稅，稅率設計是以價外稅為基礎

5、， 遵循中性和簡便原則，考慮到大多數納稅人的承受能力等諸多因素確定的。目前 增值稅率有三檔：基本稅率定為17%；低稅率為13%，列入低稅率的產品主要 是農業(yè)生產資料以及關系到人民生活的必需品；零稅率：只限于出口貨物。出口 貨物包括兩類：一是報關出境貨物，二是輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫 和保稅區(qū)的貨物。另外對小規(guī)模納稅人設立簡易征收辦法：征收率為6%，從 1999年7月起，小規(guī)模納商業(yè)企業(yè)稅人的征收率為4%。增值稅的納稅人增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修 配勞務以及進口貨物入境的單位和個人。這里所稱的單位包括企業(yè)和非企業(yè)性單位兩大類。在實際征收工作中，又把

6、 增值稅的納稅人分為兩類：按會計核算健全與否及經營規(guī)模的大小，增值稅的納 稅人分為兩類：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指經營規(guī)模較小， 會計核算不健全的納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分原則，不是以所有 制性質為標準，關鍵是看會計核算是否健全（對商業(yè)企業(yè)的認定是例外，目前商 業(yè)企業(yè)的銷售額必須達到180萬/年），是否能夠以規(guī)范化的辦法計征增值稅。三.改革的背景增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復征 稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值 稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。我國于1979年開始引進增值稅，最初 僅在襄

7、樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。1984年國務院發(fā)布 增值稅條例（草案），在全國范圍內對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增 值稅。1994年稅制改革，將增值稅征收范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞 務，對其他勞務、無形資產和不動產征收營業(yè)稅。2009年，為了鼓勵投資，促 進技術進步，在地區(qū)試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入 增值稅抵扣范圍。2010年，黨的十七屆五中全會中首次提出，要加快財稅體制改革，擴大增 值稅征收范圍，同年，中央經濟工作會議提出，2010年要研究推進在一些生產 性服務業(yè)領域擴大增值稅征收范圍改革試點。2012年1月1日起，上海市率先 開展

8、營業(yè)稅改征增值稅改革試點。2012年7月，經國務院批準，營改增試點范 圍由上海分批擴大至北京等8個省（直轄市），北京市應當于2012年9月1日完 成新舊稅制轉換，江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換， 福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換，天津市、浙江省、 湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。當前，我國正處于加快轉變經濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產業(yè)， 尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。按 照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善 稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工

9、，促進三次產業(yè)融合；有利于降低 企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進國 民經濟健康協(xié)調發(fā)展。2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局昨日聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征 增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè) 開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。2012年7月31日，財政部和國家稅務總局根據國務院第212次常務會議決 定精神印發(fā)了財政部國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部 分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201271號），明確將交 通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北 京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ蠿