實(shí)用!“五險一金”的會計(jì)和稅務(wù)處理

1、實(shí)用！ “五險一金 ”的會計(jì)和稅務(wù)處理社會保險和住房公積金簡稱五險一金， 五險是指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)，一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。 其中養(yǎng)老保險費(fèi)、 醫(yī)療保險費(fèi)、 失業(yè)保險費(fèi)和住房公積金，繳納方式為單位和個人各承擔(dān)一部分。會計(jì)處理2014 年，財(cái)政部對企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9 號 職工薪酬（財(cái)會2014 8號）進(jìn)行了修訂，自 2014 年 7 月 1 日起在所有執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵在境外上市的企業(yè)提前執(zhí)行。 新準(zhǔn)則第七條規(guī)定， 企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費(fèi)、 工傷保險費(fèi)、 生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金

2、， 以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)， 應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間， 根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額， 并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債， 計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。 這與原準(zhǔn)則基本內(nèi)容一致， 養(yǎng)老保險費(fèi)雖未單獨(dú)列示，但也應(yīng)包括在內(nèi)。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，對于個人承擔(dān)的社會保險費(fèi)應(yīng)計(jì)入 “其他應(yīng)付款 社會保險費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險） ”科目，單位承擔(dān)部分應(yīng)計(jì)入 “應(yīng)付職工薪酬 社會保險費(fèi) ”科目。為便于理解，現(xiàn)只列舉養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險會計(jì)處理流程，住房公積金參照其處理。1）計(jì)提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險社保（單位承擔(dān)部分）借：成本費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 養(yǎng)老保險應(yīng)付職工薪酬 醫(yī)療保險應(yīng)

3、付職工薪酬 失業(yè)保險2）計(jì)提工資借：成本費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 工資3）發(fā)工資（代扣個人承擔(dān)部分）借：應(yīng)付職工薪酬 工資貸：其他應(yīng)付款 社會保險費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個人所得稅銀行存款4）繳納社保借：應(yīng)付職工薪酬 養(yǎng)老保險應(yīng)付職工薪酬 醫(yī)療保險應(yīng)付職工薪酬 失業(yè)保險其他應(yīng)付款 社會保險費(fèi) (養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險 )貸：銀行存款（ 5）繳納個人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款。稅務(wù)處理根據(jù)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企 2009 242號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、 職工教育經(jīng)費(fèi)、

4、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi) （年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出， 包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。 因此，會計(jì)上五險一金， 作為工資總額核算。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定， 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、 基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、 補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)， 在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除。公眾號：廣州匯朗信息 微信號： gzhuilang國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)

5、工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函2009 3 號）第二條關(guān)于工資薪金總額問題規(guī)定， 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條、四十一條、四十二條所稱的 “工資薪金總額 ”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和， 不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi)、 工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。 即稅法上規(guī)定社保費(fèi)和公積金， 既不屬于工資薪金總額，也不屬于福利費(fèi)范圍，而是直接在所得稅前據(jù)實(shí)列支。成功，不在于你贏過多少人，而在于你幫助過多少人！匯朗信息 (廣州用友暢捷通院校 )，是用友暢捷通公司授權(quán)院校產(chǎn)品華南專屬合作伙伴，是信息化人才培養(yǎng)提供商、 高效信息化服務(wù)專家。 公司專注為院校提供信息化實(shí)踐教學(xué)綜合解決方案； 為企業(yè)提供信息化管理與人才培養(yǎng)、 認(rèn)證與就業(yè)等服務(wù) ;為院校教師提供雙師研修、合作科研、校企合作等服務(wù)。公司以 “建設(shè)與實(shí)踐高品質(zhì)人才培養(yǎng)體系，提升個人及組織能力與績效 ”為使命，致力于本地信息化人才培養(yǎng)與服務(wù)。公司擁有豐富的企業(yè)信息化咨詢、實(shí)施、培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)和軟件開發(fā)經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)