2018年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬真題2680

1、2018 年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬真題多選題1、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計(jì)使用年限 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已計(jì)提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日

2、投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 120 萬元。由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80 萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應(yīng)收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)

3、計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008 年年初賬面價(jià)值為 50 萬元，公允價(jià)值為 80 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有() 。A固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法B出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C低值易耗品核算方法的改變D建造合同收入確認(rèn)方法的改變E壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變單選題2、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出B企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出C預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D訴訟費(fèi)簡答

4、題3、長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。合并前，長江公司和大海公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。 有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1)2010 年 12 月 20 日，長江公司和大海公司原股東黃河公司達(dá)成合并協(xié)議，由長江公司采用控股合并方式將大海公司合并，合并后長江公司取得大海公司60%的股份。(2)2011 年 1 月 2 日長江公司以固定資產(chǎn) ( 大型設(shè)備 ) 、投資性房地產(chǎn) ( 系 2009 年 12 月自營工程建造后直接對外出租的建筑物 ) 、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價(jià)的相關(guān)資產(chǎn)合并了大海公司， 相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。 作為對價(jià)的相關(guān)資產(chǎn)有關(guān)資料如下

5、：合并過程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為 150 萬元，投出固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅 1020萬元。(4)2011 年 1 月 2 日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為價(jià)值與賬面價(jià)值相同 ) ，其所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本27000 萬元 ( 假定公允20000 萬元，資本公積2000 萬元，盈余公積500 萬元，未分配利潤4500 萬元。(5)2011 年大海公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000 萬元。(6)2012年 3 月 5 日大海公司股東會(huì)宣告分配并派發(fā)現(xiàn)金股利2000 萬元。(7)2012年 12 月 31 日大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200 萬(8)2012年大海公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤

6、4000 萬元。(9)2013年 1 月 1 日出售大海公司20%的股權(quán)，出售后長江公司對大海公司的持股比例為 40%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對大海公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。對大海公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售股權(quán)取得價(jià)款 6600 萬元已收到存入銀行，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)變更登記等相關(guān)手續(xù)。剩余 40%股權(quán)投資在該日的公允價(jià)值為13300 萬元。大海公司 2013 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 4200 萬元。其他資料：不考慮除增值稅以外其他因素的影響。假定不考慮長江公司和大海公司的內(nèi)部交易。要求：計(jì)算固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。多選題4、以公允價(jià)值計(jì)量且其

7、變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，正確的會(huì)計(jì)處理方法有() 。A企業(yè)在以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間分得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益B支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目C資產(chǎn)負(fù)債表口，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票、債券、基金，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額多選題5、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有_。A生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料B固定資產(chǎn)清理C計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D利潤的計(jì)算單選題6、下列事項(xiàng)中，以可變現(xiàn)凈值作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的是（）A對盤盈

8、固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量B對存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量C對盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價(jià)格計(jì)量D對接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量單選題7、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是() 。A固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6 年延長至 9 年C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式D租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策多選題8、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生下列各項(xiàng)， 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出的有 () 。A自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失B非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位

9、工程報(bào)廢或毀損的凈損失C在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的凈損失D工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失E基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出單選題9、審核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的產(chǎn)品，審核要點(diǎn)不包括下列()A將“主營業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對，同時(shí)核對納稅人開具的“商品房發(fā)票”和“動(dòng)遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無分解收入、減少營業(yè)額的現(xiàn)象B將“主營業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”等明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對， 看有無按合同規(guī)定應(yīng)收取的銷售款因?qū)嶋H未收到等原因而未轉(zhuǎn)作“經(jīng)營收入”的現(xiàn)象C將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛往來賬

10、而不納稅的現(xiàn)象D將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象簡答題10、北方股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，北方公司2000 年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 2001 年 4 月 20 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2001 年 1 月 20 日，北方公司銷售一批產(chǎn)品給南方公司，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為250 萬元，銷售成本為120萬元。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，南方公司收到該批產(chǎn)品后， 經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量與合同規(guī)定的差距很大，于是將該批產(chǎn)品及增值稅專用發(fā)票退回北方公司， 北方公司于 2001 年 2 月 20 日收到退回的產(chǎn)品及增值稅專用

11、發(fā)票。北方公司的會(huì)計(jì)處理如下： 2001 年 1 月 20 日確認(rèn)該批產(chǎn)品的銷售收入、銷售成本和增值稅銷項(xiàng)稅額； 2001 年 2 月 20 日收到退回的產(chǎn)品時(shí)，沖減本月 ( 即 2004 年 2 月 ) 的銷售收入、銷售成本和相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 要求判斷北方公司對上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理南。多選題11、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法單選題12、乙股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。 2003年 2 月，乙公司對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改造。該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為1600 萬元，已計(jì)提累計(jì)折

12、El700 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200 萬元；在改造過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 200 萬元，發(fā)生工資費(fèi)用 800 萬元；改造結(jié)束后， 該固定資產(chǎn)的可收回金額為 2100 萬元。乙公司該固定資產(chǎn)改造完成后的入賬價(jià)值為() 萬元。A1734B1934C2434D2634單選題13、2008 年 1 月 1 日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為8 年，租金總額為 8800 萬元。假定在租賃期開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為 8000 萬元，租賃內(nèi)含利率為 10%，另外以銀行存款支付初始直接費(fèi)用 50 萬元。則該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 () 萬元。A70

13、00B7050C8050D8800簡答題14、A 和 B 注冊會(huì)計(jì)師對 XYZ股份有限公司2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司 2005 年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的 2005 年度相關(guān)資料如下：資料一：(1)XYZ 股份有限公司擁有 X 有限公司 80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將該子公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。 XYZ股份有限公司將其為 X 有限公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜，在 2005 年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為：本公司為 X 有限公司提供貨運(yùn)服務(wù)， 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費(fèi)用的 120%計(jì)算。2005 年

14、度，本公司從 X 有限公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240 萬元，2004 年度該項(xiàng)收入為180 萬元。(2)XYZ 股份有限公司于2005 年 10 月銷售一批 y 產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000 萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本 900 萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于 2006 年 1 月 15 日被退回。 XYZ股份有限公司 2005 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2006 年 1 月 24 日。XYZ股份有限公司將該項(xiàng)銷售退回事宜在 2005 年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露為：本公司于2005 年10 月銷售一批y 產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000 萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本 900 萬元。由于質(zhì)量

15、問題， 該批產(chǎn)品于 2006 年 1 月 15 日被退回， 本公司因此將調(diào)整 2006 年 1 月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。資料二：項(xiàng)目金額 ( 萬元 )2005 年度主營業(yè)務(wù)收入3600002005 年度主營業(yè)務(wù)成本3000002005 年度利潤總額 51602005年度凈利潤 36182005年 12 月 3l日資產(chǎn)總額 2700002005年 12 月 3l日股東權(quán)益 132000其中：股本 80000資本公積 22000盈余公積 20800未分配利潤 9200A 和 B 注冊會(huì)計(jì)師確定 XYZ公司 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為516 萬元，審計(jì)工作于 2006 年 3

16、 月 16B 完成，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，下列事項(xiàng)中涉及上述項(xiàng)目的重要性水平則就要考慮，如果不涉及則就不用考慮重要性水平。(1)XYZ 公司為 A 公司向銀行借款 7000 萬元提供擔(dān)保， 2005 年 11 月， A 公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損進(jìn)行破產(chǎn)清算， 無力償還已到期的該筆銀行借款。 貸款銀行因此向法院起訴，要求 XYZ公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付借款本息共8000 萬元。 2006年 2 月 lO 日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于 2 月 25 日執(zhí)行完畢。 XYZ公司在 2005 年度對該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，也進(jìn)行了披露。以 400 萬元的價(jià)格于 2002 年 7 月 l 日購入的

17、一套計(jì)算機(jī)軟件， 在購入當(dāng)日將其做為管理費(fèi)用處理。 按照甲公司會(huì)計(jì)政策， 該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)當(dāng)做為無形資產(chǎn)管理，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，采用直線法攤銷。(3)XYZ 公司 2005 年度向其關(guān)聯(lián)公司 E 公司出售廢舊汽車一部，賬面原價(jià)20 萬元，累計(jì)折舊 19 萬元，雙方協(xié)議價(jià)格 0.8 萬元，賬面價(jià)值與協(xié)議價(jià)格的差額0.2萬元已計(jì)入當(dāng)期損益。(4)XYZ 公司 2005 年 1 月獨(dú)家開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目， 由于所處地域房地產(chǎn)市場前景黯淡而于 2004 年 12 月停止開發(fā)。該項(xiàng)目截止 2005 年 12 月 3l 日的賬面開發(fā)成本為 9000 萬元，經(jīng)A 和B 會(huì)同其他有關(guān)專家實(shí)地查看、評估，該項(xiàng)目

18、2005 年12月3l日的可變現(xiàn)凈值4800 萬元， XYZ公司在2005 年度未作相應(yīng)的處理。(5)XYZ公司于2005 年12 月向D公司銷售一批甲產(chǎn)品( 增值稅稅率為17%)，該批產(chǎn)品的銷售收入為2000 萬元 ( 不含增值稅 ) ，成本為 1800 萬元，貨款將于2006年 4 月收取， M公司按規(guī)定在 2005 年 12 月進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。由于質(zhì)量問題， 該批產(chǎn)品于 2006 年 3 月 18 日被退回，銷售退回應(yīng)退回的增值稅已取得有關(guān)證明。 A 和 B 獲此情況，于當(dāng)日赴 XYZ公司實(shí)施、完成了追加審計(jì)程序，確認(rèn)了該銷售退回事項(xiàng)，但未就 2006 年 3 月 17 至 18 日

19、 M公司是否存在可能嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的其他期后事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序。要求：根據(jù)資料一你作為 A 和 B 注冊會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段， 請運(yùn)用專業(yè)判斷， 必要時(shí)運(yùn)用分析性復(fù)核方法， 分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。根據(jù)資料二對于上述 5 個(gè)事項(xiàng)，向 XYZ公司分別提出何種審計(jì)處理建議若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請列示審計(jì)調(diào)整分錄 ( 不考慮調(diào)整分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及對利潤分配的影響， 對審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請予列示 ) 。對于上述 5 個(gè)事項(xiàng)，如果 XYZ公司拒絕接受第 1 個(gè)事項(xiàng)審計(jì)處理建議， A 和 B應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審

20、計(jì)意見請簡要說明理由， 并代為編制審計(jì)報(bào)告的意見段。 或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。單選題15、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 )2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出日為 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得稅匯算清繳于 2010 年 3 月 18 日完成。甲公司適用的所得稅稅率為 25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司 2009 年年初未分配利潤為 36145 萬元；2009 年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤 1850 萬元、遞延所得稅費(fèi)用 186 萬元，按凈利潤的 10提取法定盈余公積。甲公司在 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)： (1)2010 年 1 月

21、 1 日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓于2007年 12 月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計(jì)量，人賬價(jià)值1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓 2009 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 1700 萬元， 2009 年 12 月 31 日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定。 按照稅法規(guī)定， 該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照 20 年計(jì)提折舊。(2)2010年 1 月 10 日發(fā)現(xiàn)，甲公司于 2009 年 12 月 10 日與乙公司簽訂的供貨合同很可

22、能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。該合同約定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的價(jià)格向乙公司銷售A 產(chǎn)品 150 件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20的違約金。2009 年末甲公司準(zhǔn)各生產(chǎn)A 產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A 產(chǎn)品的單位成本為2200 元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。(3)2010年 1 月20 日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009 年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50 萬元誤記為 5 萬元。 (4)甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2009年月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未

23、能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 550 萬元。該訴訟案件于 12 月 31 日尚未判決，甲公司為此確認(rèn) 400 萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債 ( 按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟(jì)損失 500 萬元，甲公司不再上訴，并于 2010 年 2 月日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司 2010 年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初數(shù)為（）A120592B128783C131100D1586

24、50單選題16、甲公司 201年至 204年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：201年 12 月 31 日購入一棟辦公樓， 實(shí)際取得成本為3000 萬元。 該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，204年 6 月 30 日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。 該協(xié)議約定： 甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃2 年，年租金 150 萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800 萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。204年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價(jià)值為2200 萬元。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他

25、因素，回答下列第9 小題至第 10 小題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A出租辦公樓應(yīng)于204年計(jì)提折舊 150 萬元B出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)資本公積175 萬元C出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價(jià) 3000 萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D出租辦公樓 204年去跌的 75 萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值單選題17、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是() 。A建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法B投資性房地產(chǎn)的計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法多選題

26、18、下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，正確的有() 。A廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入B與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入C對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入D勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入多選題19、下列事項(xiàng)變更中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有() 。A持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)B分期付款具有融資性質(zhì)方式下購入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值由按照各期付款額之和確定改為按照各期付款額的現(xiàn)

27、值之和確定C商品流通企業(yè)購入商品發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用原列入利潤表項(xiàng)目改為列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目D由于投產(chǎn)新產(chǎn)品，企業(yè)低值易耗品增多，攤銷方法由一次攤銷法改為五五攤銷法E投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式多選題20、審計(jì)人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容。其中符合相關(guān)規(guī)定的有() 。A給希望小學(xué)捐款50000 元B向供貨單位支付合同違約金8000 元C結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 95000 元D因火災(zāi)造成的原材料損失費(fèi)85000 元E結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用70000 元-1- 答案： A,C,E 解析 選項(xiàng) B 和 D 均屬于會(huì)計(jì)政策變更。2- 答案： C 解析 預(yù)計(jì)

28、產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。3- 答案：計(jì)算固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益暫無解析4- 答案： A,B,C 解析 D選項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。5- 答案： A,B,C,D 考點(diǎn) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)涵6- 答案： B 解析 在會(huì)計(jì)期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，此時(shí)，存貨就是采用可變現(xiàn)凈值作為計(jì)量基礎(chǔ)。7- 答案： C【解析】固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤 ; 固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6 年延長至 9 年屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變

29、更，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤 ; 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更， 選項(xiàng) C 正確 ; 租入設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。8- 答案： B,C 解析 在自行建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理中， 如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出9- 答案： D 解析 房地產(chǎn)開產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，其他企業(yè)通過此科目核算的。10- 答案：北方公司對該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確。因?yàn)楦鶕?jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號收入的規(guī)定，本年度銷售的產(chǎn)品，在年度終了(12 月 31 日) 前退回，沖減退回月份的營業(yè)收入以及相關(guān)的成本、 稅金。注意，該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的退回，因?yàn)槭?2004 年度銷售的產(chǎn)品，與 2003 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表無關(guān)。暫無解析11- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容12- 答案： A 解析 改造完成后入賬價(jià)值 =(1 600-700- 200)+200(1+17%)+800萬元 =1 734萬元，后續(xù)支出資本化后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1 734 萬元，未超過其可